Организация внутреннего контроля хозяйственной деятельности организации при компьютерной обработке бухгалтерской информации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство лесного хозяйства РТ

ГБПОУ « Лубянский лесотехнический колледж»

Организация внутреннего контроля хозяйственной деятельности организации при компьютерной обработке бухгалтерской информации

Содержание

Введение

Глава 1. Этапы внутреннего контроля

1.1 Оценка системы внутреннего контроля и основные направления ее совершенствования

1.2 Направления внутреннего контроля

1.3 Виды проверок и их проведение

Глава 2. Практическая часть

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Современное рыночных отношений в РФ, создание хозяйственных структур, присущих рыночной экономике, потребовало коренной реорганизации системы финансового контроля, в целом.

Страны, с развитой рыночной экономикой система финансового контроля, как правило, двухуровневая: на первом уровне она должна защищать интересы всего общества и регламентируется государством, соответственно.

Именно на этом уровне контролируется поступление средств в федеральный и местный бюджеты, во внебюджетные фонды, контроль за соблюдением установленных законами и другими нормативно-правовыми актами правил и методов введения финансов и учета учреждении.

Главной целью аудита и внутреннего контроля является установление соответствия применяемой в учреждении методики учета (и налогообложения) операций и финансового состояния для того, чтобы выявить имеющиеся ошибки и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности, которую предоставляют учреждении.

Основной задачей аудита и внутреннего контроля - оценка учетной политики и системы внутреннего контроля по учету, оценка состояния синтетического и аналитического учета в проверяемом периоде, оценка своевременности и полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете, проверка соблюдения организацией законодательства, нормативных актов, учетной политики учреждении, проверка качества проведения инвентаризации, проверка соблюдения организацией законодательства государства.

Цель конкретной работы - рассмотрение особенностей внутреннего контроля и аудита бюджетных учреждений.

Задачи:

Рассмотреть Цели и задачи развития и учреждении системы внутреннего контроля и аудита в бюджетных учреждениях.

Раскрыть особенности учреждении и проведения внутреннего контроля в бюджетных учреждениях.

Основные этапы и методы внедрения системы внутреннего контроля в бюджетных учреждениях.

Основные этапы и методы аудита сметы доходов и расходов в бюджетных учреждениях. Методологической основой для работы послужили: Федеральные законы, законодательные акты, журналы, статьи и книги, которые компетентны в данной теме.

внутренний контроль аудит поднадзорный

Глава 1. Этапы внутреннего контроля

Организация эффективно функционирующей системы внутреннего контроля - это сложный многоступенчатый процесс, включающий следующие этапы.

1. Критический анализ и сопоставление определенных для прежних условий хозяйствования целей функционирования организации, принятого ранее курса действий, стратегии и тактики с видами деятельности, размерами, оргструктурой, а также с ее возможностями.

2. Разработка и документальное закрепление новой (соответствующей изменившимся условиям хозяйствования) деловой концепции организации (что собой представляет организация, каковы ее цели, что она может, в какой области имеет конкурентные преимущества, каково желаемое место на рынке), а также комплекса мероприятий, способного привести эту деловую концепцию к развитию и совершенствованию организации, успешной реализации ее целей, укреплению ее позиций на рынке. Такими документами должны быть положения о финансовой, производственно-технологической, инновационной, снабженческой, сбытовой, инвестиционной, учетной и кадровой политике. Данные положения должны разрабатываться на основе глубокого анализа каждого элемента политики и выбора из имеющихся альтернатив наиболее приемлемых для данной организации. Документальное закрепление политики организации в различных сферах ее финансово-хозяйственной деятельности позволит осуществлять предварительный, текущий и последующий контроль всех аспектов ее функционирования.

3. Анализ эффективности существующей структуры управления, ее корректировка. Необходимо разработать положение об организационной структуре, в котором должны быть описаны все организационные звенья с указанием административной, функциональной, методической подчиненности, направления их деятельности, функции, которые они выполняют, установлен регламент их взаимоотношений, права и ответственность, показано распределение видов продуктов, ресурсов, функций управления по этим звеньям. То же относится и к положениям о различных структурных подразделениях (отделах, бюро, группах и т. д.), к планам организации труда их работников. Необходимо разработать (уточнить) план документации и документооборота, штатное расписание, должностные инструкции с указанием прав, обязанностей и ответственности каждой структурной единицы. Без такого строгого подхода невозможно осуществлять четкую координацию функционирования всех звеньев системы внутреннего контроля организации.

4. Разработка формальных типовых процедур контроля конкретных финансовых и хозяйственных операций. Это позволит упорядочить взаимоотношения работников по поводу контроля финансово-хозяйственной деятельности, эффективно управлять ресурсами, оценивать уровень достоверности (качества) информации для принятия управленческих решений.

5. Организация отдела внутреннего аудита (или другого специализированного контрольного подразделения)

1.1 Оценка системы внутреннего контроля и основные направления ее совершенствования

Деятельность финансово-кредитных институтов практически во всех странах относится к числу наиболее регулируемых, что предопределяется большой значимостью для национальной экономики процессов, происходящих в данном сегменте рынка. Автор придерживается классической позиции, что надзор - это внешний контроль за банками в целом, а работа СВК - это контроль изнутри. СВК является внутренним продолжением общей функции надзора. В статье подробно описываются организационно-функциональные задачи внутреннего контроля коммерческого банка как поднадзорной организации в сложной системе банковского надзора.

Регулирование финансово-банковской деятельности и надзор за субъектами денежного рынка являются важнейшей составной частью государственного регулирования экономических процессов в обществе в целом.

Регулирование и надзор в данном контексте полагаем возможным понимать как систему, применяемую государством для обеспечения стабильности финансово-кредитной системы, ее целостности и надежности. Исходя из этого надзор можно определить как систему мер, посредством которой государство через уполномоченные органы обеспечивает стабильное и безопасное функционирование финансово-кредитной системы, предотвращая кризисные (дестабилизационные) процессы в национальной экономике.

В этой связи сущность надзора можно сформулировать как оценку соответствия решений и действий субъектов денежного рынка действующему законодательству и нормативным актам регулятора - Банка России - и иных уполномоченных органов.

1.2 Направления внутреннего контроля

Система внутреннего контроля должна включать в себя следующие основные направления:

- контроль со стороны органов управления за организацией деятельности поднадзорной организации;

- контроль за функционированием системы управления рисками и оценка рисков;

- контроль за распределением полномочий при совершении операций и других сделок;

- контроль за управлением информационными потоками (получением и передачей информации) и обеспечением информационной безопасности;

- осуществляемое на постоянной основе наблюдение за функционированием системы внутреннего контроля в целях оценки степени ее соответствия задачам деятельности поднадзорной организации, выявления недостатков, разработки предложений и осуществления контроля за реализацией решений по совершенствованию системы внутреннего контроля (далее - мониторинг системы внутреннего контроля).

Порядок распределения полномочий между подразделениями и служащими при совершении операций и других сделок должен быть установлен внутренними документами поднадзорной организации, где предусматриваются различные формы и способы контроля, в частности такие, как:

- проверки, осуществляемые органами управления путем запроса отчетов и информации о результатах деятельности структурных подразделений, разъяснений руководителей соответствующих подразделений в целях выявления недостатков контроля, нарушений, ошибок;

- контроль, осуществляемый руководителями подразделений посредством проверки отчетов о работе подчиненных им служащих (на ежедневной, и (или) еженедельной, и (или) ежемесячной основе);

- материальный (физический) контроль, осуществляемый путем проверок ограничений доступа к материальным ценностям, пересчета материальных ценностей (денежной наличности, ценных бумаг в документарной форме и пр.), разделения ответственности за хранение и использование материальных ценностей, обеспечения охраны помещений для хранения материальных ценностей;

- проверка соблюдения установленных лимитов на осуществление операций и других сделок путем получения соответствующих отчетов и сверки с данными первичных документов;

- система согласования (утверждения) операций (сделок) и распределения полномочий при совершении операций и других сделок, превышающих установленные лимиты, предусматривающая своевременное информирование соответствующих руководителей поднадзорной организации (ее подразделений) о таких операциях (сделках) или сложившейся ситуации и их надлежащее отражение в бухгалтерском учете и отчетности;

- проверка соблюдения порядка совершения (процедур) операций и других сделок, выверка счетов, информирование соответствующих руководителей поднадзорной организации (ее подразделений) о выявленных нарушениях, ошибках и недостатках.

Нужно обратить внимание на то, что поднадзорная организация должна установить порядок выявления и контроля за областями потенциального конфликта интересов, проверки должностных обязанностей служащих, поднадзорной организации, с тем чтобы исключить возможность сокрытия ими противоправных действий

Порядок осуществления мониторинга системы внутреннего контроля

Поднадзорная организация должна обеспечить контроль за управлением информационными потоками (получением и передачей информации) и обеспечением информационной безопасности.

Общий контроль состоит из осуществляемых поднадзорной организацией процедур резервирования (копирования) данных и процедур восстановления функций автоматизированных информационных систем, осуществления поддержки в течение времени использования автоматизированных информационных систем, включая определение правил приобретения, разработки и обслуживания (сопровождения) программного обеспечения, порядка осуществления контроля за безопасностью физического доступа.

Поэтому во внутренних документах поднадзорной организации должен быть определен порядок осуществления мониторинга системы внутреннего контроля (методики, правила, периодичность, порядок рассмотрения результатов мониторинга и пр.). Поднадзорная организация обязана принимать необходимые меры по совершенствованию внутреннего контроля для обеспечения его эффективного функционирования, в том числе с учетом меняющихся внутренних и внешних факторов, оказывающих воздействие на ее деятельность.

Мониторинг системы внутреннего контроля в современных условиях приобретает особо важное значение. Он осуществляется руководством и служащими различных подразделений, включая подразделения, осуществляющие различные операции и сделки и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности, а также службой внутреннего контроля. Периодичность наблюдения за различными видами деятельности определяется исходя из связанных с ними рисков, частоты и характера изменений, происходящих в направлениях деятельности поднадзорной организации.

В поднадзорной организации создается служба внутреннего контроля для осуществления внутреннего контроля и содействия органам управления поднадзорной организации в обеспечении ее эффективного функционирования.

Руководитель (его заместители) и служащие СВК должны владеть достаточными знаниями о банковской деятельности и методах внутреннего контроля и сбора информации, ее анализа и оценки в связи с выполнением служебных обязанностей. В этой связи кредитная организация укомплектовывает СВК служащими, имеющими высокий уровень профессиональной квалификации и подготовки.

В поднадзорной организации должен быть установлен порядок:

- контроля (включая проведение повторных проверок) за принятием мер по устранению выявленных службой внутреннего контроля нарушений;

- периодического представления службой внутреннего контроля информации о принятых мерах по выполнению рекомендаций и устранению выявленных нарушений совету директоров (наблюдательному совету), единоличному исполнительному органу (его заместителям) и (или) коллегиальному исполнительному органу.

1.3 Виды проверок и их проведение

При проведении Банком России проверок поднадзорных организаций особое внимание уделяется функционированию системы внутреннего контроля.

Основными способами (методами) осуществления проверок СВК являются:

- финансовая проверка, цель которой состоит в оценке надежности учета и отчетности;

- проверка соблюдения законодательства Российской Федерации (банковского, о рынке ценных бумаг, по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, о налогах и сборах, др.) и иных актов регулирующих и надзорных органов, внутренних документов поднадзорной организации и установленных ими методик, программ, правил, порядков и процедур, целью которой является оценка качества и соответствия созданных в поднадзорной организации систем обеспечения соблюдения требований законодательства Российской Федерации и иных актов;

- операционная проверка, цель которой заключается в оценке качества и соответствия систем, процессов и процедур, анализе организационных структур и их достаточности для выполнения возложенных функций;

- проверка качества управления, цель которой состоит в оценке качества подходов органов управления, подразделений и служащих кредитной организации к банковским рискам и методам контроля за ними в рамках поставленных целей кредитной организации. При этом необходимо иметь в виду, что особое внимание следует уделять не только вопросам идентификации реальных бенефициаров по операциям, подпадающим под требования Закона N 115-ФЗ, в том числе по операциям, лишенным экономического смысла или имеющим признаки сомнительных, но и тщательному анализу денежных потоков, проходящих через поднадзорную организацию.

Совершенствование системы внутреннего контроля

Вопросы совершенствования внутреннего контроля, безусловно, являются весьма актуальными как для мегарегулятора - Банка России, так и для всего финансово-банковского сообщества. Причем в последнее время все четче прослеживается тенденция поиска общих подходов у надзорных органов разных стран, формируется своеобразная сводная модель внутреннего контроля. Представляется, что усложнение проблем совершенствования системы внутреннего контроля предопределяется следующими основными факторами.

Первый фактор условно можно определить как "интеллектуальный". Сектор финансово-банковских услуг становится все более сложным и динамичным. На рынке все чаще появляются новые (нетрадиционные, нестандартные) продукты.

Закономерное падение доходности финансовых инструментов и возрастающее конкурентное давление заставляют субъектов рынка осваивать сравнительно новые для них сегменты: розничный бизнес и потребительское кредитование, кредиты на недвижимость, овердрафты, кредитование малого и среднего бизнеса, лизинговые, факторинговые операции и поиск иных, ранее не используемых, инструментов. При этом используются достаточно сложные скоринговые, экономико-математические модели, которые ранее были невостребованными.

Соответственно, методы анализа состояния внутреннего контроля, в свою очередь, также должны становиться более сложными и не отставать от развития "поднадзорного объекта".

Второй фактор можно определить как международный или транснациональный. Процесс международной интеграции денежных рынков различных стран и целых регионов не только создает предпосылки, но и обусловливает необходимость приведения национальных моделей внутреннего контроля к единым нормам и стандартам. Создание наднациональных регуляторов и комитетов, их работа по унификации отчетности и различных методик (например, МСФО) представляют собой практический шаг в этом направлении.

К третьему фактору следует отнести юридический, или правовой, аспект. В последнее время многие банковские продукты стали "маскировать" под небанковские и выводить их таким образом из сферы надзора, определенной, в частности, действующим банковским законодательством. Например, кредитную деятельность вполне можно проводить по лизинговым, факторинговым, закладным и иным схемам, а депозитно-сберегательную - через различные схемы управления, в том числе доверительного, активами. Но при этом следует иметь в виду, что риски, связанные с проведением данного вида операций и сделок, не снижаются, а, скорее всего, даже возрастают.

Четвертый фактор в некоторой степени синтетический - информационный. Объем информации, связанной с денежными транзакциями, растет высокими темпами, а ее структура становится все более сложной. Поэтому создание единой информационной базы со стандартизированной структурой и обмен информацией между поднадзорными организациями, надзорным органом и другими заинтересованными структурами федерального уровня в едином формате (определенном в законодательном порядке) - задача, требующая самого тщательного рассмотрения и безусловного учета в деле совершенствования не только систем внутреннего контроля, но и государственного надзора в целом.

Пятый фактор, который иногда рассматривается не как самостоятельный, а как некий компонент других факторов, - фактор риска. В данном контексте подразумевается, что риски, присущие современному бизнесу в финансово-банковской сфере, имеют очень тесную связь с рисками во всех сферах национальной экономики и уже поэтому сопряжены с гораздо более высокой степенью их проявления. Развитие финансово-банковского сектора в условиях достаточно высокорискованной и постоянно развивающейся внешней среды заставляет органы надзора постоянно менять, "адаптировать" надзорную практику оценки рисков. Процесс перехода к надзору, основанному на оценке рисков, похоже, еще в самом начале своего развития.

Поэтому построение системы внутреннего контроля на базе так называемого "риск-фокусированного" подхода является одной из первоочередных задач совершенствования банковского надзора в целом и системы внутреннего контроля в частности.

При этом совершенно очевидно, что рассмотренные факторы действуют и проявляются не изолированно, а в тесной взаимосвязи, имеющей симбиотический характер. Эффективная система внутреннего контроля как неотъемлемый компонент надзора в целом также ставит перед собой задачу понимания и выявления различных манипуляций (различных "серых" схем), но, с другой стороны, во многом это напрямую связано с понятием бизнес-культуры, и если ее нет, то отчетность, нормативы и само понятие внутреннего контроля в единой системе общегосударственного надзора во многом теряют свой смысл. Переход к качественному построению систем внутреннего контроля, дающему возможность реального превалирования сущности явления над формой, в свою очередь, формирует необходимые предпосылки для развития культуры бизнеса и дает хороший образовательный эффект, ведь построить систему управления рисками и службу внутреннего контроля более сложно, чем «подтянуть» нормативы или какие-нибудь экономические показатели. Судя по всему, в этом и заключается основная задача регулятора - создать условия для правильного развития финансово-банковской системы и стабильного роста денежного рынка и стимулировать к этому участников рынка

Глава 2. Практическая часть

Таблица 1

1) Себестоимость продаж = выручка - валовая прибыль

85600-12300=73300рублей

2) Прибыль (убыток) от продаж = выручка - себестоимость продаж - командировочные расходы - управленческие расходы

85600-73300-1200= 11100рублей

3) Прибыль (убыток) до налогообложения = прибыль от продаж + доходы от участия в других организациях - проценты к уплате + проценты к получению + прочие доходы - прочие расходы

11100+700-300= 11500рублей

4) Чистая прибыль (убыток) = прибыль (убыток) до налогооблажения - текущий налог

11500 - 2300 =8800рублей

Заключение

Внутренний аудит имеет другую природу, смысл, назначение и организацию по сравнению с внешним. Для начала отметим, что служба внутреннего аудита (или, как ее в некоторых странах называют, служба внутренней ревизии, служба внутреннего контроля), являясь независимым подразделением, созданным в рамках организации, выполняет систематическую, каждодневную работу по проверке и оценке ее деятельности. По общепринятому определению, общей задачей внутреннего аудита является помощь организации в эффективном выполнении своих обязанностей и назначений. Внутренний аудит -- это орудие управления, предназначенное для обеспечения (гарантии) достижения целей управления. Для этого внутренний аудит снабжает управление организации результатами выполненного анализа, оценками деятельности того или иного подразделения, рекомендациями и информацией. Служба внутреннего аудита сотрудничает с внешними аудиторами.

Результаты внутреннего аудита используются руководством организации для управления и текущего ведения дел с учетом имеющихся ресурсов и в рамках существующих законов. Таким образом, внутренний аудит способствует достижению целей организации.

В отличие от внешнего аудита внутренний аудит должен быть ориентирован на сплошной текущий контроль осуществления мероприятий антикризисной программы. В процессе такого контроля аудиторы обследуют места выполнения работ, изучают первичные документы и учетные регистры. Так как используемые для целей контроля первичные документы и учетные регистры отражают финансово-хозяйственную деятельность предприятия, то аудиторы одновременно решают и другую задачу -- контролируют правильность формирования показателей бухгалтерской отчетности. Результаты выполнения этапов аудита (в том числе бизнес-проекты, данные об их выполнении и др.) должны периодически согласно утвержденному графику сообщаться собственникам и (или) руководству предприятия для рассмотрения и утверждения (в том числе приказами и распоряжениями по предприятию). Окончательные итоги аудита представляются в виде отчета. В отчете также отражаются содержание полученного задания; краткая характеристика состояния предприятия, последняя отчетная дата, предшествующая аудиту; описание основных мероприятий и показателей организационных, инвестиционных и экономического проектов, результаты контрольных процедур, прогноз развития предприятия и вероятности возникновения новых кризисных ситуаций.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской федерации

2. Ендовицкий С.В. Аудит. - М.: ИнФолио, 2008.

3. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит. - М.: Юрайт, Высшее образование, 2010.

4. Лебедева Е.М. Аудит. - М.: Академия, 2009.

5. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит. - М.: Инфра-М, 2008.

6.Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита. - М.: Юнити-Дана, 2005. - с. 115.

7. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, № 50, ст. 7344.

8. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. Практика применения Плана счетов: практическое пособие. - М.: Проспект, 2010. - 592 с.

9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // «Экономика и жизнь». № 46. 2000.

10. Газарян А.В., Соболева Г.В. Практика организации процесса аудита. - М.: Бухгалтерский учет, 2007.

Размещено на Allbest.ru