Анализ кредитов и займов и контроль за их использованием (на примере "ООО ПК "МДФ"")

Размещено на http://www.allbest.ru/

Государственное бюджетное ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ образовательное учреждение Иркутской области «Химико-технологический техникум г.Саянска»

Курсовая работа

Анализ кредитов и займов и контроль за их использованием (на примере «ООО ПК "МДФ"»)

Выполнил студент: Староверова Татьяна Васильевна

Группа: ЭБ-09-18

г. Саянск, 2021

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты учёта кредитов и займов

1.1 Сущность, понятие кредитов и займов

1.2 Нормативное регулирование операций по кредитам и займам

1.3 Виды и формы кредитов и займов

Глава 2. Состояние кредитов и займов на предприятие ООО ПК "МДФ"

2.1 Экономическая характеристика предприятия ООО ПК "МДФ"

2.2 Анализ кредитов и займов в ООО ПК "МДФ"

Заключение

Список использованной литературы

Введение

кредит займ экономический

Актуальность и необходимость рассмотрения данной темы обоснована тем, в настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.

В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.

В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

В этих условиях возросла роль анализа кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От анализа кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Цель данной работы - анализ кредитов и займов, и контроль за их использованием (на примере «ООО ПК "МДФ"»).

Для решения данной цели необходимо рассмотреть следующие задачи:

- изучить теоретические аспекты учёта кредитов и займов

- провести анализ кредитов и займов в ООО ПК "МДФ"

- рассмотреть состояние кредитов и займов на предприятие ООО ПК "МДФ"

Предмет исследования - Анализ кредитов и займов.

Объект - Предприятие «ООО ПК "МДФ"»

Глава 1. Теоретические аспекты учёта кредитов и займов

1.1 Сущность, понятие кредитов и займов

Кредит - это предоставление денежных средств банком в долг на условиях возвратности.

Условия срочности отражают необходимость возврата кредита не в любое, приемлемое для заемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре. Нарушение указанного условия является для кредитора достаточным основанием для применения к заемщику экономических санкций в форме увеличения взимаемого процента, а при дальнейшей отсрочке (в нашей стране свыше 3-х месяцев) - предъявление финансовых требований в судебном порядке. Частичным исключением из этого правила являются окольные ссуды, срок погашения которых в кредитном договоре изначально не определяется (были распространены в аграрном комплексе США в 19-20 в.в., но в современных условиях не применяются, т.к. из-за них возникают сложности кредитного планирования.).

Платность кредита выражается в необходимости не только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование. Экономическая сущность платы за кредит выражается в фактическом распределении дополнительно полученной за счет его использования прибыли между заемщиком и кредитором.

Устанавливается величина банковского процента, выполняющего три основные функции:

- перераспределение части прибыли юридических и дохода физических лиц;

- регулирование производства и обращения путем распределения ссудных капиталов на отраслевом, межотраслевом и международном уровнях;

- на кризисных этапах развития экономики - антиинфляционную защиту денежных накоплений клиентов банка.

Ставка (или норма) ссудного процента, определяемая как отношение суммы годового дохода, полученного на ссудный капитал, к сумме предоставленного кредита выступает в качестве цены кредитных ресурсов.

Подтверждая роль кредита, как одного из предлагаемых на специализированном рынке товаров, платность кредита стимулирует заемщика к наиболее продуктивному использованию.

Возвратность кредита - это необходимость своевременного возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использования заемщиком. Это находит свое практическое выражение в погашении конкурентной ссуды путем перечисления соответствующей суммы денежных средств на счет предоставившей ее кредитной организации, что обеспечивает возобновляемость кредитных ресурсов банка как необходимого условия продолжения его уставной деятельности.

Обеспеченность кредита выражает необходимость обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств и находит практическое выражение в таких формах кредитования, как ссуды под залог или под финансовые гарантии. Особенно актуально в условиях экономической нестабильности.1

Кроме кредитов банков организации используют другие возможности привлечения заемных средств путем получения кредитов от заимодавцев - не банков (займов), реализации (выпуска) ценных бумаг (облигаций), выдачи финансовых векселей. Однако займы организации в виде финансовых векселей возможны только для ограниченного круга инвесторов.

Займ -- это соглашение, по которому заимодавец предоставляет в распоряжение заемщика имущество, ценные бумаги или денежные средства. А заемщик, в свою очередь, обязуется вернуть взятую сумму денег или вещи аналогичного свойства и качества.

Организации могут получать займы от других юридических лиц (кроме банков). В бухгалтерском учете займы, как и кредиты, подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

Договор займа в отличие от кредитного договора, который всегда является платным, может быть, как возмездным (с уплатой процентов), так и безвозмездным.

Договор займа является реальным, т.е. он считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Момент передачи денег или других вещей является датой отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете у заимодавца и заемщика.

Источник уплаты процентов теперь не зависит от того, от кого получен заем, для каких целей он предназначен, так как ПБУ 10/99 «Расходы организации» установлен общий порядок списания расходов по выплате процентов по кредитам, и по займам.

Таким образом, кредит - это движение капитала на условиях срочности, платности, возвратности и обеспеченности. Договор займа в отличие от кредитного договора, который всегда является платным, может быть, как возмездным (с уплатой процентов), так и безвозмездным.

Перейдем к классификации кредитов и займов.

1.2 Нормативное регулирование операций по кредитам и займам

Предпринимателям, которые используют заемные средства, стоит знать нормативное регулирование по их учету.

Основными нормативными правовыми актами является Гражданский кодекс и Налоговый кодекс РФ. Также учет расходов по кредитам и займам регулируется ПБУ 15/08.

Задолженность компании представляет собой ее обязательства по кредитам и займам, которые были выданы заимодавцем. В процессе ведения бухгалтерского учета ее следует разделять на краткосрочную и долгосрочную. Кроме того, задолженность делить на срочную и просроченную. Характеристику каждого из видов достаточно важно знать.

Краткосрочными являются задолженности, если срок их погашения не превышает один год. Долгосрочные обязательства имеют срок погашения более 12 месяцев. ПБУ 15/01 определяется, что срочной будет являться задолженность, срок погашения какой не наступил или был продлен.

Если данный срок истек до произведения выплаты, она будет просроченной. Заемщику доступно переведение долгосрочных обязательств в краткосрочные, если это предусмотрено учетной политикой организации.

Порядок налогового учета используемых ссуд и процентов по ним отличается в зависимости от применяемой системы налогообложения.

Необходимо следить за изменениями в налоговом законодательстве, так как правительством достаточно часто проводятся совершенствования учета. С 1 января 2015 года по полученным ссудам проценты можно учитывать в полной суме в налоговых расходах.

Это можно рассматривать, как одно из лучших последних нововведений для предпринимателей.

Однако для учета процентов по кредиту или займу, расходы должны отвечать следующим обязательным требованиям:

-экономическая обоснованность;

-использование заемных средств на получение прибыли;

-надлежащее оформление всех документов.

Стоит отметить, что недопустимым является учет расходов по конкретному долгу, который был взят для выплаты дивидендов учредителям компании, так как средства не использовались с целью получения доходов.

ПБУ - стандарты бухгалтерского учета, применяемы в РФ. Выполняют функцию регламентирования порядка учета активов, обязательств и операций в хозяйственной деятельности. В обязательном порядке требуется соблюдать рекомендаций и требований в процессе составления бухгалтерской отчетности.

Порядок ведения бухгалтерского учета указывается в ПБУ 15/2008.

В учете доступно отражение расходов по кредитам и займам, которые включают в себя:

-проценты, начисленные за пользование заемными средствами;

-проценты по векселям и облигациям;

-дополнительные затраты, которые были направлены на получение и возврата долга;

-суммовые и курсовые разницы, которые относятся к ссудам, выраженным в иностранной валюте и образованным с момента получения заемных средств.

Согласно ПБУ 15/01 допустимо включать в состав дополнительных затрат расходы, которые направлены на:

-предоставление услуг юридического и консультационного типа;

-совершением операций по копированию документов;

-проведение необходимых экспертиз;

-оплату налогов и сборов, которые установлены законодательством;

-пользование услугами связи;

-прочие затраты, направленные на получение кредита или займа.

Дополнительные расходы необходимо отражать в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.

Также доступен их предварительный учет в качестве дебиторской задолженности с последующим включением в состав затрат, произведенных в период погашения заемных обязательств.

Кредитование и целевое финансирование является важным инструментом в стимулировании развития экономики, поэтому оно нуждается в правильном бухгалтерском учете по практике.

Это позволит с высокой точностью определить материальное положение каждого предприятия, которое пользуется заемными средствами, а также проверить эффективность их применения и способы кредитования.

1.3 Виды и формы кредитов и займов

В зависимости от с уженной стоимости целесообразно различать:

• товарную,

• денежную

• смешанную (товарно-денежную)

Кредиты могут быть классифицированы по следующим видам:

• По целям кредитования

• Целевой кредит.

Банк выдает деньги на реализацию цели, предусмотренной в кредитном договоре, например, на покупку жилья, автомобиля, на образование, лечение, отдых. Часто банк не выдает этот кредит наличными, а сразу перечисляет стороне, выступающей продавцом, чтобы гарантировать целевое использование средств. Обычно такой кредит можно взять под невысокую процентную ставку и на длительный срок.

• Нецелевой кредит.

Полученные деньги заемщик вправе тратить по своему усмотрению. Отчитываться перед банком ему не придется, а банк не проверяет цель использования таких кредитов. Ставка по таким кредитам обычно выше, а максимальный срок меньше.

• По виду обеспечения

• Обеспеченный залогом.

Банк выдает кредит под залог имущества (автомобиля, недвижимости), ценных бумаг или драгоценных металлов, чтобы гарантировать возврат кредита. Если заемщик перестает платить, банк продает залоговый объект и погашает таким образом задолженность по кредиту. В зависимости от условий договора залоговое имущество находится в пользовании заемщика либо им распоряжается банк до исполнения всех обязательств по кредиту.

• Обеспеченный поручительством.

Возврат кредита гарантирует не только заемщик, но и его поручитель. Для банка это дополнительная гарантия, что кредит будет возвращен, поскольку если заемщик перестает выплачивать кредит, обязательства по его погашению переходят к поручителю.

• Без обеспечения. Банк выдает кредит и не требует каких-либо гарантий в виде залога или поручительства со стороны заемщика. Поскольку банк рискует, выдавая необеспеченные кредиты, сумма и срок таких кредитов меньше, чем у обеспеченных, а ставка выше.

• По способу погашения

• Единовременный.

В таких кредитах заемщик закрывает кредит единым платежом в конце срока действия договора. Если заемщик закрывает кредит досрочно, то он выплачивает банку комиссию или все проценты в зависимости от условий договора.

• С дифференцированными платежами.

Заемщик ежемесячно выплачивает банку часть основного долга и проценты, но неравномерными платежами. Это связано с тем, что сумма основного долга распределяется равномерно на весь срок выплат, а проценты начисляются на убывающий с каждым платежом остаток. Дифференцированные платежи постепенно уменьшаются к окончанию срока кредита.

• С аннуитетными платежами.

Заемщик погашает кредит ежемесячно равными платежами, сумма платежа всегда фиксирована. Платеж складывается из выплат основного долга и процентов за пользование кредитом. В начале срока проценты составляют большую часть такого платежа, поэтому основной долг сокращается медленно. В конце наоборот: проценты составляют небольшую часть платежа, а основной долг -- значительную.

• По способу начисления процентов

• С фиксированной процентной ставкой.

Банк устанавливает ставку при подписании договора и не меняет ее в течение всего срока действия договора. Такая ставка удобна при долгосрочных кредитах и позволяет точно рассчитать кредитную нагрузку.

• С плавающей процентной ставкой.

Процентная ставка зависит от определенных условий, установленных в договоре, и может меняться как в большую, так и в меньшую сторону. Часто ставка привязана к экономической ситуации или ключевой ставке Центрального банка. Подходит для кредитов на небольшой срок.

• По срокам

• Краткосрочные.

Кредиты на срок до 1 года. Например, потребительские.

• Среднесрочные.

Кредиты на срок от 1 до 3 лет. Например, на покупку автомобиля или отдых.

• Долгосрочные.

Кредиты на срок свыше 3 лет. Например, ипотечные.

Глава 2. Состояние кредитов и займов на предприятие ООО ПК "МДФ"

2.1 Экономическая характеристика предприятия ООО ПК "МДФ"

Полное юридическое наименование: общество с ограниченной ответственностью производственная компания "МДФ".

Руководитель: Шабалина Ирина Анатольевна

ИНН / КПП:3814017418 / 381401001

Уставной капитал:9.5 млн.

Количество учредителей: 1 (Шлыкова Юлия Геннадьевна)

Дата регистрации:01.11.2011

Состоит в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства: с 01.11.2011 как малое предприятие.

Контактная информация:

Юридический адрес: 666301, Иркутская область, город Саянск, квартал 7-й (промышленный узел база стройиндустрии)

Телефон: 8 (39554) 3-30-27, 8 (950) 069-55-33

Мною был проведен анализ экономических показателей ООО ПК «МДФ» за 2018-2020 г.г., который представлен в таблице 2.1

Таблица 2.1 Основные экономические показатели деятельности ООО ПК «МДФ» за 2018-2020 г.г. в руб.

Наименования	2018 год	2019 год	2020 год	Отклонение
				Абсолютное, руб.	Относительное, %
Рабочие, средняя численность	100	93	98	-2	-2
Средняя заработная плата	20 650	18 300	21 050	400	1,94
Фонд оплаты труда	24 780 000	20 422 800	24 754 800	-25 200	-0,10
Отчисления	7 483 560	6 167 685,6	7 475 949,6	-7 610,4	-0,10
Выручка	198 000 000	135 000 000	134 869 000	-63 131 000	-31,88
Затраты	191 000 000	131 100 000	129 984 000	-61 016 000	-31,94
Прибыль	7 000 000	3 900 000	4 885 000	-2 115 000	-30,21
Налог на прибыль	1 400 000	780 000	977 000	-423 000	-30,21
Чистая прибыль	5 600 000	3 120 000	3 908 000	-1 692 000	-30,21

Проанализировав основные экономические показатели деятельности ООО ПК “МДФ” за 2018-2020 г.г., можно сделать вывод, что в 2018 году средняя численность рабочих составляла 100 человек, средняя заработная плата 20 650 рублей, фонд оплаты труда 24 780 000 рубля, отчисления во внебюджетные фонды 7 483 560 рублей, выручка 198 000 000 рублей, затраты 191 000 000 рублей, прибыль 7 000 000 рублей, налог на прибыль 1 400 000 рублей, чистая прибыль 5 600 000. В 2019 году средняя численность рабочих составила 93 человека, средняя заработная плата 18 300 рублей, фонд оплаты труда 20 422 800 рублей, отчисления во внебюджетные фонды 6 167 685,6 рублей, выручка 135 000 000 рублей, затраты 131 100 000 рублей, прибыль 3 900 000 рублей, налог на прибыль 780 000 рублей, чистая прибыль составила 3 120 000 рублей. В 2020 году средняя численность рабочих составляет 98 человек, средняя заработная плата 21 050 рублей, фонд оплаты труда 24 754 800 рублей, отчисления во внебюджетные фонды 7 475 949,6 рублей, выручка 134 869 000 рублей, затраты 129 984 000 рублей, прибыль 4 885 000 рублей, налог на прибыль 977 000, чистая прибыль 3 908 000 рублей. В 2020 году, по сравнению с 2018 годом, доходы уменьшились на -30,21 %, численность персонала сократилась на 2 человека, средняя заработная плата возросла на 1,94, фонд оплаты труда уменьшился, из-за сокращения численности рабочих, соответственно, и отчисления во внебюджетные фонды уменьшились на -0,10, затраты уменьшились на -31,94, из-за уменьшения прибыли на -30,21 и выручки -31,88, чистая прибыль соответственно стала меньше на -30,21. Предприятие можно считать финансово неустойчивым.

Виды деятельности на предприятии:

Основной (по коду ОКВЭД ред.2): 16.21.1 - Производство фанеры, деревянных фанерованных панелей и аналогичных слоистых материалов, древесных плит из древесины и других одревесневших материалов

Таблица 2.2 Дополнительные виды деятельности по ОКВЭД:

16.10	Распиловка и строгание древесины
16.23	Производство прочих деревянных строительных конструкций и столярных изделий
31.09	Производство прочей мебели
49.41	Деятельность автомобильного грузового транспорта

• Организация 'общество с ограниченной ответственностью производственная компания "МДФ"' зарегистрирована 01 ноября 2011 года по адресу 666301, Иркутская область, город Саянск, квартал 7-й (промышленный узел база стройиндустрии).

• Компании был присвоен ОГРН 1113814002719 и выдан ИНН 3814017418.

• Компанию возглавляет Шлыкова Юлия Геннадьевна.

• За 2019 год прибыль компании составила 3908 тыс. Руб.

2.2 Анализ кредитов и займов в ООО ПК "МДФ"

Для осуществления своей деятельности ООО ПК "МДФ" привлекает заемные средства в виде долгосрочных и краткосрочных кредитов.

В первую очередь проанализируем в целом структуру источников формирования имущества ООО ПК "МДФ"

Таблица 2.3 Источники формирования имущества в ООО ПК "МДФ» в млн руб.

Наименование	2018 г.	2019г.	2020г.	Отклонение
				Абсолютное, млн руб.	Относительное, %
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	9,5	9,5	9,5	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1,3	6,97	10,88	9,58	736,92 %
Итого капитал:	10,8	16,47	20,38	9,58	736,92 %
Долгосрочные заемные средства	378,26	363,26	363,26	-15	-3,96 %
Краткосрочные заемные обязательства	70,98	77,7	209,79	138,78	195,52 %
Краткосрочная кредиторская задолженность	0	1,84	1,45	-0,39	-21,2 %
Итого обязательств:	449,24	442,8	574,5	123,39	170,36 %
Итого:	460,04.	459,27	594,87	132,97	907,28 %

Как видим, среди источников формирования имущества организации в 2018-2020 гг. преобладают краткосрочные и долгосрочные обязательства, долгосрочные заемные средства составляют -3,96 %, краткосрочные заемные обязательства 195,52 %, краткосрочная кредиторская задолженность -21,2 %. Собственный капитал за весь период занимает небольшую часть в структуре источников формирования имущества несмотря на рост нераспределенной прибыли 736,92 %.

Предприятие ООО ПК "МДФ" берет заемные средства в банках Сбербанк, Совкомбанк и Банк «ВТБ».

Таблица 2.4 Анализ кредитов и займов в ООО ПК "МДФ" в млн руб.

Наименование кредитной организации	2018 г	2019г	2020 г.	Отклонение
				Абсолютное, руб	Относительное, %
Сбербанк	200,13	288	300,05	99,92	49,93 %
Совкомбанк	109,11	54,8.	120,02	10,91	9,99 %
Банк «ВТБ»	140	100	154,43	14,43	10,31 %
Итого	449,24	442,8	574,5	125,26	70,23 %

Проанализировав данные таблицы можно сделать вывод, что большая доля заемных средств взята в банке «Сбербанк» - 49,93%, в 2018 году 200,13 млн руб., в 2019 году 288 млн руб., в 2020 году 300,05 млн руб., задолженность Сбербанку с каждым годом увеличивается. В банке «ВТБ» доля заемных средств составляет - 10,31%, в 2018 году 140 млн руб., в 2019 году стало меньше 100 млн руб., в 2020 году снова увеличилось 154,43 млн руб. В «Совкомбанке» - 9,98%, в 2018 году 109,11 млн руб., в 2019 году 54,8 млн руб., в 2020 году долг увеличился 120,02 млн руб. Общее количество заемных средств составляет 125,26 млн руб. (70,23%). На 2020 год заемных средств стало больше, что говорит о плохой платежеспособности предприятия.

Заемные средства - это средства сторонних лиц. Привлечённые предприятием на какой-либо срок для использования в своей деятельности. Заемный капитал- это активы предприятия в виде долговых обязательств, которые привлекаются со стороны в виде кредитов, финансовой помощи, сумм, полученных под залог и других внешних источников на конкретный срок, на определенных условиях под какие-либо гарантии.

Анализ заемных средств в ООО ПК «МДФ» за 2018-2020 г.г., представлен в таблице 2.5

Таблица 2.5 Анализ заемных средства в ООО ПК "МДФ" за 2018-2020 г.г., млн. руб.

Наименования	2018 год	2019 год	2020год
	млн. руб.	Удельный вес	млн. руб.	Удельный вес	млн. руб.	Удельный вес
Долгосрочные заемные средства	378,26	84,20	363,26	82,04	363,26	63,23
Краткосрочные заемные обязательства	70,98	15,80	77,7	17,55	209,79	36,52
Краткосрочная кредиторская задолженность	0	0,00	1,84	0,42	1,45	0,25
Итого:	449,24	100	442,8	100	574,5	100

Проанализировав заемные средства в ООО ПК «МДФ» за 2018-2020 г.г., можно сделать вывод, что в 2018 году общая сумма заемных средств составляет 449,24 млн. руб., наибольший удельный вес приходится на статью «долгосрочные заемные средства» -84,2% - это кредиты и займы, полученные организацией на период более года. «Краткосрочные заемные средства» составляют 15,8% - это долговые обязательства предприятия со сроком погашения до одного года. В 2019 году заемные средства составляют 442,8 млн. руб., что на 6,44 млн. руб. меньше чем в 2018 году, долгосрочные заемные средства составляют 363,26 млн. руб. или 82,04%, краткосрочные заемные средства 77,7 млн. руб. или 17,55%, в этот же год образовалась краткосрочная кредиторская задолженность (задолженность перед поставщиками, бюджету по налоговым платежам) 1,84 млн. руб. или в удельном весе 0,42%. В 2020 году заемные средства предприятия по сравнению с 2018 годом увеличились на 131,7 млн. руб., что говорит о недостаточности собственных средств ООО ПК «МДФ».

Более наглядно анализ заемных средств ООО ПК «МДФ» за 2018-2020 г.г., представлен на диаграммах 2.1, 2.2, 2.3

Диаграмма 2.1 Анализ заемных средства в ООО ПК "МДФ" за 2018 г.



Диаграмма 2.1 Анализ заемных средства в ООО ПК "МДФ" за 2019 г.

Диаграмма 2.1 Анализ заемных средства в ООО ПК "МДФ" за 2020 г.

Заключение

В проделанной курсовой работе поставленные цели и задачи были достигнуты и сформулированы следующие выводы. В первой главе раскрыты теоретические аспекты учёта кредитов и займов. Кредит - это предоставление денежных средств банком в долг на условиях возвратности. Займ -- это соглашение, по которому заимодавец предоставляет в распоряжение заемщика имущество, ценные бумаги или денежные средства. А заемщик, в свою очередь, обязуется вернуть взятую сумму денег или вещи аналогичного свойства и качества.

Проанализировав основные экономические показатели деятельности ООО ПК “МДФ” за 2018-2020 г.г. в таблице 2.1, можно сделать вывод, что в 2018 году средняя численность рабочих составляла 100 человек, средняя заработная плата 20 650 рублей, фонд оплаты труда 24 780 000 рубля, отчисления во внебюджетные фонды 7 483 560 рублей, затраты 191 000 000 рублей, выручка 198 000 000 рублей, прибыль 7 000 000 рублей, налог на прибыль 1 400 000 рублей, чистая прибыль 5 600 000. В 2019 году средняя численность рабочих составила 93 человека, средняя заработная плата 18 300 рублей, фонд оплаты труда 20 422 800 рублей, отчисления во внебюджетные фонды 6 167 685,6 рублей, затраты 131 100 000 рублей, выручка 135 000 000 рублей, прибыль 3 900 000 рублей, налог на прибыль 780 000 рублей, чистая прибыль составила 3 120 000 рублей. В 2020 году средняя численность рабочих составляет 98 человек, средняя заработная плата 21 050 рублей, фонд оплаты труда 24 754 800 рублей, отчисления во внебюджетные фонды 7 475 949,6 рублей, затраты 129 984 000 рублей, выручка 134 869 000 рублей, прибыль 4 885 000 рублей, налог на прибыль 977 000, чистая прибыль 3 908 000 рублей. В 2020 году, по сравнению с 2018 годом, доходы уменьшились на -30,21 %, численность персонала сократилась на 2 человека, средняя заработная плата возросла на 1,94, фонд оплаты труда уменьшился, из-за сокращения численности рабочих, соответственно, и отчисления во внебюджетные фонды уменьшились на -0,10, затраты уменьшились на -31,94, из-за уменьшения прибыли на -30,21 и выручки -31,88, чистая прибыль соответственно стала меньше на -30,21. Предприятие можно считать финансово неустойчивым.

По данным таблицы 2.3: Источники формирования имущества в ООО ПК "МДФ». Видим, среди источников формирования имущества организации в 2018-2020 гг. преобладают краткосрочные и долгосрочные обязательства. Собственный капитал за весь период занимает небольшую часть в структуре источников формирования имущества несмотря на рост нераспределенной прибыли.

Проанализировав данные таблицы 2.4: Анализ кредитов и займов в ООО ПК "МДФ". можно сделать вывод, что большая доля заемных средств взята в банке «Сбербанк» - 49,93%, в 2018 году 200,13 млн руб., в 2019 году 288 млн руб., в 2020 году 300,05 млн руб., задолженность Сбербанку с каждым годом увеличивается. В банке «ВТБ» доля заемных средств составляет - 10,31%, в 2018 году 140 млн руб., в 2019 году стало меньше 100 млн руб., в 2020 году снова увеличилось 154,43 млн руб. В «Совкомбанке» - 9,98%, в 2018 году 109,11 млн руб., в 2019 году 54,8 млн руб., в 2020 году долг увеличился 120,02 млн руб. Общее количество заемных средств составляет 125,26 млн руб. (70,23%). На 2020 год заемных средств стало больше, что говорит о плохой платежеспособности предприятия.

Данные таблицы 2.5: Анализ заемных средства в ООО ПК "МДФ" за 2018-2020 г.г., млн. руб. Проанализировав заемные средства в ООО ПК «МДФ» за 2018-2020 г.г., можно сделать вывод, что в 2018 году общая сумма заемных средств составляет 449,24 млн. руб., наибольший удельный вес приходится на статью «долгосрочные заемные средства» -84,2% - это кредиты и займы, полученные организацией на период более года. «Краткосрочные заемные средства» составляют 15,8% - это долговые обязательства предприятия со сроком погашения до одного года. В 2019 году заемные средства составляют 442,8 млн. руб., что на 6,44 млн. руб. меньше чем в 2018 году, долгосрочные заемные средства составляют 363,26 млн. руб. или 82,04%, краткосрочные заемные средства 77,7 млн. руб. или 17,55%, в этот же год образовалась краткосрочная кредиторская задолженность (задолженность перед поставщиками, бюджету по налоговым платежам) 1,84 млн. руб. или в удельном весе 0,42%. В 2020 году заемные средства предприятия по сравнению с 2018 годом увеличились на 131,7 млн. руб., что говорит о недостаточности собственных средств ООО ПК «МДФ».

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 31.01.2016)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016)

3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете»

4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению

5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»

6. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12523)

7. Акчурина, Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко. -- М.: Издательство «Экзамен», 2013. -- 416 с.

8. Басовский, Л.Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский - М.: ИНФРА - М, 2013. - 222с.

9. Бычкова, С.М. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / С.М. Бычкова, Д.Г. Бадмаева - М.: Эксмо, 2014. - 528 с.

10. Безруких П. С. Бухгалтерский учет: учебник. М.: Бухгалтерский учет, 2015 -252 с.

11. Галицкий В.Ю. Кредиты и займы: правовые основы, бухгалтерский учет, налогообложение. -- М.: «Гросс-Медиа», 2014. -- 224 с.

12. Гусева, Т.М. Самоучитель по бухгалтерскому учету. Учебное пособие. 2-е изд. / Т.М. Гусева, Шеина Т.Н.- М.: Проспект, 2014 - 464 с.

13. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. -- М.: Дело и сервис, 2013. - 144 с.

14. Захаров И.В, Калачева О.Н. Бухгалтерский учет и анализ/ М.: Юрайт, 2015 -424с 13 Зонова, А. В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. Стандарт третьего

15. Зонова А. В., И. Н. Бачуринская, С. П. Горячих -- СПб.: Питер, 2014.- 480 с 14 Качур, О.В. Налоги и налогообложение/ -- М.: Кнорус, 2013. -- 304 с

16. Кисилевич, Т.И. Практикум по налоговым расчетам. 4-е изд., перераб. и доп. -- М.: Финансы и статистика, 2014. -- 312 с.

17. Кондаков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондаков - изд. 7-е, перераб. и доп./ Н.П. Кондаков- М.: ИНФРА-М, 2013. - 717 с.

18. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н.П. Кондаков -- 3-е изд., перераб. и доп. -- М.: Проспект, 2014. -504 с.

19. Муравицкая, Н.К. Бухгалтерский учет: учебник / Н.К. Муравицкая, Г.И. Корчинская. - 5-е изд. - М.: КноРус, 2014. - 584 с.

20. Негашев, Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка / Е.В. Негашев -- М.: Высшая школа, 2013. - 180 с.

21. Петров, А.В. Налоговый учет. Учебник/ А.В. Петров -- М.: Бератор Паблишинг, 2014. -- 248 с.

22. Полетаев, А.В. Экономически обоснованные расходы организации в целях уплаты налога на прибыль. / А.В. Полетаев. // Библиотека журнала «Консультант бухгалтера». - М.: Дело и сервис, 2016. - 240 с.

23. Рудаков, А.В. Технология разработки программных продуктов: учебник для студ. сред. проф. образования -- 7-е изд., стер / А.В. Рудаков. -- М.: Издательский центр «Академия», 2013. -- 208 с.

24. Рогуленко, Т.М. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / Т.М. Рогуленко - М.: КноРус, 2013. - 288 с.

25. Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс.-3 - е изд., испр. / Г.В. Савицкая. -- М.: ИНФРА - М, 2013 -- 320с.

26. Сапожникова Н.Г. Типологии трансакционных издержек в корпоративном учете и отчётности.

27. Сотникова Л. В. -- Учет процентов по займам и кредитам.

28. Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет / Р.З. Тумасян - М.: РидГрупп, 2014. - 992 с.

29. Чернецов, С.А. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие / С.А. Чернецов.. -- М.: Магистр, 2013. -- 528 c.

30. Широбоков, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет / В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанов. -- М. Кнорус, 2014. - 670с.

Размещено на Allbest.ru

...