Документальное оформление и учет операций расчетного счета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство общего и профессионального образования Ростовской области

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение

«Ростовский торгово-экономический колледж»

(ГБПОУ РО РТЭК)

Курсовая работа

по дисциплине: "мдк.01.01 практические основы бух. Учета активов организации"

Документальное оформление и учет операций расчетного счета

Выполнила: студентка 3 курса

группы Б-31

В.С. Верещака

Поверил преподаватель:

Т.В. Лысенко

г. Ростов-на-Дону

2023 г.



Оглавление

учет операция расчетный счет

Введение

Глава 1. Теоретические основы документального оформления и учета операций расчетного счета

1.1 Порядок открытия расчетного счета и его основные функции

1.2 Документальное оформление операций расчетного счета

1.3 Учет операций по расчетному счету

Глава 2. Документальное ведение учета операций на расчетном счете в ООО "Бумэкс"

2.1 Организационно-экономическая характеристика и основные показатели работы ООО "Бумэкс"

2.2 Учет расчетного счета в ООО "Бумэкс"

Заключение

Список использованных источников



Введение

Организация учета операций по расчетному счету играет большую роль в жизни предприятия. В процессе деятельности у организации возникают производственные взаимоотношения со множеством физических и юридических лиц, которые приводят к возникновению обоюдных расчетных обязательств.

Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов. Таким банковским счётом является расчетный счет. Данная автоматизация необходима для упрощения работы и повышение эффективности при работе с расчетными счетами.

Актуальность темы заключается в том, на сегодняшний день учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях. Денежные средства являются составной частью оборотных активов, которые поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.

Цель курсовой работы - изучить безналичную форму расчетов и учет операций по расчетному счету, порядок открытия расчетного счета, а также правильное отражение операций расчетного счета в бухгалтерском учете на примере предприятия ООО "Бумэкс".

Бухгалтерия предприятия должна вести строгий учет расчетов со сторонними организациями, осуществлять контроль наличия и использования денежных средств. Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций являются:

Порядок открытия расчетного счета и его основные функции.

Своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов.

Правильность отражения расчетный операций на счетах бухгалтерского учета.

Для написания работы были использованы статистические данные, учебная литература, нормативно-законодательные акты, первичные учетные документы и регистры аналитического и синтетического учета, бухгалтерская отчетность ООО «Бумэкс».

Настоящая курсовая работа состоит из двух глав, введения, заключения, списка использованных источников и приложений.



Глава 1. Теоретические основы документального оформления и учета операций расчетного счета

1.1 Порядок открытия расчетного счета и его основные функции

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими юридическими и физическими лицами. Согласно Указа Президента РФ №662 предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм должны производить расчеты по своим обязательствам в безналичном порядке. Для обслуживания предприятий создана система коммерческих банков, которая производит расчеты через расчетно-кассовый центр (РКЦ) ЦБ РФ.

Каждая организация при этом является с одной стороны - поставщиком для ряда предприятий и, с другой стороны - покупателем для других. Так, для того чтобы организация могла вести безналичные платежи, ей необходимо открыть расчетный счет. Порядок открытия счетов установлен в Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И (ред. от 10.04.2023) "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)" . Инструкция Банка России от 30.06.2021 N 204-И (ред. от 10.04.2023) "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)" (Зарегистрировано в Минюсте России 18.08.2021 N 64669)

Расчетный счет - счет имеющего самостоятельный баланс юридического лица в учреждении банка, предназначенный для хранения денежных средств и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Конкретного срока, когда организация должна открыть расчетный счет законодательством не установлено. Организация решает сама, исходя из специфики своей деятельности. Если сразу после регистрации организация деятельность не ведет, то счет можно не открывать, но для расчета с контрагентами должен быть расчетный счет.

Организация может открыть сразу несколько счетов, причем они могут быть в одном банке и в разных. Но организация не сможет открыть расчетный счет, если у нее по решению налоговой инспекции по счетам приостановлены операции.

Для открытия расчетного счета банк требует предоставления определенного пакета документов, конкретный перечень не установлен. Каждый банк определяет его сам.

К ним относятся следующие документы:

нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора;

если организация зарегистрирована до 2017 года, то свидетельство о государственной регистрации, а если после 01 января 2017 года, то лист записей ЕГРЮЛ (Единый государственный реестр юридических лиц);

заявление на открытие счета установленного образца;

справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

копии документов о регистрации в качестве налогоплательщиков;"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023).

Расчетный счет имеет уникальный номер, который указывается на всех расчетно-платежных документах. Для списания средств со счета требуется согласие или распоряжение владельца счета, которое заключается в оформлении платежного поручения или чека. Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется правилами банков. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

После сдачи в банк необходимых документов, между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.

Расчётный счёт позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям проводить операции, необходимые для ведения бизнеса, а именно:

аккумулирование денежных средств . После открытия расчетного счета на него поступают средства за оказанные услуги, реализованную продукцию или товары, выполненную работу, кредиты банка и другие доходы. Одна из ее целей - создание резерва под ожидаемые траты на строительство, на выплату зарплаты, налогов или погашение кредита.

безусловное осуществление банком денежных расчетов по распоряжению организации. Организация осуществляет расчеты по правилам, формам и стандартам, установленным Банком России; при отсутствии правил проведения отдельных видов расчетов - по договоренности между собой; при осуществлении международных расчетов - в порядке, установленном федеральными законами и правилами, принятыми в международной банковской практике. Организация, Банк России обязаны осуществить перечисление средств клиента и зачисление средств на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа, если иное не установлено федеральным законом, договором или платежным документом.

если на расчетном счете средств достаточно, то они списываются в порядке календарной очередности. Если средств на расчетном счете недостаточно, то существует очередность списания, согласно статье 855 ГК РФ; "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 24.07.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.09.2023).

любые операции с расчетного счета прекращаются, после того как он закрывается.

операции по банковским счетам могут быть заблокированы ИФНС ( Инспекция Федеральной налоговой службы) таможня и банк.

Такой процесс как блокировка расчетного счета приводит к серьезным проблемам в деятельности организации. Приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств осуществляется согласно статье 76 НК РФ; "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023).

Кто и за что может заблокировать расчетный счет организации?

1. Налоговая инспекция. Причины, по которым налоговая инспекция блокирует расчетный счет: вовремя не сдана налоговая отчетность, имеется задолженность по налогам и взносам, не отправили квитанцию о приеме требований или уведомлений от ИФНС, не исполнили решение налоговой проверки.

2. Банк. Причины блокировки расчетного счета:

Банк заподозрил присутствие номинального директора. Когда директором нескольких фирм является одно и то же лицо;

Сомнительные операции, в том случае, если они расходятся с имеющимися документами или же подтверждающих бумаг и вовсе нет. Подозрения может вызвать несоответствие кодам ОКВЭД, некорректный платеж, отсутствие указаний касательно его целей, ситуации, при которых владелец предприятия не может предоставить договоры о сделках;

Банк не был уведомлен об имеющихся изменениях в учредительных документах. Предприятие обязано незамедлительно уведомить банковское учреждение о любых изменениях в учредительной документации. Также требуется направлять уведомления и о смене руководителя. Если данные о компании и данные, хранящиеся в банке, расходятся, возникают основания для ареста;

Недействительный юридический адрес предприятия. Банковское учреждение вполне может организовать выездную проверку на предмет действительности юридического адреса компании. Если организация не находится по заявленному адресу, первое действие финансового учреждения - блокировка расчетного счета;

Взыскание долга по исполнительному листу. Если суд принял решение о взыскании задолженности путем ареста счетов, то банк блокирует счета после предъявления исполнительного листа.

3. Судебные приставы. Для взыскания денежных средств судебные приставы имеют право вынести постановление о блокировке расчетных счетов.

4. Контрагент, с целью получить задолженность от организации. Контрагент получает в суде исполнительный лист и предоставляет его в банк, где открыт расчетный счет. Если денег на расчетном счете нет либо не хватает, банк арестовывает расчетный счет.

1.2 Документальное оформление операций расчетного счета

На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, поступившие от покупателей в оплату продукции, работ и услуг, банковские кредиты и прочие поступления. С него производятся перечисления поставщикам за товарно-материальные ценности, финансовым органам - налоги и сборы, погашаются банковские кредиты, производятся иные платежи. На расчетные счета организации сдают денежные средства из кассы предприятия, а в необходимых случаях, для выдачи заработной платы, подотчет на хозяйственные нужды или командировочные расходы получают наличные.

Безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца. Без его согласия могут быть списаны проценты за пользование банковским кредитом, задолженность по кредитам, а также штрафы, пени, неустойки по решению суда.

Для документального оформления операций по расчетным счетам предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, денежные чеки, платежные требования, инкассовые поручения. Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П (ред. от 03.08.2023) "О правилах осуществления перевода денежных средств" (Зарегистрировано в Минюсте России 25.08.2021 N 64765). Банк обязан производить зачисление или списание денежных средств со счета не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующих документов.

Прием и выдачу наличных денег с расчетного счета банк осуществляет на основании первичных документов установленной формы:

Объявление на взнос наличными - является основанием для внесения денежных средств на расчетный счет из кассы. Заполняется в одном экземпляре, состоит из 3-х частей:

объявление (остается в банке);

ордер (прилагается к выписке с расчетного счета),

квитанция (отдается лицу, внесшему деньги и служит оправдательным документом).

Объявление на взнос наличными передается операционному работнику, который проверяет правильность его заполнения, подписывает, регистрирует сумму операции в приходном кассовом журнале и передает в кассу банка для осуществления приема денег.

Денежный чек - является основанием для получения денежных средств с расчетного счета. Хранятся чеки в кассе в чековой книжке. Чековые книжки выдаются банком, обслуживающим предприятие. Выписывается чек в одном экземпляре, состоит из двух частей:

чек (передается в банк)

корешок чека (остается в чековой книжке, является основанием для оприходования денежных средств в кассу предприятия).

На корешке чека проставляется номер и дата приходного кассового ордера и подпись главного бухгалтера как подтверждение оприходования полученных денег в кассу. Чек содержит информацию владельца счета: номер, дату, сумму, кому заплатить, подписи руководителя и главного бухгалтера, а также контрольную марку. На обороте чека указывается целевое назначение получаемых денег (на выдачу заработной платы, на хозяйственные или командировочные расходы и т.п.), подпись получателя, документ, удостоверяющий личность получателя и банковское свидетельство об оплате чека. Чек действителен в течение 10 дней.

Организации могут использовать следующие формы безналичных расчетов, которая фиксируется в договорах между плательщиком и получателем средств:

расчеты платежными поручениями;

расчеты аккредитивами;

расчеты чеками;

расчеты по инкассо;

расчеты платежными требованиями.

Расчеты платежными поручениями - платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку о переводе получателю указанной в нем суммы по указанному адресу. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:

за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в целях возврата (размещения) кредитов и займов, депозитов и уплаты процентов по ним;

по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;

в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Расчеты аккредитивами - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств при предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Вместе с тем, она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

Для открытия аккредитива плательщик представляет заявление, в котором указывается:

номер договора, по которому открывается аккредитив;

срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);

наименование поставщика;

наименование кредитной организации исполнителя;

место исполнения аккредитива;

полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный развернутый перечень может указываться в приложении к заявлению);

вид аккредитива;

цель открытия аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров (оказания услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказание услуг);

сумма аккредитива;

способ реализации аккредитива.

Расчеты чеками - расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему банку на перечисление указанной в чеке суммы на счет получателя средств (чекодержателя).

Данная форма расчетов в последнее время все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями). При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель предъявляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет. Денежные средства для оплаты расчетных чеков депонируются с расчетного счета плательщика на отдельном счете.

Расчеты по инкассо - это банковская операция, при которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк, применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика и получателя.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами;

для взыскания по исполнительным документам;

в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика инкассовое поручение исполняется по мере поступления денег в очередности, установленной законодательством.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановления взыскания;

при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

Банк выдает владельцу счета выписку с расчетного счета. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. К ней прилагаются документы, по которым производится зачисление или списание средств. Полученные выписки с приложенными документами проверяются бухгалтерией предприятия.

1.3 Учет операций по расчетному счету

Учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Таблица 1. Учет операций по расчетным счетам

№ п.п.	Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит	Первичные документы
1.	Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации.	51	50	Мемориальный ордер, Выписка банка по расчетному счету
2.	Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации.	51	51	Платежное поручение, Платежное требование, Выписки банков по расчетным счетам.
3.	Зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам.	51	55	Аккредитив, Выписки банка по расчетному и специальному счетам
4.	Возвращены займы, выданные другим организациям.	55	58-3	Платежное требование, Выписка банка по расчетному счету
5.	Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам.	51	60	Платежное требование Выписка банка по расчетному счету
6.	Получены:- долгосрочные кредиты банков,- долгосрочные займы от других организаций.	55	67	Выписка банка по расчетному счету
7.	Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.	51	75-1	Выписка банка по расчетному счету
8.	Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности.	51	76	,Платежное требование/поручение ,Выписка банка по расчетному счету
9.	Зачислены проценты на остаток денежных средств на расчетном счету;	51	91-1	Выписка банка по расчетному счету
10.	Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации.	50	51	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", Выписка банка по расчетному счету
11.	Перечислены займы другим организациям.	58-3	51	Платежное поручение, Выписка банка по расчетному счету
12.	Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам;	60	51	Платежное поручение, Выписка банка по расчетному счету
13.	Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданной продукции (работ, услуг).	62	51
14.	Перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности.	76	51



Глава 2. Документальное ведение учета операций на расчетном счете в ООО "Бумэкс"

2.1 Организационно-экономическая характеристика и основные показатели работы ООО "Бумэкс"

ООО «Бумэкс» создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "Об Обществах с ограниченной ответственностью" от 18 апреля 2012 года, другими нормативными актами, регулирующими создание и деятельность хозяйственных объектов на территории РФ и решением о создании общества. Руководителем организации является: Генеральный директор - Василян Сурен Михайлович. У организации 1 учредитель.

Полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Бумэкс», сокращенное фирменное наименование: ООО "Бумэкс". Местонахождение общества: Волгоградская область, г. Волгоград, Дорожников проезд, д. 12.

Для обеспечения деятельности Общества образован уставный капитал в размере 10000 (десять тысяч) рублей 00 копеек. Целью деятельности организации, согласно Уставу, является производство бумажных изделий хозяйственно-бытового и санитарно-гигиенического назначения.

Бухгалтерский учет в ООО "Бумэкс" ведется в соответствии с учетной политикой. Бухгалтерский учет ведет лично руководитель. Ведется бухгалтерский учет в программе "1С: Бухгалтерия".

Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 40000 руб. Амортизация основных средств начисляется линейным способом. Переоценка первоначальной стоимости основных средств не производится.

Срок полезного использования и способ определения амортизации нематериальных активов ежегодно проверяется организацией на необходимость их уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Затраты по заготовке и доставке товаров до склада организации, производимые до момента их передачи в продажу, учитываются в составе расходов на продажу (счет 44 "Расходы на продажу").

Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. Налоговый учет в организации ведется по методу начисления. При начислении амортизации в организации применяется линейный метод. Организация находится на общем режиме налогообложения.

Прямые расходы, связанные с оказанием услуг в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. В стоимость приобретения товаров включается покупная стоимость товаров, а также расходы на доставку этих товаров до складов организации.

Согласно бухгалтерскому балансу, представленный в таблице 1 анализ финансов состояния ООО "Бумэкс" выполнен за период с 01.01.2021 г. по 31.12.2022 г.(2 года). Деятельность ООО "Бумэкс" отнесена к отрасли "Производство бумажных изделий хозяйственно-бытового и санитарно-гигиенического назначения" (Вид экономической деятельности по ОКВЭД 2-17.22), что было учтено при качественной оценке значений финансовых показателей.

Данные этой таблицы показывают ,что была значительная динамика увеличения денежные средства и денежные эквиваленты повысились в течении анализируемого периода. Финансовые и другие оборотные активы наоборот уменьшились в динамике данных периодов.

Относительное изменение долгосрочные заемные средства организации ООО "Бумэкс" в 2022 году немного повысилось по сравнению с прошлым годом. А вот капитал и резервы по сравнению с 2021 годом значительно уменьшились, что свидетельствует о не особо хорошем положении организации.

В прошлом отчетном периоде чистая прибыль компании составила 993 тыс. руб., также в прошлом отчетном периоде компанией были уплачены налоги на сумму 259,6 тыс. руб., задолженностей по пеням и штрафам нет.

Таблица 2. Анализ отчета финансовых результатах ООО "Бумэкс"



На основании таблицы 2 заметна тенденция изменений финансовых результатов организации. Полученные в итоге вычислений результаты показывают, что в 2020 г. по сравнению с 2021 годом компания получила чистую прибыль, которая составляет 99,10 %. Произошло это за счет снижения выручки на 98,18%. Также мы наблюдаем, что расходы по обычной деятельности компании составляют 97,62 %.

По результатам проведенного анализа выделены основные показатели финансового положения и результатов деятельности ООО "Бумэкс" за весь анализируемый период. В ходе анализа были получены показатели, которые имеют положительные значения.

2.2 Учет расчетного счета в ООО "Бумэкс"

Взаимоотношения банка и организации строятся на основании договора, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежный документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.

ООО «Бумэкс» хранит денежные средства в одном из учреждений банка города Москва (АО Банк «Интеза»). Счет был открыт бесплатно, однако взимается плата за ведение, за прием/снятие наличных денежных средств, за выдачу чековой книжки, заверение некоторых документов и пр. Операции по расчетному счету ООО «Бумэкс» отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Основной формой безналичных расчетов в ООО «Бумэкс» являются расчеты платежными поручениями.

Учет расчетного счета в ООО "Бумэкс" ведется в соответствии с планом счетов. Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для информации о наличии и движении денежных средств валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету. Суммы, которые были ошибочно отнесены в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Сверхлимитный остаток денежных средств в кассе организация должна сдавать в банк на расчетный счет. Оформляется расходный кассовый ордер № 67 от 07.09.2023 на сумму 213000 рублей. В конце дня по итогам будет сформирован лист кассовой книги, в котором будет отражаться остаток на начало дня, который составил 242000 рублей, произошла выдача денежных средств Олегову для зачисления на расчетный счет, а остаток на конец дня составил 29000 рублей.

В банке составляется объявление на взнос наличных № 154 от 07.09.2023. Квитанция возвращается в бухгалтерию, где хранится вместе с расходным кассовым ордером и является основанием для проведения расходного кассового ордера, то есть формирования по нему проводки.

Факт зачисления денежных средств на расчетный счет организации подтверждает выписка банка. Организация ведет бухгалтерский учет в программе "1С: Бухгалтерия", то документы заполняются в печатном виде.

При формировании расходного кассового ордера будет сформирована проводка, отраженная в таблице 3.

Таблица 3. Отражение фактов хозяйственной жизни при сдаче сверхлимитной выручки

№ п.п.	Дата	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет	Кредит	Сумма
1	07.09.2023	Выданы денежные средства из кассы для зачисления на расчетный счет	51	50	213000-00

Расчеты между организациями в ООО "Бумэкс" производятся в безналичной форме с помощью платежных поручений. ООО "Бумэкс" получила счет № 21 от 07.09.2023 на оплату от поставщика ООО "Новое предприятие" за предоставления имущества в аренду. Так же была предоставлена счет-фактура №67 от 07.09.2023.

С расчетного счета от 08.09.2023 ООО "Бумэкс" были перечислены денежные средства на сумму 20 000 рублей на расчетный счет ООО "Новое предприятие". Оформлено платежное поручение на перечисление денежных средств с расчетного счета ООО "Бумэкс". 08.09.2023 была получена банковская выписка № 21 с расчетного счета, в котором указана оплата счета № 21.

Когда организация получит выписку банка о том, что денежные средства списаны с расчетного счета организации, будет сформирована проводка, отражена в таблице 4.

Таблица 4. Отражение фактов хозяйственной жизни при расчетам платежными поручениями

№	Дата	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет	Кредит	Сумма
1	08.09.2023	Оплата счета № 21 от поставщика	60	51	20000-00

Заключение

В данной курсовой работе рассмотрен широкий круг вопросов, связанных с организацией учета расчетного счета. В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы.

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как надежно обеспечивается их сохранность от расхищений; контролируется использование по целевому назначению; облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов. Денежные средства организации обязаны храниться на расчетных счетах в банках.

На расчетный счёт зачисляется выручка за продажу продукции, средства из кассы, поступление задолженностей и др. С расчетного счёта производится выдача средств на заработную плату, оплате счетов поставщиков, оплата социального страхования и т. д.

Для учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах предназначен активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступления денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации.

В теоретической части курсовой работы были рассмотрены и решены следующие задачи:

изучить понятия денежных средств и задачи из учета;

ознакомиться с понятием расчетного счета, его основными функциями и правилами открытия расчетного счета;

рассмотреть документальное оформление и учет движения денежных средств на расчетном счете.

В практической части, изучив устав организации, мы узнали цели и виды деятельности общества, размер уставного капитала, её основной вид деятельности - производство бумажных изделий хозяйственно-бытового и санитарно-гигиенического назначения. Рассмотрев учетную политику, мы узнали, как ведется бухгалтерский учет в ООО "Бумэкс" и что используется для его ведения.

Изучив операции, проведённые в ООО "Бумэкс" по расчётному счёту, можно сделать вывод, что учёт расчётного счёта ведется стабильно, отражаются все документы, а также в журнале операций ведутся все факты хозяйственной жизни по расчётному счёту. Изучив практические аспекты организации учета расчётного счёта в ООО "Бумэкс", можно сделать вывод, что данные операции в организации ведутся в соответствии с нормативно-правовыми документами.

Таким образом, были рассмотрены документального оформления и учёт операций расчётного счёта, были решены задачи для достижения данной цели - контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.



Список использованных источников

1. Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П (ред. от 03.08.2023) "О правилах осуществления перевода денежных средств" (Зарегистрировано в Минюсте России 25.08.2021 N 64765).

2. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 24.07.2023) "О валютном регулировании и валютном контроле".

3. Инструкция Банка России от 30.06.2021 N 204-И (ред. от 10.04.2023) "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)" (Зарегистрировано в Минюсте России 18.08.2021 N 64669).

4. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023).

5. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 24.07.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.09.2023).

6. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023).

7. Агабекян О.В., Макарова К.С. Денежные средства в рублях и иностранной валюте. М.: Налоговый вестник, 2015. 288 с.

8. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; под ред. П.С. Безруких. -- 4-е изд. перераб. и доп. -- М.: Бухгалтерский учет, 2015 - 412 с.

9. Зонова А.В., Горячих С.П., Ливанова Р.В. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: учеб. пособие / под общ. ред. А.В. Зоновой. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2015. 224 с.

10. Ремизова О.Н. Учет денежных средств на предприятии // Современный бухучет. 2016. N 3. С. 13-21.

11. Новиков С.Г. Очередность списания налоговых платежей с расчетного счета // Налоговая проверка. 2016. N 3. С. 56-63.

12. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2015. - 424 с.

13. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция).

Размещено на Allbest.ru

...