Учет и аудит по региональным налогам и сборам на примере ООО "Компас"

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение

Кулебакский металлургический колледж

Специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Пояснительная записка к дипломной работе

Тема:

Учет и аудит по региональным налогам и сборам на примере ООО «Компас»

Выполнила Грунина Н.С.

Студентка группы 18-Б

Руководитель: Е.В. Баркина



Задание

На выпускную квалификационную работу (дипломную работу) по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Студентке Группы 18-Б Груниной Нике Сергеевне

Тема дипломной работы: «Учет и аудит по региональным налогам и сборам на примере ООО «Компас»

Задание рассмотрено на заседании комиссии профессионального цикла специальности 38.02.01 и общепрофессиональных экономических дисциплин

Протокол №8 от 10.03.2021 г.

Председатель цикловой комиссии Е.В. Баркина

Руководитель дипломной работы Е.В. Баркина

Дата выдачи задания: 13.03.2021 г.

Дата окончания выполнения: 14.06.2021 г.



Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты учета региональных налогов и сборов

1.1 Понятие и классификация региональных налогов

1.2 Учет расчетов по региональным налогам и сборам

2. Организация учета региональных налогов на примере ООО «Компас»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Компас»

2.2 Порядок учета, исчисления и уплаты региональных налогов на примере ООО «Компас»

3. Оптимизация налогооблагаемой базы по региональным налогам в ООО «Компас»

Заключение

Литература



Введение

Актуальность исследования. Важнейшим условием реализации стратегии социально-экономического развития как на федеральном, так и на региональном уровне является эффективная налоговая политика. Инструменты налоговой политики, доступные региональным органам власти, существенно ограничены. В то же время даже при наличии соответствующих полномочий в части налогового регулирования социально-экономического развития регионы с низкой финансовой обеспеченностью не имеют возможности использовать их в полной мере в силу несовершенства межбюджетных отношений. Вышесказанное определило выбор темы исследования как актуальной для экономики России.

Цель исследования состоит в определении оптимизации учета расчетов с бюджетом по региональным налогам и сборам.

Поставленная цель исследования определила необходимость решения следующих задач:

- рассмотреть региональные налоги в системе налогов и сборов Российской Федерации;

- провести анализ исчисления и взимания региональных налогов на примере Фабрика Уют ООО «Компас»;

- определить направления реформирования регионального налогообложения;

- разработать стратегию развития налоговой реформы по укреплению доходов региональных бюджетов.

Объект исследования - ООО «Компас»

Предмет исследования - процесс Учета, исчисления и взимания региональных налогов на примере Фабрика Уют ООО «Компас».

Теоретико-методологическую основу исследования общенаучные методы, как системный и сравнительный анализ, индукция, дедукция, логико-гносеологический и диалектический методы.

Теоретическая значимость проведенного исследования заключается в том, что оно существенно дополняет и развивает теоретические аспекты налоговой политики государства и представляет собой комплексное системное решение важной научной проблемы ее формирования и реализации с учетом стратегического компонента и региональных особенностей.

Практическая значимость исследования состоит в том, что сформулированные автором предложения, полученные выводы и рекомендации могут быть использованы при разработке стратегий и программ социально-экономического развития регионов, а также в контрольно-аналитической и прогнозной деятельности налоговых органов.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы, заключения и списка используемой литературы.



1. Теоретические аспекты учета региональных налогов и сборов

1.1 Понятие и классификация региональных налогов

Региональные налоги -- это сборы и налоговые отчисления, которые пополняют региональный бюджет. В зависимости от того, в казну какого уровня зачисляются средства, все налоговые сборы разделены на три группы: местные, региональные и федеральные. В статье расскажем, какие налоги относятся к региональным налогам.

Общая характеристика региональных налогов

Ключевым признаком, который характеризует данную группу налогообложения, является уровень бюджета. Иными словами, к региональным налогам и сборам относятся все бюджетные платежи, которые зачисляются напрямую в казну субъекта РФ (области, автономного округа, города федерального значения).

То есть региональные налоги и сборы являются основной доходной частью бюджета региона. Данные поступления перенаправляются на реализацию социально-значимых программ и мероприятий. Также некоторая часть от поступивших средств может быть перенаправлена в казну муниципального образования в виде субсидий, субвенций и прочих трансфертов.

Важно отметить, что все региональные налоги устанавливаются на федеральном уровне, а вот особенности их применения детализируются законодателями субъекта РФ. Объясним простыми словами. Налоговые обязательства всех уровней закреплены в НК РФ. То есть общие правила применения налогообложения обозначены на федеральном уровне. Например, максимальные ставки, порядок исчисления, правила применения вычетов и льгот утверждает Правительство РФ. А вот категории налогоплательщиков, привилегии и льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются на уровне конкретного субъекта России. Например, правительство области может ввести дополнительные льготы по отдельным сборам, ввести освобождения от уплаты для некоторых категорий налогоплательщиков, снизить или увеличить налоговую ставку в несколько раз.

Таблица 1

Региональные налоги в 2020 году

Налог, № гл. НК РФ или др. нормативный акт	Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения
Объект налогообложения (обложения	Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ
Налоговая база (база для начисления)	1) мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 2) тяга реактивного двигателя в килограммах силы; 3) валовая вместимость в регистровых тоннах; 4) как единица транспортного средства.
Ставка (тариф) налога (взноса), %	Устанавливаются законами субъектов РФ
Налоговый период (период обложения)	Календарный год. Отчетный период - I кв., II кв., III кв
Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации	Устанавливаются субъектами РФ. Срок уплаты авансовых платежей (для организаций) устанавливается законами субъектов РФ, годовая сумма - до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. Физ. лица - до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Декларация (для организаций) - до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.
Корреспонденция счетов	Дт 20, 23,26… Кт 68
Налог, №гл. НК РФ или др. нормативный акт	Налог на имущество организаций, Гл. 30, Региональный закон
Налогоплательщики (плательщики)	Российские и иностранные организации, имеющие имущество, признаваемое объектом н/о
Объект налогообложения (обложения	Недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (ст.374 НК РФ) Исключения: 1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); 2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, 3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) и т.д.
Налоговая база (база для начисления)	1. Среднегодовая стоимость имущества = Остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца в отчетном периоде / (количество месяцев в отчетном периоде + 1). 2. Кадастровая стоимость -по некоторым объектам (административно-деловые, торговые центры и др., согласно перечню, утверждаемому субъектом РФ)
Ставка (тариф) налога (взноса),%	Устанавливаются субъектами РФ. 1. Максимум - 2,2% 2. Максимум - 2%
Налоговый период (период обложения)	Календарный год. 1. Отчетный период - 1 кв., полугодие, 9 мес. 2. Отчетный период - 1 кв., 2 кв., 3 кв.
Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации	Устанавливаются субъектами РФ. Срок уплаты авансовых платежей и налога устанавливается законами субъектов РФ. Декларация и окончательный платеж - до 30 марта года, следующего за налоговым периодом.
Корреспонденция счетов	Дт 20, 23, 25, 26…или 91 Кт 68
Налог, №гл. НК РФ или др. нормативный акт	Налог на игорный бизнес, Гл. 29, Региональный закон
Налогоплательщики (плательщики)	Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объект налогообложения (обложения)	1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) процессинговый центр тотализатора; 4) процессинговый центр букмекерской конторы; 5) пункт приема ставок тотализатора; 6) пункт приема ставок букмекерской конторы и др.
Налоговая база (база для начисления)	Общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Ставка (тариф) налога (взноса), %	Устанавливаются субъектами Российской Федерации в зависимости от объекта н/о (ст.369 НК РФ)
Налоговый период (период обложения)	Календарный месяц
Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации	Уплата и декларация - до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом
Корреспонденция счетов	Дт 99 Кт 68

Как мы отметили выше, к региональным налогам относятся обязательства, зачисляемые напрямую в бюджет субъекта России. К таким обязательствам относят всего три сбора. Итак, региональным налогом являются платежи налогоплательщиков за:

1) Транспорт

2) Имущество

3) Игорный бизнес

Ключевые правила применения этих региональных налогов в РФ устанавливаются депутатами субъектов. Следовательно, нормы, определенные для одного региона, могут существенно отличаться от правил, закрепленных для другого региона. Рассмотрим особенности каждого обязательства из списка региональных налогов.

Транспортный налог в региональный бюджет

К налогоплательщикам данного обязательства законодатели отнесли всех собственников автотранспортных средств. То есть юридические и физические лица, владеющие транспортом, должны платить деньги в бюджет.

Объектом обложения являются не только автомобили, но и воздушные, водные и иные виды самоходного транспорта. Отметим, что размер транспортного регионального налога в Российской Федерации зависит от мощности транспортного средства. Также на размер платежа влияет год выпуска авто, его стоимость и период времени в собственности.

Однако это только общие правила, закрепленные в главе 28 НК РФ. Депутаты регионов вправе утвердить льготы, освобождения и послабления для налогоплательщиков. Например, в Самарской области для пенсионеров предусмотрено снижение налоговой ставки до 50%, а в Волгоградской области пожилые владельцы транспортных средств платят только 20% от действующих ставок. Примечательно, что такая льгота для Москвы полностью отменена.

Налоговый период равен календарному году. Но если чиновники субъекта установили отчетные периоды, то транспортные региональные налоги обязательны к уплате в виде авансовых платежей. Например, один раз в квартал.



Налогообложение имущества организаций

Один из элементов региональных налогов -- это имущественный сбор, который исчисляют и уплачивают экономические субъекты, а именно юридические лица. Объектом обложения является имущество, которое находится в собственности компании. Причем сбор исчисляется не только с недвижимых активов (зданий, строений, сооружений), но и с движимого имущества (станки, оборудование, основные средства).

Максимальная налоговая ставка за имущество компаний равна 2,2%. Однако при установлении региональных налогов законодательными органами чиновники некоторых регионов утверждают более низкие значения. Также законодатели предусматривают определенные льготы для налогоплательщиков.

Периодичность предоставления отчетности, как и сроки уплаты авансовых платежей и окончательного расчета, каждый регион устанавливает самостоятельно. То есть для имущественного сбора в одном регионе могут быть предусмотрены ежеквартальные перечисления в казну и сдача расчетов в ФНС. А в другом субъекте организации рассчитываются с бюджетом один раз в год, и декларацию сдают в ФНС ежегодно.

Общие положения, единые для применения на территории всего нашего государства, закреплены в30 главе НК РФ. О том, как узнать нормы и правила для конкретного региона, мы расскажем в конце статьи.

Обременение игорного бизнеса

Если компания ведет игорную деятельность, то у нее возникают обязательства перед бюджетом по уплате сбора на игорный бизнес. Объектами обложения признаются:

Игровое оборудование, а также автоматы и игровые столы, специализированные для осуществления игровой деятельности.

Тотализаторы, букмекерские конторы, процессинговые центры тотализаторов с букмекерскими конторами.

Пункт приема игровых ставок

Так как региональными признаются налоги и сборы, а также прочие платежи, зачисляемые в казну субъекта, то и особенности налогообложения устанавливаются на уровне данного региона. Однако есть общие правила, которые распространяются на всю страну. Так, например, на процедуру регистрации объекта налогообложения в ИФНС отведено всего два рабочих дня. Причем дни исчисляют до момента установки игрового оборудования или открытия точки (букмекерской конторы или пункта приема ставок). Аналогичный срок для оповещения Федеральной инспекции установлен при любом изменении количества объектов.

Для данного обязательства устанавливаются фиксированные ставки, причем градация предусмотрена по видам объектов налогообложения. Минимальные и максимальные значения закреплены в369 статье НК РФ. Отметим, что если регион не установил конкретное значение для ставки, то налогоплательщики должны применять минимальные значения.

1.2 Учет расчетов по региональным налогам и сборам

Налог на имущество предприятий -- это имущественный сбор, размер которого значительно вырос за последнее время, так как в налогооблагаемую базу было включены несколько групп движимого имущества. В статье расскажем, какими бухгалтерскими проводками отражать начисление данного обязательства.

Плательщиками налога на имущество признаются все юридические лица, в собственности которых находятся налогооблагаемые объекты. Чиновники предусмотрели послабления. Так, к примеру, компании, перешедшие на специальные режимы налогообложения, освобождены от уплаты имущественного сбора.

Однако и в данном правиле есть исключения. Предприятия и организации, применяющие специальные режимы, обязаны уплачивать ИС, если в их собственности есть особые виды имущества. Перечень данных категорий объектов основных средств утверждается органами законодательной власти субъектов РФ.

Так как имущественный сбор -- это региональный налог, то власти субъекта вправе утвердить и отчетные периоды по фискальному платежу. Это значит, что налогоплательщики, помимо обязательного итогового платежа (уплачивается один раз в год по итогам налогового периода -- года), могут перечислять авансовые расчеты в бюджет.

При начислении налога на имущество проводки должны быть отражены в бухгалтерском и налоговом учетах. Причем составление бухгалтерских записей имеет свои особенности. О них расскажем далее.

Отражение в бухучете.

Таблица 2

Проводки налога на имущество организации

Операция	Дебет	Кредит.
Начислен налог на имущество организации за отчетный или налоговый период	26 «Общехозяйственные расходы»	68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующему субсчету
	44 «Расходы на продажу» -- используйте данный счет для начисления сумм имущественного налога для торговой организации
Произведена оплата	68 по субсчету ИС	51 «Расчетный счет»

Данный метод отражения операций предусмотрен п. 5 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 №33н. Он заключается в том, что данное фискальное обязательство следует отражать в составе расходов по основным видам деятельности. Аналогичное мнение в п. 3 Письма Минфина от 19.03.2008 №03-05-05-01/16 выражали и представители Министерства финансов России.

Однако существует и другое мнение, что данные издержки следует относить к прочим расходам и отражать на соответствующем 91 счете БУ (субсчет 91.2 «Прочие расходы»). Такая позиция обусловлена тем, что в действующем законодательстве не определен источник, за счет которого организация должна уплатить имущественный сбор. А, следовательно, и относить такие затраты к основным издержкам некорректно. В таком случае составляется проводка:

Дебет 91.2 Кредит 68 -- начислены налоговые обязательства.

Дебет 68 Кредит 51 -- произведена уплата ИС в государственный бюджет.

Компания обязана принять решение, каким образом отражать имущественный сбор в бухучете. Данный выбор следует закрепить в учетной политике, чтобы избежать споров с контролирующими органами.

Особенности налогового учета

Порядок отражения имущественного сбора в налоговом учете имеет ряд характерных особенностей. Так, компания на ОСНО при исчислении налогооблагаемой базы по прибыли может принять налог на имущество в составе расходов. Причем сумма налогового обязательства принимается на дату начисления. Дата фактической оплаты не имеет значения.

Напомним, что датой начисления налоговых обязательств признается последний день отчетного или налогового периода (пп.1 п.1 ст.264, пп.1 п.7 ст.272 НК РФ, Письма Минфина от 12.09.2016 №03-03-06/2/53182, от 21.09.2015 №03-03-06/53920).

Компания на УСН «Доходы минус расходы» вправе принять в состав расходов уплаченный налог на имущество организаций. Стоит отметить, что в данном случае ИС принимают по дате фактической оплаты итогового или же авансового платежа.

Напомним, что фирмы на УСН, ЕНВД или ЕСХН могут быть признаны налогоплательщиками ИС, если в их собственности имеются отдельные виды имущества (ст.378.2 НК РФ).

Начисление транспортного налога (бухгалтерские проводки)

Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, на которую оформлено транспортное средство из перечня статьи 358 НК РФ (мотоциклы, автомобили, автобусы, самолеты и прочие транспортные средства), рано или поздно сталкивается с вопросом отражения начисления транспортного налога в проводках. Ведь согласно нормам налогового законодательства такая компания является плательщиком транспортного налога.

Следует применять общие правила и нормы признания расходов при отражении транспортного налога в бухгалтерском учете. Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета и ПБУ 10/99 «Расходы организации» для того, чтобы с практической стороны разобраться с вопросом.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», предусмотренный Планом счетов, применяется, в том числе, для отражения и учета транспортного налога. Следует создать субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению транспортного налога.

По каждому транспортному средству сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по завершении налогового периода, согласно п. 2 ст.362 НК РФ исчисляется отдельно. Поэтому целесообразно в бухгалтерском учете отражать начисленные суммы на счетах учета соответствующих затрат - либо на производство, либо в составе прочих расходов. Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется транспорт: во вспомогательном или основном производстве, в каком именно подразделении.

Если транспорт используется в основном производстве, то транспортный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 (23, 25, 26, 44,…), (смотрим таблицу 3).

Таблица 3

Бухгалтерские проводки по транспортному налогу

Дебет	Кредит	Содержание проводки
20 (23, 25, 26, 44…)	68 (отдельный субсчет)	Отражена сумма начисленного транспортного налога
68 (отдельный субсчет)	51	Отражено списание денег с расчетного счета по перечислению транспортного налога в бюджет

А теперь рассмотрим бухгалтерские проводки по транспортному налогу в ситуации, когда транспортное средство используется не в основной деятельности, а, например, передано в аренду (при этом аренда транспорта не является основным видом деятельности компании).

В этом случае необходимо отразить начисление транспортного налога в корреспонденции со счетом учета прочих расходов и сделать следующие проводки:

Таблица 4

Бухгалтерские проводки по транспортному налогу

Дебет	Кредит	Содержание проводки
91 (прочие расходы)	68 (отдельный субсчет)	Отражена сумма начисленного транспортного налога

Согласно ст.362 НК РФ авансовые платежи по транспортному налогу являются квартальными, поэтому начисление и уплата транспортного налога производятся поквартально.

Согласно п.18 ПБУ 10/99 начисленные суммы авансовых платежей по транспортному налогу принимаются в качестве соответствующих расходов квартала, за который начисляется авансовый платеж.

Начисление транспортного налога при разных системах налогообложения

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождены от уплаты транспортного налога. Поэтому компании, избравшие УСН в качестве режима налогообложения, исчисляют и уплачивают транспортный налог в аналогичном порядке с теми компаниями, которые применяют в своей деятельности общий режим налогообложения.

Так как компании на «упрощенке» в настоящий момент не освобождены от ведения бухгалтерского учета, то и проводки по начислению транспортного налога при УСН будут теми же самыми.

Основанием, подтверждающим расчет транспортного налога, его конкретную величину, будет справка-расчет бухгалтера.

Налог на игорный бизнес представляет собой прямой региональный налог, который начисляют и уплачивают юридические лица (организации всех форм собственности) и индивидуальные предприниматели, видом деятельности которых является игорный бизнес.

Регулируется налог на игорный бизнес 29 главой Налогового Кодекса Российской Федерации.

Характеристика игорного бизнеса имеет два основных понятия:

1) Игорный бизнес - это предпринимательская деятельность, связанная с организацией и проведением азартных игр. Форма дохода таких организации заключается в получении «выигрыша», или плата за участие в азартных играх.

2) Игровое поле - это специально оборудованное место на игровом столе, за которым осуществляются азартные игры. Количество участников таких игр - неограниченно, а организатор игры - один человек.

Рисунок 1 - Объекты налогообложения

Все налогоплательщики налога на игорный бизнес, обязаны стать на учет в налоговые органы по местоположению объектов игорного бизнеса. Зарегистрироваться можно не позднее, чем за два дня до даты начала эксплуатации таких объектов.

Регистрация осуществляется налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения, и подтверждается выдачей свидетельства о регистрации такого объекта. Формы и порядок заполнения заявления и свидетельства разрабатываются и утверждаются федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными по контролю и надзору в области налогов и сборов. Заявление может быть передано в налоговые органы как лично, так и путем почтового отправления. Свидетельство выдается в течение пяти рабочих дней с даты подачи заявления.

В случае изменения количества объектов налогообложения, налогоплательщик должен зарегистрировать такие изменения также не позднее, чем за два дня до начала их эксплуатации.

При выбытии объектов налогообложения, налогоплательщиками также подается заявление в налоговые органы о таком выбытии. Объект считается закрытым для эксплуатации с даты подачи заявления.

Особенности расчета налога на игорный бизнес

Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются региональными органами власти в пределах, обозначенных Налоговым Кодексом Российской Федерации. В случаях, когда региональный закон не принят в конкретном регионе, налог на игорный бизнес все равно считается введенным и функционирует на основании Налогового Кодекса.

В случаях, когда налоговые ставки на игорный бизнес устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, то их размер в следующих пределах:

- 1 игровой стол - ставка 25000-125000 руб.;

- 1 игровой автомат - ставка 1500-7500 руб.;

- 1 процессинговый центр тотализатора - ставка 25000-125000 руб.;

- 1 процессинговый центр букмекерской конторы - ставка 25000-125000 руб.;

- 1 пункт приема ставок тотализатора - ставка 5000-7000 руб.;

- 1 за один пункт приема ставок букмекерской конторы - ставка 5000-7000 руб.

В случаях, когда налоговые ставки не установлены законами субъектов Российской Федерации, то их размер следующий:

- 1 игровой стол - ставка 25000 руб.;

- 1 игровой автомат - ставка 1500 руб.;

- 1 процессинговый центр тотализатора - ставка 25000 руб.;

- 1 процессинговый центр букмекерской конторы- ставка 25000 руб.;

- 1 пункт приема ставок тотализатора - ставка 5000 руб.;

- 1 пункт приема ставок букмекерской конторы - ставка 5000 руб.

Особенности бухгалтерского учета и отчетности налога на игорный бизнес

Учет налога на игорный бизнес предусматривает использование счета 68 «Расчеты по налогам» - субсчет «Налог на игорный бизнес» По кредиту счета начисляется размер налога, по дебету - его перечисление в бюджет.

В случае, когда на балансе налогоплательщика содержится несколько объектов налогообложения, то учет ведется аналитически в разрезе каждого из таких объектов. Для аналитического учета открывают субсчета третьего и четвертого порядка.

Отчетным периодом начисления налога на игорный бизнес - является месяц. По окончании такого периода, бухгалтер рассчитывает базу налогообложения, которая представляет собой виды и количество объектов.

Сумма налога на игорный бизнес определяется путем произведения налоговой базы на ставку налога на игорный бизнес по каждому объекту отдельно.

Расчет налога имеет свои особенности. Например, если один игровой стол имеет более чем одно игровое поле, то ставка налога по такому игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Ежемесячно, налогоплательщик обязан подать в налоговые органы Декларацию по налогу на игорный бизнес. Форма налоговой декларации и инструкция по ее заполнению утверждены Приказом ФНС РФ от 28.12.2011 N ММВ-7-3/985.

Подается Декларация в налоговые органы по месту расположения и эксплуатации объекта налогообложения. Если у налогоплательщика объекты расположены в разных районах, то декларации подаются в каждый район отдельно.

Срок подачи декларации установлен - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Оплата налога на игорный бизнес производится также по тем районам, где находятся объекты налогообложения.

Оплата производится не позднее последнего дня подачи Декларации - 20 числа месяца, следующего за отчетным.

учет расчет региональный налог сбор



2. Организация учета региональных налогов на примере ООО «Компас»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Компас»» было зарегистрировано в качестве отдельного юридического лица в мае 2018 года в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной возможностью» и действует на основании Гражданского Кодекса РФ и Устава ООО «Компас».

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банковском учреждении, а также является самостоятельным субъектом хозяйственной деятельности, выступает от своего имени истцом и ответчиком в суде, арбитраже и третейском суде, имеет право от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права.

Имущество ООО «Компас» образуется за счет:

а) целевых вкладов и вступительных взносов, которые могут вноситься как денежными средствами, так и имуществом;

б) доходов от собственной деятельности;

в) других поступлений, не запрещенных законодательством.

Уставный капитал Общества, гарантирующий интересы его кредиторов, составляет 10 000 рублей и вносится денежными средствами. К моменту регистрации Общества уставный капитал оплачен в размере 100%.

Целью создания Общества является насыщения потребительского рынка товарами и получение прибыли. Оно создано в качестве коммерческого предприятия по производству и реализации комплектующих для шкафов-купе.

Таким образом, за пять лет работы было закуплено и специально разработано различное оборудование для производства, налажены тесные контакты с крупными поставщиками сырья и материалов. Создана разветвленная дилерская сеть. Собственная производственная база позволяет быстро реагировать на изменяющиеся потребности покупателей, моды и времени.

ООО «Компас» имеет функциональную организационную структуру

управления. Функциональное управление осуществляется некоторой совокупностью подразделений, специализированных на выполнении конкретных видов работ, необходимых для принятия решений в системе линейного управления. Характеристика функций того или иного подразделения определяется наиболее важными направлениями деятельности всего предприятии. Выполнение отдельных функций по конкретным вопросам возлагается на специалистов, стоящих во главе подразделений.

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Рисунок 2 - Структура управления ООО «Компас»

Организационная структура предприятия направлена, прежде всего, на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями организации, распределения между ними прав и обязанностей.

Во главе ООО «Компас» стоит генеральный директор. Он решает самостоятельно все вопросы деятельности предприятия, представляет его интересы. Также он распоряжается в пределах предоставленному ему права имуществом, заключает договора, в том числе по найму работников. Издает приказы и распоряжения, обязательные к исполнению всеми работниками предприятия. Генеральный директор несет в пределах своих полномочий полную ответственность за деятельность общества, обеспечение сохранности товарно-материальных ценностей, денежных средств и другого имущества предприятия. Выдает доверенности, открывает в банках счета, пользуется правом распоряжения средствами.

В подчинении генерального директора находятся: коммерческий директор, главный бухгалтер, технический директор и другие сотрудники фирмы.

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Рисунок 3 - Организационная структура ООО «Компас»

Коммерческий директор руководит отделом сбыта, направляя его усилия на повышение объема продаж. Обеспечивает финансовый контроль поступления и расходования денежных средств на предприятии, а также участвует в разработке финансовых и производственных планов предприятия.

Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, учет издержек производства и обращения, выполнение работ, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

В подчинении у главного бухгалтера находятся бухгалтера, а также кассиры. Они выполняют работу по различным участкам бухгалтерского учета (учет основных средств, затрат на производство, реализации продукции, расчеты с поставщиками и заказчиками). Осуществляют прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам учета и подготавливают их к счетной обработке. Отражают в бухгалтерском учете операции, связанные с движением денежных средств

Бухгалтерский учет в организации ведется с применением журнально-ордерной формы.

Бухгалтерский учет организации ведется в соответствии с рабочим Планом счетов.

Внешняя бухгалтерская отчетность включает в себя:

1) бухгалтерский баланс форма №1;

2) отчет о прибылях и убытках - форма №2;

3) приложения к бухгалтерскому балансу - формы №№3, 4, 5;

4) аудиторское заключение, сформированное независимой сторонней аудиторской организацией и подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности;

5) пояснительная записка.

Годовой отчет, годовая бухгалтерская отчетность, в том числе отчет о прибылях и убытках рассматривается и утверждается общим собранием акционеров.

Бухгалтерская отчетность предприятия представляется в адрес и сроки в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами.

Утвержденная бухгалтерская отчетность предприятия публикуется не позднее срока, установленного учредительными документами предприятия.

Штат бухгалтерии состоит из 9 человек. Бухгалтерией руководит главный бухгалтер, который назначается приказом на должность Генеральным директором предприятия. Структура управления бухгалтерии представлена на рисунке 3.

Главный бухгалтер имеет в подчинении 8 человек. Эти работники назначаются на должности и освобождаются от должности приказом директора по представлению главного бухгалтера. На каждого бухгалтера разработана должностная инструкция.

Бухгалтерия в своей деятельности руководствуется действующим законодательством Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, приказами и распоряжениями Генерального директора, должностными инструкциями.

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Рисунок 4 - Структура управления бухгалтерии

Грамотно обработанная и систематизированная информация является в определенной степени гарантией эффективного управления производством.

Бухгалтерский, оперативный и статистический учет и отчетность в обществе ведутся по нормам, действующим в России. Форма учета в организации автоматизированная, с применением программы 1С: Бухгалтерия 8.

Программа 1С: Бухгалтерия 8, является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

На основании введенных проводок выполняется расчет итогов. Итоги выводятся за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами.

Расчет итогов выполняется по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

После расчета итогов программа формирует различные ведомости: сводные проводки;

1) оборотно-сальдовую ведомость;

2) оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;

3) карточка счета;

4) карточка счета по одному объекту аналитического учета;

5) анализ счета (аналог главной книги);

6) анализ счета по датам;

7) анализ счета по объектам аналитического учета;

8) анализ объекта аналитического учета по всем счетам;

9) карточка объекта аналитического учета по всем счетам;

10) журнал-ордер.

В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того, данный режим используется для создания внутренних отчетов, для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме.

В подчинении бухгалтера находится отдел кадров. Начальник отдела кадров возглавляет работу по обеспечению предприятия кадрами рабочих и служащих требуемых профессий, специальностей и квалификации в соответствии с уровнем и профилем полученной ими подготовки и деловых качеств. Принимает трудящихся по вопросам найма, увольнения, перевода, контролирует расстановку и правильность использования работников в подразделениях предприятия. Обеспечивает прием, размещение и расстановку молодых специалистов и молодых рабочих в соответствии с полученной в учебном заведении профессией и специальностью.

Технический директор организует работу:

1) конструкторского отдела, который обеспечивает разработку технической документации для производства и индивидуальных заказов покупателей;

2) начальника производства, который отвечает за бесперебойное производство изделий;

3) отдела снабжения и ОТК;

4) начальника транспортного отдела, в обязанности которого, входит контроль за содержанием технического автопарка, обеспечение доставки груза покупателю.

Обеспечивает эффективность работы, своевременную и качественную подготовку производства, техническую эксплуатацию, ремонт и модернизацию оборудования, достижение высокого уровня качества продукции в процессе ее производства.

Согласно Уставу предметом деятельности общества являются:

а) торгово-закупочная деятельность;

б) производство и реализация товаров народного потребления и продукции промышленного назначения;

в) научно-производственная и внедренческая деятельность;

организация розничной, оптовой торговли;

г) услуги, связанные с недвижимостью;

д) услуги в области коммерческой деятельности и управления;

е) внешнеэкономическая, внешнеторговая деятельность;

ё) дизайнерская, художественно-оформительская деятельность;

ж) осуществление других видов коммерческой деятельности и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих законодательству России.

Основные показатели деятельности организации отражены в таблице 5.



Таблица 5

Основные показатели деятельности организации

Показатель	2018 г.	2019 г.	2020 г.	2020г.к 2018г. в%
Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.	188566	210147	219919	116,6
Себестоимость продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.	87787	151085	152491	173,7
Коммерческие расходы, тыс. руб.	78340	35946	35100	45
Прибыль (убыток) от продажи (+,-), тыс. руб.	22349	23116	32328	144,6
Прибыль (убыток) до налогообложения (+,-), тыс. руб.	12986	13094	25258	194,5
Чистая прибыль (убыток) (+,-), тыс. руб.	12986	13094	25258	194,5
Уровень рентабельности (убыточности) деятельности (+,-),%	11,8	11	14,7	124,6
Валовая продукция в оценке по справедливой стоимости, тыс. руб.	110226	174201	184819	167,7

В 2020 году по сравнению с 2018 годом валовая продукция возросла на 16,6%. Себестоимость продаж продукции возросла на 73,7%, темп ее роста обгоняет темп роста выручки. Это отрицательный момент. Возросла прибыль от продаж и темп роста составил 44,6%. Вследствие этого повысилась рентабельность на 24,6%. Анализируя данные таблицы 2, можно судить о расширении организации, увеличении выпуска продукции.

ООО «Компас» - коммерческое предприятие, главной целью деятельности, которой является получение прибыли. Как экономический субъект, данное предприятие является продавцом определенных услуг, т.е. удовлетворяет платёжеспособный спрос на эти товары и услуги.

От эффективности использования производственных ресурсов зависит производственный и финансовый результат деятельности предприятия (таблица 6).



Таблица 6

Показатели эффективности использования ресурсов и капитала организации

Показатель	2018 г.	2019 г.	2020 год	2020г. в% к 2018г.
А. Показатели обеспеченности и эффективности использования основных средств
1. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб., в т.ч. производственных	22627 17340	41505 36270	56594 49560	250 285,8
2. Фондовооруженность, тыс. руб.	67	117,2	155,5	232
3. Фондоемкость, руб.	0,12	0,2	0,26	217
4. Фондоотдача, руб.	8,3	5,1	3,9	47
5. Рентабельность использования основных средств, %	57,4	31,5	44,6	78

Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась в 2,5 раза. Фондовооруженность возросла на 132%. Отрицательным моментом является то, что фондоотдача уменьшилась на 53%, а фондоемкость возросла на 117%. Должно быть наоборот. Организация не слишком эффективно использует основные средства.

Финансовое состояние предприятий, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала и от оптимальности структуры активов предприятия, в первую очередь - от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности отдельных видов активов и пассивов предприятия.

2.2 Порядок учета, исчисления и уплаты региональных налогов на примере ООО «Компас»

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. Среднегодовая стоимость имущества за год определяется как частное от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца и 31-е декабря, на 13 месяцев.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2,2% от налогооблагаемой базы.

Налог на имущество организаций устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с главой 30 НК РФ.

Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций являются основные средства, признаваемые такими в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) «Учет основных средств» 6/01, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. №26н, учитываемые на счете 01 «Основные средства», на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (в части основных средств, предназначенных исключительно для предоставления за плату во временное пользование с целью получения дохода), в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, а также переданное в эксплуатацию имущество, первоначальная стоимость которого сформирована, которое используется для осуществления хозяйственной деятельности и учитывается на субсчетах 08-09-100 «Объекты недвижимости, законченные строительством в текущем периоде» и 08-09-200 «Объекты недвижимости, полученные при наделении имуществом»/40/.

Не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

Налоговая база определяется отдельно по объектам основных средств:

1) в отношении основных средств, учитываемых на балансе по месту регистрации ООО «Компас»

2) в отношении основных средств, учитываемых на балансе филиалов и других обособленных подразделений ООО «Компас», имеющих отдельный баланс;

3) в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места регистрации ООО «Компас», а также находящегося вне места нахождения филиала и другого обособленного подразделения ООО «Компас», имеющего отдельный баланс;

4) в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Указанная доля определяется самостоятельно филиалом и другим обособленным подразделением ООО «Компас» пропорционально протяженности объектов недвижимого имущества в пределах каждого субъекта Российской Федерации.

По истечении каждого отчетного и налогового периода налоговая декларация и расчет по авансовым платежам представляются в налоговые органы по месту нахождения ООО «Компас», имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения ООО «Компас», имеющего отдельный баланс.

По недвижимому имуществу, находящемуся на территории разных субъектов Российской Федерации, декларация и расчет по авансовым платежам представляются в налоговые органы:

1) по месту нахождения ООО «Компас» в части имущества, расположенного на территории того же субъекта Российской Федерации, что и филиал;

2) по месту нахождения части объекта недвижимого имущества, находящегося на территории иного субъекта Российской Федерации.

Для представления в налоговые органы, налоговые декларации консолидируются в разрезе по филиалу.

Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций являются основные средства, признаваемые такими в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) «Учет основных средств» 6/01, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. №26н, учитываемые на счете 01 «Основные средства», на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

На основании декларации по налогу на имущество на ООО «Компас» на балансе числится следующее имущество (таблица 7).

Таблица 7

Анализ имущества ООО «Компас» за 2019-2020 гг.

Среднегодовая стоимость	2019, тыс. руб.	2020, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.	Изменение, %
Среднегодовая стоимость	17504	18826	1322	107,6

Анализируя представленную в таблице 2.1 информацию, следует отметить, что за анализируемый период имущество ООО «Компас» увеличилось на 1322тыс. руб. или на 7,6%.

Пример расчета налога на имущество ООО «Компас» за 9 месяцев 2019 года приведен ниже. Средняя стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество по итогам отчетных периодов равна:

- за I квартал 18043 тыс. руб.;

- за первое полугодие 19000 тыс. руб.;

- за девять месяцев 17050 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость имущества - 17504 тыс. руб.

Ставка налога на имущество - 2,2 процента.

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

- за I квартал: 18043 Ч 2,2% : 4 = 99,2 тыс. руб.;

- за первое полугодие: 19000 руб. Ч 2,2% : 4 = 104,5 тыс. руб.;

- за девять месяцев: 17050 руб. Ч 2,2% : 4 = 93,8 тыс. руб.;

Сумма налога на имущество, которая должна быть начислена к уплате по итогам года, равна:

17504 руб. Ч 2,2% - 99,2-104,5-93,8 = 87,6 тыс. руб.

В таблице 8 произведен расчет налога на имущество за анализируемый период.

Таблица 8

Расчет налога на имущество ООО «Компас» за 2019-2020 г

Статья	2019	2020	Изменение, тыс. руб.	Изменение, %
Стоимость имущества, тыс. руб.	17504	18826	1322	107,6
Сумма налога на имущество по ставке 2,2%, тыс. руб.	385,088	414,172	29,084	107,6

На основе полученных в таблице 2.2 данных, следует отметить, что в 2020 году в связи с увеличением стоимости имущества ООО «Компас» произошел рост налога на имущество на 29,084 тыс. руб. или на 7,6%.

Таким образом, при таких начислениях налога на имущество не создается препятствий для нормального функционирования предприятия.

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, -- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, -- как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, -- как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 1 февраля года следующего за отчетным. Разница между суммой налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, и суммой авансовых платежей, исчисленных за истекший налоговый период, подлежит уплате не позднее 10 февраля следующего года. Отчетные периоды - I, II и III кварталы.

Приведем пример расчета транспортного налога ООО «Компас».

В марте 2020 г. организация приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 145 л. с. Количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, свыше пяти. В этом же месяце транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД.

В октябре 2020 г. этот автомобиль был продан и снят с учета. Таким образом, транспортное средство было зарегистрировано в организации в течение

восьми месяцев, в том числе:

- в I квартале - один месяц (март);

- во II квартале - три месяца (апрель, май, июнь);

- в III квартале - три месяца (июль, август, сентябрь);

- в IV квартале - один месяц (октябрь).

Ставка налога для указанного автомобиля составляет 35 руб. за 1 л. с.

Сумма авансового платежа за I квартал составляет:

145 л. с. Ч 35 руб./л. с. Ч 1/4 Ч 1 мес. : 3 мес. = 423 руб.

Коэффициент использования транспортного средства во II...