Учебная практика является важнейшей частью учебного процесса. Основными целями и задачами практики является закрепление и углубление знаний и умений, полученных в процессе обучения, а также овладение системой профессиональных умений и навыков и первоначальным опытом профессиональной деятельности. Данная учебная практика по профессии кассир направлена на получение практического опыта документирования хозяйственных операций и ведения бухгалтерского учета по приходу и расходу денежных средств в кассе, формирования умения проводить учет кассовых операций, денежных документов и переводов в пути, оформлять денежные и кассовые документы, заполнять кассовую книгу и отчет кассира в бухгалтерию. бухгалтерский касса документирование

Кассир - это финансовый специалист, который заведует денежной кассой в банке или компании и занимается приемом и выдачей денег и ценных бумаг, работает с пластиковыми банковскими картами и электронными деньгами. В современном обществе кассир не только выполняет функции приема-выдачи денег, но и часто совмещает свою должность с должностями бухгалтера, контролера или другого финансового специалиста. Кроме того, кассир часто общается с клиентами: в театре, банке, магазине и т.д. Поэтому от его работы зависит в немалой степени имидж всей организации. В настоящее время начинает приобретать широкое распространение системы электронных расчетов - это терминалы, расчеты через банки - онлайн, платежные интернет системы, но несмотря на это большая часть процессов денежного обмена до сих пор происходит именно благодаря работе кассира. Обязанности кассира достаточно широки - он должен аккуратно работать с кассой, уметь обслужить и проконсультировать клиентов, вести необходимую документацию, уметь работать на контрольно-кассовой машине и т.д.

Целью данной работы является изучить учет кассовых операций в теоретическом аспекте на основе учебно-методических материалов и в практическом аспекте на основе рабочих материалов общества с ограниченной ответственностью "Мегаполис".

Глава 1. Ведение и учет денежных средств в кассе на примере ООО "Мегаполис"

ООО "Мегаполис" создано в соответствии с действующим законодательством РФ. Общество является юридическим лицом и свою деятельность осуществляет на основании Устава и действующего законодательства.

Местонахождение общества: г. Тверь, ул. Макарова, д.4, к.1.

Основной вид деятельности - торговля строительными материалами.

Уставный капитал ООО "Мегаполис" составляет 10 000 рублей.

Среднесписочная численность работников - 15 человек.

Торговую деятельность ООО "Мегаполис" осуществляет на территории Твери и Тверской области.

1.2 Порядок ведения и учет денежных средств ООО "Мегаполис"

ООО "Мегаполис" прием, хранение и расходование наличных денег осуществляются через кассу организации.

В кассе организации помимо наличных денег также могут находиться денежные документы, например, почтовые марки, оплаченные железнодорожные билеты и др. Работа в кассе организации возлагается на бухгалтера-кассира.

В ООО "Мегаполис" для кассы оборудовано изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из банка и сдаче в банк.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу ООО "Мегаполис", должны быть своевременно оприходованы и в последующем подлежат сдаче в банк для зачисления на банковские счета данной организации.

Сдача наличных денег на расчетный счет происходит ежедневно в день поступления наличных денег в кассу.

В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 11 марта 2014 года № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" ООО "Мегаполис" может не контролировать лимит кассы, т.к. численность персонала до 100 работников и выручка до 400 млн. рублей в год.

В соответствии с договором о расчетно-кассовом обслуживании с ПАО "Сбербанк" организация сдает выручку при необходимости пополнения расчетного счета для ведения предпринимательской деятельности.

При расчетах с поставщиками ООО "Мегаполис" соблюдает предельный размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке. Согласно указаниям Банка России от 07.10.2016 N 3073-У предельных размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 100000руб. Данный лимит не распространяется на расчеты организации с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями, с которыми расчеты можно проводить без ограничений.

В соответствии с Общероссийским классификатором управленческой документации для ведения кассовых операций ООО "Мегаполис" использует:

- кассовую книгу для отражения информации обо всех кассовых операциях;

- приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер, предназначенный для оформления поступления и выдачи из кассы наличных денежных средств;

- платежную ведомость, предназначенную для учета выданной работникам заработной платы и других выплат.

Оформление кассовых документов производится главным бухгалтером и бухгалтером-кассиром, а при их отсутствии - руководителем организации.

У бухгалтера-кассира имеются образцы подписей лиц, которые уполномочены подписывать кассовые документы, а также штампы, подтверждающие проведение кассовых операций, например, "получено", "выдано", "погашено".

Что касается выдачи подотчетных сумм, то такая выдача осуществляется только на основании письменного заявления, оформленного этим лицом в произвольной форме. Руководитель организации должен сделать собственноручную надпись о сумме наличных денег, о сроке выдачи наличных денег под отчет и поставить свою подпись и дату.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир:

- в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, делает сделать отметку от руки: "Депонировано";

- составляет реестр депонированных сумм;

- в конце платежной ведомости делает надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверяет их с общим итогом по платежной ведомости и скрепляет надпись своей подписью;

- записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и указывает в ведомости номер расходного кассового ордера.

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Выдача наличных денег из кассы (выручка, депонированные суммы и т.д.) для их сдачи в банк и зачисления на расчетный счет организации также осуществляется на основании расходных кассовых ордеров.

Сдача наличных денег в банк осуществляется по установленной форме объявления на взнос наличными. Объявление на взнос наличными подписывается лицом, вносящим деньги в банк. Оно состоит из трех частей: объявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Первая часть объявления на взнос наличными остается в кассе банка. Вносителю денег выдается квитанция, которую он представляет в кассу организации. Квитанция прилагается к расходному кассовому ордеру, по которому были выданы деньги для их сдачи в банк. Ордер выдается организации на следующий день вместе с выпиской банка, в которой отражено поступление сданных денег на расчетный счет организации.

Все совершенные кассовые операции отражены в кассовой книге, которая регистрам аналитического учета. Данные кассовой книги переносятся в синтетические учетные регистры, где разносятся по счетам. Кассовая книга в данной организации ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Для учета наличия и движения денежных средств ООО "Мегаполис" использует активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

К счету 50 "Касса" открыт субсчет: 50.1 "Касса организации".

Синтетический учет денежных средств в кассе в ООО "Мегаполис" формируется компьютерной программой в виде Анализа счета 50 "Касса". Анализ счета формируется за месяц и дает полную группировку по счету 50 "Касса" по дебету и кредиту соответствующих счетов, а также остаток на начало и конец месяца.

На основании анализа счета заполняется Главная книга. Также в программе "1С: Бухгалтерия 8.3", которая используется в ООО "Мегаполис", можно сформировать другие учетные регистры аналитического учета по счету 50, например, оборотно-сальдовую ведомость по счету.

Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничения осуществляются все денежные расчеты. Для ведения безналичных расчетов у ООО "Мегаполис" открыт расчетный счет в ПАО "Сбербанк".

Организация при получении денежных средств на свой расчетный счет выступает в качестве получателя средств.

С расчетного счета можно осуществлять платежи за объекты основных средств, сырье и материалы, платежи за аренду помещений и коммунальные услуги, платежи по различным налогам и сборам и др.

Организация при перечислении денежных средств с расчетного счета выступает в качестве плательщика средств.

При осуществлении расчетных операций в ООО "Мегаполис" применяют установленные формы безналичных расчетов и типовые документы, формы которых установлены ЦБ России.

В ООО "Мегаполис" используется платежное поручение, которое является расчетным документов, содержащим распоряжение владельца счета обслуживающему его банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и организацией.

Выписки банка по расчетному счету выдаются лицам, уполномоченным на их получение руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером. При списании банком денежных средств организации за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка прилагаются мемориальные ордера по списанным суммам. Выписка банка по расчетному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета. При поступлении выписки банка главный бухгалтер проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов. Выписки из банка хранятся с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете ООО "Мегаполис", открытом в учреждении ПАО "Сбербанка", ведется на активном счете 51 "Расчетные счета".

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет организации.

По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организации.

На примере одного рабочего дня ООО "Мегаполис", рассмотрены бухгалтерские проводки по совершенным хозяйственным операциям в кассе и на расчетном счете организации.

Журнал хозяйственных операций за 18.09.2020г.

Заполненные документы представлены в Приложении 1.

Глава 2. Практическое задание

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Организация, осуществляет текущую деятельность, вступает во взаимоотношение с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

Бухгалтерский учёт денежных средств представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Он должен понимать весь кругооборот учета денежных средств поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы хорошо ориентироваться в современном состоянии рыночной экономики. Практический опыт дает закрепление, расширение, углубление и систематизацию знаний, полученных при освоении специальных дисциплин.

Приложение 1.