Визначення амортизації необоротних активів за методом на основі податку з продажів
Доцільність застосування податку з продажів в якості бази для формування методу амортизації необоротних активів (НА). Особливості обчислення податку та його сплати до бюджету. Способи розрахунку амортизації НА від їх початкової та залишкової вартості.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | статья |
Язык | украинский |
Дата добавления | 21.03.2024 |
Размер файла | 11,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Визначення амортизації необоротних активів за методом на основі податку з продажів
Сук Петро Леонідович, д-р. екон. наук, професор, професор кафедри обліку та оподаткування Відокремлений підрозділ Національного університету біоресурсів і природокористування України "Ніжинський агротехнічний інститут"
Анотація
Розглянуто сутність податку з продажів, особливості його обчислення та сплати до бюджету.
Визначено доцільність застосування податку з продажів в якості бази для формування методу амортизації необоротних активів на основі податку з продажів.
На прикладі виконано обчислення розрахунку амортизації необоротних активів за методом на основі податку з продажів.
Наведено два способи розрахунку амортизації необоротних активів за методом на основі податку з продажів: 1) від початкової вартості необоротних активів; 2) від залишкової (балансової) вартості необоротних активів.
Ключові слова: податок з продажів, бухгалтерський облік, амортизація, необоротні активи, товари, методи амортизації, ціна.
Ефективність діяльності підприємств залежить від використання ними необоротних активів. Від їх якісного і кількісного складу залежить фінансовий результат підприємств, забезпечення умов їх розвитку, удосконалення виробничого процесу, можливості створення нових видів продукції. Вартість необоротних активів включається у собівартість виготовленої продукції (товарів, робіт, послуг) частинами за допомогою амортизації.
Відповідно до НП(С)БО 7 “Основні засоби” амортизація - систематичний розподіл вартості, яка амортизується, необоротних активів протягом строку їх корисного використання (експлуатації) [1].
Згідно з МСБО 16 “Основні засоби" амортизація - це систематичний розподіл суми активу, що амортизується, протягом строку його корисної експлуатації [2].
Амортизацію розраховують за різними методами. Можна використовувати метод амортизації необоротних активів на основі податку з продажів.
Податок з продажу (англ. Sales tax) - непрямий податок (податок на споживання), що стягується у точці продажу товарів або послуг. На відміну від податку з обігу, стягується лише у т.з. точці продажу, в роздрібній торгівлі. Як правило, податок з продажів розраховується як певна у відсотках частка від вартості реалізованого товару (послуги). При цьому податковим законодавством частина товарів і послуг може бути звільнена від оподаткування. Податок з продажу діє в багатьох країнах світу [3].
Податок з продажів і податок на додану вартість є різновидами податку з обороту. Податок з продажів - це податок, який стягується при продажу товарів і послуг. Зазвичай він становить відсоток від ціни придбання та додається до кінцевої вартості товару чи послуги. Ставка податку з продажів варіюється залежно від місця розташування, причому різні штати та населені пункти мають власні ставки. У Сполучених Штатах це не федеральний податок, а скоріше державний та місцевий податок.
Податок із продажів додається до ціни продажу товару чи послуги, а потім стягується роздрібним продавцем з кінцевого споживача. Потім роздрібний продавець перераховує державі зібраний податок з роздрібного продажу. Податкові юрисдикції отримують податкові надходження лише тоді, коли продаж здійснюється кінцевому споживачу [4].
Розраховують річну суму амортизації за методом на основі податку з продажів шляхом множення вартості, що амортизується (різниці між первісною і ліквідаційною вартістю) на коефіцієнт амортизації, який обчислюється діленням фактичного або планового обсягу податку з продажів за окремі періоди на плановий обсяг податку з продажів за увесь період.
Амортизацію за методом на основі податку з продажів визначають за формулами:
СА = (ПВ - ЛВ) х КА,
де СА - сума амортизації; ПВ - первісна вартість об'єкта; ЛВ - ліквідаційна вартість об'єкта; КА - коефіцієнт амортизації.
КА = ОПП : ПОПП,
де ОПП - плановий або фактичний обсяг податку з продажів за окремі періоди; ПОПП - плановий обсяг податку з продажів за увесь період.
Можливий інший варіант обрахунку методу амортизації необоротних активів на основі податку з продажів:
СА = ОПП х КА,
КА = (ПВ - ЛВ) : ПОПП.
Метод амортизації необоротних активів на основі податку з продажів можна вираховувати за двома способами: 1) на основі початкової вартості необоротних активів; 2) на основі залишкової (балансової) вартості необоротних активів.
Користуючись прикладом, розглянемо алгоритм нарахування методу амортизації необоротних активів на основі податку з продажів.
Приклад. Первісна (початкова) вартість необоротних активів становить - 57000 грн, строк корисного використання (експлуатації) - 14 років, ліквідаційна вартість - 2000 грн. Отже, вартість, яка підлягає амортизації, дорівнює 55000 грн (57000 - 2000 = 55000).
За цей час передбачається нарахувати податку з продажів на суму 356000 грн, у т.ч.: у 1 -му році - 43000 грн, у 2-му році - 41000 грн, у 3-му році - 40000 грн, у 4-му році - 38000 грн, у 5-му році - 34000 грн, у 6-му році - 32000 грн, у 7-му році - 27000 грн, у 8-му році - 25000 грн, у 9-му році - 20000 грн, у 10-му році - 17000 грн, у 11-му році - 14000 грн, у 12-му році - 12000 грн, у 13-му році - 8000 грн, у 14-му році - 5000 грн.
Коефіцієнт амортизації дорівнює: за 1 -й рік - 0,1208 (43000 : 356000 = 0,1 208), за 2-й рік - 0,11 52 (41 000 : 356000 = 0,1 1 52), за 3-й рік - 0,11 24 (40000 : 356000 = 0,11 24), за 4-й рік - 0,1 067 (38000 : 356000 = 0,1 067), за 5-й рік - 0,0955 (34000 : 356000 = 0,0955), за 6-й рік - 0,0899 (32000 : 356000 = 0,0899), за 7-й рік - 0,0759 (27000 : 356000 = 0,0759), за 8-й рік - 0,0702 (25000 : 356000 = 0,0702), за 9-й рік - 0,0562 (20000 : 356000 = 0,0562), за 1 0-й рік - 0,0476 (17000 : 356000 = 0,0476), за 11-й рік - 0,0393 (14000 : 356000 = 0,0393), за 1 2-й рік - 0,0337 (12000 : 356000 = 0,0337), за 13-й рік - 0,0225 (8000 : 356000 = 0,0225), за 14-й рік - 0,0141 (5000 : 356000 = 0,0141).
Особливості розрахунку 1-го способу (від початкової вартості необоротних активів) методу амортизації на основі податку з продажів наведено в таблиці 1.
Як можна побачити з таблиці 1, застосування 1 -го способу (від початкової вартості необоротних активів) методу амортизації на основі податку з продажів дозволяє повністю розподілити вартість необоротних активів протягом строку їх корисного використання (експлуатації).
Таблиця 1. Нарахування амортизації необоротних активів за методом на основі податку з продажів (1 -й спосіб - від початкової вартості необоротних активів)
Рік |
Вартість, що амортизується, грн |
Податок з продажів, грн |
Коефіцієнт амортизації |
Річна сума амортизації, грн |
|
1 |
55000 |
43000 |
0,1208 |
6644 |
|
2 |
55000 |
41000 |
0,1152 |
6336 |
|
3 |
55000 |
40000 |
0,1124 |
6182 |
|
4 |
55000 |
38000 |
0,1067 |
5868 |
|
5 |
55000 |
34000 |
0,0955 |
5252 |
|
6 |
55000 |
32000 |
0,0899 |
4944 |
|
7 |
55000 |
27000 |
0,0759 |
4175 |
|
8 |
55000 |
25000 |
0,0702 |
3861 |
|
9 |
55000 |
20000 |
0,0562 |
3091 |
|
10 |
55000 |
17000 |
0,0476 |
2618 |
|
11 |
55000 |
14000 |
0,0393 |
2162 |
|
12 |
55000 |
12000 |
0,0337 |
1853 |
|
13 |
55000 |
8000 |
0,0225 |
1238 |
|
14 |
55000 |
5000 |
0,0141 |
776 |
|
х |
Разом |
356000 |
1 |
55000 |
Практичні аспекти використання 2-го способу (від залишкової (балансової) вартості необоротних активів) методу амортизації на основі податку з продажів узагальнено в таблиці 2.
Таблиця 2. Нарахування амортизації необоротних активів за методом на основі податку з продажів (2-й спосіб - від залишкової (балансової) вартості необоротних активів)
Рік |
Вартість, що амортизується, грн |
Податок з продажів, грн |
Коефіцієнт амортизації |
Річна сума амортизації, грн |
|
1 |
55000 |
43000 |
0,1208 |
6644 |
|
2 |
48356 |
41000 |
0,1152 |
5571 |
|
3 |
42785 |
40000 |
0,1124 |
4809 |
|
4 |
37976 |
38000 |
0,1067 |
4052 |
|
5 |
33924 |
34000 |
0,0955 |
3233 |
|
6 |
30691 |
32000 |
0,0899 |
2759 |
|
7 |
27932 |
27000 |
0,0759 |
2120 |
|
8 |
25812 |
25000 |
0,0702 |
1812 |
|
9 |
24000 |
20000 |
0,0562 |
1349 |
|
10 |
22651 |
17000 |
0,0476 |
1078 |
|
11 |
21573 |
14000 |
0,0393 |
848 |
|
12 |
20725 |
12000 |
0,0337 |
698 |
|
13 |
20027 |
8000 |
0,0225 |
451 |
|
14 |
19576 |
5000 |
0,0141 |
19576 |
|
х |
Разом |
356000 |
1 |
55000 |
З даних таблиці 2 видно, що при застосуванні 2-го способу (від залишкової (балансової) вартості необоротних активів) методу амортизації на основі податку з продажів, амортизація розраховується із поточної вартості необоротних активів, а тому постійно буде у останньому періоді нерозподілений залишок вартості необоротних активів, який необхідно перенести у витрати. Тому в останньому році вартість, що амортизується дорівнює річній сумі амортизації, тобто 19576 грн.
Висновки
Амортизацію необоротних активів можна розраховувати за методом на основі податку з продажів.
Податок з продажів - це непрямий податок, що включається в ціну товарів і оплачується покупцем при їх купівлі продавцю, який сплачує цей податок у бюджет. Він існує у США, а також в інших країнах і замінює податок на додану вартість.
Податок з продажів сплачується з вартості валового обороту підприємства і включається у виручку (дохід) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). Тому він може бути основою для застосування методу амортизації необоротних активів на основі податку з продажів.
Можна використовувати два способи розрахунку методу амортизації необоротних активів на основі податку з продажів: 1) від початкової вартості необоротних активів; 2) від залишкової (балансової) вартості необоротних активів.
амортизація необоротний актив податок продаж
Список використаних джерел
1. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 “Основні засоби” (Наказ Міністерства фінансів України). № 92. (2000).
2. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 16 “Основні засоби”. (2012).
3. Податок з продажу. (13 червня 2019).
4. What is sales tax? (10 липня 2023).
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Економічна сутність амортизації необоротних активів. Документальне оформлення нарахування амортизації. Нормативно-правове забезпечення і методи нарахування амортизації. Відображення операцій амортизації необоротних активів у бухгалтерському обліку.
курсовая работа [55,7 K], добавлен 26.08.2013Економічний зміст зносу та амортизації нематеріальних активів. Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів, строки нарахування їх амортизації. Відображення інформації про нематеріальні активи у фінансовій звітності підприємства.
курсовая работа [42,2 K], добавлен 26.08.2013Особливості організації облікової роботи, нормативно-довідникове забезпечення обліку. Збір та накопичення первинної інформації, особливості нарахування амортизації за бухгалтерським і податковим обліком. Обробка облікової інформації, аналітичний облік.
курсовая работа [87,0 K], добавлен 21.02.2010Облік зносу основних засобів, витрат на їх утримання і вибуття. Методи списання вартості основних засобів і нематеріальних активів шляхом амортизації. Фактори, що впливають на обчислення величини амортизації. Норми амортизації в Нідерландах та Іспанії.
реферат [711,0 K], добавлен 21.10.2010Нормативна база обліку необоротних активів та їх класифікація у бухгалтерському обліку. Синтетичний та аналітичний облік основних фондів, методи нарахування амортизації. Документування операцій з основними фондами та їх відображення в регістрах обліку.
курсовая работа [59,9 K], добавлен 21.01.2009Економічна сутність та класифікація необоротних активів. Інформаційне забезпечення для складання річної звітності. Загальна характеристика показників фінансово-господарської діяльності ВАТ "Демітекс". Порядок складання статистичної звітності фірми.
курсовая работа [307,9 K], добавлен 22.03.2011Економічний зміст основних засобів. Оцінка основних засобів. Облік переоцінки основних засобів. Облік надходження основних засобів. Облік амортизації (зносу) необоротних активів. Облік вибуття основних засобів. Облік необоротних та нематеріальних активів.
реферат [29,8 K], добавлен 12.01.2009Амортизаційні відрахування. Норма амортизації - встановлений річний відсоток відшкодування вартості зношеної частини основних фондів. Методи амортизації: прямолінiйний (рівномірний), прискореної амортизації, кумулятивний, зменшення залишкової вартості.
контрольная работа [99,4 K], добавлен 12.01.2008Сутність і види тимчасових і постійних різниць з податку на прибуток. Порядок розрахунку відстрочених податкових активів на прикладі умовного підприємства. Розробка рекомендацій з питань відображення в обліку відстрочених податкових активів і зобов’язань.
реферат [20,1 K], добавлен 11.07.2010Поняття необоротних активів банку, види, критерії визнання. Облік придбання та створення основних засобів і нематеріальних активів, порядок їх переоцінювання, відображення в обліку результатів. Облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів.
контрольная работа [25,8 K], добавлен 13.07.2011Мета, завдання аудиту податкової звітності з податку на прибуток. Особливості методики ведення обліку податку на прибуток, нарахування і сплата цього податку. Принципи формування документів з обчислення цього виду податку, проведення цього виду аудиту.
реферат [42,8 K], добавлен 08.07.2014Економічна сутність необоротних активів, їх класифікація та типи, методика проведення аудиторської перевірки, нормативно-правове регулювання. Фінансово-економічний аналіз діяльності ВАТ "Борекс", порядок проведення аудиту його необоротних активів.
курсовая работа [57,4 K], добавлен 17.12.2013Облік нематеріальних активів, визначення суми амортизації та щорічної залишкової вартості. Облік власного капіталу, дострокових та поточних зобов'язань, їх забезпечення. Реєстрація господарських операцій, оприбуткування виробничих запасів та коштів.
контрольная работа [34,9 K], добавлен 29.05.2010Сутність та класифікація інших необоротних матеріальних активів та їх зносу. Огляд нормативних документів, які регламентують облік інших необоротних активів. Аналіз обліку інших необоротних активів на прикладі ВАТ "Рівненський завод тракторних агрегатів".
курсовая работа [581,2 K], добавлен 06.09.2010Характеристика систем стандарт-кост. Обчислення величини відхилень по прямих матеріальних затратах. Порядок нарахування амортизації обладнання. Суть методу рівномірного (прямолінійного) списання вартості. Поняття векселю та короткотермінових інвестицій.
контрольная работа [24,9 K], добавлен 18.12.2010Економічна суть та методи нарахування амортизаційних відрахувань, особливості їх документального оформлення. Бухгалтерський облік зносу необоротних активів на прикладі ЛОК "Ялинка". Проблеми співіснування бухгалтерського та податкового обліку амортизації.
дипломная работа [147,0 K], добавлен 12.10.2010Сутність понять "основні засоби" та "нематеріальні активи" як об'єктів аудиту зносу та порядок нарахування амортизації. Організаційні положення та методологічні аспекти проведення аудиторської перевірки зносу основних засобів і нематеріальних активів.
курсовая работа [133,6 K], добавлен 30.01.2015Правила і принципи нарахування амортизації основних фонді. Можливі шляхи підвищення ефективності її нарахування. Особливості застосування прямолінійного, виробничого та кумулятивного методів амортизації. Їх переваги, недоліки та методи вдосконалення.
курсовая работа [285,0 K], добавлен 22.07.2011Визначення і оцінка нематеріальних активів, їх переоцінка і класифікація. Ведення бухгалтерського обліку. Амортизація і визначення строку корисного використання об'єкта. Метод амортизації. Зменшення корисності нематеріальних активів і порядок їх вибуття.
контрольная работа [43,8 K], добавлен 26.02.2009Суб'єкти малого підприємництва. Елементи та умови переходу на облік по єдиному податку. Принцип розподілу сплачених сум єдиного податку. Бухгалтерський облік за спрощеною системою оподаткування. Економічна доцільність.
дипломная работа [52,4 K], добавлен 02.05.2003