Налоговый аудит

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего образования

«Финансовый университет при правительстве Российской Федерации»

(Финансовый университет)

Ярославский филиал Финуниверситета

Кафедра «Экономика и финансы»

Контрольная работа

по дисциплине «Налоговый аудит»

Студент: Гребнева Алина Алексеевна

Курс: 4

Форма обучения: Заочная

Личное дело №: 100.31/170269

Преподаватель: Волков А.Ю.

Ярославль 2021

Ежиков Игорь Геннадьевич, студент 3 курса университета, получил в 2018 году следующие виды доходов:

Задание: Составьте программу аудита правильности формирования налогооблагаемой базы с учетом конкретных условий задания.

Стипендия

Налоговым законодательством (п. 11 ст. 217 Налогового кодекса) предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ стипендии студентов организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам.

Освобождение от налогообложения стипендий, выплачиваемых обучающимся лицам по дополнительным профессиональным программам, пунктом 11 статьи 217 НК не предусмотрено, и указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Получил выигрыш по лотерейному билету

Доходы, полученные в виде выигрышей в лотерею или подарков, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

При выплате выигрыша (выдаче приза) участнику оператор или распространитель лотереи, являясь налоговым агентом, должен уплатить НДФЛ, если сумма выигрыша (приза) равна или превышает 15000 рублей (п. 2 ст. 214.7 НК РФ).

При выигрыше свыше 4000 рублей до 15000 рублей физические лица самостоятельно уплачивают НДФЛ с доходов, выплачиваемых организаторами лотерей или азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе.

Выигрыш, полученный участниками азартных игр и лотерей, не превышающий 4000 рублей, не облагается НДФЛ.

При получении дохода в виде выигрыша от участия в лотерее налогоплательщику необходимо самостоятельно отразить сумму дохода в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и необходимо представить не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения таких доходов, в налоговый орган по месту жительства. И не позднее 15 июля того же года уплатить исчисленную в налоговой декларации сумму налога в бюджет.

Размер НДФЛ определяется по следующей формуле (п. 28 ст. 217, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):

НДФЛ = (сумма выигрыша(стоимость приза) - 4000) * ставка НДФЛ

Ставка НДФЛ на выигрыш (приз) в лотерее зависит от статуса физического лица, который его получает (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):

13%, если выигрыш (приз) получает налоговый резидент РФ, т.е. физическое лицо, фактически находящееся в России не менее 183 дней;

30%, если выигрыш (приз) получает нерезидент РФ.

35% - при выигрыше, полученном в связи с участием в стимулирующей лотерее, т.е. в конкурсе, игре или другом мероприятии, проведенном в целях рекламы товаров, работ или услуг (абз. 2 п. 2 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 26 марта 2014 г. № 03-04-05/13261).

Таким образом, Ставка 13% применяется к лотереям, участие в которых связано с покупкой билета. Если лотерея бесплатная (рекламная, стимулирующая) то выигрыши в ней облагаются налогом по более высокой ставке - 35%.

Занимался со школьником математикой

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

Сумму налога на доходы физических лиц налогоплательщик обязан исчислить по итогам налогового периода. Общие правила ее исчисления установлены в статье 225 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год.

Для расчета НДФЛ необходимо по итогам года определить все свои доходы, полученные за оказание услуг репетитора, и заполнив декларацию по форме 3-НДФЛ, исчислить сумму налога по налоговой ставке равной 13 процентам.

Однако, доходы репетиторов указаны в п. 70 ст. 217 НК -- в списке освобожденных от налогообложения. Это касается доходов, которые получены в 2017 и 2018 году (налоговые каникулы)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

п. 70) доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:

по репетиторству;

Кроме того, положения пункта 70 статьи 217 НК РФ распространяются на физических лиц, уведомивших налоговый орган в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса и не привлекающих наемных работников для оказания вышеуказанных услуг.

Получил в подарок автомашину

Налогообложение дохода в виде подарка в зависимости от дарителя

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В свою очередь, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Таким образом, подарок соответствует характеристикам дохода для целей налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Исчисление и уплата НДФЛ с подарка, полученного от работодателя - по нашему усмотрению, исключается. Наши соображения: Если получает стипендию, значит обучается на дневной форме обучения (не заочная). Предположим, Ежиков И.Г., студент ВУЗа, не является работником организации (по условию задания)

Освобождение от налогообложения подарков, полученных от членов семьи или близких родственников

Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ.

Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ).

Налогообложение подарков, полученных от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками

Подарки от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагаются НДФЛ, только если подарены (п. 18.1 ст. 217 НК РФ):

недвижимое имущество;

транспортное средство;

акции, доли, паи.

Иные подарки, как в денежной, так и в натуральной формах, налогом не облагаются.

Сдал макулатуру

В 2018 году сборщики макулатуры пользуются льготой. В частности, их деятельность освобождена от уплаты налогов. Деятельность освобождена от уплаты налогов.

С 1 января 2019 года доходы от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту и принадлежащей им на праве собственности, освобождены от НДФЛ.

Федеральный закон от 03.07.2018 № 179-ФЗ внес очередные изменения в ст. 217 НК РФ. Так, к доходам физлиц, которые не облагаются НДФЛ, отнесены доходы от реализации макулатуры, образующейся в быту и принадлежащей им на праве собственности. Поправки вступают в силу с 01.01.2019.

В связи с этим не облагается НДФЛ доход, который физлицо фактически получило в 2019 году, даже если макулатура сдана в 2018 году, так как датой получения дохода является день его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Покупка квартиры по договору ипотеки

Россияне, купившие недвижимость, могут претендовать на получение налогового вычета, эта норма актуальна и при оформлении ипотеки. В итоге покупатель по закону может вернуть 13% от стоимости объекта. А при жилищном кредите можно получить и 13% от выплаченных процентов.

Исходя из положений НК РФ (пп.3 и 4 п.1 ст. 220), существует возможность получения вычета при покупке квартиры в ипотеку:

от стоимости купленного объекта;

по ипотечным процентам.

Чтобы вернуть налоговые отчисления по ипотечному займу на квартиру и процентам необходимо соблюдение следующих условий:

заявитель должен быть налоговым резидентом РФ (207 статья НК);

регулярный доход на официальном месте работы, с которого стабильно взимается 13% в пользу государства;

покупается недвижимость в пределах РФ;

взятый кредит - целевой (предназначенный для покупки недвижимости).

Налоговый вычет по «телу» ипотеки и процентам - это две отдельные суммы расходов (согласно пп. 1 п. 3, п. 4 части 2 ст. 212 НК РФ их предел, соответственно - 2 и 3 млн. руб.). Поэтому при наличие ипотечного займа гражданину полагается 2 вычета.

Оплатил свое обучение в вузе

Возвращение части расходов за обучение (и лечение) относится к социальному налоговому вычету. Его можно получить за учебу в вузе, образовательных центрах, автошколе, а также на курсах повышения квалификации или иностранных языков. При этом не имеет значения, происходило ли обучение в государственных или частных, российских или иностранных образовательных заведениях. Если Ежиков И.Г. хочет вернуть деньги за собственную учебу, форма обучения не имеет значения: очная, очно-заочная, заочная или дистанционная. Получить вычет можно в течение трех лет после оплаты обучения.

На налоговый вычет за обучение распространяются общие требования для получения налоговых вычетов. Отдельно следует отметить, что возврат 13% от суммы расходов на обучение можно получить только в том случае, если у образовательного учреждения есть соответствующая лицензия или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 декабря 2011 г. № 03-04-05/9-1133). Образовательная лицензия или документ, подтверждающий статус образовательного учреждения, -- обязательное условие для получения вычета.

аудит налогооблагаемый база

Размещено на Allbest.ru