Решение практических задач по бухгалтерскому учету

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Решение практических задач по бухгалтерскому учету



1. Дать классификацию счетов 05, 11, 28, 43, 45, 51, 68, 71, 83, 98, 003.

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы»).

Начисленная сумма амортизации нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

При выбытии (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) объектов нематериальных активов сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Аналитический учет по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» ведется по отдельным объектам нематериальных активов. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации нематериальных активов, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

Счет 11 «Животные на выращивании и откорме» предназначен для обобщения информации о наличии и движении молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для продажи. Затраты по выращиванию или откорму указанных животных учитываются на счете 20 «Основное производство» или 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Приобретение животных у других организаций и лиц отражается по дебету счета 11 «Животные на выращивании и откорме» и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и других соответствующих счетов (на сумму расходов по доставке и других подобных расходов).

Животные, выбракованные из основного стада, принимаются на учет по счету 11 «Животные на выращивании и откорме» с кредита счета 01 «Основные средства» (продуктивный скот по первоначальной стоимости; рабочий скот - в размере фактически полученных сумм от продажи и выбраковки).

Молодняк животных, полученный в качестве приплода, приходуется по дебету счета 11 «Животные на выращивании и откорме» и кредиту счета, на котором учитываются затраты по содержанию животных, принесших приплод.

Стоимость привеса молодняка крупного рогатого скота, свиней и животных на откорме (нагуле), а также стоимость прироста молодняка животных (жеребят и др.) ежемесячно относится в дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме» с кредита счета, на котором учитываются затраты по выращиванию этих животных, по плановой себестоимости выращивания. В конце отчетного года по указанным счетам производится запись (сторнировочная или дополнительная), корректирующая стоимость привеса или прироста, принятую на учет в течение отчетного года по плановой себестоимости выращивания, до фактической себестоимости выращивания.

Молодняк животных, переводимый в основное стадо, списывается со счета 11 «Животные на выращивании и откорме» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». При переводе молодняка в основное стадо дебетуется счет 01 «Основные средства» и кредитуется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Выбытие на сторону животных, стоимость которых учитывается на счете 11 «Животные на выращивании и откорме» (в том числе сдача заготовительным организациям скота, выбракованного из основного стада), отражается по кредиту счета 11 «Животные на выращивании и откорме» и дебету счета 90 «Продажи» с одновременным отражением по кредиту счета 90 «Продажи» сумм, причитающихся организации за этих животных с покупателя в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При сдаче скотозаготовительным организациям животных, выбракованных из основного стада без постановки их на откорм, отражение продажи осуществляется непосредственно с кредита счет 01 «Основные средства» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Стоимость павших и вынужденно забитых животных, кроме павших в связи с эпизоотией или стихийными бедствиями, отражается как порча ценностей по кредиту счета 11 «Животные на выращивании и откорме» и дебету счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Полученные от павших и вынужденно забитых животных шкуры, рога, копыта, технические жиры и т.п. оцениваются по ценам возможного использования или продажи и приходуются с кредита счета, на котором учитываются затраты по выращиванию животных, как выход побочной продукции. Стоимость животных, павших или забитых в связи с эпизоотией, стихийными бедствиями и иными событиями, списывается с кредита счета 11 «Животные на выращивании и откорме» непосредственно в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 11 «Животные на выращивании и откорме» ведется по местам содержания животных, по видам, возрастным группам, полу и т.д., установленным для учета затрат на выращивание и откорм животных.

Счет 28 «Брак в производстве» предназначен для обобщения информации о потерях от брака в производстве.

По дебету счета 28 «Брак в производстве» собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку (стоимость неисправимого, то есть окончательного, брака, расходы по исправлению и т.п.).

По кредиту счета 28 «Брак в производстве» отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене возможного использования, суммы, подлежащие удержанию с виновников брака, суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак и т.п.), а также суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака.

Аналитический учет по счету 28 «Брак в производстве» ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака.

Счет 43 «Готовая продукция» предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность.

Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 «Товары». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 «Готовая продукция» не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи».

Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Если готовая продукция полностью направляется для использования в самой организации, то она на счет 43 «Готовая продукция» может не приходоваться, а учитывается на счете 10 «Материалы» и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи».

Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные». При фактической отгрузке ее производится запись по кредиту счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».

При учете готовой продукции на синтетическом счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости в аналитическом учете движение ее отдельных наименований возможно отражать по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускным ценам и т.п.) с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам. Такие отклонения учитываются по однородным группам готовой продукции, которые формируются организацией исходя из уровня отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных изделий.

При списании готовой продукции со счета 43 «Готовая продукция» относящаяся к этой продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам.

Суммы отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, относящиеся к отгруженной и проданной продукции, отражаются по кредиту счета 43 «Готовая продукция» и дебету соответствующих счетов дополнительной или сторнировочной записью, в зависимости от того, представляют ли они перерасход или экономию.

Аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция» ведется по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.

Счет 45 «Товары отгруженные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции). На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах.

Товары отгруженные учитываются на счете 45 «Товары отгруженные» по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании).

Дебетуется счет 45 «Товары отгруженные» в корреспонденции со счетами 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» в соответствии с оформленными документами (накладными, приемо-сдаточными актами и др.) по отгрузке готовых изделий (товаров) или передаче их для продажи на комиссионных началах.

Принятые на учет по счету 45 «Товары отгруженные» суммы списываются в дебет счета 90 «Продажи» одновременно с признанием выручки от продажи продукции (товаров) либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему изделий.

Аналитический учет по счету 45 «Товары отгруженные» ведется по местам нахождения и отдельным видам отгруженной продукции (товаров).

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Счет 83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

По кредиту счета 83 «Добавочный капитал» отражаются:

- прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;

- сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:

- погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;

- направления средств на увеличение уставного капитала - в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» либо счетом 80 «Уставный капитал»;

- распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» и т.п.

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

К счету 98 «Доходы будущих периодов» могут быть открыты субсчета:

- 98.1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» - учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др.

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, а по дебету - суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.
Аналитический учет по субсчету 98.1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» ведется по каждому виду доходов.

- 98.2 «Безвозмездные поступления» - учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно.

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами 08 «Вложения во внеоборотные активы» и другими отражается рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно, а в корреспонденции со счетом 86 «Целевое финансирование» - сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов.

Суммы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», списываются с этого счета в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

- по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации;

- по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

Аналитический учет по субсчету 98.2 «Безвозмездные поступления» ведется по каждому безвозмездному поступлению ценностей.

- 98.3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы» - учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы.

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами, или суммы, присужденные к взысканию по ним судом. Одновременно на эти суммы кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 98 «Доходы будущих периодов».

- 98.4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» - учитывается разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации.

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей.

По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», соответствующие суммы разницы списываются со счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

- и др.

Счет 003 «Материалы, принятые в переработку» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем.

Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика).

Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 «Материалы, принятые в переработку» по ценам, предусмотренным в договорах.

Аналитический учет по счету 003 «Материалы, принятые в переработку» ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

2. Определение влияния хозяйственных операций на валюту баланса, на имущество, внешние обязательства и капитал, используя капитализированное балансовое уравнение Актив = Капитал + Обязательства

Хозяйственные операции:

1. Перечислены налоги в бюджет.

2. Акцептован счет поставщика за поступившие товары.

3. Произведены удержания из заработной платы по исполнительному листу.

4. Акцептован счет транспортной организации за доставку объекта основных средств.

5. Оплачено безналичным путем за акции другой организации.

6. Образован резервный капитал за счет средств чистой прибыли.

7. Поступило в кассу в счет недостачи от виновного лица.

8. Потери от брака включены в себестоимость продукции.

9. Начислено пособие по временной нетрудоспособности работнику.

10. Получен убыток от продажи готовой продукции.

Таблица 1 - Хозяйственные операции

№ п/п	Операции за период	Корреспондирующие счета	Тип хозяйственной операции	Влияние на баланс
		дебет	кредит
1	Перечислены налоги в бюджет	68	51	IV	А- П-
2	Акцептован счет поставщика за поступившие товары	41	60	III	А+ П+
3	Произведены удержания из заработной платы по исполнительному листу	70	76	II	П+ П-
4	Акцептован счет транспортной организации за доставку объекта основных средств	08	76	III	А+ П+
5	Оплачено безналичным путем за акции другой организации	76	51	IV	А- П-
6	Образован резервный капитал за счет средств чистой прибыли	84	82	IV	А- П-
7	Поступило в кассу в счет недостачи от виновного лица	50	73	I	А+ А-
8	Потери от брака включены в себестоимость продукции	20	28	I	А+ А-
9	Начислено пособие по временной нетрудоспособности работнику	69	70	III	А+ П+
10	Получен убыток от продажи готовой продукции	99	91	IV	А- П-

3. Составление журнала хозяйственных операций, оборотной ведомости и бухгалтерского баланса по форме № 1 предполагает:

1. На основе данных об объектах учета условного промышленного предприятия открыть счета синтетического учета и составить вступительный баланс.

2. Записать в журнал регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за отчетный период.

3. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за отчетный период и сверить ее итоги с журналом регистрации хозяйственных операций.

4. Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода по форме № 1, утвержденной приказом Министерства финансов РФ.

Таблица 2 - Данные об объектах учета на начало отчетного периода

Номер счета	Наименование объекта учета	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
10	Сырье и материалы	106 000
01	Машины и оборудование	535 000
51	Безналичные денежные средства в банке	146 400
80	Уставный капитал		658 300
04	Торговая марка	26 000
02	Амортизация основный средств		94 000
70	Задолженность перед персоналом по оплате труда		63 700
69	Задолженность Пенсионному фонду		25 000
50	Наличные денежные средства в кассе	1 100
71	Задолженность подотчетного лица	1 500
84	Нераспределенная прибыль		50 000
20	Незавершенное промышленное производство	75 000
	Итого	891 000	891 000

Таблица 3 - Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
1	Акцептован счет поставщика за полученный станок: - стоимость станка - НДС	59 000 10 620	08 19	60 60
2	Акцептован счет транспортной организации за доставку станка: - транспортный тариф - НДС	7 200 1 296	08 19	76 76
3	Акцептован счет консультанта за услуги, связанные с приобретением станка: - стоимость услуг - НДС	5 400 972	08 19	76 76
4	Введен в эксплуатацию станок по первоначальной стоимости (сумму рассчитать)	71 600	01	08
5	Подотчетным лицом приобретена бумага для ксерокса: - стоимость бумаги - НДС	1 180 212	10 19	71 71
6	Остаток неизрасходованной подотчетной суммы внесен в кассу (сумму определить)	108	50	71
7	Получено с расчетного счета на выплату заработной платы	63 700	50	51
8	Выдана из кассы заработная плата	63 700	70	50
9	Итого	284 988

Далее отразим хозяйственные операции на синтетических счетах. Подсчитаем итоги по оборотам и выведем остатки на конец отчетного периода по каждому счету.

Проверим правильность отражения на счетах хозяйственных операций путем выведения в оборотной ведомости итогов по оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Таблица 4 - Счет 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2019 г.	535 000
4	71 600
Оборот	71 600	Оборот	0
Сальдо на 31.12.2019 г.	606 600

Таблица 5 - Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.2019 г.	94 000
Оборот	0	Оборот	0
		Сальдо на 31.12.2019 г.	94 000



Таблица 6 - Счет 04 «Нематериальные активы»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2019 г.	26 000
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 31.12.2019 г.	26 000

Таблица 7 - Счет 08 «Внеоборотные активы»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2019 г.	0
1	59 000	4	71 600
2	7 200
3	5 400
Оборот	71 600	Оборот	71 600
Сальдо на 31.12.2019 г.	0

Таблица 8 - Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2019 г.	106 000
5	1 180
Оборот	1 180	Оборот	0
Сальдо на 31.12.2019 г.	107 180

Таблица 9 - «НДС по приобретенным материальным ценностям»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2019 г.	0
1	10 620
2	1 296
3	972
5	212
Оборот	13 100	Оборот	0
Сальдо на 31.12.2019 г.	13 100



Таблица 10 - Счет 20 «Основное производство»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2019 г.	75 000
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 31.12.2019 г.	75 000

Таблица 11 - Счет 50 «Касса»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2019 г.	1 100
6	108	8	63 700
7	63 700
Оборот	63 808	Оборот	63 700
Сальдо на 31.12.2019 г.	1 208

Таблица 12 - Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2019 г.	146 400
		7	63 700
Оборот	0	Оборот	63 700
Сальдо на 31.12.2019 г.	82 700

Таблица 13 - Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.2019 г.	0
		1	69 620
Оборот	0	Оборот	69 620
		Сальдо на 31.12.2019 г.	69 620

Таблица 14 - Счет 69 «Расчеты с Пенсионным фондом»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.2019 г.	25 000
Оборот	0	Оборот	0
		Сальдо на 31.12.2019 г.	25 000

Таблица 15 - Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.2019 г.	63 700
8	63 700
Оборот	63 700	Оборот	0
		Сальдо на 31.12.2019 г.	0

Таблица 16 - Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2019 г.	1 500
		5	1 392
		6	108
Оборот	0	Оборот	1 500
Сальдо на 31.12.2019 г.	0

Таблица 17 - Счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.2019 г.	0
		2	8 496
		3	6 372
Оборот	0	Оборот	14 868
		Сальдо на 31.12.2019 г.	14 868

Таблица 18 - Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.2019 г.	658 300
Оборот	0	Оборот	0
		Сальдо на 31.12.2019 г.	658 300



Таблица 19 - Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.2019 г.	50 000
Оборот	0	Оборот	0
		Сальдо на 31.12.2019 г.	50 000

Далее составим оборотно-сальдовую ведомость за текущий период.

бухгалтерский оборотный актив амортизация

Таблица 20 - Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь месяц

№ счета	Наименование счета	Сальдо начальное	Обороты за месяц	Сальдо конечное
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01	Основные средства	535 000		71 600		606 600
02	Амортизация основных средств		94 000				94 000
04	Нематериальные активы	26 000				26 000
08	Внеоборотные активы			71 600	71 600
10	Материалы	106 000		1 180		107 180
19	НДС по приобретенным материальным ценностям			13 100		13 100
20	Основное производство	75 000				75 000
50	Касса	1 100		63 808	63 700	1 208
51	Расчетные счета	146 400			63 700	82 700
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками				69 620		69 620
69	Расчеты с пенсионным фондом		25 000				25 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		63 700	63 700
71	Расчеты с подотчетными лицами	1 500			1 500
76	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами				14 868		14 868
80	Уставный капитал		658 300				658 300
84	Нераспределенная прибыль		50 000				50 000
	Итого	891 000	891 000	284 988	284 988	911 788	911 788

На заключительном этапе составим бухгалтерский баланс.

Таблица 21 - Бухгалтерский баланс

Пояснения	Наименование показателя	На 31 декабря 2019 г.	На 1 декабря 2019 г.	На 31 декабря 2018 г.
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1110	Нематериальные активы	26	26
1120	Результаты исследований и разработок
1130	Нематериальные поисковые активы
1140	Материальные поисковые активы
1150	Основные средства	513	441
1160	Доходные вложения в материальные ценности
1170	Финансовые вложения
1180	Отложенные налоговые активы
1190	Прочие внеоборотные активы
1100	Итого по разделу I	539	467	0
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1210	Запасы	182	181
1220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	13
1230	Дебиторская задолженность		1
1240	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1250	Денежные средства и денежные эквиваленты	84	148
1260	Прочие оборотные активы
1200	Итого по разделу II	279	330	0
1600	БАЛАНС	818	797	0



Таблица 22 - Форма 0710001 с. 2

Пояснения	Наименование показателя	На 31 декабря 2019 г.	На 1 декабря 2019 г.	На 31 декабря 2018 г.
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
1310	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	658	658
1320	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(7)	()	()
1330	Переоценка внеоборотных активов
1340	Добавочный капитал (без переоценки)
1350	Резервный капитал
1360	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	50	50
1300	Итого по разделу III	708	708	0
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1410	Заемные средства
1420	Отложенные налоговые обязательства
1430	Оценочные обязательства
1450	Прочие обязательства
1400	Итого по разделу IV	0	0	0
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1510	Заемные средства
1520	Кредиторская задолженность	110	89
1530	Доходы будущих периодов
1540	Оценочные обязательства
1550	Прочие обязательства
1500	Итого по разделу V	110	89	0
1700	БАЛАНС	818	797	0

Размещено на Allbest.ru

...