Анализ показателей рентабельности на примере ООО "Алюмпорт"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Удмуртской Республики бюджетное профессиональное образовательное учреждение Удмуртской Республики

«Ижевский торгово-экономический техникум» (БПОУ УР «ИТЭТ», БПОУ УР «Ижевский торгово-экономический техникум»)

Курсовая работа

Дисциплина/профессиональный модуль «ПМ04 Бухгалтерская отчетность и ее использование»

Анализ показателей рентабельности на примере ООО «Алюмпорт»

Ф.И.О. студента Глухих Ольга Валентиновна

Специальность 38.02.01

«Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

Руководитель Щуклина М.В.

преподаватель БПОУ УР «ИТЭТ»

Ижевск, 2024



Содержание

рентабельность финансовый отчетность оборотный

Введение

Глава 1. Теоретические основы показателей рентабельности предприятия

1.1 Рентабельность предприятия: понятие, принципы и показатели

1.2 Информационная база анализа рентабельности предприятия

Глава 2. Комплексный анализ финансовой отчетности организации на примере ООО «Алюмпорт»

2.1 Краткая характеристика организации и ее финансово-экономические показатели

2.2 Анализ выручки от продаж продукции

2.3 Анализ эффективности использования основных средств

2.4 Анализ эффективности использования оборотных средств

2.5 Анализ использования трудовых ресурсов

2.6 Анализ показателей прибыли и рентабельности

2.7 Анализ финансового состояния предприятия

2.8 Анализ ликвидности предприятия

2.9 Анализ структуры источников средств предприятия

Заключение

Список использованных источников и литературы

Приложение



Введение

В рыночных условиях существенно возрастает роль финансового анализа. Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность, несут полную ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.

Особое место в системе финансового анализа принадлежит анализу рентабельности, поскольку он позволяет оценить эффективность работы предприятия.

Смысл любой предпринимательской деятельности состоит в достижении положительного экономического эффекта в виде абсолютного показателя - прибыли или относительного - рентабельности.

Основной целью деятельности любого предприятия, занимающегося коммерческой деятельностью, является удовлетворение общественных потребностей и получение прибыли. Сумма полученной прибыли характеризует финансовый результат деятельности предприятия - чем больше величина прибыли, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние, так, как только прибыльные предприятия могут быть финансово устойчивыми.

«Несмотря на то, что прибыль является показателем мощности предприятия, она не является определяющим критерием, представляющим интерес для владельцев предприятия. По данному показателю, взятому изолированно, нельзя сделать обоснованные выводы о деятельности предприятия, так как одна и та же величина прибыли может быть результатом разных по величине объемов вложенного капитала, масштабов хозяйственной деятельности. Соответственно и степень весомости суммы прибыли будет неодинаковой. Кроме того, на стоимостную оценку, особенно при анализе динамики, большое влияние оказывает инфляция, воздействие которой на относительные показатели нивелируется, так как ее влияние примерно одинаково как на числитель, так и на знаменатель коэффициентов». Поэтому в анализе часто используют показатели рентабельности, рассчитанные как отношение полученной прибыли к величине использованных ресурсов или каких-либо других показателей. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, при их помощи можно проводить пространственно-временные сопоставления. Тем самым рентабельность выступает важным объектом и целью финансового менеджмента предприятий.

«Рентабельность - относительный показатель уровня доходности, его величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Показатель рентабельности взаимосвязан со всеми показателями эффективности производства, в частности, с себестоимостью продукции, фондоемкостью продукции и скоростью оборачиваемости оборотных средств. Поиск резервов увеличения рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса».

Основными факторами повышения уровня рентабельности предприятия являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение затрат на ее производство и реализацию. В свою очередь, прибыль может возрасти в результате увеличения количества реализованной продукции, повышения удельного веса продукции с более высокой рентабельностью, снижения себестоимости, сокращения управленческих расходов, уменьшения коммерческих расходов, допустимого (некритического) повышения цен на реализуемую продукцию и т.д. Важным фактором повышения рентабельности является рост производительности труда работников.

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества продукции и качество обслуживания. При снижении затрат основываются на анализе структуры себестоимости. Особое внимание обращают на такие расходы как штрафы, пени, неустойки, уплаченные предприятием за нарушение хозяйственных договоров, убытки, причиненные ненадлежащим исполнением обязательств, которые возмещает предприятие и т.п. расходы.

Экономическая связь между рентабельностью капитала, его оборачиваемостью и рентабельностью реализации продукции показывает, что основными путями повышения рентабельности капитала являются увеличение рентабельности продаж и ускорение оборачиваемости капитала. Рентабельность -- это важный показатель экономической эффективности предприятия, который отражает конечные результаты его хозяйственной деятельности. Анализ рентабельности важен, так как позволяет выявить резервы повышения эффективности деятельности предприятия.



Глава 1. Теоретические основы показателей рентабельности предприятия

1.1 Рентабельность предприятия: понятие, принципы и показатели

Рентабельность предприятия -- это ключевой показатель, который отражает эффективность использования ресурсов и способность предприятия генерировать прибыль. Он показывает, насколько успешно предприятие использует свои ресурсы для получения прибыли.

Рентабельность -- это отношение прибыли к затратам или активам предприятия. Она показывает, насколько эффективно предприятие использует свои ресурсы для получения прибыли.

Существуют различные виды рентабельности, включая рентабельность активов, рентабельность собственного капитала, рентабельность продаж и другие. Каждый из этих показателей отражает разные аспекты эффективности предприятия.

Рентабельность является важным показателем для инвесторов, кредиторов и других заинтересованных сторон. Высокая рентабельность может указывать на успешность и стабильность предприятия, в то время как низкая рентабельность может свидетельствовать о проблемах в управлении или конкурентной среде.

Рентабельность предприятия, зависит от множества факторов, включая эффективность управления, качество продукции или услуг, конкурентоспособность, стоимость ресурсов и другие.

Анализ рентабельности позволяет предприятию оценить свою эффективность и выявить области для улучшения. Он может включать сравнение показателей рентабельности с отраслевыми стандартами или конкурентами, а также анализ изменений во времени.

Управление рентабельностью включает в себя принятие решений, направленных на повышение эффективности использования ресурсов и увеличение прибыли. Это может включать оптимизацию затрат, улучшение качества продукции или услуг, разработку новых продуктов или рынков и другие стратегии.

Теоретические основы показателей рентабельности предприятия базируются на нескольких основных принципах:

1. Принцип эффективности. Рентабельность предприятия должна быть высокой, чтобы обеспечить его устойчивое развитие и конкурентоспособность.

2. Принцип целесообразности. Показатели рентабельности должны быть целесообразными и соответствовать целям и задачам предприятия.

3. Принцип комплексности. Показатели рентабельности должны учитывать все аспекты деятельности предприятия, включая финансовые, производственные, маркетинговые и другие.

4. Принцип динамичности. Показатели рентабельности должны быть динамичными, то есть изменяться в зависимости от изменения условий внешней и внутренней среды предприятия.

5. Принцип объективности. Показатели рентабельности должны быть объективными и отражать реальное состояние дел на предприятии.

На основе этих принципов разработаны различные показатели рентабельности, которые позволяют оценить эффективность использования ресурсов предприятия и его способность генерировать прибыль. К таким показателям относятся:

1. Рентабельность активов - показывает, сколько прибыли предприятие получает на каждый рубль своих активов. Она представляет собой отношение прибыли к активам рассчитывается по формуле:

Ракт = П / Ак х 100%,

Где: Ракт - Рентабельность активов;

П - прибыль;

Ак - средняя стоимость активов организации за расчетный период.

Рассчитывают рентабельность внеоборотных, оборотных, или суммарных активов, а иногда и рентабельность отдельных видов имущества, например ОС.

2. Рентабельность капитала, в том числе:

- Рентабельность собственного капитала - показывает, сколько прибыли предприятие получает на каждый рубль своего собственного капитала и рассчитывается по формуле:

РСК = П / СК х 100,

Где: РСК - рентабельность собственного капитала;

П - чистая прибыль (рентабельность собственного капитала считают только по чистой прибыли);

СК - средняя величина собственного капитала за расчетный период.

- Рентабельность заемного капитала - аналогичный показатель, демонстрирующий доходность заимствований:

РЗК = П / (ДО + КО) х 100,

РКЗ - рентабельность заемного капитала;

П - чистая прибыль;

ДО - долгосрочные обязательства;

КО - краткосрочные обязательства организации.

3. Рентабельность продаж или общая рентабельность - показывает, сколько прибыли предприятие получает на каждый рубль своих продаж и считается по формуле:

Рпрод = П/ ОП х 100%,



Рпрод - рентабельность продаж;

П - прибыль (валовая, операционная, чистая);

Оп - объем продаж (выручка).

4. Рентабельность основной деятельности - это экономический показатель, который отражает соотношение чистой прибыли к затратам предприятия или его выручке. Этот коэффициент показывает, какой объем прибыли получается на одну единицу затрат или выручки.

Формула расчета:

Род = ЧП/ В х 100 %,

Род - рентабельность основной деятельности;

ЧП - чистая прибыль;

В - Выручка;

5. Рентабельность операционной деятельности показывает, сколько предприятие получает операционной прибыли на каждый вырученный от реализации продукции рубль. Чем выше значение, тем эффективнее работает компания по своему основному профилю и тем привлекательнее будут ее акции для инвестиций.

Операционная прибыль - это прибыль от основной деятельности предприятия, т.е. деятельности, которая приносит наибольшую часть выручки. Она отличается от валовой, которая не учитывает коммерческие и управленческие расходы.

Формула расчета:

Роп = ОП/ В х 100%,

ОП - операционная прибыль (прибыль от продаж)

В - выручка.

6. Рентабельность перманентного капитала - это коэффициент равный отношению балансовой прибыли к сумме среднегодовой стоимости собственного капитала и стоимости долгосрочных заемных средств.

Рентабельность перманентного капитала показывает эффективность использования капитала (собственного и заемного), вложенного в деятельность организации на длительный срок.

Расчет формулы:

Рпк = Прибыль до налогообложения / (Ср. стоимость Ск + Ср. стоимость ДО)

Эти показатели позволяют оценить эффективность использования ресурсов предприятия и его способность генерировать прибыль. Они также помогают определить, какие направления деятельности предприятия являются наиболее прибыльными и требуют дополнительного внимания и инвестиций.

1.2 Информационная база анализа рентабельности предприятия

Информационной основой для исчисления показателей рентабельности предприятия служит бухгалтерская отчетность - отчет о финансовых результатах, а также бухгалтерский баланс.

В «Отчете о финансовых результатах», который в настоящее время составляется российскими предприятиями, представляются четыре показателя бухгалтерской оценки финансового результата работы предприятия

- валовая прибыль (убыток);

- прибыль (убыток) от продаж;

- прибыль (убыток) до налогообложения;

- чистая прибыль (убыток).

Этим данным о финансовом результате соответствуют следующие показатели бухгалтерской оценки расходов, обусловивших получение прибыли:

- себестоимость продаж;

- себестоимость продаж плюс коммерческие и управленческие расходы;

- себестоимость продаж плюс коммерческие и управленческие расходы плюс проценты к уплате, плюс прочие расходы.

Из бухгалтерского баланса получают данные о величине активов в целом, внеоборотного и оборотного капитала, собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных обязательствах предприятия.

Поскольку данные отчета о финансовых результатах являются интервальными (за период времени), а данные бухгалтерского баланса моментными (на определенную дату), то для обеспечения сопоставимости 32 показателей этих отчетов рассчитывают средние за период показатели бухгалтерского баланса.

Анализируя рентабельность деятельности предприятия на основе данных только бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, аналитик работает с данными о прибыли, оцениваемой на основе данных об обязательствах предприятия, но не о ее реальных денежных потоках.

Решение этой проблемы состоит в уточнении данных о рентабельности предприятия информацией, о движении ее денежных средств по данным формы «Отчет о движении денежных средств».

Данные Отчета о движении денежных средств не содержат информации о прибыли (убытке) предприятия, однако ряд позиций отчета -- это объективные показатели, отражающие поступление на счета предприятия совершенно определенных объемов денежных средств. С этой точки зрения данные Отчета о движении денежных средств могут служить полезным и важным дополнением к данным анализа рентабельности по Отчету о финансовых результатах. Так, например, анализируя данные Отчета о финансовых результатах, можно сопоставить величину показателя «Выручка от продаж» с такой позицией Отчета о движении денежных средств, как «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг».

Результаты такого сопоставления в динамике (за ряд периодов) позволяют оценить, насколько денежные поступления, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, «отстают» от признания в бухгалтерском учете полученной выручки или, наоборот, опережают признание предприятием доходов по основной деятельности.

Такой показатель Отчета о финансовых результатах, как «чистая прибыль (убыток) отчетного периода» сравнивают с данными «Отчета о движении денежных средств» о чистом увеличении (уменьшении) денежных средств и их эквивалентов. Такое сравнение в динамике показывает «отставание» или «опережение» признанием прибылью реального прироста денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия. Следовательно, при анализе рентабельности для получения более объективных выводов о деятельности предприятия целесообразно использовать данные отчета о движении денежных средств.

Для расчета частных показателей рентабельности помимо бухгалтерской отчетности используется статистическая и финансовая отчетность предприятия, из которой получают данные о численности персонала, о фонде оплаты труда и др.

Кроме того, если анализ рентабельности проводится по видам продукции или по подразделениям предприятия, то используют данные управленческого учета, который позволяет проводить такой анализ.

Таким образом, информационной базой анализа рентабельности является бухгалтерская отчетность предприятия - прежде всего это «Отчет о прибылях и убытках» («Отчет о финансовых результатах») и «Бухгалтерский баланс». Во второй главе курсовой работы необходимо проанализировать рентабельность предприятия с использованием рассмотренных показателей и факторных моделей рентабельности.

Глава 2. Комплексный анализ финансовой отчетности организации на примере ООО «Алюмпорт»

2.1 Краткая характеристика организации и ее финансово-экономические показатели

Общество с ограниченной ответсвенностью «Алюмпорт» зарегестрировано 18 декабря 2020 г. Ему присвоен ИНН 1832159309, КПП 183201001.

Предприятие зарегестрировано по адресу: 426049, УР, г. Ижевск, ул. Гагарина, д. 51, помещ. 22.

Фактическое адрес предприятия: 426039, УР, г. Ижевск, ул. Воткинское шоссе, д. 298, корп. 2

Генеральный директор ООО «Алюмпорт» (учредитель компании) Вотяков Артем Александрович с 14 декабря 2021 г.

Основной вид деятельности организации: Обработка металлов и нанесение покрытий на метталы (ОКВЭД 25.61)

ООО «Алюмпорт» успешно развивается на рынке алюминиевой продукции России с 2020 года.

На сегодняшний день компания предлагает своим клиентам полный спектр услуг, от разработки, до изготовления алюминиевого профиля любой сложности, с широким выбором покрытий (окраска, анодирование, браширование, полировка, фрезеровка).

Вот некоторые характеристики и продукты, которые они предлагают:

- Системы алюминиевых профилей для кухонь: ООО “Алюмпорт” разрабатывает и производит алюминиевые профили, используемые в кухонных мебельных системах.

- Алюминиевый профиль для межкомнатных дверей: они также специализируются на производстве алюминиевых профилей для межкомнатных дверей.

- Алюминиевый профиль для раздвижных дверей: Компания предлагает алюминиевые профили, которые используются в раздвижных дверях.

Вся продукция изготавливается из высококачественного алюминиевого сырья в строгом соответствии с требованиями ГОСТ 22--233?2018.

Приоритетными направлениями компании являются продажи алюминиевого профиля для интерьерных решений.

Финансово-экономические показатели деятельности компании характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Для выяснения показателей предприятия рассмотрим таблицу 1.

Таблица 1

№ п/п	Наименование показателей	Базисный период	Отчетный период
1.	Выручка от продажи	113 114	232 643
2.	Остатки готовой продукции на складе на начало периода на конец периода	26235	53 666
3.	Средняя стоимость основных средств	___________	1597
4.	Средняя стоимость оборотных средств	40 627,5	92 918,5
5.	Среднесписочная численность работающих в т. ч. рабочих	7	8
6.	Себестоимость проданной продукции	(115 710)	(208 613)
7.	Прибыль от продаж	9358	16086
8	Чистая прибыль	8530	15549
9	Рентабельность продаж	7,54	6,64

2.2 Анализ выручки от продаж продукции

Анализ выручки - один из ключевых финансовых инструментов, позволяющих оценить перспективы компании, разработать дальнейшие стратегии роста, скорректировать каналы и объемы сбыта продукции.

Существуют разные методы проведения анализа. Наиболее часто используемые - горизонтальный, вертикальный, факторный, коэффициентный. Но для начала стоит уяснить разницу между прибылью, выручкой и доходом.

Основные факторы, которые обычно оказывают влияние на продажи - это ассортимент, объемы продаж, себестоимость товаров и затраты на их реализацию. С ними работает факторный анализ выручки от продаж. Отслеживание их изменений во времени позволяет получить ценную информацию для принятия превентивных мер и заложить новую стратегию развития компании, если старая перестала работать.

Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных показателей и рычагов управления экономикой. Она является мерилом оценки деятельности организации, источником его развития, самофинансирования, материального поощрения труда работников, выступает источником вознаграждения владельцам акций, пополнения государственного и местный бюджетов.

Несомненно, самую важную роль в системе оценки результативности, деловых качеств предприятия и степени его надежности играют показатели прибыли и рентабельности. В прибыли аккумулируются все доходы, расходы, обобщаются результаты деятельности предприятия.

Для определения влияния факторов на выручку от продажи продукции необходимо рассчитать выпуск продукции в базисном и отчетном периодах по формуле:

ВП= В_р П_р - ГП нач. + ГП кон.

Рассмотрим анализ выручки от продажи в таблице 2.



Таблица 2

Наименование показателя	Базисный год	Отчетный год	Абсолютное Изменение (+,-)	Изменениев %
1. Выручка от реализации	133114	232643	99529	174,8
2. Остатки готовой продукции на складе: - на начало периода - на конец периода	26325	53666	27341	203,9
3. Выпуск продукции	106789	178977	72188	167,6

Из таблицы видно, что в 2023 г объем выпущенной продукции по отношению к 2022 г увеличился на 72 188 тыс. руб., что составило 67,6 %.

В результате увеличения остатка готовой продукции на складе в 2023 году на 203,9 %, рост выручки от реализации показал не такой большой прирост, и составил 99 529 тыс. руб., или 74,8 %.

Объем производства часто влияет на объем реализации. Чем выше объемы производства, тем выше и объемы продаж. Как мы видим из таблицы, предприятие имеет высокий уровень производства, но не такой высокий уровень продаж, т.к. увеличился остаток готовой продукции на складе. Таким образом, использование выручки от продаж должно быть направлено, в том числе на сбыт продукции: поиск новых клиентов, открытие новых точек сбыта, установку дилерской политики.

Отметим, что объем выручки зависит еще и от следующих факторов:

- способы отгрузок;

- ритмичность работы;

- спрос на продукции;

- формы расчета и др.

Если на предприятии установлены четкие временные рамки, то не будет возникать проблем с графиком производства и отгрузки продукции. При наличии налаженной сбытовой сети, в которой продукция пользуется спросом, увеличенное производство продукции будет обеспечиваться ее реализацией.

На эффективность использования выручки также влияет применение современных форм расчетов, а также обеспечение своевременности оформления платежных документов и передачи их в банки.

Еще одним обстоятельством является уровень цен. Четко урегулированная ценовая политика обеспечит более точное планирование выручки. Если оптовые цены в одинаковых случаях отличаются, то необходимо обеспечить фиксированные цены за определенные объемы продукции.

2.3 Анализ эффективности использования основных средств

Анализ эффективности использования основных средств является важным шагом для оценки, насколько продуктивно компания использует свои имущественные активы. Рассмотрим некоторые ключевые показатели и методы анализа.

Фондоотдача: Этот показатель оценивает, какой объем продукции приходится на каждый рубль, вложенный в основные средства.

На макроуровне, он показывает соотношение объема выпуска продукции к средней стоимости основных фондов за определенный период (обычно год).

Высокая фондоотдача указывает на эффективное использование имущественных активов.

Фондоемкость: Этот показатель позволяет оценить, какая часть себестоимости продукции приходится на основные средства.

Чем ниже фондоемкость, тем более экономично используются основные фонды.

Фондовооруженность: Этот показатель отражает, насколько производство оборудовано необходимыми основными средствами.

Основные средства - это материальные активы, которые используются как средство труда, производства или в хозяйственной, бытовой, социально-культурной деятельности. При этом срок использования активов должен быть не менее 12 месяцев. Для того чтобы узнать, насколько эффективно использовались основные средства предприятия ООО «Алюмпорт» и их динамика за 2022-2023г. были рассчитаны показатели фондоемкости, фондовооруженности, фондорентабельности и фондоотдачи и занесены в таблицу 3.

Таблица 3

Наименование показателя	Базисный год	Отчетный год	Абсолютное изменение (+,-)	Изменение в %
1. Выпуск продукции	106 789	178 977	72 188	167,6
2. Средняя стоимость основных средств	_________	1597	1597	0,0
3. Фондоотдача	0	145,7	145,7	0,0
4.Фондоемкость	0	0,01	0,01	0,0
5 Фондорентабельность	0	10,07	10,7	0,0
6.Фондовооруженность	0	199,6	199,6	0,0

Анализ показал, что в 2022 году у предприятия не было основных средств, что говорит о крайне низкой эффективности их использования.

Но на конец 2023 года началась положительная динамика и появились основные средства. Из чего можно сделать вывод, что рост прибыли в компании увеличился.

2.4 Анализ эффективности использования оборотных средств

Для того, чтобы предприятие могло нормально осуществлять свою деятельность, ему необходимы оборотные средства. Под ними понимаются предметы труда, неоднократно участвующие в процессе производства, полностью потребляющиеся и переносящие свою стоимость на стоимость произведенной продукции. Также оборотные средства могут быть представлены в виде денежных средств, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства, поэтому для предприятия очень важно эффективно их использовать. Для этого нужно помнить, что избыток оборотных средств означает бездействие оборотного капитала и не приносит дохода. Вместе с тем недостаток оборотных средств будет тормозить ход производственного процесса, замедляя скорость хозяйственного оборота средств предприятия. Поэтому предприятию нужно четко знать, сколько оборотных средств ему необходимо.

В ходе анализа эффективности использования оборотных средств анализируются величины показателей на начало и конец года. Затем рассматривается темп их роста путем сопоставления значений показателя на конец года к значению показателя на начало года, выраженное в процентах.

Важнейшими показателями использования оборотных средств являются коэффициенты оборачиваемости и загрузки оборотных средств, а также длительность одного оборота в днях и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, которые отражены в таблице 4.

Таблица 4

Наименование показателя	Базисный год	Отчетный год	Абсолютное изменение (+,-)	Изменение в %
1. Выручка от продажи продукции	133114	232643	99529	174,76
2. Средняя стоимость оборотных средств за отчетный период	40627,5	92918,5	52291	228,7
3. Коэффициент оборачиваемости	3,27	2,5	-0,77	176,4
4. Продолжительность оборота	111,6	146	34,4	130,8
5. Сумма сэкономленных или перерасходованных оборотных средств	-44883	-78096,42	33213,42	174

Стоимость оборотных средств за отчетный период увеличилась на 52 291 тыс. руб. изменение составило 228,7%.

Коэффициент оборачиваемости в 2023 году составил 2,5%, что меньше на 0,77% по отношению к коэффициенту оборачиваемости в 2022 г. снижение коэффициента оборачиваемости указывает на то, что ресурсы компании используются менее эффективно по сравнению с предыдущим периодом, а также может привести к уменьшению прибыли компании. В таблице 2 мы видим, что значительно выросли запасы, что также приводит к снижению коэффициента оборачиваемости. В целом, снижение коэффициента оборачиваемости может быть признаком финансовых проблем или неэффективного управления компанией. Поэтому важно регулярно анализировать этот показатель и принимать меры для его улучшения. У организации ООО «Алюмпорт» происходит высвобождение средств из оборота в размере 33213,42 тыс. руб. Удельный вес высвобожденных средств составил -74%.

2.5 Анализ использования трудовых ресурсов

Производительность труда - это способность живого труда производить в единицу времени определенное количество продукции. Необходимо повышать производительность труда, т.к. это повышает эффективность рабочей силы, сокращает затраты и увеличивает прибыль.

Производительность труда можно измерить прямым показателем - выработкой.

В таблице 5 определим показатели использования трудовых ресурсов предприятия в базисном и отчетном периодах: среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка.

Таблица 5

Наименование показателя	Базисный год	Отчетный год	Абсолютное изменение (+,-)	Изменение в %
1. Выпуск продукции	106 789	178 977	72 188	167,6
2. Среднесписочная численность работающих, в. т. ч. рабочих	7	8	1	114,28
3. Отработано дней всеми рабочими за год	1448	1637	189	113,0
4. Отработано часов всеми рабочими за год ________	12283,5	14191	1907	115,52
5. Среднегодовая выработка одного работающего	16639,25	29080,37	12 441,12	174,77
7. Количество рабочих дней	247	247	-	-
9. Продолжительность смены	8	8	-	-

Проведенный анализ показал, что увеличились продажи --, это провело к увеличению объема выпущенной продукции в 2023 г. на 72 188 тыс. руб. по отношению к 2022г. Этого удалось достичь за счет увеличения среднегодовой выработки на 74,77 %.

2.6 Анализ показателей прибыли и рентабельности

Рентабельность - это показатель экономической эффективности работы компании. Термин означает прибыльность компании. То есть, сколько прибыли могут принести вложенные средства. Если компания получает огромную выручку, это не значит, что у нее высокая рентабельность. Рентабельность будет низкой, если у организации небольшая прибыль. Если компания работает в убыток, показатель рентабельности - отрицательный.

Показатель рентабельности считают, как отношение суммы прибыли к величине затраченных ресурсов. По показателю рентабельности определяют, насколько эффективно компания использует материальные или денежные ресурсы.

В таблице 6 проанализируем изменение показателей: прибыли до налогообложения, прибыли от продажи продукции (работ, услуг), рентабельности затрат (продукции) и рентабельности предприятия (производства), предварительно рассчитав значения вышеуказанных показателей в базисном и отчетном периодах.

Таблица 6

Наименование показателя	Базисный год	Отчетный год	Абсолютное изменение (+,-)	Изменение в %
1. Выручка от продажи	133114	232643	99529	174,76
2. Себестоимость проданной продукции	(115710)	(208613)	(92903)	180,2
3. Прибыль от продажи продукции	9358	16086	6728	171,8
4. Прочие: - доходы - расходы	1818 (1909)	5472 (5025)	3654 (3116)	300,9 263,22
5. Прибыль до налогообложения	10064	18938	8874	188,17
6. Рентабельность продукции	-7,37	-7,41	-0,04	100,54
7. Средняя стоимость основных средств	_________	1 597	0	0
8. Средняя стоимость оборотных средств	40627,5	92918,5	52291	228,7
9. Рентабельность предприятия (производства)	12,1	13,21	1,11	109,17

По сравнению с 2022 г. Рентабельность в 2023 г. Увеличилась на 0,54, %, что указывает на улучшение финансовых показателей ООО «Алюмпорт». Компания стала эффективнее использовать свои ресурсы и это привело к росту прибыли от продаж на 6728 тыс. руб., а это 71,8%.

Также видим, что в 2023 году, стоимость оборотных средств на 228,7 %, что не всегда является положительным показателем. Высокая стоимость оборотных средств может привести к уменьшению ликвидности компании, она, возможно, не сможет быстро превратить активы в наличные деньги.

Рентабельность предприятия в 2023 году выросла на 9,17 %, говорит о том, что при тех же затратах на производство, ООО «Алюмпорт» получает больше прибыли.

2.7 Анализ финансового состояния предприятия

Для анализа финансового состояния предприятия необходимо провести комплексный анализ его финансовых показателей.

Проверить способность предприятия выполнять текущие обязательства путем сравнения текущих активов (таких как наличные деньги, краткосрочные инвестиции и дебиторская задолженность) с текущими обязательствами (кредиторская задолженность).

Оценить долгосрочную платежеспособность предприятия, сравнив его долгосрочные активы (основные средства и нематериальные активы) с долгосрочными обязательствами (долгосрочные займами и облигации).

Изучить прибыльность предприятия, оценивая его доходность на вложенный капитал, чистую прибыль и другие показатели эффективности.

Определить эффективность управления ресурсами предприятия, включая оборачиваемость запасов, длительность операционного цикла и другие показатели.

Оценить структуру капитала предприятия, включая долю заемного и собственного капитала, чтобы определить его финансовую гибкость и риск.

Изучить денежные потоки предприятия, чтобы оценить его способность генерировать достаточный объем денежных средств для покрытия текущих обязательств и инвестиций.

Важно помнить, что каждый из этих анализов предоставляет лишь часть общей картины финансового состояния предприятия.

Составим общий анализ баланса ООО «Алюмпорт» за 2022-2023 г.

Таблица 7

				Изменение горизонтальное	Удельный вес вертикально
Наименование показателя	Код	На начало отчетного года	На конец отчетного периода	плюс минус	B%	нг	К.Г.	Изм. У.в.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	-	-	-	-	-	-	-
Результаты исследований и разработок	1120	-	-	-	-	-	-	-
Нематериальные поисковые активы	1130	-	-	-	-	-	-	-
Материальные поисковые активы	1140	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	1150	-	1597	(1597)	-	-	100	100
Доходные вложения в материальные ценности	1160	-	-	-	-	-	-	-
Финансовые вложения	1170	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	1180	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	1190	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу I	1100	-	1597	(1597)	-	-	100	100
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	26352	53666	27314	203,65	37,3	45,8	8,5
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	1039	1906	1	183,44	1,47	1,63	0,16
Дебиторская задолженность	1230	4617	42565	37948	920	6,55	36,4	28,85
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	36100	15000	(21100)	41,6	51,22	12,82	-38,4
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	2386	2223	(163)	93,16	3,38	1,9	-1,48
Прочие оборотные активы	1260	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу II	1200	70477	115360	44883	163,68	100	98,63	-1,37
БАЛАНС	1600	70477	116957	46480	165,95	100	100	0
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	20	20	0	100	0,28	0,15	-0,13
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	-	-	-	-	-	-	-
Переоценка внеоборотных активов	1340	-	-	-	-	-	-	-
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	-	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	1360	-	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	7056	13177	6121	186,74	99,72	99,84	0,12
Итого по разделу III	1300	7076	13197	6121	186,5	100	100	0
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	1420	-	-	-	-	-	-	-
Оценочные обязательства	1430	-	-	-	-	-	-	-
Прочие обязательства	1450	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу IV	1400	-	-	-	-	-	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	-	-	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность	1520	63401	103760	40359	163,65	89,95	88,67	-1,28
Доходы будущих периодов	1530	-	-	-	-	-	-	-
Оценочные обязательства	1540	-	-	-	-	-	-	-
Прочие обязательства	1550	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу V	1500	63401	103760	40359	163,5	89,95	88,67	-1,28
БАЛАНС	1700	70477	116957	46480	165,95	100	100	0

При анализе данных по расчетам вертикального и горизонтального анализа баланса следует отметить положительные и отрицательные моменты в хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

Кредиторская задолженность в 2023г. по сравнению с прошлым периодом снизилась на 1,28%, что говорит о том, что компания погасила часть своих долгов перед кредиторами. Снижение кредиторской задолженности является положительным моментом для ООО «Алюмпорт», это показывает ее финансовую стабильность и способность эффективно управлять своими обязательствами.

Также из анализа видно, что дебиторская задолженность в 2023 г. по сравнению с прошлым периодом выросла на 28,85%, что может повлиять в дальнейшем на ликвидность компании, если клиенты не смогут вовремя выплатить свои долги. К росту дебиторской задолженности привел рост продаж товаров ООО «Алюмпорт».

В 2023 году у компании выросли запасы на 8,5%, т.к. компания позиционирует себя как розничный продавец, она увеличила объемы закупок и сократила частоту поставок, что значительно облегчает работу отдела продаж, но также создает риск замораживания денежных средств, что может ограничить ее финансовую гибкость.

Анализ платежеспособности предприятия проводится на основе данных баланса и расчетов коэффициентов ликвидности. С помощью коэффициентов ликвидности определятся способность предприятия оплачивать свои краткосрочные обязательства.

2.8 Анализ ликвидности предприятия

Показатели ликвидности определяются отношением оборотных активов (II раздел Актива или отдельных его частей) к краткосрочным обязательствам (V раздел Пассива баланса или отдельных его частей).

Каждая часть оборотного капитала предприятия, обладая собственной ликвидностью, при отношении к сумме краткосрочных обязательств показывает, какую долю краткосрочных обязательств предприятия, эта часть погасит в случае ее обращения в деньги.

Такие отношения называют коэффициентами ликвидности.

Проведем анализ ликвидности предприятия в таблице 8.

Таблица 8

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6
Наиболее ликвидные активы А1	2386	2223	Наиболее срочные обязательства П1	63401	103760
Быстрореализуемые активы А2	36110	15 000	Краткосрочные пассивы П2	-	-
Медленно реализуемые активы А3	31981	98 137	Долгосрочные пассивы П3	-	-
Труднореализуемые активы А4	-	1597	Постоянные пассивы П4	7076	13197
Итого:	70477	116967	Итоги:	70477	116957



Таким образом, исходя из данных таблицы 8 можно составить равенство по итогам групп:

На начало года	На конец года
А1<П1	А1<П1
А2>П2	А2>П2
А3>П3	А3>П3
А4<П4	А4<П4

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается равенство: А1> П1, А2> П2, А3> П3, А4<П4

Таким образом, баланс ООО «Алюмпорт», не является абсолютно ликвидным, т.к. не все условия равенства были соблюдены.

Рассчитаем коэффициенты ликвидности в таблице.

Название показателей	На начало года	На конец года	Изменение	Сравнение с нормативами
Абсолютная ликвидность (N=>0,2)	0,03	0,02	-0,01	На НГ <0,2 На КГ <0,2
Промежуточная ликвидность (N=0,7-1)	0,6	0,16	-0,44	На НГ <0,7-1 На КГ <0,7-1
Текущая ликвидность (N=>2) Покрытие общий	1,1	1,1	0	На НГ <2 На КГ <2

Рассчитанные показатели показывают, что коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже норматива, из этого следует что денежных средств не хватает для покрытия задолженности. Коэффициент промежуточной ликвидности и текущей ликвидности близок к нормативам, означает, что при взыскании дебиторской задолженности и при реализации запасов организация справится с текущими срочными обязательствами. В целом предприятие можно считать платежеспособным.

Финансовая устойчивость - характеристика уровня финансового риска с точки зрения сбалансированности структуры капитала предприятия. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени зависимости организации от заемных источников финансирования.

Для выполнения условий финансовой устойчивости следует соблюдать следующее соотношение:

Оборотные активы <Собственный капитал *2 - Внеоборотные активы.

Проверим данное равенство по данным баланса ООО «Алюмпорт»:

70477> 7056*2-14112 на начало года равенство не выполняется

115360> 13197*2-26394 на конец года равенство не выполняется.

По предварительным данным финансовая устойчивость - плохая.

2.9 Анализ структуры источников средств предприятия

Анализ структуры источников средств предприятия позволяет определить финансовую устойчивость, риски и возможности предприятия. Он также помогает руководству принимать решения относительно привлечения дополнительного финансирования, управления долгами и планирования будущих инвестиций.

К числу относительных показателей относятся: коэффициент автономии, коэффициент финансирования, коэффициент инвестиций и коэффициент маневренности.

			изменения	Сравнение
Показатели	На начало года	На конец года	+,-	НГ	КГ
Коэффициент автономии (n>0,5)	0	8,26	8,26	0<0,5	8,26>0,5
Коэффициент финансирования (n>1)	0,11	0,12	0,01	0,11<1	0,1<1
Коэффициент инвестиций (n <0,5)	8,98	7,86	-1,12	8,98>0,5	7,86>0,5
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (n>0,1)	0,1	0,1	0	0,1=0,1	0,1=0,1
Маневренность (n>1)	0,87	0	-0,87	0,87<1	0<1

Расчетные данные по показателям финансовой устойчивости показали, что показатели финансовой независимости, платежеспособности и коэффициент обеспеченности СОС ниже рекомендуемого значения. Коэффициент инвестиций - значительно выше нормы. Т.к. показатели финансовой устойчивости не соответствуют рекомендованным значениям, можем сделать вывод что ООО «Алюмпорт» во многом зависит от инвестиций. Финансовая устойчивость плохая.

Учитывая нестабильность финансовой устойчивости, рассмотрим анализ возможного банкротства.

Текущая ликвидность (N=2) Покрытие общий	1,1	1,1	0	На НГ <2 На КГ <2
Коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами (n=0,1)	0,1	0,1	0	На НГ =0,1 На КГ =0,1

Исходя из данных ...