Учёт расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)»

Финансово-экономический колледж

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Учёт расчетов по социальному страхованию и обеспечению»

Студентки

Карасевой Оксаны Сергеевны

3 курса очной формы обучения

38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет

(по отраслям)

Руководитель курсовой работы:

преподаватель Аветикова Л.Е.

Ростов-на-Дону, 2019 г.



СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИ

1.1 Понятие системы социального страхования и обеспечения

1.2 Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами

2. ОЦЕНКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ НА ПРИМЕРЕ ООО «АГРОПРОМСОЮЗ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика исследуемой организации

2.2 Порядок начисления в бухгалтерском учете взносов во внебюджетные фонды

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ



ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи. Поступление страховых взносов зависит от полноты и правильности учета расчетов страхователей с органами социального страхования и обеспечения.

В наше время в условиях нестабильной экономики, когда происходят всевозможные политические и экономические потрясения, финансовые кризис большое значение приобретают социальная защита населения, а также страхование от потерь имущества и личное страхование.

Важное место в социальной защите и поддержке населения занимают государственные внебюджетные Фонды Социального Страхования и Пенсионного Обязательного Медицинского Страхования. Все они образуются за счет специальных целевых отчислений и других источников, функционируют автономно от государственного бюджета, имеют определенную самостоятельность и используются на финансирование важнейших социальных мероприятий и программ.

Пособия по нетрудоспособности, санаторные лечение обеспечиваются в Фонд Социального Отчисления. Для граждан равных в получении медицинской помощи в Фонд Основного Медицинского Страхования (ФОМС).

Взносы по социальному страхованию и обеспечению - это неналоговые платежи. Между тем такие взносы во многом схожи с налогами. Как и налоги, они взыскиваются на началах обязательности, безвозвратности и индивидуальной безвозмездности.

Статья 39 Конституции РФ определяет виды социальной защиты граждан РФ: каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Государственные пенсии и социальные пособия устанавливаются законом. Поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и страхование.

Степень разработанности проблемы. Исследованию теоретических аспектов проблемы расчетов по социальному страхованию и обеспечению посвящены труды таких известных ученых, Лушин С.И., Ковалёв А.М., Адаманчук В.В., Гомелль В.Б., Никулин Н.Н., Ермасов С.В., Гвозденко А. А.

Целью курсовой работы является рассмотрение теоретических основ бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению на предприятиях.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

изучить систему социального страхования и обеспечения в РФ;

изучить расчеты с внебюджетными фондами;

рассмотреть учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению на примере ООО «Агропромсоюз»;

разработать пути совершенствования бухгалтерского баланса и рассчитать с внебюджетными фондами.

Объект исследования - ООО «Агропромсоюз», предприятие, которое действует на территории Краснодарского края.

Предметом исследования действует система учета по социальному страхованию и обеспечению в организации.

Теоретической базой для данной работы послужили теоретические концепции и разработки в области расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Информационно-эмпирическая база. В качестве источников информации применялись внутренние документы распорядительного и регламентирующего характера в области социального страхования и обеспечения ООО «Агропромсоюз».

Научная значимость курсовой работы заключается в обобщении теоретических воззрений о месте и роли процессов расчета по социальному страхованию и обеспечению предприятия.

Практическая значимость состоит в возможности реализации основных результатов исследования и разработок в области расчетов по социальному страхованию и обеспечению в ООО «Агропромсоюз».

Структура работы. Курсовая работа состоит из введения, двух разделов, четырех параграфов, заключения, списка использованных источников из 15 наименований и приложения. Курсовая работа содержит четыре таблицы.

социальное страхование бухгалтерский внебюджетный фонд взнос



1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ

1.1 Понятие системы социального страхования и обеспечения

Для реализации конституционных прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь в РФ создана и действует система обязательного социального страхования.

Социальное страхование это форма социального обеспечения, посредством которой лица, удовлетворяющие установленным требованиям, имеют право, с учетом уплаченных в страховое учреждение (организацию) взносов на пособия, выплачиваемые в размерах и случаях, определенных законом.

Социальное страхование представляет собой универсальную для рыночной экономики финансовую систему, позволяющую компенсировать действие социальных рисков за счет перераспределения части национального дохода между отдельными группами населения в автономном от других перераспределительных процессов режиме с учетом меры социального риска и трудового вклада каждого в формирование национального дохода.

В основе социального страхования лежат следующие принципы, которые определяют его эффективность адаптации, экономическим изменениям и подконтрольность https://lektsii.org/12-65497.html:

социальное страхование является обязательным для всех граждан и регулируется государством;

обязанность по уплате взносов на социальное страхование несут совместно работники и работодатели с привлечением при необходимости финансовых средств государства;

размер фондов социального страхования соответствует той степени защиты, которая необходима населению, исходя из установленных общественных стандартов уровня и качества жизни;

социальные выплаты определяются размерами, сроками и другими условиями уплаты страховых взносов;

право на получение социальных выплат определяется фактами уплаты взносов и наступления социального риска без дополнительной проверки нуждаемости в доходе.

Социальное обеспечение всегда занимало и занимает одно из ключевых, определенных мест в жизни государства и общества. Оно непосредственно зависит от развития экономики и теснейшим образом связано с политикой и социальным благополучием людей и неработающих слоев населения.

Выделяют несколько критериев, в соответствии с которыми тот или иной вид обеспечения следует называть социальным http://freepapers.ru/75/vidy-socialnogo-obespecheniya/48284.312457.list1.html:

Первый критерий - источники финансирования.

В настоящее время финансирование социального обеспечения происходит за счет специальных внебюджетных фондов: Фонда Социального Страхования, Федерального Фонда Обязательного Медицинского Страхования, государственного Фонда Занятости Населения Российской Федерации, а также средств государственного бюджета, республиканского и территориальных Фондов Социальной Поддержки Населения.

Второй критерий - круг лиц, подлежащих обеспечению.

С юридической позиции установлено, что обеспечение за счет общества должно осуществляться не для всех граждан. А лишь для определенных их категорий, установленных в законе. На сегодняшний день таковыми являются:

нетрудоспособные (по старости, инвалидности, выслуге лет);

лица, потерявшие кормильца;

беременные женщины; дети;

семьи, имеющие детей;

безработные;

лица, имеющие статус беженцев и вынужденных переселенцев;

ветераны войны и труда;

лица, пострадавшие от радиации; лица награжденные и т. д.

Третий критерий - условия предоставления обеспечения.

Право на тот или иной вид обеспечения устанавливается для определенных групп вышеперечисленных граждан только при наступлении соответствующих обстоятельств, указанных в законе (достижение определенного возраста, инвалидность, смерть, рождение гражданина и т. д.)

Четвертый критерий - цель предоставления обеспечения.

Следует полагать, что основной целью каждого вида обеспечения является выравнивание социального положения отдельных категорий граждан с остальными членами общества.

Представляется, что социальное обеспечение можно определить как систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, иных категорий физических лиц, вследствие наступления обстоятельств, признаваемых государством социально значимыми (страховые риски).

Социальное обеспечение осуществляется за счет средств, специально предназначенных на эти цели. В зависимости от источника денежных средств необходимо различать два вида социального обеспечения:

государственное социальное обеспечение, осуществляемое за счет средств бюджетов всех уровней, а также внебюджетных государственных социальных фондов;

негосударственное социальное обеспечение, осуществляемое за счет средств отдельных юридических и (или) физических лиц.

В зависимости от порядка формирования денежных средств государственное социальное обеспечение может осуществляться в различных организационно правовых формах https://lektsii.org/8-39477.html:

государственное социальное страхование, осуществляемое за счет страховых взносов, в размерах и порядке, определенных законодательством ;

государственное социальное обеспечение, осуществляемое за счет бюджетных средств, в том числе государственная социальная помощь малоимущим гражданам.

Независимо от источника денежных средств государственное социальное обеспечение может осуществляться в различных видах.

- денежные выплаты (пенсии, пособия, компенсации, материальная помощь и т.д.);

натуральная помощь (одежда, обувь, медикаменты, продукты питания, технические приспособления для инвалидов слуховые аппараты, костыли, кресла-коляски и т.д.);

Таким образом, социальное обеспечение представляет собой совокупность общественных отношений по распределению внебюджетных фондов социального страхования и перераспределению части государственного бюджета в целях удовлетворения потребностей физических лиц в случаях утраты заработка или трудового дохода, несения дополнительных расходов по содержанию и воспитанию детей, поддержке других членов семьи, нуждающихся в уходе, отсутствия средств в объеме прожиточного минимума по объективным социально значимым причинам, а также по оказанию медицинской помощи и социальному обслуживанию.



1.2 Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами

Над любой организацией всегда есть надзор контролирующих органов. Одни смотрят на корректность уплаты налогов, другие на правильность перечисления взносов с зарплаты сотрудников.

Страховые взносы, которые уплачиваются работодателями во внебюджетные фонды, призваны обеспечить социальную поддержку населению страны как трудоспособному, так и пенсионерам. Поэтому контроль над этими платежами достаточно высок. Соответственно, высок и риск начисления штрафов за неполное перечисление денежных средств либо несвоевременное предоставление документов для осуществления данного контроля. Поэтому бухгалтерский учет на этом участке так важен.

Есть несколько видов начислений http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/232519/02/:

пенсионные;

медицинские (взносы в ФФОМС);

взносы на обязательное соцстрахование на случай больничного и в связи с материнством;

взносы по страхованию от несчастных случаев.

Взносы уплачивают организации и ИП, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам (зарплату работникам, плату за оказание услуг физлицам).

В формировании и использовании этих фондов есть свои особенности. Задуманные как страховые, они не всегда соответствуют принципам формирования и использования страховых фондов. В их деятельности очевидны черты бюджетного подхода: обязательность и нормативность отчислений, плановое расходование средств и др. По экономической сущности эти фонды не являются страховыми, по форме они относятся к внебюджетным фондам.

Создание внебюджетных фондов необходимо государству для более эффективного использования своих финансовых ресурсов.

Обязательное социальное страхование образует систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положение работающих, граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санитарно-курортного лечения и наступления других установленных законодательством социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию.

К основным принципам обязательного социального страхования относятся Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ (ред. от 03.08.2018) "Об основах обязательного социального страхования":

устойчивость обязательного социального страхования, поддерживаемая на основе эквивалентности страхового обеспечения и страховых взносов;

всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации страховых гарантий;

государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых, рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;

государственное регулирование системы обязательного социального страхования;

паритетность участия представителей субъекта обязательного социального страхования в органах управления системы обязательного социального страхования;

обязательность уплаты страхователями страховых взносов в бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования;

ответственность за целевое использование средств обязательного социального страхования;

автономность финансовой системы обязательного социального страхования.

Для учета расчетов с внебюджетными фондами используется счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", который предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета http://usn.berator.ru/enc/ks/60/70/20/:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию";

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии в организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

Отчисления в Пенсионный Фонд производятся за счет издержек производства и обращения и прочих источников Митрич О. Страховые взносы в 2015 году // Практический бухгалтерский учет, 2015, N 2..

Размер отчислений в пенсионный фонд определяется по формуле:

Отчисления в ПФР=З/П работника*процент отчислений/ 100,

где ПФР - Пенсионный Фонд России, З/П - заработная плата работника.

Страховые взносы начисляются на те виды оплаты труда, из расчета которых начисляется пенсия, в том числе вознаграждение за выполнение работы по договорам подряда и поручения.

Учет расчетов с пенсионным фондом ведут на пассивном счете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению".

К нему открываются субсчета:

69.2.1 отчисления на накопительную часть трудовой пенсии.

69.2.2 отчисления на страховую часть трудовой пенсии.

Отчисления в Фонд социального страхования производятся за счет издержек производства и обращения и других источников.

Размер отчислений определяется следующей формулой:

Отчисления в ФСС=З/П работника*процент отчислений/100,

где ФСС Фонд Социального Страхования, З/П - заработная плата работника.

Отчисления в Фонд Социального Страхования, сформированного на предприятии, используются для выплаты пособий по государственному страхованию работникам предприятия, а неиспользованный остаток отчислений перечисляется в фонд социального страхования.

Учет отчислений в ФСС ведется на пассивном счете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию".

При значительных выплатах средств из ФСС может быть появиться дебетовое сальдо. Недостающая сумма возмещается предприятию после проверки обоснованности произведенных расходов и расчетов.

К наиболее распространенным пособиям, выплачиваемым за счет средств Фонда Социального Страхования, относятся:

пособия по временной нетрудоспособности (больничные);

пособия гражданам, имеющим детей ФЗ от 19.05.1995г. №81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" в редакции от 18.04.2018г;

пособие по беременности и родам;

единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Пособия, выплачиваются сотрудникам за счет средств ФСС, но приравниваются к заработной плате, их начисление отражается записью по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивается на основании листа нетрудоспособности (больничного), представляемого сотрудникам в бухгалтерию организации.

Величина пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и облагается налогом на доходы физических лиц.

Максимальный размер пособия за календарный месяц равен 15 000 рублей. Но, если сотрудник работал меньше 3 месяцев в году, максимальный размер пособия за календарный месяц составляет 1 МРОТ МРОТ на 2019 год составляет 11 280 рублей..

Первые три рабочих дня больничного оплачивает организация, оставшиеся дни Фонд Социального Страхования.

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от трудового стажа работника и составляет Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством":

60% среднедневного заработка для работников с непрерывным стажем менее 5 лет;

80% среднедневного заработка для работников с непрерывным стажем от 5 до 8 лет;

100% среднедневного заработка для работников с непрерывным стажем более 8 лет.

Размер больничного определяется как произведение среднедневного заработка, коэффициента, зависящего от стажа, и количества дней нетрудоспособности.

Среднедневной заработок равен отношению заработка принимаемого для расчета больничного к числу фактически отработанных дней за 12 месяцев, предшествующих болезни.

Пособие по беременности и родам выплачивается за период отпуска по беременности и родам.

Продолжительность отпуска составляет Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 27.12.2018):

70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов (при нормальных родах);

70 дней до и 86 дней после родов (при осложненных родах);

84 дня до и 110 после родов (при рождении более 1-го ребенка).

Размер пособия определяется как произведение среднедневного заработка и количества дней отпуска.

Расчеты с Фондом Обязательного Медицинского Страхования Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 01.12.2014) “Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации” (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015).

Обязательное Медицинское Страхование осуществляется с целью гарантии гражданам при возникновении страхового случая оказания медицинской помощи и проведения профилактических мероприятий за счет средств, накапливаемых в Фондах Обязательного Медицинского Страхования.

Обязательное Медицинское Страхование является всеобщим. Каждый гражданин, в отношении которого заключен договор медицинского страхования, получает медицинский полис.

Отчисления с Фонд Обязательного Медицинского Страхования производятся за счет издержек производства и обращения и других источников.

Расчет взноса на медицинское страхование производится по формуле:

Отчисления в ОМС= З/П работника*процент отчислений/100,

где ОМС Обязательное Медицинское Страхование, З/П - заработная плата работника.



2. ОЦЕНКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ НА ПРИМЕРЕ ООО «АГРОПРОМСОЮЗ»

2.1 Организационноэкономическая характеристика исследуемой организации

Может показаться, что сейчас привлекательные условия работы отголоски союзного прошлого, не так давно канувшего в лету. Но не тут-то было! Есть в Белоглинском районе современное ведущее предприятие ООО «Успенский Агропромсоюз». Компания с крепкими традициями уверенно стоит на ногах и развивается, год от года расширяя свои территории обрабатываемых земель. Сейчас, например, площадь полей составляет 24 388 гектаров, а это половина всей территории Успенского сельского поселения!

Продукция «Успенского Агропромсоюза» это не только свекла, но еще зернобобовые, молоко, куриные и перепелиные яйца. На трех молочных фермах держат 2 068 голов крупного рогатого скота красной степной и голштинизированной пород. В год 800 буренок дают 4620 тонн молока. Яиц тоже хватает. Несушки производят по 2 тысячи штук! Есть и перепелки.

Среднемесячная зарплата в ООО «Успенский Агропромсоюз» на порядок выше, чем в краевой столице, и составила в 2018 году 37 135 рублей.

ООО «Успенский Агропромсоюз» был образован в 2002 году в результате слияния четырех сельхозкооперативов (так назывались в те годы коллективные хозяйства) - двух местных «Колос» (бывшие «Заветы Ильича») и «Успенское» («Память Ленина»), «Победа» (ст. Новолокинская) и «Туркино» (х. Туркинский). Общий объем обрабатываемых агропромсоюзом земель - 19200 га, что составляет практически половину всей площади Успенского поселения.

Сельскохозяйственный комплекс предприятия состоит из четырех производственных бригад, а животноводческий включает в себя три молочно-товарные фермы. Помимо этого, местное хозяйство имеет собственные строительные бригады, автогараж, МТМ, хлебозавод, закусочную и небольшую местную торговую сеть из нескольких магазинов продуктовых и смешанных товаров. Причем, торговля - это социальный, а не коммерческий проект, благодаря которому создаются дополнительные рабочие места и удобства для станичников, живущих на окраинах.

По результатам производства животноводческой продукции и успешное проведение зимовки скота 1-е место среди коллективных хозяйств Белоглинского района в 2018 году завоевал ООО «Успенский Агропромсоюз». В хозяйстве работают более 500 человек, из них в растениеводстве главной отрасли агропромсоюза заняты более 100 и, несмотря на серьезный объем работ, справляются вполне успешно.

Сохранность собранного урожая в успенском хозяйстве обеспечена на самом высоком уровне. Зерно складируется в 4-х корпусах только разной вместимости, самый большой из которых вмещает 30 тыс. т. Корпуса сделаны очень добротно и хорошо защищены от погодных условий.

В наше время прочность хозяйства, если так можно выразиться, проверяется еще одним производственным фактором - животноводством, особенно если оно представлено крупным рогатым скотом. Эта отрасль в советское-то время была очень затратной, а сегодня вообще повсеместно считается убыточной, и большинство хозяйств российского агрокомплекса поспешило избавиться от своих МТФ, как от мучительной болезни.

Чтобы достигать максимальных результатов в производстве, в первую очередь, необходимо максимально заинтересовать в них людей, от которых они напрямую зависят. Мотивации своих работников «Успенский Агропромсоюз» всегда уделял самое пристальное внимание - здесь не принято экономить на людях. Средняя зарплата у механизаторов 50 тыс. руб., в уборку они могут заработать очень серьезные суммы. Как говорится, было бы желание. И оно у них, естественно, есть. Да ещё и какое! Наглядный пример: зачастую ведущие жатву механизаторы добровольно жертвуют обеденным перерывом, чтобы не терять времени даром, и предусмотрительно берут с собой в кабину комбайна бутерброды. Никто их не заставляет поступать так, тем более что хозяйство обеспечивает своих тружеников полноценным питанием. Хлеборобы сами для себя решают, нужно им сегодня еще подзаработать или все же сделать перерыв и сходить на законный обед.

ООО «Успенский Агропромсоюз» стремится улучшить жизнь не только своих тружеников и пайщиков. Это образцовое сельхозпредприятие по-настоящему работает на благо всего общества и никогда не отказывалось от трудной ноши решения социальных проблем села, начиная от установки новых церковных куполов и заканчивая ремонтом дорог.

2.2 Порядок начисления в бухгалтерском учете взносов во внебюджетные фонды

Все расчеты, связанные с оплатой страховых взносов на предприятии должно осуществлять уполномоченной лицо: директор или бухгалтер. Для исчисления вносов в каждый фонд применяются свои коэффициенты и действуют ограничения по расчетной базе, указанных в таблице 2.1.

Таблица 2.1Тарифы страховых взносов в 2019 году "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" статья №425 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019):

Размер выплат	Пенсионные взносы	Социальные взносы	Медицинские взносы
В пределах максимальной величины базы	22%	2,9%	5,1%
Сверх лимита установленного законодательством	10%	0%	5,1%



Таблица 2.2Типовые проводки по страховым взносам:

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
26	69	Произведено начисление взносов в фонд социального страхования
69	51	Произведена уплата во внебюджетные фонды
20	69-1	Было произведено начисление размера взносов в фонд по социальному страхованию
20	69-2	Было произведено начисление “на травматизм”
69-2	51	Была переведена определенная сумма в Пенсионный Фонд
69-3	51	Была перечислена определенная сумма в ФФОМС федерального уровня

Способы и сроки перечисления.

Ежемесячные обязательные взносы должны быть перечислены до 15 числа каждого месяца, который следует за тем, за который был сформирован платеж. К примеру, если платежка была сформирована за октябрь, уплатить нужно до 15 ноября и так далее.

Таблица 2.3Сведения об уплаченных суммах налогов по данным ФНС от 23.10.2018 по ИНН 2326006964

Год	Наименование	Сумма
2018	Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	1217090
2018	Страховые и другие взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации	39639900
2018	Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования	10006700

Страховые взносы рассчитываются работодателем с начисленной зарплаты.

При определении базы для расчета нужно учесть моменты:

Взносы рассчитываются отдельно по каждому сотруднику. Оплатить их можно общими платежками в зависимости от вида.

База рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

Ст. 420 НК РФ "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" статья №420 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019) устанавливает облагаемые суммы вознаграждений. Если говорить о плате за труд, то, опираясь на этот нормативный акт, можно сказать, все начисления облагаются страховыми взносами.

Ст. 422 НК РФ "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" статья №422 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019) устанавливает суммы, не подлежащие обложению взносами. Самые распространенные выплаты, начисляемые совместно с зарплатой:

пособия по соцстраху;

суммы возмещения вреда;

выходные пособия при увольнении;

суточные;

единовременная материальная помощь.

Другими словами, бухгалтер берет начисления работника, убирает из них суммы, не подлежащие обложению, и умножает на процент взноса.

Такая процедура проводится по каждому сотруднику.

В итоге полученные данные суммируются в зависимости от вида страхового отчисления, и производится платеж в бюджет.

На предприятии числится 5 сотрудников.

Весь месяц все они работали полностью и получили: 15000, 17000, 19000, 21000, 23000 рублей.

Организации присвоен 1 класс профессионального риска.

Поэтому за травматизм она ежемесячно обязана платить 0,2%.

Бухгалтер произвел расчет по каждому страховому взносу и каждому сотруднику в отдельности. Сведения указаны в таблице 2.4 :



Таблица 2.4Расчет с персоналом по страховым взносам

Сотрудник	ПФ	ФСС	ФОМС	Травматизм
1	15000*22%=3300	15000*2,9%=435	15000*5,1%=765	15000*0,2% = 30
2	17000*22%=3740	17000*2,9%=493	17000*5,1%=867	17000*0,2% = 34
3	19000*22%=4180	19000*2,9%=551	19000*5,1%=969	19000*0,2% = 38
4	21000*22%=4620	21000*2,9%=609	21000*5,1%=1071	21000*0,2% = 42
5	23000*22%=5060	23000*2,9%=667	23000*5,1%=1173	23000*0,2% = 46
Итого взносы	20900	2755	4845	190

Бухгалтер составит 4 платежных поручения на оплату взносов на суммы:

20900 р. - пенсионные отчисления;

2755 р. - нетрудоспособность и материнство;

4845 р. - медицинские;

190 р. - травматизм.

Такая схема расчетов действует каждый месяц, до момента превышения пределов.

Главное, проверить правильность ее работы и настройки.

Сотрудник получит сумму в полном объеме, вычтут только НДФЛ 13%:

1 - й сотрудник: 15000 - 15000 * 13% = 13050 р.;

2 - й: 17000 - 17000 * 13% = 14790 р.;

3 - й: 19000 - 19000 * 13% = 16530 р.;

4 - й: 21000 - 21000 * 13% = 18270 р.;

5 - й: 23000 - 23000 * 13% = 20010 р.

Оплата взносов производится за счет предприятияработодателя.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Важное место в социальной защите и поддержке населения занимают государственные внебюджетные Фонды Социального Страхования и Пенсионного Обязательного Медицинского Страхования. Все они образуются за счет специальных целевых отчислений и других источников, функционируют автономно от государственного бюджета, имеют определенную самостоятельность и используются на финансирование важнейших социальных мероприятий и программ.

Доходная часть государственных внебюджетных фондов формируется за счет целевых отчислений. Источник отчислений ВВП, тарифы, страховые взносы, зависящие от оплаты труда и включаемых в себестоимость.

Целью курсовой работы было рассмотрение теоретических основ бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению на предприятиях.

Для решения цели были решены следующие задачи:

изучена система социального страхования и обеспечения в РФ;

изучены расчеты с внебюджетными фондами;

рассмотрены учеты расчетов по социальному страхованию и обеспечению на примере ООО «Агропромсоюз»;

разработаны пути совершенствования бухгалтерского баланса и рассчитаны с внебюджетными фондами.

Объектом исследования послужила организация ООО «Агропромсоюз», которая действует на территории Краснодарского края.

Предметом исследования действовала система учета по социальному страхованию и обеспечению в организации.

В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты организации учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения на предприятии.

Подводя итог теоретическому рассмотрению учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения можно сделать следующие выводы:

Взаимоотношения предприятия с органами социального страхования и обеспечения в РФ регулируются в первую очередь Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ (ред. от 03.12.2011) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Взаимоотношения работодателей с внебюджетными фондами по исчислению и уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулируются Федеральным законом от 29.12.2006 №255-ФЗ (ред. от 03.12.2011) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в пенсионный фонд и на медицинское страхование используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Рассмотрев практические аспекты организации учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения на предприятии в ООО «Агропромсоюз» можно сказать, что бухгалтерские исчисления и уплаты страховых взносов на предприятии совершается в соответствии со всеми требованиями бухгалтерского и налогового законодательства, первичные документы заполняются правильно и имеют все обязательные реквизиты.

Самое главное для бухгалтерии в ООО «Агропромсоюз» при расчетах с внебюджетными фондами это правильный расчет и своевременная уплата сумм отчислений в фонды.

В соответствии с вышесказанным основным направлением совершенствования бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения на предприятии в ООО «Агропромсоюз» является внедрение внутреннего контроля расчётов.

В заключении необходимо отметить, что учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения является очень трудоемким процессом, но с развитием и совершенствованием новейших компьютерных программ по бухгалтерскому и финансовому учету данный процесс становиться более управляемым, исключая (или сводя к минимуму), вероятность ошибки.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" статья №420 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019)

2 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" статья №422 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019)

3 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" статья №425 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019)

4 "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 27.12.2018)

5 ФЗ от 19.05.1995г. №81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" в редакции от 18.04.2018г

6 Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 01.12.2014) “Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации” (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015)

7 Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

8 Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ (ред. от 03.08.2018) "Об основах обязательного социального страхования"

9 Митрич О. Страховые взносы в 2015 году // Практический бухгалтерский учет, 2015, N 2.

10 Бухучет расчетов по страховым взносам. Режим доступа: http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/232519/02/

11 Виды социального обеспечения: http://freepapers.ru/75/vidy-socialnogo-obespecheniya/48284.312457.list1.html

12 Как организовать учет на счете 69. Режим доступа: http://usn.berator.ru/enc/ks/60/70/20/

13 Основы и механизм социального страхования https://lektsii.org/12-65497.html

14 Состав расходов по обязательному страхованию. Режим доступа: https://spmag.ru/articles/uchet-raschetov-po-socialnomu-strahovaniyu-i-obespecheniyu

15 Формы и виды социального обеспечения: https://lektsii.org/8-39477.html

Размещено на Allbest.ru

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Приложение N 1 к приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 26.09.2016 N 381 (в редакции приказа Фонда социального страхования Российской Федерации от 07.06.2017 N 275)
Представляется на бумажном носителе не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации*
Форма 4-ФСС
Регистрационный номер страхователя	5	0	3	2	0	0	0	0	0	1
Код подчиненности	5	0	3	2	1
РАСЧЕТ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения
Номер корректировки	0	0	0					Отчетный период (код)	0	9	/	-	-	Календарный год	8
(000 - исходная, 001 - номер корректировки)	(03 - 1 кв; 06 - полугодие; 09 - 9 месяцев; 12 - год/при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения)					Прекращение деятельности
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «Агропромсоюз»
ИНН	2	3	5	0	3	2	1	2	3	4	5	0							Код по ОКВЭД	5	5
КПП	2	3	3	2	0	1	0	0	1										Бюджетная организация: 1 - Федеральный бюджет 2 - Бюджет субъекта Российской Федерации 3 - Бюджет муниципального образования 4 - Смешанное финансирование
ОГРН (ОГРНИП)	0	0	1	0	0	7	7	4	6	1	2	3	4	5	0
Номер контактного телефона	8	4	9	6	9	8	7	6	5	4	3	-	-	-	-
				почтовый индекс	Адрес регистрации
				353055
			субъект	Краснодарский край
			район	Белоглинский р-н
			город	Станица Успенская
			улица	Советская
			дом	115	корпус (строение)	-	квартира (офис)	-
Среднесписочная численность работников
	-	-	-	-	-	3					Расчет представлен на	стр.
											с приложением подтверждающих документов или их копий на
Численность работающих инвалидов	-	-	-	-	-	1						листах
Численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами
	-	-	-	-	-	0
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю	Заполняется работником территориального органа Фонда
	Сведения о представлении расчета
				1 - страхователь 2 - представитель страхователя 3 - правопреемник
			1		Данный расчет представлен	(код)
Иванов Олег Владимирович			с приложением подтверждающих документов или их копий на	листах
(Ф.И.О. (последнее при наличии) руководителя организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, представителя страхователя)
Подпись	Иванов	Дата	1	5	.	1	0	.	2	0	1	8
			М.П.																Дата представления расчета**
	Документ, подтверждающий полномочия представителя							.
																						(Ф.И.О. (последнее при наличии))		(Подпись)

ОТЗЫВ

на курсовую работу

Курсовая работа выполнена

Обучающейся 3 курса Б-301 группы Карасевой Оксана Сергеевны

по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Тема курсовой работы Учёт расчетов по социальному страхованию и обеспечению

1. Актуальность выбранной темы

Страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи. Поступление страховых взносов зависит от полноты и правильности учета расчетов страхователей с органами социального страхования и обеспечения.

2. Соответствие содержания курсовой работы поставленной цели

3 Главные достоинства курсовой работы

4 Качество оформления курсовой работы

5 Недостатки и замечания по работе

Общее заключение по работе (рекомендации о допуске к защите); практическое значение работы и научная обоснованность полученных результатов

Рекомендуемая оценка ______________

«___»____________201__ г.

Руководитель ____________ И.О. Фамилия (подпись)

Размещено на Allbest.ru

...