Размещено на http://www.allbest.ru/

Рязань 2023

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И МОЛОДЕЖНОЙ ПОЛИТИКИ РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ

ОБЛАСТНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЕЖТНОЕ

ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

«РЯЗАНСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «ПМ 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности»

на тему «Использование данных бухгалтерского учета для оценки финансового состояния предприятия»

Выполнил(а): студент(ка) группы Э-20

специальность 38.02.01

Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Артамонов Никита Юрьевич



Содержание

Введение

1. Теоретические основы бухгалтерской финансовой отчетности и ее роли в оценке финансового состояния предприятия

1.1 Понятие, задачи и значение бухгалтерской финансовой отчетности

1.2 Состав бухгалтерской финансовой отчетности

1.3 Основные требования к составлению бухгалтерской финансовой отчетности

2. Анализ финансового состояния ООО «Магнит» по данным бухгалтерской отчетности

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "Магнит"

2.2 Анализ финансового состояния ООО "Магнит" по данным финансовой отчетности

2.3 Оценка финансового состояния ООО "Магнит" и пути повышения показателей финансовой устойчивости организации

Заключение

Библиографический список



Введение

финансовый устойчивость бухгалтерский отчетность

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим средством информационного обеспечения пользователей.

Для осуществления прогнозирования, планирования, контроля, анализа и оценки экономической эффективности хозяйственной деятельности предприятий, организаций, осуществления внешних контактов предприятия необходима информация, обобщенно характеризующая состояние объектов управления за различные промежутки времени. На основе такой информации можно выявить важнейшие тенденции развития объекта управления и определяющие такое развитие факторы, объективно оцените достигнутые результаты деятельности, и наметить задачи на будущее.

В бухгалтерском учете отчетность рассматривается как важнейший элемент его метода, заключительный этап всего цикла учетных работ.

Информация о наличии и изменениях в составе имущества предприятия и источниках его образования периодически обобщается и предоставляется руководству предприятия, собственникам, государственным и другим заинтересованным органам, и лицам в виде бухгалтерской (финансовой отчетности). Обобщение данных в бухгалтерском учете достигается путем периодического составления бухгалтерских балансов и отчетных таблиц, содержащих системы взаимосвязанных и взаимообусловленных показателей, характеризующих состояние и развитие важнейших сторон хозяйственной деятельности.

Внимание к отчетности объясняется тем, что любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, то есть, в основном с помощью отчетности. Насколько привлекательны опубликованные отчеты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Объект исследования - бухгалтерская финансовая отчетность, как инструмент для оценки финансового состояния предприятия.

Предмет исследования - бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Магнит».

Целью курсовой работы является получение целостного представления о бухгалтерской финансовой отчетности организации и ее роли в оценке финансового состояния предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

- определить понятие, задачи и значение бухгалтерской финансовой отчетности;

- рассмотреть состав бухгалтерской финансовой отчетности;

- изучить основные требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской финансовой отчетности;

- проанализировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность ООО «Магнит».

-определить финансовое состояние исследуемой организации.

Информационную базу исследования составили нормативные акты Российской Федерации, литературные источники, периодические издания, а также бухгалтерская отчетность предприятия.



1. Теоретические основы бухгалтерской финансовой отчетности и ее роли в оценке финансового состояния предприятия

1.1 Понятие, задачи и значение бухгалтерской финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это совокупность показателей о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, основывающихся на данных бухгалтерского учета.

С другой стороны отчетность можно рассматривать как документацию по установленной форме, содержащую отчет (информацию) о чем-либо. Информатизация представляет собой организационный социально-экономический и научно-технический процесс обеспечения потребностей органов государственной власти, юридических, физических лиц в получении сведений о лицах, предметах, фактах, событиях, явлениях и процессах на базе информационных систем и сетей, осуществляющих формирование и обработку информационных ресурсов, и выдачу пользователю документированной информации.

Понятие «отчетность» имеет собирательное значение. Это совокупность нескольких отчетов, процесс их составления и доведения до пользователей, а также международный элемент метода бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности. Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы, [4].

Бухгалтерская отчетность составляется на основе первичных документов и содержит совокупность сведений о предприятии и его состоянии. Это единая система данных и она выполняет очень важную функцию. Во-первых, в отчетности содержится максимальное количество данных, а поскольку при необходимости отчеты можно также подготовить хоть за весь период существования предприятия - то и за максимальный временной промежуток. Во-вторых, данные максимально удобно структурированы, что позволяет специалисту легко разобраться в потоке цифр и сведений и сделать выводы об успешности деятельности предприятия.

Следовательно, сущность бухгалтерской отчетности - это обобщение данных текущего бухгалтерского учета в виде удобных таблиц, графиков и прочих установленных форм, а также предоставление этих сведений руководителям предприятий, контролирующим органам, потенциальным инвесторам, партнерам или клиентам, или же любому лицу, согласно его правам (установленным по законодательству или внутренним документам предприятия).

Основными задачами бухгалтерской отчетности являются:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, полученных доходах и понесенных расходах;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявлению резервов ее финансовой устойчивости.

Значение бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит в том, что содержащаяся в ней информация используется, прежде всего, самими предприятиями, составившими отчетность, для контроля за выполнением показателей производственных и финансовых планов, выявления недостатков в работе и определения возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов на предприятии.

Значение отчетности заключается в следующих показателях:

- достоверности - что позволяет своевременно выявлять ошибки и недостатки;

- целостности или полноты - что позволяет принимать обоснованные управленческие решения;

- своевременности - что предполагает предоставление сведений точно в срок;

- простоты - то есть информация должна быть изложена понятно и доступно любому, кто будет ее изучать;

- проверяемости - то есть данные, изложенные в отчетах, можно подтвердить данными, взятыми в первичных документах;

- сравнимости - это означает, что можно сравнить одинаковые данные за разные отчетные периоды;

- экономичности - это подразумевает автоматизацию и унификацию отчетов, выбор оптимальных форм и сокращение показателей без ущерба качеству;

- публичности - то есть сведения о финансовом состоянии должны быть готовы к выставлению на всеобщее обозрение;

- оформлению - отчетность должны быть составлена на русском языке, показатели должны быть переведены в национальную валюту, документы должны соответствовать установленным нормам и требованиям, [7].

Отчетные показатели служат базой для разработки текущих и перспективных планов (бизнес-планов) деятельности предприятия. Они используются также учредителями, акционерами, поставщиками, заказчиками, инвесторами и другими юридическими и физическими лицами при решении вопросов установления хозяйственных связей с предприятием, вложения средств в его активы, размещения заказов и т.п. Сведения отчетности широко применяются финансовыми органами и внебюджетными фондами для контроля за правильностью исчисления налогов, сборов, отчислений, предусмотренных действующим законодательством, производственными объединениями, ассоциациями, концернами, министерствами, ведомствами - для получения итоговых данных по основным показателям их деятельности, установления степени выполнения планов, составления перспективных и текущих планов, выявления внутренних резервов роста прибыли и рентабельности производства, статистическими органами для свода и получения обобщенных данных по народному хозяйству в целом.

1.2 Состав бухгалтерской финансовой отчетности

Формирование бухгалтерской отчетности организации является завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность Общества состоит из:

- бухгалтерского баланса (ф. № 1);

- отчета о финансовых результатах (ф. № 2);

- отчета об изменениях капитала (ф. № 3);

- отчета о движении денежных средств (ф. № 4);

- приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);

- пояснительной записки;

- аудиторского заключения.

Бухгалтерский баланс предназначен для отражения финансового положения экономического субъекта на конкретные моменты времени: на дату создания предприятия (регистрации Устава); начало и конец отчетного периода (финансового года); даты составления промежуточных финансовых отчетов (за месяц, квартал, полугодие, год); в случаях санации, банкротства, ликвидации, реорганизации или др, [7].

Составлению годового отчета предшествует следующая подготовительная работа:

1) сверка показателей аналитического и синтетического учета на дату составления отчетности (равенство сумм остатков и оборотов);

2) инвентаризация имущества, расчетов и финансовых обязательств организации (статьи баланса должны подтверждаться данными инвентаризации);

3) исправления в бухгалтерском учете по выявленным в ходе подготовки к отчету ошибкам;

4) уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов:

- пересчет в рубли на дату составления отчетности активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте;

- создание и корректировка оценочных резервов (под снижение стоимости МЦ, под обесценение вложений в ценные бумаги, по сомнительным долгам);

- уточнение оценки финансовых вложений, по которым можно определить их текущую рыночную стоимость;

- отражение в отчетности условных фактов хозяйственной деятельности (обязательств);

- отражение в отчетности событий после отчетной даты;

4) отражение финансового результата деятельности организации (реформация баланса);

5) обеспечение сопоставимости отчетных данных с показателями за соответствующий период предыдущего года (если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, первые подлежат корректировке, которая должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу), [4]

Основой для составления бухгалтерского баланса являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами.

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании остатков по счетам Главной книги при журнально-ордерной форме счетоводства. Ряд статей составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Записи в Главную книгу делают только из журналов-ордеров либо машинограмм по счетам. Хозяйственные операции записывают в журналы-ордера по мере их совершения и формирования документации. Систематическая запись в журналы-ордера является одновременно хронологической записью. Проверенные месячные итоги из журналов-ордеров записывают в Главную книгу. Журналы-ордера и Главная книга взаимно дополняют друг друга: в журнале делается расшифровка кредитового оборота каждого счета, а в Главной книге дебетового оборота этого же счета.

Заполнение формы №2 «Отчет о финансовых результатах» требует объединения в единую схему всего многообразия произведенных хозяйственных операций в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Основное назначение отчета о финансовых результатах (ф. № 2) заключается в характеристике показателей финансовых результатов деятельности организации за отчетный период, таких как:

- валовая прибыль;

- прибыль (убыток) от продаж;

- прибыль (убыток) до налогообложения;

- чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

Назначение отчета о движении денежных средств - обеспечение пользователей финансовой отчетности информацией о поступлении и выплате денежных средств организации за определенный период, что позволяет оценить платежеспособность организации, его возможность выплачивать кредиты, займы, дивиденды, заработную плату и другие платежи, его потребность в дополнительном финансировании, установить взаимосвязи показателя чистой прибыли с поступлениями и выплатами денежных средств и, наконец, выяснить источники поступления и направления использования денежных средств, [7].

При составлении отчета о движении денежных средств используется информация о денежных средствах со счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Приложение к бухгалтерскому балансу предназначено для раскрытия и пояснения отдельных показателей, приведенных в бухгалтерском балансе.

Пояснительная записка - часть годового бухгалтерского отчета, которая дополняет содержание приведенных в нем форм с целью представления более полной объективной информации о финансово-хозяйственной деятельности организаций за отчетный год и на перспективу.

Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации, [7].

Баланс составляется по данным оборотно-сальдовой ведомости и позволяет проверить правильно ли ведется бухгалтерский учет.

Отчет о финансовых результатах включает такие показатели как: выручка, расходы, проценты к уплате, налог на прибыль, прочие доходы, расходы, чистая прибыль (убыток).

Приложения к отчетности представлены отчетами о движении денежных средств, о капитале и другие приложения. Их составляют в виде таблицы или текста в форме пояснительной записки. Согласно закону о бухгалтерском учете каждое предприятие обязано осуществлять внутренний контроль деятельности предприятия, каких-либо ограничений порядка, процедур и способов осуществления контроля законом не предусмотрено. Чтобы составить отчет бухгалтерия должна проделать предварительную работу.

Прежде всего, необходимо проверить полноту охвата операций. Для этого надо собрать, обработать и отразить в учетных регистрах все документы, составленные на предприятии. Следует получить от оперативных работников отчеты, первичные и сводные документы по всему кругу выполняемых ими операций, затем надо убедиться в правильности произведенной учетной регистрации. С этой целью выясняют верно ли отражено экономическое содержание операций. Показатели бухгалтерского учета должны отражать действительной положение дел на предприятии. С этой целью проводят инвентаризацию. После этого приступают непосредственно к составлению отчетности. Предварительная работа проводится и перед заполнением других форм отчетности.

Отчетность, составляемая предприятиями используется руководящими и оперативными работниками этих предприятий, но в основном она необходима вышестоящим и другим организациям для изучения хозяйственной деятельности.

Согласно положению «О бухгалтерских отчетах и балансах» предприятия представляют отчетность вышестоящей организации, органам статистики, налоговым органам, местным финансовым органам и кредитным учреждениям. Отчетность должна предоставляться в определенные сроки. На подготовку годовой отчетности отводится 90 дней. Она должна быть сдана не позже 1 апреля. Бухгалтерские отчеты и балансы подписывает руководитель организации, который несет полную ответственность за правильность их составления и своевременность предоставления, [4].



1.3 Основные требования к составлению бухгалтерской финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

Экономический субъект составляет годовую отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.

Годовая бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год.

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, когда законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления.

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в валюте Российской Федерации.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта.

Утверждение и опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляются в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами.

В случае опубликования, а также представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна опубликовываться и представляться вместе с аудиторским заключением.

В отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны.

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.

Первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по 31 декабря того же календарного года включительно, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом и (или) федеральными стандартами.

В случае, если государственная регистрация экономического субъекта, за исключением кредитной организации, произведена после 30 сентября, первым отчетным годом является, если иное не установлено экономическим субъектом, период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом его государственной регистрации, включительно.

Отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно.

Первым отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно.

Датой, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (отчетной датой), является последний календарный день отчетного периода, за исключением случаев реорганизации и ликвидации юридического лица.

Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

При формировании содержания отчетных форм в бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые для получения полной и достоверной информации о финансовом положении организации, ее финансовых результатах и изменениях в ее финансовом положении. Существенные показатели обязательно должны быть раскрыты в отчетности. При этом, как и прежде, нужно иметь в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Организация может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5 процентов. Таким образом, степень существенности показателя может установить сама организация, [7].



2. Анализ финансового состояния ООО «Магнит» по данным бухгалтерской отчетности

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "Магнит"

Компания ООО МАГНИТ, адрес: Рязанская Область обл., г. Рязань, ул. Почтовая, д. 52 к. 1 офис 1 зарегистрирована 24.06.2013. Организации присвоены ИНН 6234118390, ОГРН 1136234008041, КПП 623401001. Основным видом деятельности является аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, всего зарегистрировано 6 видов деятельности по ОКВЭД. Связи с другими компаниями отсутствуют.

Количество совладельцев (по данным ЕГРЮЛ): 3, директор - Мелешникова Галина Борисовна. Размер уставного капитала 20 000?.

Компания ООО МАГНИТ не принимала участие в тендерах. В отношении компании было возбуждено 1 исполнительное производство. ООО МАГНИТ участвовало в 4 арбитражных делах: в 4 в качестве истца

Реквизиты ООО МАГНИТ, юридический адрес, официальный сайт и выписка ЕГРЮЛ доступны в системе СПАРК (демо-доступ бесплатно).Среднесписочная численность работников на 01.01.2022 г - 24 человек.

Миссией компании является реализация товаров повседневного спроса по более низким ценам, тем самым улучшая благосостояние покупателей, снижая их расходы на покупку.

Задачами общества являются расширение расширение своих позиций на рынке, а так же повышение эффективности работы сети.

Основной целью общества является извлечение прибыли, а так же обеспечение высокой степени жизнестойкости и конкурентоспособности компании посредством поддержания систем жизнеобеспечения на необходимом уровне, своевременной и качественной адаптации представляемой услуги к требованиям изменяющегося правопорядка и приоритетов потребителей.

Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

1) сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества;

2) оптовая торговля мясом, включая мясо птицы, мясными изделиями и консервами из мяса и мяса птицы;

3) оптовая торговля молочными продуктами;

4) оптовая торговля пищевыми маслами и жирами;

5) оптовая торговля безалкогольными напитками;

6) оптовая торговля алкогольными напитками, кроме пива;

7) оптовая торговля пивом;

8) оптовая торговля сахаром;

9) оптовая торговля сахаристыми кондитерскими изделиями, включая шоколад;

10) оптовая торговля кофе, чаем, какао и пряностями;

11) оптовая торговля рыбой, морепродуктами и рыбными консервами;

12) оптовая торговля готовыми пищевыми продуктами, включая торговлю детским и диетическим питанием и прочими гомогенизированными пищевыми продуктами;

13) оптовая торговля мучными кондитерскими изделиями;

14) оптовая торговля мукой и макаронными изделиями;

15) оптовая торговля крупами;

16) оптовая торговля солью;

17) оптовая торговля прочими пищевыми продуктами, не включенными в другие группировки;

18) оптовая торговля чистящими средствами;

19) оптовая торговля парфюмерными и косметическими товарами, кроме мыла;

20) оптовая торговля туалетным и хозяйственным мылом;

21) розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями;

22) прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах;

23) осуществление всех видов внешнеэкономической деятельности в порядке, установленном действующим законодательством;

24) осуществление координации деятельности дочерних обществ (в частности, привлечение финансовых ресурсов и предоставление денежных средств дочерним обществам);

25) иные виды деятельности, не противоречащие законодательству. Устав предприятия.

2.2 Анализ финансового состояния ООО "Магнит" по данным финансовой отчетности

Финансовое состояние организации может быть оценена с помощью относительных показателей - коэффициентов, характеризующих степень независимости организации от внешних источников финансирования.

Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Магнит» представлены в таблице 1.

Таблица 1

Коэффициенты рыночной финансовой устойчивости предприятия

Показатели	Значение	Отклонение
	2019	2020	2021	2020	2021
Коэффициент обеспеченности запасов источниками собственных оборотных средств	-1689.4167	2.2276	-	1691.644	-2.228
Коэффициент финансового левериджа	34.6742	6.3134	17.5684	-28.361	11.255
Коэффициент автономии (финансовой независимости), КА	0.028	0.1367	0.0539	0.109	-0.0828
Коэффициент маневренности, КМ	-16.4287	0.3152	3.8493	16.744	3.534
Индекс постоянного актива, КП	19.3331	3.2635	9.8244	-16.07	6.561
Коэффициент финансовой устойчивости, Ку	0.0814	0.4893	0.7364	0.408	0.247
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, КОС	0.0612	0.2469	0.1144	0.186	-0.133
Обобщающий коэффициент финансовой устойчивости	22.2432	6.446	13.3181	-15.797	6.872

Ниже приведены подробные расчеты коэффициентов финансовой устойчивости.

1) Коэффициент обеспеченности запасов источниками собственных оборотных средств:

Формула:

Ко=ЕС/Z

Ко(2019)=-20273/12=-1689.4167

Ко(2020)=2555/1147=2.2276

Ко(2021)=8661/0=-

2)Коэффициент соотношения заемных и собственных средств:

Формула:

К_З/С=ЗК/ИС

К_З/С(2019)=42788/1234=34.6742

К_З/С(2020)=51170/8105=6.3134

К_З/С(2021)=39529/2250=17.5684

3) Коэффициент автономии (финансовой независимости):

Формула:

К_А=ИС/В

К_А(2019)=1234/44022=0.028

К_А(2020)=8105/59275=0.1367

К_А(2021)=2250/41781=0.0539

5) Коэффициент маневренности капитала:

Формула:

K_M=СОС2/Капитал и резервы

K_M(2019)=-20273/1234=-16.4287

K_M(2020)=2555/8105=0.3152

K_M(2021)=8661/2250=3.8493

6) Индекс постоянного актива:

Формула:

К_П=FИММ/ИС

К_П(2019)=23857/1234=19.3331

К_П(2020)=26451/8105=3.2635

К_П(2021)=22105/2250=9.8244

8) Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств:

Формула:

К_Д=KТ/(ИС+KТ)

К_Д(2019)=2350/(1234+2350)=0.6557

К_Д(2020)=20901/(8105+20901)=0.7206

К_Д(2021)=28516/(2250+28516)=0.9269

9) Коэффициент финансовой устойчивости:

Формула:

К_у=(ИС+KТ)/В

К_у(2019)=(1234+2350)/44022=0.0814

К_у(2020)=(8105+20901)/59275=0.4893

К_у(2021)=(2250+28516)/41781=0.7364

10) Коэффициент концентрации заемного капитала:

Формула:

К_к=ЗК/В

К_к(2019)=42788/44022=0.972

К_к(2020)=51170/59275=0.8633

К_к(2021)=39529/41781=0.9461

11) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

Формула:

K_OC=ИС/OA

K_OC(2019)=-20273/20165=0.0612

K_OC(2020)=2555/32824=0.2469

K_OC(2021)=8661/19676=0.1144

Полученные результаты позволяют увидеть, что исследуемая организация характеризуется зависимостью от внешних источников финансирования, коэффициент автономии организации по состоянию на отчетную дату составил 0.0539 (доля собственных средств в общей величине источников финансирования на конец отчетного периода составляет лишь 5.4%). Полученное значение свидетельствует о неоптимальном балансе собственного и заемного капитала. Другими словами данный показатель свидетельствует о неудовлетворительном финансовом положении. Коэффициент автономии снизился одновременно с ростом соотношения заемных и собственных средств, это означает снижение финансовой независимости организации и повышении риска финансовых затруднений в будущие периоды. О достаточно устойчивом финансовом состоянии свидетельствует тот факт, что на конец периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил 0.1144, т.е. 11.4% собственных средств организации направлено на пополнение оборотных активов.

Коэффициент финансового левериджа равен 17.5684. Это означает, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходится 17.57 руб. заемных средств. Рост показателя в динамике на 11.255 свидетельствует об усилении зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о некотором снижении финансовой устойчивости.

Коэффициент маневренности повысился с 0.3152 до 3.8493, что говорит о повышении мобильности собственных средств организации и повышении свободы в маневрировании этими средствами.

Значение коэффициента постоянного актива говорит о высокой доле основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств. По состоянию на конец периода их стоимость покрывается за счет собственных средств на 982.4%. Следовательно, на конец анализируемого периода все долгосрочные активы финансируются за счет долгосрочных источников, что может обеспечить относительно высокий уровень платежеспособности в долгосрочном периоде.

Для комплексной оценки финансовой устойчивости целесообразно использовать обобщенные показатели, расчетные формулы которых выводятся на основе обобщения показателей финансовой устойчивости, приведенных ранее. В частности, рекомендуется применение обобщающего коэффициента финансовой устойчивости. Уровень финансовой устойчивости в анализируемой организации повышен на 106.61%.

Более наглядно показатели финансовой устойчивости предприятия представлены на рисунке 1.

Рисунок 1 Коэффициенты финансовой устойчивости

Анализ финансовой устойчивости организации показывает, насколько сильную зависимость она испытывает от заемных средств, насколько свободно она может маневрировать собственным капиталом, без риска выплаты лишних процентов и пени за неуплату, либо неполную выплату кредиторской задолженности вовремя.



2.3 Оценка финансового состояния ООО "Магнит" и пути повышения показателей финансовой устойчивости организации

На основе проведенного анализа финансовой устойчивости организации дадим оценку финансового состояния организации.

Полученные результаты анализа позволяют увидеть, что исследуемая организация характеризуется зависимостью от внешних источников финансирования. Об этом свидетельствует коэффициент автономии. Полученное значение свидетельствует о неоптимальном балансе собственного и заемного капитала, что говорит о неудовлетворительном финансовом положении.

Коэффициент автономии снизился одновременно с ростом соотношения заемных и собственных средств, это означает снижение финансовой независимости организации и повышении риска финансовых затруднений в будущие периоды. О достаточно устойчивом финансовом состоянии свидетельствует коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.

Рост коэффициента финансового левериджа свидетельствует об усилении зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о некотором снижении финансовой устойчивости.

Увеличение коэффициент маневренности говорит о повышении мобильности собственных средств организации и повышении свободы в маневрировании этими средствами.

Значение коэффициента постоянного актива говорит о высокой доле основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств. По состоянию на конец периода их стоимость покрывается за счет собственных средств на 982.4%. Следовательно, на конец анализируемого периода все долгосрочные активы финансируются за счет долгосрочных источников, что может обеспечить относительно высокий уровень платежеспособности в долгосрочном периоде.

Таким образом, анализ финансовой устойчивости ООО "Магнит" показывает, что организация испытывает сильную зависимость от заемных средств. Но при этом свободно может маневрировать собственным капиталом, без риска выплаты лишних процентов и пени за неуплату, либо неполную выплату кредиторской задолженности вовремя.

Для оптимизации деятельности организации рекомендуем принять следующие меры:

1. Постараться сократить сроки погашения дебиторской задолженности, используя частичную предоплату или другие методы воздействия на дебиторов (пени, штрафы, неустойки и др.).

2. Увеличить ликвидность организации до нормального значения. Для этого необходимо улучшить структуру и сократить количество запасов путем своевременного выявления избытков, а также неликвидных и дефицитных запасов.

3. Ускорить оборачиваемость оборотных средств:

- сокращение образования излишних и ненужных запасов;

- изучение платежеспособности покупателей и своевременные меры по взысканию дебиторской задолженности;

- сокращение сроков оборачиваемости по всем фазам кругооборота;

- правильная организация работы по материально-техническому обеспечению производства.

4. Сократить издержки для устойчивого положения в конкурентной борьбе:

- снижение себестоимости с помощью уменьшения постоянных затрат при росте реализации продукции;

- приобретение материальных запасов, оборудования, конструкций, расходы на транспорт и т. д. по ценам ниже обычных;

- пересмотр начисления амортизации, т.е. увеличение срока службы основных средств;

- снизить затраты на страхование имущества;

- также можно снижать цены на услуги, вследствие чего улучшится финансовое положение и финансовый результат.

5. Увеличить прибыль организации:

- продавать продукцию с помощью поиска новых потребителей

- анализировать спрос;

- продвигать самостоятельно предоставляемые товары, а также услуги и т.д.

6. Оптимизация структуры источников формирования имущества.

7. Оптимизация структуры имущества.

8. Мониторинг финансового состояния не менее 1 раза в квартал.

9. Направлять свободные денежные средства на финансовую деятельность.

10. Поиск частных инвесторов.

11. Разработать и провести процедуры экономии текущих затрат и реструктуризацию кредиторской задолженности.

В результате внедрения предлагаемых мероприятий ООО «Магнит» сможет улучшить свое финансовое положение, повысить результаты производственной деятельности и эффективность системы внутреннего контроля, а также снизить риск банкротства.



Заключение

Рассмотрев правила составления, состав, структуру и содержание бухгалтерской отчетности, можно сделать вывод, что она является необходимым инструментом, при помощи которого внешние и внутренние пользователи получают сведения, необходимые для оценки финансового состояния предприятия: о его стабильности и прибыльности; увеличении или уменьшении доли собственных средств; рискованности или доходности инвестиций; оценке эффективности использования ресурсов; целесообразности распоряжения инвестициями; способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест, выплачивать дивиденды, выполнять принятые на себя обязательств по расчетам за приобретенную продукцию и т.д. Положительная оценка деятельности предприятия в результате анализа бухгалтерской отчетности влечет за собой укрепление с ним партнерских взаимоотношений.

Для внутренних пользователей бухгалтерская отчетность формирует сведения, полезные руководству предприятия для принятия управленческих решений. Данные бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к нему необходимы:

- для контроля за наличием и структурой средств и источников;

- для контроля за размещением средств;

- для контроля за степенью изношенности основных фондов предприятия;

- для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.

Дальнейшее совершенствование бухгалтерской отчетности неразрывно связано с совершенствованием бухгалтерского учета. Только полное, объективное, непрерывное документирование всех хозяйственных операций, правильное проведение инвентаризаций, сопоставимая оценка учета текущих затрат и калькулирования может служить базой для формирования надежной и достоверной бухгалтерской отчетности.

В условиях рыночной экономики бухгалтерский учет нуждается в постоянном развитии. Это относится и к теории, и к методологии бухгалтерского учета как науки, и к практической организации учета на конкретном предприятии.

В данной работе был проведен анализ ООО «Магнит» за 2020-2021 гг. Экономическое и финансовое состояние предприятия за исследуемый период не было достаточно стабильным. Своевременно и в полном объёме выплачивалась заработная плата работникам, перечислялись налоги и велись расчёты с вышестоящей организацией. Финансовым результатом деятельности предприятия в 2020 и 2021 годах была прибыль. Также в 2021 году наблюдается тенденция к уменьшению показателей, характеризующих уровень финансовой стабильности.

Анализ финансовой устойчивости ООО "Магнит" показывает, что организация испытывает сильную зависимость от заемных средств. Но при этом свободно может маневрировать собственным капиталом, без риска выплаты лишних процентов и пени за неуплату, либо неполную выплату кредиторской задолженности вовремя.

Поэтому было принято решение о необходимости разработки такой финансовой стратегии и тактики, которые бы вывели предприятие из финансового кризиса. Для этого необходимо следовать предложенным рекомендациям по финансовому оздоровлению организации.



Библиографический список

Законодательные и нормативные акты:

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с изменениями и дополнениями).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.98 г. № 146-ФЗ. Часть вторая от 05.08.00г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).

4. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изменениями и дополнениями).

5. Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (с изменениями и дополнениями).

6. Постановление Правительства РФ от 25.02.2011 г. № 107 «Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Утверждено приказом Минфина РФ 29.07.1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями).

8. Положение по бухгалтерскому учету 1 /2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н (с изменениями и дополнениями).

9. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (с изменениями и дополнениями).

10. ФСБУ 5/2019 «Запасы», утв. приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н (с изменениями и дополнениями).

11. ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н (с изменениями и дополнениями).

12. Положение по бухгалтерскому учету 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утв. приказом Минфина РФ от 13.12.2010 г. № 167н (с изменениями и дополнениями).

13. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н (с изменениями и дополнениями).

14. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н (с изменениями и дополнениями).

15. Положение по бухгалтерскому учету 14/2007 «Учет нематериальных активов», утв. приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. № 153н (с изменениями и дополнениями).

16. Положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н (с изменениями и дополнениями).

17. Положение по бухгалтерскому учету 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н (с изменениями и дополнениями)

18. План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н (с изменениями и дополнениями).

19. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998г. № 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» (с изменениями и дополнениями).

20. Постановление Госкомстата Российской Федерации от 30.10.1997г. № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ» (с изменениями и дополнениями).

Учебники:

1. Кудрявцева, Т. Ю. Финансовый анализ: учебник для вузов / Т. Ю. Кудрявцева, Ю. А. Дуболазова ; под редакцией Т. Ю. Кудрявцевой. Москва: Издательство Юрайт, 2023. 167 с. (Высшее образование).

2. Казакова, Н. А. Анализ финансовой отчетности. Консолидированный бизнес: учебник для вузов / Н. А. Казакова. Москва: Издательство Юрайт, 2023. 233 с. (Высшее образование).

3. Захаров, И. В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для среднего профессионального образования / И. В. Захаров, И. М. Дмитриева, О. Н. Тарасова ; под редакцией И. М. Дмитриевой. 2-е изд., испр. и доп. Москва: Издательство Юрайт, 2023. 416 с. (Профессиональное образование).

4. Проданова, Н. А. Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса: учебное пособие для вузов / Н. А. Проданова, Е. И. Зацаринная ; ответственный редактор Е. И. Зацаринная. 3-е изд., перераб. и доп. Москва: Издательство Юрайт, 2023. 220 с. (Высшее образование).

Интернет-ресурсы:

1. Консультант-Плюс - надежная правовая поддержка [Электронный ресурс]: Законодательство РФ: кодексы, законы, указы, постановления Правительства Российской Федерации, нормативные акты. Режим доступа: http://www.consultant.ru/, свободный. Загл. с экрана.

2. ГАРАНТ Информационно-правовой портал [Электронный ресурс]: Законодательство (кодексы, законы, указы, постановления) РФ, аналитика, комментарии, практикам. Режим доступа: http://www.garant.ru/, свободный. Загл. с экрана.

3. БУХ.1С [Электронный ресурс]. Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия. Режим доступа: http://www.buh.ru/, свободный. Загл. с экрана.

4. Audit-it.ru [Электронный ресурс]. Бухгалтерский учет, налогообложение, аудит. Режим доступа: http://www.audit-it.ru/, свободный. Загл. с экрана.

5. Бухгалтерия.ru [Электронный ресурс]: сайт для бухгалтеров, аудиторов, налоговых консультантов, актуальная информация ежедневно. Бухгалтерский учет и налогообложение. Режим доступа: http://www.buhgalteria.ru/, свободный. Загл. с экрана.

6. List-Org.com [Электронный ресурс]: cервис проверки контрагентов. Режим доступа: https://www.list-org.com/company/7518962, свободный. Загл. с экрана.

7. Finances.social [Электронный ресурс]: Аудит. Бухгалтерский учет. Режим доступа: https://finances.social/buhgalterskiy-uchet_809/ponyatie-sostav-poryadok-predstavleniya-53849.html, свободный. Загл. с экрана.

Размещено на Allbest.ru

...