Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности организации (на материалах ООО "Гарантия-2")

Такой важный элемент бухгалтерской отчетности, как баланс в разное время изучался различными авторами и специалистами. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что он часто выделяется в отдельную отчетную единицу. Как бухгалтерское понятие «баланс» существует уже почти 600 лет. Бухгалтерский баланс отличается многогранностью и емкостью содержания. Эта тема привлекает внимание в связи с тем, что бухгалтерский баланс в современном учете занимает, по мнению многих специалистов, центральное место в отчетности. Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время ведение отчетности получило более свободную основу. Это представляет дополнительный интерес для разработки данной темы.

Имущество организации и ее обязательства непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными об ее имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс -- важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, то есть каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса. По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

Нормативно-правовой базой данного исследования служит ряд правовых актов, таких как: Федеральные законы «О бухгалтерском учете», Приказ Минфина России от 29.07.1998 г. №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

В качестве теоретической базы исследования были использованы труды 4 таких авторов, как М.И. Кутер, Ю.А. Бабаев, Я.В. Соколов, В.А. Бородин.

Бухгалтерский баланс является важнейшей составляющей бухгалтерской отчетности, поэтому его изучение необходимо для понятия сущности и путей развития хозяйственной деятельности предприятия, что определяет актуальность данного исследования. Итоговые показатели баланса во многом определяют эффективность и результативность функционирования организации и дает подробную характеристику ее деятельности.

Объектом исследования является бухгалтерский баланс как основная форма отчетности для раскрытия информации о предприятии и оценки его финансового состояния. Для иллюстрации изложенного материала взяты данные Общества с ограниченной ответственностью «Гарантия-2».

Целями работы являются изучение структуры финансовой отчетности предприятия, выявление места бухгалтерского баланса в ней, рассмотрение правил и порядка составления бухгалтерского баланса.

В соответствии с целями поставлены следующие задачи:

- ознакомится с понятием бухгалтерского баланса, с правилами и порядком его составления;

- рассмотреть классификацию бухгалтерских балансов по различным признакам;

- выявить значение бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния предприятия;

- рассмотреть на примере общий анализ бухгалтерского баланса.

При написании курсовой работы были применены такие методы научного исследования, как изучение научной литературы по теме исследования, аналитический и сравнительный методы.

Теоретическая значимость данного исследования заключается в том, что был проведен анализ специфики осуществления бухгалтерского учета и форм его проведения, который может быть использован в ходе дальнейшего изучения данной темы.

Практическая значимость - применение принципов составления бухгалтерского отчетности.

1. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности

отчетный бухгалтерский баланс финансовый

1.1 Баланс как основная форма бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский учет представляет собой систему сбора, регистрации и обобщения информации о финансово-хозяйственной жизни организации. Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом, «конечным продуктом» бухгалтерского учета. Бухгалтерская (финансовая) отчетность -- информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Основу бухгалтерской отчетности составляет баланс

Термин «баланс» происходит от латинских слов bis - дважды и lanx - чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства. Этот термин применяется в экономической науке для обозначения интервальных показателей, характеризующих источники образования каких либо ресурсов и направление их использования за определенный период времени. Метод построения баланса как совокупность данных в виде двусторонней таблицы широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

Балансовый метод представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет два значения:

1) равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т. д.;

2) наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Равные итоги формы по активу и пассиву располагаются, по большей части, на одном уровне, занимая строго горизонтальное положение, подобно коромыслу весов, находящихся в состоянии равновесия. В отличие от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский баланс представляет собой систему моментных показателей, характеризующих состояние средств организации 6 на определенную дату (момент).

Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Основой построения бухгалтерского баланса явилась двойственная группировка объектов бухгалтерского учета (имущества) - по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и источникам формирования.

На рубеже XIX-XX.вв. двойственная группировка предлагалась группой авторитетных бухгалтеров во главе с Иоганном Фридрихом Шером. «Конечная цель бухгалтерии состоит в исчислении и двойном разложении капитала», -- заявлял зна-менитый швейцарский бухгалтер. Эту основополагающую идею Шер представлял в виде так назы-ваемого капитального уравнения:

А-П = К (1)

Капитал, по мнению Шера, является «душой бухгалтерии», самым важным с экономической точки зрения показателем, всесторонне характе-ризующим компанию. Капитал разлагается в бухгал-терии дважды. И, всю бухгалтерскую отчетность можно и нужно представлять как иерархическую структуру, на вершине которой находится един-ственный показатель - капитал предприятия. Структура эта состоит из двух параллельных и не-пересекающихся ветвей. Одна из ветвей является разложением капитала по его составу и размещению, вторая -- по источникам его образования. Оба эти разложения дополняют друг друга, и каждое из них по-своему важно. Второе разложение в капитальном уравнении Шера представлено правой частью. Как мы видим, собственно разложе-ния в уравнении нет, это недоработка великого бух-галтера.

1.2 Классификация бухгалтерских балансов

Бухгалтерский баланс классифицируется по видам в зависимости от цели их составления.

Признаки классификации бухгалтерского баланса:

1. время составления;

2. источники составления;

3. объем информации;

4. характер деятельности;

5. форма собственности;

6. объект отражения;

7. способ очистки.

Рассмотрим классификацию бухгалтерского баланса подробнее.

По времени составления балансы классифицируются как:

1. вступительные;

2. текущие;

3. санируемые;

4. ликвидационные;

5. разделительные;

6. объединительные.

Вступительный баланс составляют на момент возникновения организации. В нем определяется та сумма ценностей, с которой организация начинает свою деятельность.

Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации. Они делятся на начальные, промежуточные и заключительные. Начальный баланс формируется на начало, а заключительный на конец отчетного года. Заключительный баланс отчетного года является начальным балансом следующего года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Они отличаются от заключительных балансов тем, что к ним прилагается меньше отчетных форм, и тем, что промежуточные балансы составляются, как правило, только на основе данных текущего бухгалтерского учета. А перед составлением заключительного баланса должна проводиться полная инвентаризация всех статей баланса.

Санируемые балансы составляются в тех случаях, когда организации приближаются к банкротству. В этих условия перед хозяйствующим субъектом возникает дилемма: либо ликвидироваться путем объявления о банкротстве, либо договориться с кредиторами об отсрочке платежей. Но кредиторы, если склоняются к соглашению, хотят предварительно узнать, как велик понесенный убыток и есть ли надежда на его покрытие в будущем. Санируемый баланс составляется с привлечением аудитора еще до окончания отчетного периода с целью показать реальное состояние организации.

Ликвидационный баланс формируют при ликвидации организации. Они составляются в течение всего периода ликвидации и делятся на вступительные, промежуточные и заключительные ликвидационные балансы.

Разделительные балансы составляются в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц.

Объединительный баланс формируется при объединении нескольких организаций в одну, либо при присоединении неких структурных единиц.

По источникам составления балансы делятся на инвентарные, книжные и генеральные.

Инвентарные балансы составляют только на основе описи средств. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении хозяйством своей формы.

Книжный баланс составляется на основе книжных записей без предварительной проверки их при помощи инвентаризации.

Генеральный баланс составляется при помощи анализа учетных записей и данных инвентаризации.

По объему информации балансы делятся на единичные и сводные.

Единичный баланс отражает деятельность одной организации.

Сводные балансы получаются путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива. В таком балансе отдельные графы характеризуют состояние средств тех или иных организаций, а графа «Всего» отражает общее состояние средств всех организаций в целом. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы.

По характеру деятельности балансы могут делиться на балансы основной и неосновной деятельности.

Основной является деятельность, соответствующая уставу и курсу организации. Все остальные виды деятельности - неосновные . Отделы организаций, которые занимаются неосновной деятельностью, могут иметь отдельные балансы. Средства подразделения, занимающегося неосновной деятельностью, отражаются на тех статьях баланса, где отражаются средства по основной деятельности.

По формам собственности различают балансы государственных, кооперативных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций. Они различаются по источникам образования средств.

По объектам отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные.

Самостоятельный баланс имеют организации, которые являются юридическими лицами.

Отдельный баланс составляют структурные подразделения организации.

По способу аннулирования балансы делятся на балансы - брутто и балансы - нетто.

Баланс - брутто включает в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи. Форма баланса-брутто используется лишь для различных научных исследований, изучения исторических аспектов, совершенствования балансовых обобщений и др.

Бухгалтерский баланс-нетто позволяет определить имущественно-финансовое положение приватизируемого предприятия, "очищенного" от таких статей, как "износ нематериальных активов", "износ основных средств", "износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов", "торговая наценка с учетом прибыли отчетного года и ее использования" и др., то есть баланс-нетто «очищен» от регулирующих статей.

Форма бухгалтерского баланса-нетто, утвержденная Министерством финансов РФ, предусматривает два раздела в активе и три раздела в пассиве.

1.3 Методика составления бухгалтерского баланса

Составление бухгалтерской отчётности - завершающий этап всего учётного процесса на предприятии. Т.к. отчёты - и квартальный и годовой - являются результатом обобщения текущего учёта, максимальное подчинение бухгалтерского учёта в течение года составления отчётности обеспечит получение отчётных показателей с надёжными качественными характеристиками в установленные сроки.

Для достижения высокого качества отчётности необходимо заблаговременное проведение большого объёма подготовительных работ. В частности, процесс составления годового отчёта условно можно разделить на два этапа:

- первый этап - подготовительная работа;

- второй этап - непосредственное заполнение отчётных форм при соблюдении определённой очерёдности.

Подготовительная работа в свою очередь делится на три части:

1) разработка плана работы по составлению отчётности.

2) инвентаризация статей бухгалтерского баланса к составлению годового отчёта.

3) заключительные записи к составлению бухгалтерского баланса.

Подготовительные работы по составлению отчётности фактически являются разделом в системе организации бухгалтерского учёта на предприятия. А организация бухгалтерского учёта в Российской Федерации, отвечающая Международным стандартам учёта и отчётности, ориентированная на требования рыночной экономики, предполагает систему документов, регулирующих бухгалтерский учёт и отчётность.

Основным нормативным документом, регламентирующим организацию бухгалтерского учёта и отчётности является закон «О бухгалтерском учёте» № 129-Ф3 от 21.1996 (в редакции от 03.11.2006), статьи которого конкретизируются в стандартах, дающих рекомендации о ведении учёта на отдельных его участках по видам операций и специфическим видам деятельности предприятия. К системе нормативного регулирования бухгалтерского учёта и отчётности относится также законодательные акты и решения правительства, затрагивающие вопросы бухгалтерского учёта.

1) Разработка плана работы по составлению отчётности.

Своевременное составление отчётности высокого качества обеспечивается последовательной группировкой данных аналитического учёта применительно к целям отчётности и контроля за соответствия нормам, сметам. При этом данные аналитического учёта должны отражаться таким образом, чтобы фактические показатели уже в самих регистрах сопоставлялись с нормативами. Такой принцип учёта, например, затрат на производство превращает учётные регистры в аналитические таблицы, которые могут использоваться в оперативном управлении.

В начале каждого нового года в результате анализа организации бухгалтерского учета в предыдущем году и инструктивных указаний вносятся изменения или вводятся дополнительные регистры для накапливания показателей счетных форм. Таким образом, подчинение аналитического учета целям отчетности обеспечивает своевременное и более качественное составление форм периодической и годовой отчетности.

После разработки плана работ по составлению годового отчета, обсуждения его в бухгалтерии с участием экономистов и других специалистов издают приказ, где объявляют сроки началам отдельных работает по годовому отчету, указывают исполнителей отдельных видов работ.

2) Инвентаризация статей бухгалтерского баланса к составлению годового отчета.

Основной задачей формирования годового бухгалтерского отчета предприятия является обеспечение своевременности, полноты и достоверности данных бухгалтерской и налоговой отчетности, предъявляемой в налоговые органы и заинтересованным пользователям. Не случайно ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 №129-Ф3 “О бухгалтерском учете” (в редакции от 03.11.06) и в Положении о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации предусмотрено перед составлением годовой бухгалтерского отчетности проведение на предприятии инвентаризации его имущества и денежных обязательств. Согласно Приказа Минфина РФ от 9.12.98 №60-Н, зарегистрированное в Минюсте РФ 31.12.98 г. №1673 введено в действие 1.01.99 г. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1.98), где один из способов введения бухгалтерского учета является организация инвентаризации.

Чтобы быть уверенным в правильности показателей годовой бухгалтерской отчетности на предприятии необходимо еще раз проверить записи бухгалтерского учета и убедиться в том, что:

- на счетах бухгалтерского учета предприятия отражены все хозяйственные операции отчетного года ( полнота отражения);

- записи в бухгалтерском учете произведены на основании соответствующих первичных документов (обоснованность отражения);

- отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных актов (правильность отражения);

В частности, используемые бухгалтером проводки должны быть предусмотрены инструкцией по применению Плана счетов финансово- хозяйственной деятельности предприятий.

Другими словами, перед формированием годовой бухгалтерской отчетности целесообразно провести инвентаризацию (анализ движения и сальдо) всех счетов бухгалтерского учета, в том числе имущества и денежных обязательств.

3) Заключительные записи к составлению бухгалтерского баланса.

В системе счетов аналитического и систематического учёта должны быть отражены все хозяйственные операции, относящиеся к данному отчетному году. Большинство показателей в годовом отчете заполняются на основании данных систематического и аналитического учёта уточнённых в процессе инвентаризации.

После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учётных записях за год подсчитывают итоги в ведомостях и журналах - ордерах за декабрь. При этом итоги в учётных регистрах взаимопоследовательно сверяют. После подсчёта итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к заключению балансовых счетов в определённой последовательности.

Заключение счетов - это определение конечных остатков (сальдо). Конечный остаток переносят в учётные регистры следующего года в качестве начального.

Сальдо по счёту 50 «Касса» выводят на 31 декабря после сверки остатка денежных средств с актом инвентаризации. Затем после проверки выписок банка, и при их тождестве с данными учёта выводят остатки по счетам 51 «Расчетный счёт», 52 «Валютный счёт», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (кредиты), 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (кредиты).

Проверив авансовые отчеты, относящиеся к декабрю, и получив подтверждение от подотчётных лиц о задолженности, выводят остаток по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами».

Далее тщательно проверяют расчеты, платёжные ведомости, лицевые счета, ведомости распределения заработной платы с начислениями, проверяют правильность начисления премий, предусмотренных системой оплаты труда и различных доплат, включаемых в совокупный доход. Определяют депонентскую задолженность, списывают суммы с истекшими сроками исковой давности и выводят остаток по счетам 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и 76 /4 «Расчёты по депонированным суммам».

Используя данные расчётно-платёжных ведомостей, по которым исчислена сумма предстоящей оплаты за отпускное время работникам организации в новом отчётном году, составляют список инвентаризации резервов (если создаётся) на оплату отпусков на первое января.

При наличии подтверждения о выверке взаимных расчётов выводят остаток по счетам 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».

Далее проверяют правильность начисления по счетам, суммы за услуги, электроэнергию и др. платежам и выводят остаток по счету 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

После проверки аналитических данных, выводятся остатки по счетам 79 «Внутрихозяйственные расчеты», », 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (займы), 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (займы). Остатки по счетам 66, 67 подтверждаются наличием договоров займа и др.

После уточнения учетных записей, заключают счёт 02 «Износ основных средств». Со счёта 97 «Расходы будущих периодов» списывают долю затрат, относящееся к производству отчётного года на основании специального расчёта и справки бухгалтерии.

Далее оборот за декабрь из журналов-ордеров записывают в Главную книгу и при условии дебетового и кредитового оборотов за месяц выводят остатки по каждому счёту. При этом Главную книгу по расчётным счетам переносят отдельно сумму дебетовых остатков аналитических счетов данного счёта и отдельно сумму кредитных остатков. Таким образом, до закрытия собирательно-распределительных, сопоставляющих счетов и исчисления фактической себестоимости продукции проверяют полноту и правильность записей по всем счетам и составляют предварительный баланс. С составленным предварительно балансом выверяют оборот и остатки по аналитическим счетам. Составление предварительного баланса позволяет не только проверить учетные данные по балансовым счетам и устранить ошибки, если они были допущены в течение года, но и получить информацию исчисления налога на имущество. После выполнения работы по заключению счетов производят расчеты и составляют проводки по закрытию собирательно-распределительных, калькуляционных, финансово-результативных счетов. Все операции по закрытию счетов находят отражение в Главной книге. В результате закрытия счетов в заключительном балансе отражают остатки на счетах: инвентарных, фондовых, расчётных и операционных, учитывающих незавершенные процессы будущих лет. Т.к. формирование отчетности происходит в ограниченное время, необходимо знать, что только соблюдение технологии позволяет с минимальными затратами получить быстро с высоким качеством необходимые показатели.

1.4 Типовые изменения в балансе

В результате производственно-хозяйственной деятельности происходят непрерывные изменения в средствах организации и источниках их образования. Это находит отражение в изменении статей баланса в динамике.

По направлениям и степеням влияния на размер и структуру итога баланса все имеющиеся факторы хозяйственной жизни подразделяется на четыре типа.

Первый тип вызывает увеличение итога баланса - равновеликое увеличение актива и пассива баланса. Если сумму изменения средств под влиянием первого типа факторов хозяйственной жизни обозначить «X», то первый тип хозяйственных изменений можно представить уравнением:

А+Х1=П+X1

где А - показатель активности; П - показатель пассивности баланса.

Второй тип факторов хозяйственной жизни вызывает уменьшение валюты баланса. Этот тип изменений в балансе записывается так:

А-X2=П-X2

Третий тип фактов хозяйственной жизни вызывает изменение в составе хозяйственных средств при неизменном итоге баланса, когда одна статья актива баланса увеличивается за счет уменьшения другой. Третий тип изменений записывается следующей формулой:

А+X3-X3=П

Четвертый тип факторов хозяйственной жизни аналогичен третьему и вызывает изменения в составе источников средств. Это записывается формулой:

А=П+X4-X4

2. Общая характеристика ООО «Гарантия-2»

2.1 Природно-климатическая характеристика ООО «Гарантия - 2»

Хозяйство предприятия находится в Республике Бурятия, Прибайкальский район, в с. Ильинка. Климатические условия района определяются его географическим положением. Характерной чертой является умеренная и избыточная влажность, засушливость. На климат территории в большей степени влияет озеро Байкал. Также на климат Прибайкальского района влияет горный рельеф этой местности. Весна в районе засушливая или умеренно влажная. Весна начинается с 15-24 апреля и длится до даты перехода среднесуточной температуры воздуха. Лето наступает с 20 - 22 июня и продолжается 60 дней. Лето всегда жаркое и солнечное. Характерной особенностью Прибайкальского района является большая засушливость первой половины лета, умеренная и избыточная влажность второй половины лета. Зима же длится 180 - 187 дней.

Вегетационный период продолжается 130 - 135 дней, безморозный период 110 - 117 дней, несколько короче вегетационного периода, что хорошо влияет на рост и развитие растений.

Снежный покров держится с начала ноября и до конца марта - начала апреля, а в холодные годы до начала мая. Ветра на территории Прибайкальского района находятся в большой зависимости от рельефа, изменяющего направление ветров западных румбов. На территории района господствующим направлением ветров являются юго-западные.

2.2 Организационно-экономическая характеристика организации

Организация ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ГАРАНТИЯ-2" зарегистрирована 12 ноября 2002 года по адресу Республика Бурятия, Прибайкальский район, село Ильинка, микрорайон Склады, д 3. Компании был присвоен ОГРН 1020300977400 и выдан ИНН 0326012146.

Руководителем организации является: Генеральный Директор - Пашинская Елена Ильинична, ИНН 032354975092. У организации 1 Учредитель.

Предмет деятельности предприятия производственная и хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции, в разработке и внедрении новых технологий в производстве, практическая реализация продукции, выполнение иных работ и оказание услуг.

Основным видом деятельности является: 01.13.3 Выращивание столовых корнеплодных и клубнеплодных культур с высоким содержанием крахмала или инулина

К дополнительным видам деятельности относят:

01.11.1 Выращивание зерновых культур

01.13.1 Выращивание овощей

01.19 Выращивание прочих однолетних культур

01.29 Выращивание прочих многолетних культур

01.50 Смешанное сельское хозяйство

01.61 Предоставление услуг в области растениеводства

10.31 Переработка и консервирование картофеля

10.39 Прочие виды переработки и консервирования фруктов и овощей

10.39.1 Переработка и консервирование овощей (кроме картофеля) и грибов

46.21.12 Торговля оптовая семенами, кроме семян масличных культур

Внутренняя структура предприятия состоит из трех основных самостоятельных блоков: производственного, технического и экономического, каждый из которых подчиняется соответствующему руководителю. Этими тремя блоками и их заведующими управляет директор.

Директор имеет право распоряжаться средствами и имуществом предприятия, заключать договоры, открывать счета и распоряжаться ими, издавать приказы по предприятию, принимать и увольнять сотрудников, применять к ним меры поощрения и налагать взыскания.

Вместе с тем, директор отвечает за правильное и эффективное использование материальных и трудовых ресурсов предприятия, улучшение условий и охрану труда. В целом, то директор организует работу коллектива предприятия, а также несет полную ответственность за состояние предприятия и его деятельность.

Производственный блок занимается непосредственно выращиванием культуры, хранением, переработкой. Все сотрудники производственного блока подчиняется мастеру производства.

Технический отдел уделяет главное внимание вопросам поддержания оборудования, а также автотранспорта для перевозки готовой продукции в исправном состоянии. К задачам технического отдела относятся: обеспечение развития производственной базы и доставка готовой продукции в торговые точки.

Исходя из вышеперечисленных задач, данный отдел имеет право контролировать техническое состояние автотранспорта, сельскохозяйственной техники, снимать его с эксплуатации, планировать и проводить профилактические и ремонтные работы, привлекать к материальной ответственности за неправильную эксплуатацию оборудования и т.д. Руководитель технического отдела главный инженер, которому подчиняются сотрудники: электрик, слесарь, наладчик оборудования, механик, машинист и водитель.

В состав экономического отдела входит бухгалтерия. Этот отдел во главе с главным бухгалтером проводит учет наличия средств и сырья, их сохранности и уровня использования, организует выполнение финансового плана, проверяет финансовое состояние предприятия, проводит большую оперативную работу по организации расчетов с поставщиками и финансовыми органами, организует первичный учет расходования сырья и денежных средств. Главный бухгалтер несет ответственность за целесообразность и законность расходования средств, и соблюдение финансовой дисциплины.

2.3 Учетная политика организации

Предприятие ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий План счетов бухгалтерского учета.

Рабочий План счетов бухгалтерского учета утверждается организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета, одобренного Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. №94н.

Рабочий план счетов формируется из перечня счетов, необходимость в которых устанавливается по каждому объекту учета. Он включает в себя счета разной степени детализации и обобщения в пределах действующего плана счетов, утвержденного Минфином РФ.

Бухгалтерский учет в ООО «Гарантия - 2» осуществляется согласно учетной политике.

Методический аспект учета предусматривает способы оценки имущества и обязательств, начисления амортизации по различным видам имущества, методы исчисления прибыли, дохода и т.п.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета разработана в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), приказом Минфина России от 5октября 2011 г. № 124н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

В качестве основных средств организация признает активы, в отношении которых единовременно выполняются следующие условия:

-- использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд, либо для предоставления организации за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

-- использование в течение длительного времени (срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев));

-- способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем;

-- организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов.

Организация не признает в качестве объектов основных средств, следующее имущество, срок службы которого превышает 12 месяцев:

-- специальные инструменты и специальные приспособления;

-- спецодежду и спец. обувь;

-- столовую посуду;

-- канцтовары.

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизационных отчислений в течение срока их полезного использования.

По объектам основных средств организация применяет линейный способ амортизации. Амортизация по каждому инвентарному объекту либо группе однородных объектов начисляется ежемесячно путем применения установленных норм, исчисленных в зависимости от срока полезного использования объекта. Начисление амортизации по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится.

Учет затрат по счетам 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства» ведется по видам производств (объектам калькулирования) и центрам затрат.

Учет затрат по управлению технологическим процессом в рамках цехов основного и вспомогательного производства ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы».

Затраты по управлению бизнес-процессами организации накапливаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Таким образом, проанализировав учетную политику ООО для целей бухгалтерского учета было выявлено, что был выбран наиболее оптимальный метод списания стоимости основных средств, а именно линейный способ. В целом, в учетной политике ООО были изложены основные вопросы по методике бухгалтерского учета. Необходимо сделать вывод о том, что анализ способов ведения бухгалтерского учета позволили провести соответствие в учетной политике исследуемой организации.

3. Составление и использование бухгалтерской отчетности

Анализ бухгалтерского баланса позволяет оценивать эффективность того, как размещены активы предприятия, достаточно ли их для текущей и будущей хозяйственной деятельности; оценивать структуру, размеры и эффективность привлечения инвестиционных средств; также он позволяет делать выводы о способности менеджмента организации развивать бизнес и наращивать прибыль.

К основным задачам анализа бухгалтерского баланса можно отнести:

- оценку имущественного состояния анализируемой организации;

- анализ ликвидности каждой группы активов;

- изучение структуры и состава источников, за счет которых формируются активы;

- анализ обеспеченности обязательств предприятия его активами;

- анализ взаимосвязи групп активов и пассивов;

- оценку способности генерировать денежные средства;

- анализ возможности сохранения и наращивания капитала.

В первую очередь стоит оценить изменения в наиболее важных статьях бухгалтерского баланса, сравнив результаты в начале и в конце отчетного периода.

Можно выделить несколько критериев, указывающих на благополучие компании:

- В течение отчетного периода капитал компании вырос, при этом темпы его роста ниже темпов роста выручки, но выше, чем уровень инфляции.

- Соотношение собственного и заемного капитала находится в пределах существующей в вашей отрасли нормы.

- Темпы роста оборотных активов выше, чем внеоборотных или краткосрочных обязательств.

- Размеры и скорость роста собственного и долгосрочного заемного капитала превышает размер и скорость роста внеоборотных активов.

- Нет непокрытых убытков.

При помощи горизонтального анализа сравним показатели бухгалтерского баланса на конец года 2018 - 2019 гг. на примере ООО «Гарантия - 2».

Таблица 3. Анализ бухгалтерского баланса на 2018 - 2019 г.г.,тыс. руб.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса показал следующее: за отчетный период внеоборотные активы снизились на 12,4%, что не может свидетельствовать о расширении деятельности и росте экономического потенциала компании. При этом увеличились оборотные средства (на 65%) -- в основном за счет повышения остатков запасов (на 45%), увеличение запасов может свидетельствовать о повышении деловой активности, так и о достатке оборотных средств для закупки необходимого количества запасов. Произошел спад оборотных средств остатков денежных средств на 47,6%. Увеличение задолженности перед поставщиками (на +14,2%) может свидетельствовать о задержке платежей, то есть о нарушении компанией своих обязательств по платежам, так и о наличии договоренностей на увеличение сроков отсрочки в результате сохранения объемов закупок, оплаты в срок, наличии хороших взаимоотношений.

Таблица 4 - Анализ бухгалтерского баланса на 2019 - 2020 г.г., тыс. руб.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса показал следующее: за отчетный период внеоборотные активы выросли на 13%, что может свидетельствовать о расширении деятельности и росте экономического потенциала компании. При этом оборотные средства увеличились (на 30%) -- в основном за счет увеличения финансовых вложений и денежных средств. Произошел рост оборотных средств в запасах на 11,3%, что свидетельствует о снижении ликвидности и может повлиять на платежеспособность компании. Наличие в составе оборотных средств краткосрочных финансовых вложений говорит о желании вкладывать средства с целью получения дополнительной прибыли.

Ликвидность предприятия - показывает способность компании расплачиваться по краткосрочным обязательствам. Эти показатели также дополняют картину финансовой устойчивости компании. Эти показатели позволяют понять, что будет с предприятием в случае кредитного форс-мажора, например, завтра. Есть также несколько показателей ликвидности, но самые популярные среди финансистов - это «абсолютная ликвидность» и «быстрая ликвидность»:

Для абсолютной ликвидности формула расчета по балансу выглядит так:

К_ал = (ст. 1240 + ст. 1250) / (ст. 1500 - ст. 1530 - ст. 1540),

Для быстрой ликвидности формула расчета по балансу выглядит так:

Рассчитаем ликвидность организации на примере ООО «Гарантия - 2» за 2018 г.:

Если бы абсолютная ликвидность была равна 0,2 можно было бы сказать что организация финансово-устойчивая. Но коэффициент меньше 0,2 свидетельствует о неплатежеспособности компании.

Показатель быстрой ликвидности считается хорошим, если он более 0,6. Как мы видим на примере у организации быстрая ликвидность равна 0,1 это говорит о снижении платежеспособности предприятия и возможности расплатиться по долговым обязательствам.

В Приложении показан Бухгалтерский баланс за 2018 - 2020 г.г.

Заключение