Аудит показателей финансовой отчетности предприятия - участника внешнеэкономической деятельности (на материалах ООО "НЕСТЛЕ РОССИЯ")
Нормативные акты и документы, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации. Проведение аудита в таможенном деле. Характеристика объекта исследования. Оценка систем бухгалтерского учета, отчетности и внутреннего контроля организации.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 08.05.2022 |
| Размер файла | 806,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки Российской Федерации
федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
«САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Факультет Теплоэнергетический
Кафедра «Управление и системный анализ теплоэнергетических
и социотехнических комплексов»
Специальность 38.05.02 Таможенное дело
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Бухгалтерский учет и аудит в таможенном деле»
Наименование темы: Аудит показателей финансовой отчетности предприятия - участника внешнеэкономической деятельности (на материалах ООО "НЕСТЛЕ РОССИЯ")
Самара 2021
Содержание
Введение
Глава 1. Основные нормативные акты и документы, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации
1.1 Основные нормативные документы
1.2 Проведение аудита в таможенном деле
Глава 2. Подготовительный этап аудиторской проверки
2.1 Краткая характеристика объекта исследования
2.2 Изучение и оценка систем бухгалтерского учета, отчетности и внутреннего контроля организации
Глава 3. Методика управления аудита
3.1 Источники получения аудиторских доказательств
3.2 Аудиторское заключение по результатам проверки
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Любое предприятие обязано вести бухгалтерскую и статистическую отчётность, публиковать данные о своей деятельности в порядке, установленном в законодательстве. Обязанность предприятия вести учёт своего имущества и совершённых хозяйственных операций, самостоятельно исчислять и уплачивать налоги, представлять бухгалтерскую (финансовую) отчётность, данными которых могут пользоваться все заинтересованные предприниматели и предприятия, вызвало необходимость независимого вневедомственного финансового контроля - аудита.
Аудит - независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российская Федерация, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения. Цель аудита - выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Достоверность - это степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности.
Целью данной курсовой работы является изучение теоретических основ бухгалтерского аудита, проведение аудиторской проверки ООО «Нестле Россия» и выведение аудиторского заключения на основе полученных данных.
Задачи, поставленные при написании работы:
1. Изучение нормативно-правовой базы, регламентирующей бухгалтерский аудит;
2. Ознакомление с методикой аудита;
3. Применение теоретических знаний при решении задачи в практической части работы, применяя метод Бениша.
Структура курсовой работы представляет собой наличие в ней трёх глав, каждая из которых состоит из двух подпунктов, наличия списка использованной литературы и перечня дополнительных приложений.
нормативный аудиторский бухгалтерский учет таможенный
Глава 1. Основные нормативные акты и документы, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации
1.1. Основные нормативные документы
Согласно Закону N 307-ФЗ аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с международными стандартами аудита, которые являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, саморегулируемых организаций аудиторов и их работников, а также со стандартами аудиторской деятельности саморегулируемых организаций аудиторов.
На территории Российской Федерации применяются международные стандарты аудита, принимаемые Международной федерацией бухгалтеров и признанные в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Документ, содержащий международные стандарты аудита, вступает в силу на территории Российской Федерации в сроки, определенные в этом документе. В случае если в этом документе, не определен срок и (или) порядок вступления в силу либо он признан подлежащим применению на территории Российской Федерации после срока, определенного в нем, такой документ вступает в силу на территории Российской Федерации со дня его официального опубликования.
Согласно Федеральному закону от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" на Министерство финансов России, которое является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, возложены следующие обязанности:
o Издание нормативных актов, а также разработка и представление на утверждение Правительству РФ стандартов аудиторской деятельности;
o Разработка системы аттестации, обучения, а также повышения квалификации и лицензирования существующих аудиторских компаний и частных аудиторов;
o Ведение реестра аудиторов и фирм, предоставляющих аудиторские услуги;
o Определение объема и порядка предоставления отчетности об аудиторской деятельности и финансовой отчетности;
o Аккредитации профессиональных аудиторских объединений.
В зависимости от субъекта, проводящего аудиторские проверки, они подразделяются на внешние, проводимые аудиторами и аудиторскими фирмами, и внутренние, проводимые соответствующими структурами самого хозяйствующего субъекта. Внешний аудит проводится на основании договора между независимыми сторонами: предприятием и аудиторской фирмой (аудитором). При этом аудиту подлежит главным образом система учета и отчетности предприятия. Основной целью аудиторской фирмы является оценка достоверности финансовой отчетности и подтверждение соблюдения действующего законодательства.
При проведении проверки аудиторская фирма руководствуется общепринятыми аудиторскими стандартами. Большое значение имеет внутренний аудит, который должен оперативно проводить проверку и надзор за соблюдением требований законодательства; точности и полноты документации бухгалтерского учета; обеспечения сохранности имущества; своевременности и достоверности бухгалтерской отчетности и т.д. Основным объектом внутреннего аудита являются решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия. Проведение внутреннего аудита имеет для руководства и собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку призвано содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.
Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия. При этом организация, роль и функция внутреннего аудита определяются самим предприятием, т.е. его руководством или собственником. Основную часть функций внутреннего аудита выполняют специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате предприятия. Используя информацию внутреннего аудита, руководство предприятия может оперативно и своевременно осуществлять необходимые изменения внутри предприятия.
Согласно одной из статей Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" при уполномоченном федеральном органе исполнительной власти определен Совет по аудиторской деятельности, необходимость создания которого заключается в учете мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности
1.2. Проведение аудита в таможенном деле
Таможенный аудит как средство защиты бизнеса не первый год является темой активных обсуждений как среди академических кругов, так и бизнес-сообщества. Парадоксально, но тем не менее термин «таможенный аудит» до сих пор не отражен в российском законодательстве, хотя иностранные коллеги во всю «вкушают» его преимущества.
Что такое таможенный аудит и в чем его преимущества?
Простыми словами, таможенный аудит представляет собой особую деятельность, направленную на выявление нарушений таможенного законодательства, недоплаты либо переплаты налогов и сборов, выявление иных нарушений. Объект таможенного аудита- документы по внешнеэкономической деятельности. Таможенный аудит позволяет выявить ошибки до этапа прохождения таможенных органов, что серьезно снижает риск неблагоприятных последствий.
Однако, как показывает судебная практика, это не решает проблемы взаимодействия декларантов с таможней.
Например, часто решение о корректировке таможенной стоимости вызывает негодование среди импортеров: казалось бы, документы оформлены грамотно, пошлины, сборы уплачены, но после применения СУР (Система управления рисками) таможенная стоимость ощутимо возрастает. Таким образом, импортер должен быть всегда готов к тому, что его заподозрят в ее занижении. Импортеру остается лишь оспаривать это решение, которое затягивается на несколько месяцев. Бесконечный сбор документов, необходимость обращения за квалифицированной правовой помощью порождает серьезный риск возникновения коммерческих убытков. Стоит признать, что суд часто встает на сторону участника ВЭД, однако сам бизнес, при условиях затянутости процедуры и волокиты, терпит убытки- время, деньги и кадры. Плюс ко всему, частое признание уже судами правоты декларанта говорит о несовершенстве системы таможенного регулирования, излишней субъективности таможенников при оценке достоверности документации.
Во-первых, была предложена концепция ФТС России в рамках Приказа №2053, касающегося применения аудиторских заключений для целей таможенного контроля. Эксперимент выявил проблемы, одной из которых является слабое развитие пост-таможенного аудиторского рынка. Элементарная нехватка кадров, знаний в области таможенного законодательства показали низкий уровень качества таможенного аудита. Также одним из результатов эксперимента стала идея перенесения таможенного аудита из коммерческого в государственный сектор, к Таможенным органам.
Во-вторых, следует поддержать концепцию «Зеленого коридора», согласно которой участники ВЭД, добровольно согласившиеся на аудиторскую проверку, получают преференции. Это качественно соотносится с тем фактом, что ведущими объединениями предпринимателей была выдвинута инициатива с Хартией добросовестных участников ВЭД, которая стала поводом для развития самой идеи формирования своеобразного рейтинга предпринимателей, которые добровольно обязуются вести добросовестную внешнеэкономическую деятельность. Такой рейтинг (список) мог бы значительно облегчить таможенную проверку: таможенный контроль проходит в сжатые сроки, снижается нагрузка на самих таможенников.
В силу того, что как в частном, так и в государственном секторе развитие таможенного аудита получает все новые обороты, окончательное решение должно быть принято в интересах декларантов и сотрудников таможенных органов. Недопонимание обеих сторон не должно сводиться к предпринимательским убыткам либо загруженности государственных органов.
На данный день в свете неопределенности важна не просто постзащита в рамках образовавшейся проблемы, а готовность к ней. Каким бы ни был таможенный аудит, необходим комплексный подход: и со стороны эффективности, и со стороны финансовой доступности.
Именно комплексный бизнес-подход способен придать качественную форму таможенному аудиту. Комплексный подход- это сопровождение участника ВЭД от подготовки документов, проверки контрагента до сопровождения в государственных органах в случае необходимости. Простыми словами, комплексный подход гораздо шире, чем сам таможенный аудит, это возможность просчитать риски, минимизировать убытки благодаря тому, что все проблемы, связанные с внешнеэкономической деятельностью, переложены на один круг компетентных специалистов.
Комплексность таможенного аудита привлекает к работе не только юристов со знанием таможенного законодательства, но и бухгалтеров, налоговиков, статистиков и т.д. Преимущество комплексности заключается в отсутствии ограничений: каждый специалист берет на себя ту часть работы, которая согласовывается с его компетенцией, запрашивает дополнительные данные не непосредственно у участника ВЭД, а самостоятельно.
Именно в рамках комплексности таможенного аудита не происходит стагнации бизнеса. Любые процедуры, будь то КТС или даже суд заметно упрощаются, так как решение вопросов происходит не вместо, а параллельно ведению бизнеса. Решение о том, какую форму приобретет таможенный аудит в ЕАЭС, пока неизвестно, будет ли он относиться к государственному либо частному сектору, также остается тайной, актуально и важно то, чтобы импортер получал достаточный объем защиты своего бизнеса. Таможенный аудит состоит из 9 этапов, один из этапов является дополнительным, то есть необязательным.
1. Предварительный аудиторский обзор. Таможенные органы несут ответственность за изучение интересов заинтересованных лиц и на основании результатов этого расследования, принятие решения в управлении проверяемого места или сделать запрос для необходимых документов. Во время обзора исследователи собирают данные об организационной структуре аудита, характере и стоимости предметов, а также о расходах, связанных с продажей предметов, а также анализируют систему учета.
2. Брифинг с импортерами. На первой встрече с импортером таможенный аудитор получил документы: коммерческие счета-фактуры, заказы на покупку, записи, контракты, соглашения, инвентарные записи, деловые письма, журналы.
3. Брифинг аудитора и заместителя проверяемого лица. Таможенное аудиторское собрание и официальный представитель местного лица проводится в таможенном органе. Во время встречи обсуждаются темы, цели и задачи аудита, и назначается координатор-представитель проверяемой компании, который напрямую связан с таможенным аудитором и отвечает за представление всех необходимых документов, таможенным органам.
4. Заполнение аудиторской анкеты (необязательный). Таможенные аудиторы просят координатора заполнить форму информации, если таковая имеется. Это исследование содержит данные о структуре человеческих ресурсов, транзакций, форм оплаты, количества, предметов и поставок.
5. Осуществление внутреннего корпоративного контроля. Перед началом проверки таможенные органы призвали проверяемое лицо провести самоанализ, расследование и изучить его деятельность.
6. Исполнение проведения аудита. В течение всего периода аудита аудиторы клиентов информировали координатора аудируемого лица об ожидаемых результатах аудита.
7. Заключительная конференция. На заключительном собрании аудиторы сообщают клиентам о своих результатах и дают возможность сделать разъяснения по результатам заключения, чтобы итоговый отчет был хорошо подготовлен. Копия подготовленного отчета передается квалифицированному лицу, а вторая - соответствующему органу суда для принятия окончательного решения.
8. Итог проделанной работы. Таможенный аудитор составляет финальный отчет и передает один экземпляр координатору проверяемого лица, а второй оставляет в таможенном органе. Таможенный аудитор собирает итоговый отчет и отправляет копию координатору по персоналу, а второй оставляет таможенному органу.
9. Дальнейшее посещение. Сотрудники таможни могут провести последующий аудит, чтобы обеспечить реализацию результатов и рекомендаций по изменению.
Прогрессивным и эффективным таможенный контроль после выпуска товаров в РФ может стать только при условии полномасштабного внедрения таможенного аудита, являющегося на сегодняшний день лучшим из известных подходов при реализации современных общепринятых методик таможенного контроля, так как это уже доказано международным опытом в области таможенного дела, а также отдельными практиками таможенных органов ряда стран-участниц ЕАЭС.
o
Глава 2. Подготовительный этап аудиторской проверки
2.1. Краткая характеристика объекта исследования
Nestle S.A. (полное название - Nestle Societe Anonyne) - швейцарская транснациональная корпорация, крупнейший в мире производитель продуктов питания. Штаб-квартира компании находится в швейцарском городе Веве.
ООО "НЕСТЛЕ РОССИЯ" ИНН 7705739450, ОГРН 1067746759662 зарегистрировано 03.07.2006 в регионе Москва по адресу: 115054, г Москва, площадь Павелецкая, дом 2
Статус: Действующее.
Руководителем организации является: Генеральный Директор - Роллан Марсиаль Жильда, ИНН 770509876860. У организации 2 Учредителя. Основным направлением деятельности является "производство какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий".
Nestle производит растворимый кофе, минеральную воду, шоколад, мороженое, бульоны, молочные продукты, детское питание, корм для домашних животных, фармацевтическую продукцию и косметику.
Основные торговые марки - KitKat, Maggi, Nescafe, Nesquik, Nestea. Основным рынком сбыта продукции являются США, на них производится чуть менее трети оборота компании.
«Нестле» присутствует в России порядка 150 лет. Компания поставляла свою продукцию в Россию уже в конце ХIX века, когда петербургский торговец Александр Венцель подписал эксклюзивный контракт с Анри Нестле на ввоз молочной муки Farine Lactйe на территорию Российской Империи.
Сегодня «Нестле» является одним из крупнейших производителей продуктов питания в России и Евразии. Продукты «Нестле» представлены в 12 категориях с более чем 50 брендами и 600 наименованиями продукции.
В «Нестле» в регионе Россия и Евразия работают порядка 8 тысяч сотрудников. Компания располагает 8 фабриками, которые находятся на территории России, что позволяет «Нестле» производить более 90% продукции локально. Регион Евразия в географии «Нестле» включает такие страны, как Азербайджан, Армения, Беларусь, Грузия, Казахстан, Кыргызстан, Монголия, Таджикистан, Туркменистан, Узбекистан.
В Реестре недобросовестных поставщиков: не числится. У ООО "НЕСТЛЕ РОССИЯ" зарегистрировано судебных процессов: 34 (в качестве "Ответчика"), 30 (в качестве "Истца"),
Деятельность компании осуществляется в рамках концепции корпоративной социальной ответственности «Создание общих ценностей», что предполагает создание ценностей не только для акционеров, но и для общества в целом.
2.2 Изучение и оценка систем бухгалтерского учета, отчетности и внутреннего контроля организации
Анализ проведен на основании: официальной бухгалтерской отчетности - формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о финансовых результатах» - за 2018 год.
При осуществлении финансового анализа применялись: методы горизонтального, вертикального финансового анализа и R-анализ.
Можно сделать следующие выводы касаемо финансового состояния предприятия и его финансовых результатов деятельности:
За 2018 год имущество ООО «Нестле Россия» выросло на 19%, что составило 63 448 р. относительно 2014 года. Это произошло в основном за счет роста ОС на 25% по сравнению с 2014 годом, на 30%-2016 г., на 13% относительно 2017 года. А также за счет роста запасов на 23% по отношению к 2014 году и ДЗ - на 9% по сравнению с 2014 годом, на 8% относительно 2017 года. По сравнению с 2015 и 2016 годами ДЗ уменьшилась и составила 22 626 руб. При этом наиболее ликвидная часть активов предприятия - ДС - увеличилась на 589%.
Анализ структуры активов показал рост доли основных средств (ОС) в общем объеме имущества предприятия - с 35,15% в 2014 г. до 36,73% на конец 2018 г. Доля запасов в общем объеме имущества также выросла - с 16,08% в 2014 г. до 16,54% на конец 2018 г. Доля дебиторской задолженности (ДЗ) наоборот имеет тенденцию к снижению - за 5 лет она снизилась с 39,09% до 35,66% (рисунок 1)
Рисунок 1. - Динамика изменения активов
В структуре источников финансирования предприятия за период 2014 -2018 гг. произошли следующие изменения: наибольший рост произошел по долгосрочным заемным средствам - на 14% относительно 2014 г. Кроме того, выросла кредиторская задолженность (КЗ) - на 175% относительно 2014г., на 99% относительно 2015 года, на 144% и на 130% относительно 2016 и 2017 года соответственно. (рисунок 2)
Рисунок 2. Динамика источников финансирования с 2014-2018 гг.
Собственный капитал предприятия вырос за счет роста нераспределенной прибыли предприятия на 32 146 р. относительно 2014 г. и составил 20 540 руб. (рисунок 3).
Рисунок 3. - Структура источников финансирования за 2018 год
Выручка организации за 2018 год составила 133 144 руб., что на 36% больше, чем в 2014 году, также на 10%, чем в 2015 году. По сравнению с 2016 годом выручка уменьшилась.
Себестоимость продаж за 2018 год составила 67 099 руб., что на 42% больше, чем в 2014 году, на 15 % больше, чем в 2015 году. На протяжении всего периода себестоимость продаж росла.
Валовая прибыль увеличилась по сравнению с 2014, 2015, и 2017 годами на 31%, 6%,14%. По сравнению с 2016 годом валовая прибыль уменьшилась на 13%. (рисунок 4).
Рисунок 4. Динамика основных показателей
На рисунке 5 показано изменение чистой прибыли.
Рисунок 5. Изменение чистой прибыли.
Исходя из рисунка 5, можно сделать вывод, что наибольший рост чистой прибыли наблюдался в 2016 году. В 2018 году чистая прибыль составила 4 304 руб., что на 72% больше, чем за 2014 год.
Вероятность банкротства, рассчитанная по международной методике Е.Альтмана, - в 2018 году низкая (по адаптированной методике) - Z - показатель Альтмана= 3,83, по российской - коэффициенты: текущей ликвидности (значение 1,37, при нормативе от 1 до 2), обеспеченности собственными оборотными средствами (-0,16, при нормативе >=0,1) не укладываются в нормативные, также компания не имеет возможность восстановить платежеспособность в течение 6 месяцев, т.к. коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности в 2018 году 0,73 (при нормативе >1).
В результате анализа ключевых финансовых показателей организации нами установлено следующее. Финансовое состояние ООО "НЕСТЛЕ РОССИЯ" на 31.12.2019 хуже финансового состояния половины всех крупных предприятий, занимающихся видом деятельности производство какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий (код по ОКВЭД 10.82).
·
Глава 3. Методика управления аудита
3.1 Источники получения аудиторских доказательств
Объектом аудита является финансовая отчётность ООО «Нестле Россия».
Предметом аудита выступает исследование влияния динамических экономических показателей деятельности участников ВЭД на риск совершения ими преступлений и правонарушений в таможенной сфере.
Инструментарий аудита - математическая модель Мессода Д. Бениша, адаптированная к требования российской системы бухгалтерского учета.
Целью аудита является выявление фактов фальсификации финансовой отчётности предприятиями-участниками ВЭД в рамках независимого аудита.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
1. Определить источник информации для аудита;
2. Произвести расчёт индексов, входящих в модель Бениша по данным финансовой отчетности.
Для обоснования своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности необходимо получить достаточные для этого аудиторские доказательства на основе следующих аудиторских процедур:
o Детальная проверка правильности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам;
o Аналитическая процедура;
o Проверка средств внутреннего контроля.
При выборе методов получения доказательств следует иметь в виду, что финансовая информация может быть существенно искажена.
Аудиторские доказательства могут быть внутренними, внешними и смешанными.
Внутренние аудиторские доказательства - это информация, полученная от экономического субъекта в письменном или устном виде.
Внешние аудиторские доказательства - это информация, полученная от третьей стороны в письменном виде.
Смешанные аудиторские доказательства - это информация, полученная от экономического субъекта в письменном или устном виде и подтвержденная третьей стороной в письменном виде.
Источниками получения аудиторских доказательств являются:
o Первичные документы экономического субъекта и третьих лиц;
o Регистры бухгалтерского учета экономического субъекта;
o Результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта;
o Устные высказывания сотрудников экономического субъекта и третьих лиц;
o Сопоставление одних документов экономического субъекта с другими, а также сопоставление документов экономического субъекта с документами третьих лиц;
o Результаты инвентаризации имущества экономического субъекта, проводимой сотрудниками экономического субъекта;
o Бухгалтерская отчетность.
Объектом аудита является финансовая отчетность Общества с ограниченной ответственностью. Главной целью аудита ООО «Нестле Россия» является выявление фальсификации финансовой отчетности данного предприятия.
Основные задачи, необходимые для раскрытия при расчете:
o Рассчитать финансовые показатели модели Бениша за 2015 - 2018 г.г.;
o Вычислить сводный индекс (M-score) и сравнить с граничными значениями;
o Оформить выводы о наличии фальсификации финансовой отчетности ООО «Нестле Россия».
Система бухгалтерского учета - это упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Система внутреннего контроля - совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой отчетности.
Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля состоит из следующих этапов:
o Общее знакомство с системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
o Предварительная оценка надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
o Подтверждение предварительной оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Таблица 1. Расчёт показателей
|
Показатель |
Обозначение |
Формула расчета показателя |
Источники информации |
|
|
Индекс дневных продаж в дебиторской задолженности |
DSRI |
Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах |
||
|
Индекс рентабельности продаж по валовой прибыли |
GMI |
Отчет о финансовых результатах |
||
|
Индекс качества активов |
AQI |
Бухгалтерский баланс |
||
|
Индекс роста выручки |
SGI |
Отчет о финансовых результатах |
||
|
Индекс коммерческих и управленческих расходов |
SGAI |
Отчет о финансовых результатах |
||
|
Индекс коэффициента финансовой зависимости |
LVGI |
Бухгалтерский баланс |
Таблица 2 Граничные значения финансовых показателей в модели Бениша
|
Показатель |
DSRI |
GMI |
AQI |
SGI |
SGAI |
LVGI |
|
|
Граничное значение |
1,031 |
1,014 |
1,039 |
1,134 |
1,000 |
1,000 |
М. Бениш вывел агрегированный показатель M-score, который рассчитывается по следующей адаптированной к РСБУ формуле:
Пороговое значение сводного индекса M-score в адаптированной модели Бениша для российских компаний составляет -1,802.
Далее будет произведен расчёт в период за 2015-2018 г.г.
3.2 Аудиторское заключение по результатам проверки
Сравнение всех полученных показателей с граничными показателями представлено в таблице 3.
Таблица 3. Анализ граничных показателей модели Бениша и показателей за 2015-2018 гг.
|
Показатель |
Условное обозначение |
2015 |
2016 |
2017 |
2018 |
Значение коэффициента перед показателем в модели Бениша |
|
|
Индекс дневных продаж в дебиторской задолженности |
DSRI |
0,9626 |
0,8806 |
0,9366 |
1,0031 |
1,031 |
|
|
Индекс рентабельности продаж |
GMI |
1,0000 |
0,9616 |
1,1468 |
0,9449 |
1,014 |
|
|
Индекс качества активов |
AQI |
0,8844 |
0,8542 |
0,9997 |
0,8899 |
1,039 |
|
|
Индекс роста выручки |
SGI |
1,2361 |
1,1714 |
0,8752 |
1,0781 |
1,134 |
|
|
Индекс коммерческих и управленческих расходов |
SGAI |
0,9508 |
1,0541 |
0,8583 |
1,0415 |
1,000 |
|
|
Индекс коэффициента финансовой зависимости |
LVGI |
0,7057 |
8,5505 |
0,000 |
0,9710 |
1,000 |
|
|
Сводный индекс |
M-score |
-2,1972 |
-4,9282 |
-2,3359 |
-2,4146 |
-1,802 |
Все выявленные показатели можно визуально представить в виде следующих гистограмм:
Рисунок 6. Граничный показатель и показатели за период 2015-2018 г.г.
Рисунок 7. Граничный показатель M-score и показатели за период 2015-2018 г.г.
Проведя анализ граничных значений финансовых показателей модели Бениша, необходимо также учитывать некоторые нюансы:
DSRI - показатель растет не только по причине наличия нереальных сделок, отсутствия фактов отгрузки продукции, товаров, работ, услуг, но и в случаях проблемы с платежной дисциплиной.
GMI - показатель может отражать стимулы компании к фальсификации данных: чем ниже рентабельность, тем больше у компании стимулов к совершению действий, направленных на фальсификацию отчетности;
SGAI - снижение доли коммерческих и управленческих расходов зачастую свидетельствует о попытке скрыть в отчетности часть расходов.
SGI - показатель позволяет выявить случаи фальсификации отчетности, при которых заключаются фиктивные договоры с контрагентами. В некоторых случаях рост показателя отражает признак фальсификации финансовой отчётности.
Исходя из рисунка 7, можем сделать вывод, что сводный коэффициент, рассчитанный по методу Бениша за 2015-2018 гг. ниже чем граничное значение -1,802. Это означает, что сведения, предоставленные предприятием, являются достоверными.?
Заключение
Законодательно установлены требования по организации системы контроля качества аудита на федеральном и профессиональном уровнях, требования по установлению и соблюдению аудиторскими организациями правил внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок, а также требования по обязательному осуществлению внешних проверок качества работы аудиторских организаций и аудиторов.
Целью данной курсовой работы было изучение теоретических основ бухгалтерского аудита, проведение аудиторской проверки ООО «Нестле Кубань» и выведение аудиторского заключения на основе полученных данных.
Задачи, решенные для достижения поставленной цели:
o Изучение нормативно-правовой базы, регламентирующей бухгалтерский аудит;
o Ознакомление с методикой аудита;
o Применение теоретических знаний при решении задачи в практической части работы, применяя метод Бениша.
Объектом проведённого в данной работе аудита была финансовая отчетность Общества с ограниченной ответственностью. Главной целью аудита ООО «Нестле Россия» являлось выявление фальсификации финансовой отчетности данного предприятия.
Основные задачи, раскрытые при расчете:
o Расcчитать финансовые показатели модели Бениша за 2015-2018 г.г.;
o Вычислить сводный индекс (M-score) и сравнить с граничными значениями;
o Оформить выводы о наличии фальсификации финансовой отчетности ООО «Нестле Россия».
В ходе проведения расчетов было выяснено:
Сводный коэффициент, рассчитанный по методу Бениша за 2015-2018 гг. ниже чем граничное значение -1,802. Это означает, что сведения, предоставленные предприятием, являются достоверными.?
Список использованной литературы
1. Финансовая отчетность предприятия ООО «Нестле Россия» [Электронный ресурс] - режим доступа: https://zachestnyibiznes.ru/company/ul/1067746759662_7705739450_OOO-NESTLE-ROSSIYa
2. Бухгалтерский учет в таможенном деле: метод. указания к расчетной части курсовой работы / Самарский государственный технический университет. 2018 г. - 26 с
3. Таможенные новости [Электронный ресурс] - режим доступа: https://www.tks.ru/reviews/2019/03/04/02
4. Официальный сайт Таможенной службы Российской Федерации: [Электронный ресурс] - режим доступа: http://www.customs.ru/
5. Справочная информация: «Основные нормативные акты и документы, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ» [Электронный ресурс] - режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_71765/b3a0cbbbfd9cbd8aa8bb6ba535f83b18c86c08ce/#dst100013
6. Справочная информация: «Основные нормативные акты и документы, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ» [Электронный ресурс] - режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_71765/
7. Официальный сайт компании «Нестле» [Электронный ресурс] - режим доступа: https://www.nestle.ru/
8. О грамотном применении процедуры таможенного аудита [Электронный ресурс] - https://zakon.ru/blog/2018/12/20/o_gramotnom_primenenii_procedury_tamozhennogo_audita
Приложение 2.
Приложение 3
Приложение 4
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Значение аудита состояния бухгалтерского учета и отчетности. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организация внутреннего контроля ЧП "Побережье". План и программа аудита бухгалтерского учета и отчетности. Методические приемы аудита.
курсовая работа [60,3 K], добавлен 06.07.2010Особенности планирования аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия. Понятие существенности в аудите, методы определения ее уровня. Сущность и виды аудиторского риска. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.
реферат [41,8 K], добавлен 30.06.2010Отличия аудита от ревизии. Цели внутреннего аудита. Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности, бухгалтерское консультирование. Автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий.
реферат [14,9 K], добавлен 24.05.2013Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля финансовой отчетности предприятия. Расчет уровня существенности и аудиторского риска. Составление общего плана и программы ревизии бухгалтерской отчетности. Методы сбора аудиторских доказательств.
курсовая работа [65,5 K], добавлен 19.09.2010Сущность и виды аудита бухгалтерской финансовой отчетности, нормативные документы, регулирующие данный процесс и этапы его реализации. Организация аудиторской проверки бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии розничной торговли, ее улучшение.
курсовая работа [112,6 K], добавлен 22.07.2011Задачи бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности. Способы пересчета и отражения на счетах курсовых разниц. Сроки оформления счетов-фактур по операциям, выраженным в иностранной валюте. Технология аудита отчетности предприятия-участника ВЭД.
контрольная работа [23,1 K], добавлен 16.12.2015Сущность и роль аудита в условиях рыночной экономики. Нормативные документы, его регулирующие. Методика проведения проверки финансового состояния предприятия и достоверности отчетности. Проведение аудиторской проверки по поручению органов дознания.
курсовая работа [39,1 K], добавлен 11.12.2013Место аудита в системе финансового контроля России. Понятие аудита как независимой экспертизы, анализ публичной финансовой отчетности хозяйствующего субъекта уполномоченным лицом. Стандарты аудита, его использование во внешнеэкономической деятельности.
курсовая работа [50,2 K], добавлен 19.08.2011Принципы и структура финансовой отчетности, особенности ее составления в соответствии со стандартами учета. Стандарты аудита, регулирующие осуществление аудиторской деятельности. Порядок и содержание процедуры аудита. Содержание аудиторского заключения.
курсовая работа [52,3 K], добавлен 28.02.2012Аудиторская деятельность - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности фирмы. Основные законодательные и нормативные документы. Аудит незавершенного строительства и работ по монтажу оборудования.
курсовая работа [359,2 K], добавлен 22.11.2013Теоретические аспекты исследования учета и аудита основных средств. Основные нормативные документы, регулирующие проведение аудиторской проверки. Основные нормативные акты, регламентирующие порядок бухгалтерского учета операций по учету основных средств.
курсовая работа [45,7 K], добавлен 18.02.2009История развития аудита, определение, принципы. Виды аудита, основные понятия в аудите. Государственные, общественные организации, регулирующие аудиторскую деятельность. Организационно-правовые формы и ограничения в осуществлении аудиторской деятельности.
реферат [24,6 K], добавлен 17.02.2009Характеристика основных средств и раскрытие информации в бухгалтерской финансовой отчетности. Нормативно–правовые документы, регулирующие проведение учета и аудита. Методика аудита основных средств. Планирование аудиторской проверки основных средств.
курсовая работа [89,4 K], добавлен 06.09.2014Цель и задачи аудита финансовой отчетности предприятия. Аудиторские процедуры, проводимые при проверке показателей баланса. Аудит отчета о прибылях и убытках, пояснений к бухгалтерской отчетности. Оценка влияния факторов на надежность контрольной среды.
курсовая работа [43,0 K], добавлен 13.06.2014Система бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Теоретические аспекты составления финансовой отчетности. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Основные показатели финансовой устойчивости организации. Коэффициенты ликвидности предприятия.
дипломная работа [120,1 K], добавлен 10.09.2010Отчетность как систематизированное множество показателей, ее классификация и признаки. Документы квартальной отчетности, использующиеся для аудита деятельности предприятия. Компьютеризация и функционирование информационной базы аудита отчетности.
контрольная работа [646,1 K], добавлен 06.07.2009Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятия ЗАО "Полиматиз". Анализ взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности и учетной политики в целом. Аудит учета уставного капитала расчетов с учредителями, аудиторское заключение.
курсовая работа [106,3 K], добавлен 14.02.2012Методологические аспекты и задачи аудита бухгалтерской финансовой отчетности. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. Аудит бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис". Результаты аудиторской проверки.
курсовая работа [83,3 K], добавлен 23.02.2014Цели и задачи составления отчетности и проведения аудита. Анализ технико-экономических показателей деятельности, финансового состояние ОАО "КВЭН" и эффективности его производства. Проведение аудиторской проверки финансовой отчетности предприятия.
дипломная работа [131,2 K], добавлен 10.11.2011Координация на мировом уровне деятельности профессиональных организаций в области учета, финансовой отчетности и аудита. Деятельность Международной федерации бухгалтеров (МФБ) по развитию и гармонизации бухгалтерской профессии и гармонизации стандартов.
реферат [25,0 K], добавлен 18.11.2010
