Значения, которые используются для расчета уровня существенности, не должны отличаться от среднего значения более чем на 20%. Для проверки этого условия определим наименьшее значение отличающееся от среднего на:

Теперь определим наибольшее значение отличающееся от среднего на:

В результате расчетов получено, что показатель наименьшего значения (416 тыс. руб.) отличаются от среднего (1557 тыс. руб.) значительнее, в отличие от наибольшего (1991 тыс. руб.), таким образом отбрасываем при дальнейших расчетах наименьшее значение.

Определим снова среднее арифметическое:

Полученное значение среднего показателя округляем до 1900 тыс. руб. и используем как количественный показатель уровня существенности в аудите. Как уже отмечалось округление можно производить как в большую, так и в меньшую сторону.

Значение уровня до и после округления составляет:

Таким образом получаем показатель 3,09 %, что находится в пределах 20%. Следовательно, для ООО «Альфа Ижевск» уровень существенности составит 1900 тыс. руб. и будет пользоваться аудитором для оценки выявленных искажений по отдельности и в сумме, а также для выявления профессионального мнения о степени достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2.4 Разработка общего плана и программы аудита финансовых вложений деятельности организации

Осуществляя аудит финансовых вложений аудиторская организация (аудитор) должна выделить для себя основные направления проверки, а именно:

- Аудит вложений в ценные бумаги.

- Аудит вложений в уставные капиталы других организаций.

- Аудит вложений в совместную деятельность.

- Аудит учета вложений в займы.

Аудиторская проверка учета финансовых вложений планируется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.

Общий план проверки финансовых вложений должен учитывать направления аудита данных участков, названные выше.

Таблица 2.7 - План проведения аудита финансовых вложений деятельности в ООО «Альфа Ижевск»

Проверяемая организация	ООО «Альфа Ижевск»
Период аудита	01.08.2021 - 31.08.2021
Количество человеко-часов	120
Руководитель аудиторской группы	Шкляева А.Б.
Состав аудиторской группы	Шкляева А. Б. Саитова А. В.
Планируемый аудиторский риск	3,09%
Планируемый уровень существенности 1900 тыс. руб.
№	Планируемые виды работ	Период	Исполнитель
1.	Аудит учета и сохранности финансовых вложений	01.08.21-09.08.21	Шкляева А. Б. Саитова А. В.
2.	Аудит операций по поступлению финансовых вложений	10.08.21-15.08.21	Шкляева А. Б. Саитова А. В.
3.	Аудит использования финансовых вложений	16.08.21-.22.08.21	Шкляева А. Б. Саитова А. В.
4.	Аудит финансовых вложений	23.08.21-29.08.21	Шкляева А. Б. Саитова А. В.
55.	Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита	30.08.21-31.08.21	Шкляева А. Б. Саитова А. В.

Детализацией общего плана аудита является аудиторская программа, которая является перечнем аудиторских процедур по каждому виду аудиторских работ. Программа проведения аудита финансовых вложений ООО «Альфа Ижевск» представлена в таблице 2.2

Таблица 2.8 - Программа проведения аудита финансовых вложений ООО «Альфа Ижевск»

№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители
1. Аудит финансовых вложений в уставные капиталы других организаций
1.1	В какие организации и с какой целью произведены вложения	поквартально	Шкляева А. Б. Саитова А. В.
1.2	- в денежной форме	поквартально	Шкляева А. Б. Саитова А. В.
1.3	- в неденежной форме	поквартально	Шкляева А. Б. Саитова А. В..
1.4	Проверка отражения в отчётности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций	поквартально	Шкляева А. Б. Саитова А. В.
2. Аудит вложений в ценные бумаги
2.1	Установить правильность оформления, оценки ценных бумаг	поквартально	Шкляева А. Б. Саитова А. В.
2.2	Проверка правильности формирования резервов	поквартально	Шкляева А. Б. Саитова А. В.
2.3	Выяснить в какие сроки планируется получать доход	поквартально	Шкляева А. Б. Саитова А. В.
2.4	Проверка отражения в отчетности вложений в ценные бумаги	поквартально	Шкляева А. Б. Саитова А. В.
3. Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок более 12 месяцев
3.1	Установить, в какие сроки планируется возврат займа	поквартально	Шкляева А. Б. Саитова А. В.
3.2	Проверить в какой форме производилась выдача займа	поквартально	Шкляева А. Б. Саитова А. В.
3.3	Установить в какой форме планируется получать доход	поквартально	Шкляева А. Б. Саитова А. В..
3.4	Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в займы	поквартально	Шкляева А. Б. Саитова А. В.

При проверке операций по учету финансовых вложений аудитору целесообразно использовать тест внутреннего контроля, что позволяет оценить его надежность и скорректировать программу проведения проверки.

Таблица 2.9 - Тест внутреннего контроля учета финансовых вложений

№ п/п	Содержание вопроса или объекта исследования	Содержание ответа (результат проверки)	Выводы и решения аудитора
1	Определяется ли кто несет ответственность за операции с ценными бумагами и порядок санкционирования данных операций	Операции не санкционируют не те лица, а отдельные операции вообще не санкционируются	Внутренний контроль неудовлетворительный
2	Каким образом организована передача информации о приобретении и продаже финансовых вложений, получении доходов по ним из отдела ценных бумаг в бухгалтерию организации? Созданы ли условия обеспечения сохранности финансовых вложений?	Ценные бумаги хранятся в кассе, депозитарии, у финансовых агентов организации, доступ к их оформлению и документации ограничен	Условия, обеспечивающие сохранность ценных бумаг удовлетворительны
3	Проводятся ли инвентаризации финансовых вложений?	Проводятся только в конце года	Необходимо провести сплошную инвентаризацию
4	Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений?	Осуществляется выборочный контроль	Риск контроля высокий. Необходимо провести сплошную инвентаризацию
5	Формируются ли резервы под обесценение ценных бумаг?	Да, в соответствии с учетной политикой	Уточнить правильность формирования резервов
6	Определены ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений?	Определены	Анализ состава и порядка формирования первоначальной стоимости финансовых вложений
7	Организован ли эффективный аналитический учет финансовых вложений?	Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений	Анализ данных аналитического учета по регистрам
8	Разработаны ли схемы отражения на счетах финансовых вложений?	Схем нет, имеется рабочий план счетов	Высока вероятность ошибок в корреспонденции счетов
9	Произведена ли классификация финансовых вложений?	Да	Анализ правильности классификации



3. Проведение аудиторских процедур при проверке учета финансовых вложений

3.1 Составление рабочих документов аудитора и сбор аудиторских доказательств

Основным источником получения аудиторских доказательств являются аудиторские процедуры, которые выполняются в процессе аудита. Однако такие доказательства могут включать информацию из других источников, предыдущих заданий по аудиту (при определенных обстоятельствах), а также из введенных на фирме процедур контроля качества по принятию новых клиентов и продолжение отношений.

Существует следующая классификация видов аудиторских доказательств по отдельным признакам:

По источникам получения:

· внутренние - информация, полученная от предприятия-клиента;

· внешние - информация, полученная от третьих незаинтересованных лиц и учреждений;

· смешанные - информация, полученная от предприятия и подтвержденная внешними источниками;

· информация, полученная самим аудитором.

1. Относительно проверяемой финансовой отчетности:

· прямые - имеют непосредственное отношение к подтверждению финансовой (бухгалтерской) отчетности, подтверждаются первичными документами, учетными реестрами;

· непрямые - информация, прямо не касающаяся достоверности финансовой отчетности, например: данные, свидетельствующие о надежности (ненадежности) СВК.

2. По способу представления аудитору:

· документальные (письменные);

· устные.

Необходимо отметить, что все существенные аудиторские доказательства, которые имеют значение и будут использоваться аудитором во время составления аудиторского отчета и рабочих документов, не зависимо от того, в каком виде они были ему предоставлены (документальном или устном), обязательно должны быть зафиксированы в рабочих документах аудитора установленного образца, согласно руководству по аудиту, утвержденному аудиторской компанией.

Источниками информации для получения аудиторских доказательств могут быть:

· финансовая (бухгалтерская) отчетность за текущий период;

· регистры бухгалтерского учета, журналы, книги, сведения;

· данные оперативного учета;

· внутренняя (управленческая) отчетность предприятия (за текущий и предыдущий периоды);

· материалы инвентаризации;

· рабочие документы аудитора за предыдущие аудиторские проверки;

· протоколы заседания собраний акционеров (учредителей) предприятия;

· документация внутреннего аудитора предприятия;

· приказы, распоряжения руководства предприятия-клиента;

· данные, полученные в результате устного общения с руководством предприятия;

· учредительные документы;

· договоры, контракты;

· информация по результатам опроса и анкетирования;

· ответы на запрос от третьих незаинтересованных лиц;

· аналитические данные о показателях финансово-хозяйственной деятельности предприятия за несколько лет;

· финансовые (небухгалтерские) отчеты (отчеты директора, председателя правления, экономический обзор деятельности предприятия и т.д.);

· данные сравнительного анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия-клиента с показателями других предприятий отрасли;

· коммерческие газеты и журналы (наличие признаков неплатежеспособности);

· обзор общего положения экономики;

· материалы арбитражных и судебных дел, рекламации, претензии;

· статистические данные;

· информация юриста предприятия-клиента;

· результаты проведенных экспертиз и экспериментов.

Необходимо отдельно отметить такой особенный источник аудиторских доказательств, как результаты работы (рабочие документы) внутреннего аудитора.

Определяя виды и источники аудиторских доказательств, аудитор должен учитывать необходимость обеспечения рационального (оптимального) соотношения между стоимостью их получения и необходимостью и полезностью их для процесса аудита. В случае если аудитор имеет обоснованные сомнения относительно достоверности определенной важной статьи отчетности, ему необходимо попробовать получить необходимые дополнительные аудиторские доказательства, невзирая на стоимость работ, если это поможет установить истину. Вопрос сложности, времени или предсказуемых расходов сам по себе не является обоснованным основанием для того, чтобы аудитор не выполнил аудиторскую процедуру, для которой нет альтернативы, или удовлетворился менее чем убедительными аудиторскими доказательствами. Если аудитору не удастся найти необходимые доказательства, имеющие существенное решающее значение относительно влияния на формирование аудиторского мнения, то он должен отказаться от высказывания мнения о финансовой отчетности.

Мировой опыт аудиторов показывает, что данные, которые использует аудитор, условно можно распределить (сгруппировать) на более достоверные и менее достоверные. Это определяется способами и источниками получения аудиторских доказательств. Назовем аудиторские доказательства в последовательности от более достоверных к наименее достоверным.

1. Информация, собранная (полученная) аудитором в результате выполнения собственных аудиторских процедур (тестирований, подсчетов, определения показателей, наблюдения, сопоставления и т.д.). Эта информация считается наиболее достоверной, которая вносится в рабочие документы аудитора.

2. Внешние данные, например, полученные от третьих незаинтересованных сторон (ответы на запросы в банк, покупателям, кредиторам, гарантам, фондам), которые также являются частью рабочих документов.

3. Внутренняя документальная информация предприятия, полученная как из внешних, так и из внутренних источников. Например, данные о поступлении материальных ценностей от поставщика (накладные, договоры), от банка (документы об оплате приобретенных материалов) и документы предприятия (внутренние складские и бухгалтерские документы, учетные регистры). Чем выше надежность СВК предприятия (которую аудитор тестирует и может на нее положиться), тем больше доверяет такому виду информации. Тестирование СВК - это отдельный рабочий документ аудитора (опросник, обзор и т.д.).

4. Внутренняя документальная информация создана и проработана в пределах предприятия-клиента. Примером такой информации могут быть материалы инвентаризации, данные управленческого учета, приказы, распоряжения, калькуляции, сметы и другие сведения.

5. Письменные и устные данные от руководства предприятия-клиента, полученные в процессе проведения предыдущего ознакомления, анкетирования, устного и письменного опроса, также собираются в административной части файла рабочих документов аудитора.

Бывают случаи, когда при получении аудиторских доказательств из разных источников или разного характера информация не совпадает. Это может указывать на то, что отдельное аудиторское доказательство не является надежным. Например, информация, предоставленная предприятием, и ответ от третьей стороны по одному и тому же вопросу отличаются, или ответы на запросы управленческому персоналу, внутреннему аудиту и другим подразделениям субъекта хозяйствования не являются одинаковыми.

В случае, когда ответы на запросы управленческому персоналу, внутренним аудиторам и другим подразделениям не совпадают или ответы на запросы к тем, кто наделен наивысшими полномочиями, сделанные для подтверждения ответов на запросы управленческому персоналу, не совпадают с ответами управленческого персонала, аудитор должен осуществить дополнительные альтернативные процедуры по установлению истины, полагаясь на свое профессиональное суждение, что предполагает составление дополнительных рабочих документов аудитора.

Анализ аудиторской практики свидетельствует, что наиболее распространенными ошибками, которые выявляются в ходе проверки операций с финансовыми вложениями, являются следующие:

· отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения;

· оформление документов с нарушением установленных требований;

· исправления записей в документах проводятся без необходимых оснований;

· фиктивные документы и операции;

· не отражаются в учете свершившиеся операции;

· неправильное исчисление фактической себестоимости ценных бумаг;

· некорректная корреспонденция счетов при отражении в учете финансовых вложений;

· несвоевременное отражение доходов по операциям с ценными бумагами;

· не совпадают данные синтетического и аналитического учета финансовых вложений;

· не проводится (или проводится с нарушениями) в установленных законодательством случаях инвентаризация финансовых вложений;

· неисполнение требований законодательных и нормативных документов.

В ходе проведения аудиторской проверки выявлены следующие ошибки:

1. При проведении аудита расчетов по финансовым вложениям выяснилось, что аудируемое лицо в феврале 2021 года привлекло заемные средства в виде кредита на покупку акций. Проценты по кредиту, начисленные до постановки финансового актива на учет были отнесены организацией-заемщиком на прочие расходы (сч.91/2). В июле 2021 года кредит был погашен и акции были проданы. Проценты по таким займам (кредитам), начисленные до постановки финансового актива на учет относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные выше цели.

2. При проведении аудита поступления финансовых вложений обнаружено, что обыкновенные акции отражены на счете 58/1 по дате перечисления денежных средств со счета 51, а именно 20 января 2021 года и получения акта передачи ценных бумаг. В учетной карточке сделана запись о поступлении на хранение сертификатов акций 22 января 2021 года. После получения письменных пояснений от сотрудника, на которого возложена обязанность ведения учета по финансовым вложениям приказом по организации, выяснилось, что сертификаты акций действительно поступили на 2 дня позже, подписанного обеими сторонами акта передачи ценных бумаг.

3.2 Подготовка отчета аудитора по результатам проведенного аудита руководству экономического субъекта

В соответствии с договором на проведение аудита от 01.08.2021 г. № 125 учета финансовых вложений деятельности нами с 01.08.2021 г. по 31.08.2021 г. был проведен аудит в ООО «Альфа Ижевск» за период с 01.01.2020 - 31.12.2020 гг.

Лица, осуществляющее ревизию: Шкляева А. Б., Саитова А. В.

Проверяемый экономический субъект: ООО «Альфа Ижевск», Удмуртской республики, города Ижевск, ул. Удмуртская, 300

Руководитель организации: Директор А. С. Микрюков

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности:

Главный бухгалтер В.Н. Чувашова

В ходе проверки вся информация о финансово-хозяйственной деятельности правильно отражена в отчетности. Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

В ходе решения ошибок аудиторской проверки вынесены следующие решения в таблице 3.1.

Таблица 3.1. Решение ошибок аудиторской проверки

	Решение	Нормативно правовые акты
1. При проведении аудита расчетов по финансовым вложениям выяснилось, что аудируемое лицо в феврале 2021 года привлекло заемные средства в виде кредита на покупку акций. Проценты по кредиту, начисленные до постановки финансового актива на учет были отнесены организацией-заемщиком на прочие расходы (сч.91/2). В июле 2021 года кредит был погашен и акции были проданы. Проценты по таким займам (кредитам), начисленные до постановки финансового актива на учет относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные выше цели.	Действия аудиторской организации: предложить аудируемому лицу внести изменения в бухгалтерскую отчетность и отразить недостаток в бухгалтерском учете организации в аудиторском заключении. В бухгалтерском учете организации в данном случае делаются следующие проводки: Дебет счета 76 Кредит счета 51 - перечислены в счет предоплаты продавцу денежные средства для покупки облигаций; Дебет счета 76 Кредит счета 66 - отражено начисление процентов по полученному займу (кредиту) и включение их в состав дебиторской задолженности (до получения облигаций от продавца); Дебет счета 58 Кредит счета 76 - отражено получение облигаций от продавца; Дебет счета 91 Кредит счета 66 - отражено начисление процентов и включение их в состав операционных расходов после получения облигаций от продавца.	ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ РАСХОДОВ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ" (ПБУ 15/2008)[3]
2. При проведении аудита поступления финансовых вложений обнаружено, что обыкновенные акции отражены на счете 58/1 по дате перечисления денежных средств со счета 51, а именно 20 января 2021 года и получения акта передачи ценных бумаг. В учетной карточке сделана запись о поступлении на хранение сертификатов акций 22 января 2021 года. После получения письменных пояснений от сотрудника, на которого возложена обязанность ведения учета по финансовым вложениям приказом по организации, выяснилось, что сертификаты акций действительно поступили на 2 дня позже, подписанного обеими сторонами акта передачи ценных бумаг.	Действия аудиторской организации: предложить аудируемому лицу внести изменения в учетные документы, т.к. в ценные бумаги принимаются к учету, в случае нахождения сертификата ценной бумаги непосредственно у ее владельца, в момент передачи этого сертификата приобретателю (для предъявительских ценных бумаг) или с момента передачи ему сертификата после внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя (для именных ценных бумаг); внести данные о нарушении в отчет.	Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654 "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"(сч. 58)[4]

Аудит проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит приводился на выборочной основе, на основе тестирования доказательств, отражающих значение и раскрытие информации в учете. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО «Альфа Ижевск» отражает не достаточно достоверно учет финансовых вложений данной организации.

После проведения аудиторской проверки аудируемому предприятию ООО «Альфа Ижевск» можно дать следующие рекомендации:

- разработать схемы корреспонденции счетов по учёту финансовых вложений;

- проводить проверку полноты и своевременности всех операций с финансовыми вложениями;

- определить состав и порядок формирования резервов под обесценение

- следить за полным и правильным заполнением документов по учёту финансовых вложений.



Выводы и предложения

В данном курсовой работе были рассмотрены вопросы, связанные с планированием аудиторской деятельности на предприятии, его основные этапы и принципы.

Информационной базой для выполнения данной работы послужила законодательная и нормативная база, книги и учебные пособия, затрагивающие вопросы бухгалтерского учета финансовых вложений и налогообложения операций с ценными бумагами, периодические издания.

Изучив предоставленные материалы, можно сделать выводы, что финансовые вложения - это отвлеченные средства, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени.

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется по видам вложений (паи, акции, облигации и другие) и объектам, в которые осуществлены эти вложения.

В соответствии с Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Любые финансовые вложения организации должны подтверждаться первичными учетными и расчетными документами, служащими основанием для их принятия к бухгалтерскому учету.

Учет и долгосрочных, и краткосрочных финансовых вложений осуществляется на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому открывается субсчет «Паи и акции». В зависимости от того, на какой срок предприятие предполагает разместить свободные средства, оно выбирает вид ценных бумаг.

В работе приведены принципы отражения операций по учету ценных бумаг, приведены типовые бухгалтерские проводки по учету ценных бумаг.

Во второй главе работы мы на примере конкретного предприятия разработали методику аудиторской проверки финансовых вложений. В ходе разработки были выполнены следующие этапы: ознакомились с характеристикой предприятия и финансовой отчетностью, провели ее анализ, оценили степень надежности системы внутреннего контроля, составили план и программу аудиторской проверки, а в конце работы был разработан отчет, в котором мы указали найденные в ходе проверки ошибки.

В качестве мероприятий мы бы порекомендовали следующее:

- внести изменения в учетную политику, дополнить ее недостающими элементами;

- повысить степень надежности системы внутреннего контроля;

- привести в порядок первичные документы;

- исправить ошибки в учетных регистрах.

- разработать схемы корреспонденции счетов по учёту финансовых вложений.



Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ (с изменениями от 21 марта 2005 г.). - М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2005. - 372 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 22 августа 2004 г.). - М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2004. - 412 с.

3. Положение: По бухгалтерскому учету "учет расходов по займам и кредитам" (пбу 15/2008)

4. Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654 "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"

5. Автоматизация учета финансовых вложений в управляющей компании // БУХ.1С. - № 9. - 2005.

6. Агеева, Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера/ Ю.Б. Агеева, А.Б. Агеева. - "Бератор-Пресс", 2003. - 357 с.

7. Аудит: учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин, Л.В. Сотникова; под ред. проф. В.И. Подольского.- М.: Аудит, ЮНИТИ , 2004.- 432 с.

8. Банк С.В. Операции с финансовыми вложениями /С.В. Банк // Аудиторские ведомости. - 2015. - № 9.

9. Банк С.В. Бухгалтерский учет и анализ расчетов предприятий с применением ценных бумаг: Монография. - М.: Финансы и кредит, 2018. - 132 с.

10. Барышников, Н.П. Организация и методика проведения общего аудита/ Н.П. Барышников. - М.: Филинъ, 2016. - 256 с.

11. Белобжецкий, И.А. Бухгалтерский учет и внутренний аудит/ И.А. Белобжецкий. - М.: Бухгалтерский учет, 2014. - 457 с.

12. Бондарь Е. Финансовые вложения: бухгалтерский учет в 2003 году // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". - № 5.- 2013.

13. Жуков В.Н. Финансовые вложения // Бухгалтерский учет. - № 1. - 2014.

14. Зайцева О.П. Проверка финансовых вложений: нормативная база, аналитические процедуры /О.П. Зайцева, Б.А. Аманжолова // Аудиторские ведомости. - 2015. - № 1.

15. Киличенкова О.Я. Налоговый и бухгалтерский учет капитальных вложений / О.Я. Киличенкова // Российский налоговый курьер. - № 9. - 2014.

16. Кирьянова, З.В. Теория бухгалтерского учета / З.В. Кирьянова. - М.: Финансы и статистика, 2018. - 412 с.

17. Киселев М. Применение ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" // Финансовая газета. Региональный выпуск. - № 8. - 2017.

18. Ламыкин, И.А. Бухгалтерский учет/ И.А. Ламыкин: учебник, М.: Филинъ, 2016. - 421 с.

19. Маргулис, А.Ш. Бухгалтерский учет в отраслях народного хозяйства: учебник. М.: Финансы, 2013. - 114 с.

20. Медведев М.Ю. Постатейный комментарий к ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - № 3, 4. - 2018.

21. Мирошниченко Т.В. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений /Т.В. Мирошниченко // Аудиторские ведомости. - № 7. - 2017.

22. Николаева, С.А. Доходы и расходы организации: практика, теория, перспективы/ С.А. Николаева. М.: Аналитика-Пресс, 2015. - 245 с.

23. Новодворский, В.Д. Бухгалтерский учет в системе управления/ В.Д. Новодворский. М.: Финансы, 2017. - 514 с.

24. Олифиров В.В. Как отразить в бухгалтерском учете финансовые вложения / В.В. Олифиров // Российский налоговый курьер. - 2015. - № 10.

25. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 472 с.

26. Рябова Р.И. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. - № 4. - 2003.

27. Соколов, Я.В. Основы теории бухгалтерского учета/ Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2018. - 457 с.

28. Сотникова Л.В. Операции по аннулированию финансовых вложений: документальное оформление, бухгалтерский и налоговый учет / Л.В. Сотникова // Налоговый вестник. - № 3. - 2018.

29. Стуков, Л.С. Реформирование системы бухгалтерского учета и международные стандарты финансовой отчетности. // Аудиторские ведомости. - 2017. - № 3.- С. 27 - 29.

30. Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит: Учеб. пособие. - М.: КНОРУС, 2015. - 496 с.

31. Шеремет А.Д. Финансы предприятий / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 151 с.

32. Шишкин В.Ю. Бухгалтерский учет финансовых вложений. Комментарий к ПБУ 19/02 // Главбух. - № 3. - 2017.

Размещено на Allbest.ru



Приложение 1

Основные хозяйственные операции по финансовым вложениям

Наименование операции	Дт	Кт
Вклады в уставный капитал других организаций
Передача имущества в уставный капитал других организаций	58.3 "Финансовые вложения"	01 «Основные средства»; 04 «Нематериальные активы; 10 «Материалы» и т.д.
Поступление дохода от вкладов в уставный капитал других организаций	51 "Расчетные счета"; 52 "Валютные счета"	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Операции по возврату участнику его вклада в уставный капитал при ликвидации данной организации	50 «Касса»; 41 «Товары»; 51; 52; 01; 04; 10	58.3 "Финансовые вложения"
Ценные бумаги и акции
Приобретение организацией ценных бумаг (акций)	58 .2 (58.1) "Финансовые вложения"	51 "Расчетные счета"; 52 "Валютные счета"
Начисление дивидендов по ЦБ (акциям)	76.3 «Расчеты по дивидендам»»	91 «Прочие доходы и расходы»
Продажа ЦБ (акций)	91 «Прочие доходы и расходы»	58 .2 (58.1) "Финансовые вложения"
Выручка от продажи ЦБ	50 «Касса»; 51 "Расчетные счета"; 52 "Валютные счета"	91 «Прочие доходы и расходы»
Получена прибыль по акциям	91.9 «Сальдо доходов и расходов»	99 «Прибыли и убытки»
Получен убыток по акциям	99 «Прибыли и убытки»	91.9 «Сальдо доходов и расходов»

Размещено на Allbest.ru

...