Деньги и денежное обращение

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Порядок оформления денежных и кассовых документов

2. Требования для осуществления расчётов наличными деньгами

3. Осуществление расчётов с использованием платёжных карт без применения контрольно-кассовой техники

4. Материальная ответственность кассира за сохранность всех принятых им ценностей

Список литературы

1. Порядок оформления денежных и кассовых документов

Порядок оформления денежных и кассовых документов ведут в кассовой книге. В ней фиксируют все операции с наличными средствами. Причем книга обязательна даже для тех, кто находится на упрощенной системе налогообложения. На одном предприятии или организации может быть только одна кассовая книга. Единственное исключение - если юрлицо имеет представительства или филиалы, которые действуют на основе собственного баланса. В таком случае филиал или представительство ведет собственную книгу, отражающую его операции. Порядок ведения кассовой книги содержится в Указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Сама форма кассовой книги № КО-4 приведена в постановлении Госкомстата России от 18.08.98 № 88.

Кассовая книга по денежным документам должна вестись с начала календарного года по нарастающей . В следующем году заводится новая книга на целый год. Она представляет собой журнал из пятидесяти или ста страниц. На титульном листе кассовой книги пишут срок действия данной книги. Если одного журнала в году оказалось мало, то заводится еще один - записи продолжают в хронологической последовательности и не прерываются. На новой заведенной книге указывают дату начала и окончания ее ведения. Таким образом, будет легко определить последовательность кассовых книг. Каков порядок заполнения кассовой книги Обычно приобретают уже готовую книгу с расчерченными графами и столбцами, напечатанная в типографии. Возможен и электронный вариант. Все листы книги сразу нумеруют, то есть на чистом листе уже имеется проставленный номер. Общее количество листов указывается на последней странице и заверяется подписями руководителя и главбуха. Прошитая книга опечатывается мастичной или сургучной печатью. Все записи в кассовую книгу вносит кассир. Именно он выдает и принимает денежные средства и все это подтверждает записью в журнале. Он должен подписать заполненный лист, тем самым неся всю ответственность за выполненные операции. В конце рабочего дня кассир передает в бухгалтерию остаток денежных средств и все первичные документы - приходные и расходные ордера. Бухгалтер также подписывает лист из книги. Если отсутствует главный бухгалтер, то его заменяет руководитель. Такая процедура повторяется каждый день. Все вышеперечисленное касается предприятий или организаций. На титульном листе кассовой книги содержится следующая информация: полное наименование предприятия или организации - если это юр.лицо; фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя - если это ИП; период времени, на который она заводится - год или конкретная дата, в случае, если книг несколько; если речь идет о подразделении - наименование подразделения; ОКПО. Что касается самой книги, то записи вносят в уже готовую форму. Операции, как приходные, так и расходные за одни сутки вносят на одной странице. После каждого рабочего дня подбивается итог, сводится остаток. Все это подтверждается отчетом кассира или лица, занимающегося выдачей и приемом наличных денежных средств. После всего этого полученные деньги сдаются в бухгалтерию.

2. Требования для осуществления расчётов наличными деньгами

Расчеты через кассу между юридическими и физическими лицами: виды, источники, ограничения. В корпоративном управленческом учете наличные расчеты делят на 4 категории. По типу получателя: с физическими лицами; с ИП и организациями; между ИП и ИП. По направлениям денежных потоков: внутренние -- займы сотрудникам, зарплата, подотчет и пр.; внешние -- за сырье, услуги, налоги, кредиты и т.п.

По экономической сути: товарные -- платежи поставщикам, подрядчикам; нетоварные -- платежи в ФНС, фонды, банки, выплаты собственникам и т.п. денежный кассовый материальный

По источнику получения в соответствии с п.1 Указаний ЦБ РФ от 09.12.2020 № 5348-У «О правилах наличных расчетов» (далее -- Указания 5348-У): из банка по распоряжению владельца расчетного счета; от третьих лиц: покупателей, страховщиков, кредитных организаций (микрофинансовых компаний, ломбардов и потребительских кооперативов).

Организации и ИП должны расплачиваться между собой и с физлицами только наличными деньгами, которые они снимают с расчетного счета. ЦБ определил список расходов, на которые можно брать деньги из кассы минуя банк: выплаты работникам (заработная плата и социальные пособия); выплата страховых возмещений; выдача денег на личные нужды ИП, не связанные с предпринимательской деятельностью; выдача работникам денег под отчет; оплата товаров, работ, услуг; расчеты с микрофинансовыми организациями и потребительскими кооперативами.

Во всех других случаях полученную наличность сначала нужно зачислить на расчетный счет. Если сотрудник сдал в кассу остаток подотчета или оплатил заем, деньги придется перевести в банк, а затем снять (письмо Банка России от 09.07.2020 № 29-1-1-ОЭ/10561).

Лимит расчетов наличными в 2021 году Максимальная сумма наличных платежей по одному договору -- не более 100 000 руб. (п. 4 Указаний 5348-У). Иностранную валюту нужно пересчитать в рубли по курсу на дату платежа. Лимит на наличные расчеты действует если участники сделки: юридические лица; юридическое лицо и ИП; индивидуальные предприниматели. Сумму лимита нельзя превышать ни при каких условиях. Не имеет значения вид соглашения, срок, количество платежей, тип обязательства. Если договор между ИП и ООО заключен на 10 лет, за весь срок его действия наличными из кассы можно заплатить только 100 тыс. руб. После этого придется переходить на платежи через расчетный счет. Бессмысленно перезаключать однотипные договора на сумму меньше лимита с одним и тем же контрагентом, с одними и теми же условиями. Суд выявит длительные активные отношения между деловыми партнерами и переквалифицирует их в один договор (Постановление ФАС Поволжского округа от 03.12.2008 по делу № А72-3587/2008, Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 07.09.2015 по делу № А41-27520/15). Максимальная сумма наличных платежей не ограничена, если вы (п.5 Указаний 5348-У): расcчитываетесь с таможней, ИФНС, Банком России; перечисляете деньги физическим лицам: зарплата и социальные пособия; подотчет на расходы от имени сотрудника (командировочные, представительские и т.п.). Если наличные используют для расчетов по корпоративным договорам, лимит 100 000 руб. нужно соблюдать; прибыль ИП.

Учет наличных денег можно вести в электронном виде либо на бумаге. На выдачу оформляют расходный кассовый ордер (РКО), на прием -- приходный ордер (ПКО). Все движения денег нужно вносить в кассовую книгу. Формы документов утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Юридические лица должны установить лимит кассы -- остаток наличных денег на конец дня. Необходимую сумму компания определяет сама на основе данных о наличных денежных потоках. В Указании № 3210 от 11.03.2004 ЦБ предлагает 2 варианта расчета лимита: на основе данных о поступлениях, либо расходах. В случае налоговой проверки выбор метода и сумму придется обосновать. Лимит кассы можно увеличить или уменьшить, если изменится размер наличных денежных потоков.

Все, что свыше установленного остатка, придется сдавать в банк. ЦБ определил 2 условия, когда можно превысить лимит (п. 2 Указания № 3210-У): в дни выдачи зарплаты (с учетом дня снятия денег с расчетного счета); в выходные и праздники, если у компании есть кассовые операции в эти дни.

Если лимит не утвердили, налоговики приравнивают его к 0. На конец дня в кассе наличных быть не должно. Организация обязана сдавать все наличные деньги в банк.

Налоговый режим не влияет на порядок учета движения по кассе. Предприятия на УСН должны соблюдать кассовую дисциплину (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). ИП и субъекты малого предпринимательства могут применять упрощенный порядок ведения кассовых операций: не оформлять кассовые документы и не утверждать лимит остатка (п.2, п.4 Указания № 3210-У). Расчетные ведомости на зарплату сотрудникам остаются обязательным документом. Критерии субъектов малого предпринимательства перечислены в Федеральном законе от 24.07.2007 года № 209-ФЗ.

Операции по кассе должен проводить специально назначенный приказом сотрудник. В организациях это может быть руководитель, либо кассир. В ИП сам предприниматель. С исполнителем нужно заключить договор материальной ответственности и ознакомить со всеми требованиями учета кассы.

При расчетах с покупателями ИП и юридические лица должны выдавать чеки из ККМ (п.1 ст.4.3 Федерального закона «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Кассовый аппарат следует зарегистрировать в налоговой и у оператора фискальных данных -- посредника между вами и ФНС, который передает сведения о платежах.

Работать без ККТ можно, если вы: ИП без работников и продаете товары собственного производства. Срок освобождения -- до 01.07.2021; ИП на патенте. Закон требует, чтобы клиенту выдавали документ, подтверждающий факт оплаты; оказываете услуги и продаете товары, перечисленные в ст.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003: торговля газетами, журналами, квасом, питание учащихся, услуги носильщиков, ремонт обуви и т.д.; работаете в труднодоступных местностях. Этот статус присваивают власти соответствующего субъекта.

3. Осуществление расчётов с использованием платёжных карт без применения контрольно-кассовой техники

Организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники:

· в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации;

· в случае если организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 ст, 346.26 НК РФ , и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения, и не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 настоящей статьи, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу);

· в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения при осуществлении следующих видов деятельности (переход на перечень видов деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели вправе не применять контрольно-кассовую технику). Перечень видов деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели вправе не применять контрольно-кассовую технику.

· продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;

· продажа ценных бумаг;

· продажа лотерейных билетов;

· продажа проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;

· обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;

· торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

· разносная мелкорозничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);

· продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;

· торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

· торговля из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

· прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;

· реализация предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

· продажа по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа) , указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

4. Материальная ответственность кассира за сохранность всех принятых им ценностей

Материальная ответственность кассира

Задача компании - указать все такие случаи, когда работник потенциально может нанести ущерб компании, в трудовых документах. При приеме кассира компания в соответствии с Трудовым кодексом оформляются следующие документы: трудовой договор, издается приказ о заключении договора о полной материальной ответственности с работником, заключается договор о полной материальной ответственности.

В законодательстве предусмотрены ситуации, когда работник не возмещает потери нанимателя. Это такие случаи, как: различные техногенные и природные катастрофы; работодатель не обеспечил условия для сохранности ценностей; недоимка произошла по вине другого работника, например, неверно оформленный бухгалтерией ордер на получение денег в кассе предприятия.

Работник, должность которого предполагает работу с денежными средствами, отвечает за их сохранность и возмещает недостачи полностью, независимо от факта -- умышленные или неумышленные его действия привели к ущербу для работодателя. В ходе выполнения служебных обязанностей, кассир должен: соблюдать требования законодательства, регламентирующие проведение кассовых операций; при приеме наличных денег проводить проверку купюр на подлинность; обеспечивать сохранность денежных средств; своевременно подавать отчетность о движении денег в подразделение, занимающееся проведением бухгалтерских операций; информировать руководство о ситуациях, которые могут повлиять на сохранность ценностей.

Установление размера ущерба и его возмещение

Для того чтобы мат. ответственное лицо возместило потерю денежных средств, необходимо соблюдение ряда условий. Во-первых, выявление факта недостачи. Потери могут быть выявлены в ходе контрольного пересчета ценностей, например, в ходе инвентаризации или ревизии. Сотрудник самостоятельно может сообщить о недостатке средств в кассе.

Во-вторых, после составления акта о недостаче с работника берут письменные объяснения. После этого выясняют все обстоятельства происшедшего и устанавливают вину кассира в причиненном ущербе. Если сумма недостачи значительна или случаи нехватки денег происходят периодически, а сотрудник отрицает свою причастность к нехватке ценностей, то наниматель может обратиться в правоохранительные органы. Когда вина работника будет доказана, ему может грозить административная, а в некоторых ситуациях и уголовная ответственность.

В-третьих, возмещают недостачу и решают вопрос о привлечении сотрудника к дисциплинарной ответственности. Работник может сделать это добровольно. Если он отказывается возвратить деньги, то при сумме ущерба менее или равной месячной зарплате такого сотрудника, руководитель организации своим письменным распоряжением (приказом) взыскивает с него эту сумму.

Список литературы

1. Бондарева Т.Н., Галкина Е.А. Ведение кассовых операций: учеб. пособие - Ростов н/Д: Феникс, 2014г.

2. Щеголева Н.Г., Васильева А.И. Деньги и денежное обращение: учеб. пособие. - М.: Маркет ДС 2010г.

Интернет ресурсы

1. Источник: https://delatdelo.com/organizaciya-biznesa/rabota-kassira-dogovor-o-materialnoj-otvetstvennosti.html

2. Источник: https://www.26-2.ru/art/182393-qqrs-15-m10-poryadok-oformleniya-denejnyh-i-kassovyh-dokumentov-zapolnenie-kassovoy-knigi

Размещено на Allbest.ru