Определение финансовых результатов предприятия

№

п/п

Виды работ, выполненные обучающимися во время практики

Объем раб.(ч)

Кач-во выполнения работ в соотв. с техн-ей и треб-ями орг-ции, в кот. проходила практика

1

Общая характеристика организации.

2

Выполнено

2

Начисление заработной платы работникам в зависимости от вида заработной платы и формы оплаты труда, отражение в учете соответствующих операций.

12

Выполнено

3

Определение суммы удержаний из заработной платы, отражение в учете соответствующих операций

12

Выполнено

4

Отражение в учете собственного капитала организации в зависимости от элементов собственного капитала действующей организации

10

Выполнено

5

Отражение в учете финансовых результатов деятельности организации в зависимости от вида деятельности

12

Выполнено

6

Участие в работе комиссии по инвентаризации имущества и обязательств организации

10

Выполнено

7

Выявление фактического наличия имущества организации (по видам имущества)

12

Выполнено

8

Регистрация явлений и операций, не отраженных первичной документацией в момент их совершения

10

Выполнено

9

Проверка действительного соответствия фактического наличия имущества организации данным учета (по видам имущества и обязательств)

10

Выполнено

10

Отражение в учете операций по инвентаризации имущества и обязательств

8

Выполнено

ИТОГО:

98

0

Содержание выполненной работы

Приложения

С

27.09.20

по

28.09.20

С

28.09.20

по

30.09.20

С

30.09.20

по

31.09.20

С

31.09.20

по

1.10.20

С

01.10.20

по

03.10.20

1 Общая характеристика организации

Полное фирменное наименование Общества - Общество с ограниченной ответственностью «ИНТЕХСЕРВИС », юридический и фактический адрес: Россия, 600014, город Владимир, пос. РТС, дом 1. Общество состоит в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства с 13.07.2013 г.

Учредители ООО «ИНТЕХСЕРВИС »:

- Гарипов Булат Минсагитович (75%) 7500 т.р.

-Гарипова Людмила Борисовна (25%) 2500 т.р.

Ген. директор - Гарипов Булат Минсагитович

У Общества имеется, утвержденный общим составом участников (протокол от 25.11.2009 г. N 73) Устав.

Общество вправе осуществлять любой вид деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности Общества является торгово-закупочная деятельность; оптовая и розничная торговля автомобильными частями, узлами и принадлежностями…

Бухгалтерия ООО «ИНТЕХСЕРВИС » - это штатно-структурное подразделение организации, предназначенное для сбора данных об имуществе и обязательствах предприятия. Режим работы: с 8-00 до 17-00, перерыв на обед с 12-00 до 13-00. Выходные дни: суббота и воскресенье.

Основные функции бухгалтерии:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, а также внешним - инвесторам, кредиторам;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства России при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Структура бухгалтерской службы линейная (иерархическая). При линейной (иерархической) организации структуры бухгалтерии все работники бухгалтерии получают задания и отчитываются непосредственно перед главным бухгалтером. Бухгалтеры несут ответственность перед начальником бухгалтерии - главным бухгалтером и Генеральным директором ООО «ИНТЕХСЕРВИС ».

В общих чертах должностные обязанности бухгалтера таковы:

- ведение первичного бухгалтерского учета;

-прием, контроль и обработка первичной документации (товарно-транспортных накладных, кассовых, кадровых документов, договоров с контрагентами и т.д.);

- начисление заработной платы, выплат по гражданским договорам, НДФЛ; ведение налогового и управленческого учета;

- составление и сдача налоговой отчетности в фонды РФ и налоговую инспекцию;

- минимизация налоговых выплат; взаимодействие с банками и кредитными организациями; участие в инвентаризациях.

Учетная политика на 2021 г. утверждена Приказом директора № 117 от 13.07.2013 г. и в ней отражены методологические и учетные аспекты по ведению бухгалтерского учета и налогообложения. Лицом, официально отвечающим за разработку учетной политики является - Главный бухгалтер.

Бухгалтерская учетная политика - это принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности . Учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а так же учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово - хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Бухгалтерская учетная политика и учетная политика для целей налогообложения могут быть составлены и утверждены:

- или в виде двух отдельных документов;

- или в виде одного документа с двумя разделами

Процесс формирования учетной политики можно разбить на несколько этапов:

1. Выбор ответственных лиц за формирование учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета

2.Создание комиссии из руководителей (сотрудников) различных подразделений, учредителей для участия в формировании учетных политики.

3. Анализ и согласование элементов учетной политики

Структура учетной бухгалтерской политики может состоять из следующих элементов:

организационные положения; основные средства; нематериальные активы; товары; спецоснастка и спецодежда; финансовые вложения; резервы и оценочные обязательства; доходы и расходы; активы, обязательства, доходы и расходы, расчеты по налогу на прибыль; бухгалтерская отчетность.

Структура налоговой учетной политики для основной системы налогообложения может состоять из следующих элементов:

организационные положения; налог на добавленную стоимость; налог на доходы физических лиц; налог на имущество.

Применение того или иного учетного метода для определенного элемента учетной политики основано на целях юридического лица - минимизация налогообложения, увеличение финансовой прибыли, контроль и сокращение трудозатрат на бизнес-процессы, поэтому прежде чем приступить к анализу необходимо определить основную цель организации.

4. После завершения анализа приемлемых методов учета: формируется финальный документ и утверждается приказом Генерального директора ООО «ИНТЕХСЕРВИС »

Таким образом, выбирая различные методы учета одних и тех же фактов финансово-хозяйственной деятельности, организация получает возможность влиять на свой финансовый результат, снижать налоговую нагрузку и, как следствие, увеличивать сумму дивидендов, причитающуюся к выплате

собственникам.

2 Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Расчеты по оплате труда - начисление на счетах заработной платы и других видов оплаты труда персоналу предприятия, удержаний налогов и других для выявления сумм к выплате отдельным работникам.

В общем случае при поступлении на работу гражданин обязан предъявить документ, удостоверяющий его личность, трудовую книжку. Если должность требует определенной квалификации, предоставляет соответствующий документ: диплом, удостоверение, водительские права и т.д.

Документом по учету личного состава организации является личная карточка, которая заполняется в одном экземпляре.

На основании приказа о приеме на работу заводится личное дело.

Для учета рабочего времени используется табель, в котором ежедневно фиксируется время прихода и ухода работников с работы, опоздания и неявки, а также часы простоя и сверхурочной работы. Количество часов, отработанных работником в день, обозначается цифрой 8. Заполненный табель в последний день месяца сдается в бухгалтерию для начисления заработной платы.

Например: Рыбакова С.В., должность: главный бухгалтер, оклад 22000 рублей, отработано в январе 2020г. 7 дней, 12 дней больничный лист, из них 9 дней за счет ФСС и 3 дня за счет работодателя . т.о. начисленная заработная плата составляет 19656,41 рублей, в том числе по больничному листу 2127,33 руб.

Пособие выплачивается на основании листка нетрудоспособности. Расчет пособия ведется по среднему заработку за два предыдущих года, по календарным дням. В расчете пособия участвуют только выплаты, с которых делаются отчисления страховых взносов в ФСС.

Первые три дня нетрудоспособности по причине заболевания или травмы самого сотрудника работодатель оплачивает за свой счет.

Начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности больничный оплачивается за счет средств Фонда социального страхования РФ.

Алгоритм расчета больничного листа:

Определить размер учитываемых выплат за расчетный период.

Рассчитать сумму фактического среднего дневного заработка (сумма учитываемых выплат в расчетном периоде делится на 730 -- постоянная величина).

Определить сумму дневного пособия: средний дневной заработок умножается на процент в зависимости от страхового стажа работника (менее 6 месяцев -- исходя из МРОТ, до 5 лет -- 60 %; до 8 лет -- 80 %; более 8 лет -- 100 %).

Рассчитать сумму пособия: сумма дневного пособия умножается на количество дней нетрудоспособности.

Синтетический учет расчетов с персоналом, ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет пассивный. По кредиту счета отражаются все начисленные (зарплаты, отпускные по временной нетрудоспособности, премии и т.д.) по дебету удержания из начисленной суммы; выплата начисленных видов оплаты труда за минусом удержаний; депонированная заработная плата. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начислению не выданной заработной плате.

При начислении заработной платы делается следующая проводка:

дебет счета 20 «Основное производство» (08, 10, 23, 25, 26, 44),

кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Дт 20 19656,74 / Кт 70: - « Начислена заработная плата сотруднику»

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждого работника. К документам аналитического учета относятся: налоговая карточка учета совокупного дохода физического лица, расчетные, расчетно-платежные и платежные ведомости.

Не полученная работниками в срок заработная плата депонируется. Депонированная заработная плата переносится со счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на счет 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами», на котором для этих целей открывается субсчет «Депоненты» (дебет счета 70, кредит счета 76).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является федеральным налогом и закреплён статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников и Российской Федерации, но не являющиеся ее налоговыми резидентами.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Начисление НДФЛ ведется на пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты НДФЛ». При этом проводка будет дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредит счета 68.

Например: Рыбаковой С.В. начислена з/плата за январь 2020г -19656,74 руб., вычет на несовершеннолетних детей 2800 руб.

Формула для расчета НДФЛ следующая:

НДФЛ = (Дох - Выч) Ч Ст,

где:

НДФЛ -- величина налога к удержанию;

Дох -- сумма дохода сотрудника за месяц, включая премии, надбавки и т. д;

Выч -- сумма вычетов (детский, имущественный, социальный), предоставляемых по заявлению работника;

Ст -- ставка налога (13%).

19656,74-2800=16856,74*13%=2191 руб.

Делаются проводки:

Дт 20/ Кт 70 «Рыбакова С.В.» -- начислена заработная плата 19656,74руб.;

Дт 70 «Рыбакова С.В.» Кт 68 «НДФЛ» -- начислен (удержан) НДФЛ 2191 руб.;

Дт 70 «Рыбакова С.В.» Кт 51 (50) -- выдана заработная плата 17456,74 (17101,74) руб.;

Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 -- НДФЛ перечислен в бюджет 2191 руб..

Согласно учетной политике, аванс равен зарплате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При начислении аванса бухгалтер ООО «ИНТЕХСЕРВИС» делает резервные удержания по НДФЛ и алиментам (15 мая - за первую половину месяца, 29 мая за вторую).

3 Учет операций с заемными средствами и прочих расчетных операций

ООО «ИНТЕХСЕРВИС» не использует заемные средства.

Для учета операций по получению и погашению кредитов и займов используются пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные кредиты и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные кредиты и займы - по дебету счетов в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредитовое сальдо по этим счетам показывает сумму задолженности организации по кредитам и займам.

Процентные ставки за пользование кредитом, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматриваются в кредитном договоре. Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика его прочими расходами и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов 66 и 67.

4. Учет финансовых результатов

Финансовый результат хозяйственной деятельности ООО «ИНТЕХСЕРВИС» определяется показателем прибыли и убытка, который формируется в течение календарного года. Финансовый результат представляет собой разницу при сравнении сумм доходов и расходов ООО «ИНТЕХСЕРВИС».

Превышение доходов над расходами означает - прибыль, а превышение расходов над доходами - убыток.

Доходы и расходы от текущей деятельности учитываются на счете 90 «Продажи». Счет активно-пассивный, сальдо не имеет. Оборот по дебету показывает расходы, связанные с основной деятельностью организации, оборот по кредиту - доходы, связанные с основной деятельностью.

Прочие доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Счет активно-пассивный, сальдо не имеет. Оборот по дебету показывает прочие расходы, оборот по кредиту - прочие доходы.

Счета 90 и 91 имеют накопительный характер в течение отчетного года.

Финансовый результат по счетам 90 и 91 определяется в конце каждого месяца. Выявленный финансовый результат в виде прибыли или убытка ежемесячно списывается как сальдо счетов 90 и 91 на итоговый накопительный счет 99 «Прибыли и убытки». Счет активно-пассивный, финансово-результативный. Таким образом, счет 99 предназначен для выявления окончательных финансовых результатов деятельности организации.

Последними записями, которые бухгалтер делает в конце года по счетам учета продаж, прочих доходов и расходов и прибыли, являются проводки по реформации баланса, которая производится 31 декабря каждого года

Реформация прибыли - это когда заключительной записью декабря счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и тем самым обнуляется. Если суммарно по всем видам деятельности на конец года образовалась прибыль:

Дебет счета 99 - Кредит счета 84

Если год закончился с убытком

Дебет счета 84 - Кредит счета 99.

Определение финансовых результатов и реформация баланса ООО «ИНТЕХСЕРВИС»:

Операция

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

31.12.2020 Определение финансовых результатов

99-1

90-9

476334,07

31.09.2020 Определение финансовых результатов

99-1

91-9

3382,88

Завершим операции по реформации баланса бухгалтерской записью закрытия счета 99:

Операция

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

31.12.2020 Реформация баланса

84

99

2297293,84

5 Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств

Инвентаризация проводится в ООО «ИНТЕХСЕРВИС» ежегодно до подготовки бухгалтерской отчетности по итогам года. Процедура осуществления ревизии устанавливается нормативными документами, регулирующими порядок проведения инвентаризации имущества. Ими являются внутренние документы ООО «ИНТЕХСЕРВИС» и нормативные.

Порядок проведения инвентаризации

Инвентаризация - это определенная последовательность практических действий по документальному подтверждению наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации, целью обеспечения достоверности данных учета и отчетности.

ООО «ИНТЕХСЕРВИС» для начала проведения инвентаризации издает приказ "Об инвентаризации материальных запасов, основных средств" (Приложение ).

Инвентаризация производится в месте его нахождения по каждому материально ответственному лицу.

Основными целями инвентаризации являются:

- выявление фактического наличия имущества и неучтенных объектов;

- сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

- проверка полноты отражения в учете обязательств.

Процесс инвентаризации можно подразделить на несколько этапов:

1) подготовительный, этот этап включает в себя следующие мероприятия:

- подготовка приказа о проведении инвентаризации;

- формирование инвентаризационной комиссии;

- определение сроков проведения и видов инвентаризационного имущества;

- получение расписок от материально ответственных лиц;

2) на этом этапе происходит взвешивание, обмеривание, подсчет, выявление и проверка фактического наличия имущества и обязательностей, а также составление инвентаризационных описей;

3) на этом этапе происходит сопоставление данных инвентаризационных описей с данными бухгалтерского учета, выявляются расхождения, составляются сличительные ведомости и определяются причины расхождений;

4) заключительный - оформление результатов инвентаризации, на этом этапе данные бухгалтерского учета приводятся в соответствии с результатами инвентаризации, лица виновные в неправильном учете имущества привлекаются к административной ответственности.

Подготовка к проведению инвентаризации

Инвентаризация организуется на основании письменного приказа руководителя организации. Для её проведения создаётся комиссия не менее трёх человек. В состав комиссии могут, в частности, быть включены специалисты необходимого профиля (бухгалтер, товаровед, технолог), представители службы внутреннего контроля предприятия. При проведении инвентаризации в рамках документальной ревизии в состав комиссии обычно включается представитель ревизионной группы. Присутствие всех членов комиссии при непосредственном пересчёте имущества обязательно, отсутствие хотя бы одного из них может служить основанием для признания итогов инвентаризации недействительными. Также обязательно присутствие материально-ответственного лица.

Перед началом инвентаризации комиссия:

- получает из бухгалтерии учётные данные (книжные остатки) по наличию проверяемых товарно-материальных ценностей;

- проверяет весовое и измерительное оборудование;

- опечатывает все места хранения материальных ценностей (чтобы у материально-ответственного лица не было возможности утаить излишки; если инвентаризация внезапная, то материально-ответственное лицо узнаёт о её начале только на этом этапе);

- предлагает материально-ответственному лицу провести по учёту все не проведённые приходно-расходные документы; председатель комиссии расписывается на каждом из этих документов (чтобы потом нечаянно не появились новые);

- на предприятии розничной торговли - снимает кассу и определяет выручку текущего дня;

- отбирает у материально-ответственного лица расписку о готовности к сличению остатков (о том, что все приходные и расходные документы проведены и нет имущества, находящегося отдельно, в других местах хранения).

Документальное оформление инвентаризации

В ходе инвентаризации составляются инвентаризационные описи или акты, в которые заносятся сведения о фактическом наличии имущества и реально учтенных финансовых обязательствах. Описи и акты оформляются в двух экземплярах.

Инвентаризационные описи и акты являются первичными учетными документами для бухгалтерского учета. Поэтому задача инвентаризационной комиссии - наиболее полно и точно внести в описи данные о фактическом имуществе и финансовых обязательствах, а затем правильно и своевременно оформить материалы инвентаризации. Инвентаризационные описи можно заполнять как от руки чернилами или шариковой ручкой, так и с использованием средств компьютерной техники. В любом случае в них не должно быть помарок и подчисток.

Ошибочные записи исправляются во всех экземплярах описи в соответствии с правилами бухгалтерского учета - неправильные записи зачеркиваются, а над ними проставляется правильная запись. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В описях не допускается оставлять незаполненные строчки. На последних страницах они прочеркиваются.

Результаты инвентаризации оформляются Актом о результатах инвентаризации.

В Акте о результатах инвентаризации указываются номера и даты сличительных ведомостей на основании которых он составлен.

Отражение результатов инвентаризации в учете

Заключительным этапом инвентаризации является определение её результатов. Возможны следующие варианты:

- совпадение учётных и фактических остатков;

- недостача (превышение учётных остатков над фактическими);

- излишки (превышение фактического остатка над учётным);

- пересортица (имущество одного наименования, но разных сортов находится одновременно в излишке и недостаче).

Результат инвентаризации определяется отдельно по каждому виду имущества. Возможна (и весьма вероятна) ситуация недостачи по одной позиции инвентаризационной описи и излишков по другой. В этом случае итог подводится отдельно, недостача одного вида имущества не может погашаться излишками другого вида.

Выявленная в результате инвентаризации недостача возмещается материально ответственным лицом на основании договора о полной материальной ответственности. Излишки приходуются на склад, их стоимость учитывается как доход организации.

На основании приказа №10 от 17.01.2020г «О проведении инвентаризации» в ООО «ИНТЕХСЕРВИС» была проведена инвентаризация ТМЦ на основном складе, назначена комиссия в составе:

Председатель - Гарипова Л.Б.

МОЛ - Яковлев С.В.

МОЛ - Каморин-Федорков Р.О.

Учредитель - Гарипова Л.Б.

Главбух - Рыбакова С.В.

Определены сроки проведения инвентаризации с 18.01.2020 по 20.01.2020г.

В ходе инвентаризации основного склада была составлена опись от 18.01.2020г (приложение ), были выявлены материальные ценности, не учтенные на балансе организации на сумму 18579,70 руб. и нестотачи на сумму 5948,33 руб., составлена сличительная ведомость № 1 от 19.01.2020г.

Комиссия, рассмотрев результаты инвентаризации, выслушав объяснения МОЛ Яковлев С.В. и Каморин-Федорков Р.О., рекомендовала:

- За нарушение ст. 192 КЗоТ повлекшее за собой искажение трудовой дисциплины, выраженное в ведении торговой отчетности с нарушениями установленного порядка и не информировании руководства о ложных данных в финансовой отчетности, объявить выговор материально отв. лицам Яковлеву С.В., Каморгину - Федоркову Р.О.. Указать впредь о недопущении подобных ситуаций.

- Удержать недостачу, выявленную в результате инвентаризации, с мат.отв.лиц :

с Яковлева С.В. 2975руб.(50%);

с Каморгина - Федоркова Р.О. 2975(50%)

(общая сумма 5948,33руб. (Пять тысяч девятьсот сорок восемь рублей 33коп.))

2.3 Товарно-материальные ценности на сумму 18579,70 , выявленные в результате инвентаризации, оприходовать на склад в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

1. Устав ООО «ИНТЕХСЕРВИС»

2.Должностные обязанности главного бухгалтера

1 Личная карточка работника

2 Табель учета рабочего времени

3 Расчетный лист

4 Расчетная ведомость

5 2 НДФЛ карточка по учету

6 Оборотно-сальдовая ведомость

7 Полный свод начислений, удержаний и выплат

Карточки счетов 90;91;99;84

Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 90;91;99;84

1 Приказ «О проведении инвентаризации»

2Инвентаризация на складе

3Сличительная ведомость

4 протокол

Индекс

компетенции

Содержание компетенции

ПК-1

Способность собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов

ПК-2

Способность на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов

ПК-3

Способность выполнять необходимые для составления экономических разделов планов расчеты, обосновывать их и представлять результаты работы в соответствии со стандартами

ПК-14

Способность осуществлять документирование хозяйственных операций,

проводить учет денежных средств, разрабатывать рабочий план счетов

бухгалтерского учета организации и формировать на его основе

бухгалтерские проводки

ПК-17

Способностью отражать на счетах бухгалтерского учета результаты

хозяйственной деятельности за отчетный период, составлять формы

бухгалтерской и статистической отчетности, налоговые декларации;