Учет материально-производственных запасов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Тема. Учет материально-производственных запасов

Переходим к следующей теме нашего курса, учет материально-производственных запасов. или МПЗ. Также вы можете встретить такое их название как ТМЦ - Товарно-материальные ценности.

Учет материально - производственных запасов является одним из важнейших участков учета на производственном предприятий, что связано с высокой долей материалоемкости производства продукции в таких организациях.

Для начала давайте дадим определение, что же такое МПЗ.

К материально-производственным запасам (МПЗ) относятся материалы, сырье, комплектующие и т. п. ценности, используемые в деятельности организации (в производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих или хозяйственных нужд.

Если проще, это все вещественное, что используется в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на затраты производства.

Понятие МПЗ

Материально-производственные запасы представляют собой, один из важнейших элементов производственного цикла коммерческого предприятия. МПЗ выступают как предметы труда и используются организацией для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг. Материалы участвуют в процессе производства, при этом, целиком потребляются в каждом производственном цикле, и полностью переносят свою стоимость на произведенную предприятием продукцию.



Роль материально-производственных запасов

1. Обеспечение производственного процесса: МПЗ необходимы для непрерывного снабжения производства необходимыми материалами и комплектующими.

2. Оптимизация затрат: Правильное управление запасами позволяет минимизировать затраты на хранение и ускоряет оборачиваемость капитала за счет сокращения времени, в течение которого сырье ожидает использования в производственном процессе.

3. Определение себестоимости продукции: Стоимость МПЗ входит в себестоимость продукции или услуги, поэтому их правильный учет важен для определения финансовых результатов организации.

Производственные запасы, прежде всего, необходимо охарактеризовать как предметы труда, находящиеся в распоряжении предприятия в определенном объеме, необходимом для обеспечения непрерывности производственного процесса, но которые еще не использованы в производственном процессе и не перенесли свою стоимость на стоимость выпущенной предприятием продукции.

Ниже представлена схема, в которой представлены основные видов МПЗ, давайте рассмотрим каждый из этих видов



1. Сырье и основные материалы

Описание: Это базовые материалы, которые используются в производственном процессе для создания конечного продукта.

Примеры:

? Для сталелитейного завода сырьем являются железная руда и уголь.

? Для текстильной фабрики -- хлопок и шерсть.

2. Вспомогательные материалы

Описание: Материалы, которые используются для обеспечения производственного процесса, но не являются частью конечного продукта.

Примеры:

? Смазочные масла для станков на заводе.

? Чистящие средства для оборудования на пищевой фабрике.

3. Полуфабрикаты

Описание: Продукты, которые прошли определенные стадии обработки, но еще не являются готовыми изделиями.

Примеры:

? Металлические заготовки на машиностроительном предприятии.

? Полуфабрикаты в виде текстильных полотен на фабрике одежды.

4. Комплектующие изделия

Описание: Части и компоненты, которые собираются для создания готового продукта.

Примеры:

? Микросхемы и процессоры для сборки компьютеров.

? Автозапчасти для сборки автомобилей.

5. Незавершенное производство

Описание: Продукция, находящаяся в процессе производства и требующая дальнейшей обработки.

Примеры:

? Строительство здания, где работа еще не завершена.

? Производство электроники, где монтаж и настройка еще не закончены.

6. Готовая продукция

Описание: Полностью завершенные товары, готовые к продаже или использованию.

Примеры:

? Автомобили, сошедшие с конвейера и готовые к продаже.

? Одежда, упакованная и готовая к отправке в магазины.

7. Товары

Описание: Продукты, приобретенные для перепродажи без дополнительной обработки.

Примеры:

? Продукты питания на полках супермаркета.

? Электроника в магазине бытовой техники.

8. Топливо

Описание: Материалы, используемые для обеспечения энергетических потребностей производственного процесса.

Примеры:

? Бензин и дизельное топливо для автопарка компании.

? Уголь и газ для котельных на заводах.

9. Запасные части

Описание: Компоненты, предназначенные для ремонта и обслуживания оборудования и техники.

Примеры:

? Фильтры и ремни для производственного оборудования.

? Шины и аккумуляторы для автомобилей.

10. Тара и упаковочные материалы

Описание: Материалы, используемые для упаковки и транспортировки продукции.

Примеры:

? Картонные коробки и пластиковая пленка для упаковки готовой продукции.

? Стеклянные бутылки для напитков.

Нормативное регулирование и документальное оформление операций по учету МПЗ

Теперь рассмотрим перечень нормативных документов, регламентирующих учет материально-производственных запасов

На первом месте фсбу 5 2011 “запасы”

Данный документ определяет требования к ведению бухгалтерского учета и формированию информации в учете о запасах

Также к нормативным документам относятся ПБУ 1/2008 учетная политика организации - это документ устанавливает правила, приемы и способы ведения бухгалтерского учета материальных запасов, а также данный документ регламентирует порядок их учета

ПБУ 10/99 “расходы организации” - это один из нормативных документов, определяющий порядок учета всех материальных затрат предприятия и данный документ также определяет часть материальных затрат, используемых не в основной деятельности, а в прочих видах деятельности. Также этот стандарт определяет номенклатуру статей при расчете фактической себестоимости, израсходованных на производство ресурсов.

Альбом унифицированных форм первичной учетной документации необходим для того, чтобы определиться с перечнем первичных документов по учету материалов.

Все остальные нормативные документы, такие как план счетов и ФСБУ 6 2020 “основные средства” эти документы используются при совершении конкретных фактов хозяйственной жизни в отношении материалов. При этом ФСБУ 6 2020 “основные средства” необходим тогда, когда мы используем малоценные предметы и объекты, которые по своей сути мы можем отнести в состав основных средств, но есть ряд условий в отношении данных объектов, которые позволяют идентифицировать их и учитывать в составе материалов

Что же касается плана счетов финансово-хозяйственной деятельности - это собственно инструкция к применению счетов, в частности 10, на котором мы учитываем материалы.

План счетов финансового хозяйственной деятельности необходим для идентификации материалов от других видов имущества, и также он позволяет выделить отдельные корреспонденции счетов в рамках свершившихся фактов хозяйственной деятельности в отношении материалов

Оценка МПЗ в бухгалтерском и налоговом учете и Методы оценки МПЗ при списании

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость -- это сумма всех затрат, понесенных организацией для приобретения материально-производственных запасов до момента их использования или продажи. Эти затраты включают не только цену покупки, но и дополнительные расходы, связанные с доставкой, обработкой и другими действиями, необходимыми для приведения запасов в состояние, пригодное для их использования.

Состав фактических затрат

1. Покупная цена

2. Транспортные расходы

3. Погрузочно-разгрузочные расходы

4. Страховые расходы

5. Таможенные пошлины и сборы

6. Налоги и сборы (невозмещаемые)

7. Расходы на доведение до состояния пригодности

Пример расчета фактической себестоимости

Компания "Альфа" приобрела 1000 кг стали. Расчет фактической себестоимости будет следующим:

1. Покупная цена: 50 000 рублей

2. Транспортные расходы: 5 000 рублей

3. Погрузочно-разгрузочные расходы: 2 000 рублей

4. Страховые расходы: 500 рублей

5. Таможенные пошлины: 3 000 рублей

6. Налоги и сборы (невозмещаемые): 1 000 рублей

7. Расходы на доведение до состояния пригодности: 4 000 рублей

Итого фактические затраты на приобретение: = 65,500 рублей

Поступление сырья, материалов и других ценностей, входящих в состав МПЗ отражается в учете на основании сопроводительных документов поставщика: накладная ТОРГ-12, ТТН, счет-фактура и другие приходные документы в зависимости от источника их поступления.

Учет этих ценностей в бухгалтерии организации (предприятия) ведется в разрезе номенклатуры, объектов хранения и материально-ответственных лиц по фактической себестоимости или учетной цене.

Учетная цена в свою очередь - это стоимость, по которой осуществляется учет сырья, материалов на счетах бухгалтерского учета. Она рассчитывается предприятием самостоятельно и не меняется в течение установленного срока (месяц, квартал, год). Используется для упрощения учета затрат на производство продукции.

За учетную цену может быть принята любая из следующих цен:

? договорная цена, т. е. цена, указанная в договоре на поставку материальных запасов;

? фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего периода (месяц, квартал, год);

? планово-расчетная цена (рассчитывается экономическими службами предприятия);

? средняя цена группы (применяется, если на предприятие поступает большое количество однородных материалов, имеющих незначительное колебание в ценах).

Пример: Компания заключает контракт на поставку стали по цене 50 рублей за кг, и эта цена используется для всех партий стали, поставляемых по этому контракту.

В зависимости метода, применяемого в бухгалтерском учете и закрепленного в учетной политике, величина материальных затрат будет различной, соответственно, это окажет влияние на себестоимость продукции, сумму налога на добавленную стоимость, финансовый результат и сумму налога на прибыль. В тоже время стоит отметить, что целью любого предприятия является минимизация затрат и максимизация прибыли, поэтому выбор способа оценки МПЗ при выбытии играет важную роль в деятельности предприятий.

Итак, какие бывают методы оценки

1. Метод оценки «по средней себестоимости». Согласно данному методу, оценка МПЗ осуществляется путем деления общей себестоимости определенного вида МПЗ на количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в течение месяца. Данный метод является традиционным для отечественной учетной практики. Объясняется это его удобством в мелкооптовой и розничной торговле, поскольку установить, к какой партии относится продаваемая единица какого-либо вида товара, достаточно сложно. Также очень полезным будет этот метод в случае постоянного изменения закупочных цен. С помощью усреднения себестоимости товаров организация может избежать непредвиденных финансовых результатов.

Пример: Компания приобрела партию товаров в количестве 100 единиц по цене 50 рублей за единицу и другую партию в количестве 200 единиц по цене 55 рублей за единицу. Средневзвешенная стоимость рассчитывается следующим образом:

2. Метод «ФИФО». Такое странное на первый взгляд название пришло к нам с западного учета, где этот метод наиболее часто применяется и происходит оно от английской аббревиатуры, где первое слово First что означает первый. (Также есть метод ЛИФО, где первое слово соотвественно означает Last, последний, но в отечественном учете от применяется крайне редко и рассматривать мы его не будем). Суть метода ФИФО состоит в том, что материалы оцениваются по стоимости наиболее ранних по времени приобретения. Это означает, что первым делом надо списывать МПЗ по стоимости остатков, которые числятся на начало месяца, затем нужно оценить материалы по стоимости первой закупки, после -- второй и так далее. Таким образом, данный метод позволяет определить более точную стоимость МПЗ по сравнению с предыдущим.

Пример: Если компания приобрела 100 единиц по 50 рублей и затем 200 единиц по 55 рублей, и израсходовала 150 единиц, то первые 100 единиц будут списаны по 50 рублей, а оставшиеся 50 единиц -- по 55 рублей.

3. Метод оценки по стоимости единицы. Еще один метод предполагает оценку материалов по стоимости каждой единицы. То есть бухгалтер в данном случае должен вести поштучный учет каждого предмета. Соответственно, такой метод подойдет для тех компаний, на счетах которых числится небольшое количество МПЗ. Как правило, такой метод применяют организации, которые производят или продают автомобили, ювелирные изделия, предметы искусства или другие уникальные товары. При использовании такого метода компания получает точную стоимость имущества, что чрезвычайно важно для управленческого учета.



Синтетический и аналитический учет операций по оприходованию и списанию материалов

учет материальный производственный запас

Бухгалтерский учет МПЗ в компании должен быть организован таким образом, чтобы заинтересованные лица могли оперативно получать информацию о составе запасов, их стоимости, наличии и их движении. Как правило, данные активы хранятся на складах, поэтому именно сотрудники складов должны обеспечивать аналитический учет. Сотрудникам же бухгалтерии следует контролировать идентичность складского и бухгалтерского учета МПЗ, который должен вестись параллельно.

Финансовое законодательство в учете запасов предоставляют компаниям достаточно широкий выбор. Например, они могут отражать покупные материалы по фактической себестоимости или использовать учетную, используя при этом счет для отражения возникающих отклонений. Они могут сами решать, нужен ли резерв под обесценение или нет, как часто будут проводиться инвентаризации.



Синтетический учет запасов ведется на активных счетах 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Учет материальных ценностей на синтетических счетах ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам.

Учет материалов ведется на счете 10 «Материалы», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

* «Сырье и материалы»;

* «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

? «Топливо»;

? «Тара и тарные материалы»;

? «Запасные части»;

? «Прочие материалы»;

? «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

? «Строительные материалы»;

? «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;

? «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

? «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

Также организация может открывать дополнительные субсчета под свои конкретные задачи. Все это должно быть прописано в Учетной политике организации.

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» используется для отражения информации о приобретении материалов, относящихся к средствам в обороте. На счете отражается покупная стоимость заготовления и приобретения МПЗ, определяемая по данным расчетно-платежных документов поставщика, и учетная стоимость фактически оприходованных ценностей.

На счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» отражается разница в стоимости приобретения запасов, исчисленной в фактических затратах на приобретение и по учетной стоимости. Аналитический учет по счету 16 ведется по группам МПЗ, имеющих примерно одинаковый перечень этих отклонений.

Учет поступления материалов может быть организован в двух вариантах:

? с использованием счетов 15 и 16;

? без использования счетов 15 и 16.

Организации самостоятельно определяют порядок учета материалов и отражают его в своей учетной политике. Учет с использованием счетов 15 и 16 имеет место в том случае, когда учет материалов ведется в учетных ценах, а учет без использования указанных счетов - когда учет ведется по фактической себестоимости.

Рассмотрим подробнее оба эти варианта.

В первом случае на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщика делается запись: Д-т 15 К-т 60. Эта запись производится независимо от того, когда поступили материалы - до или после получения расчетных документов поставщика. При этом по Д-т 15 показывается стоимость приобретенных запасов по покупным ценам.



Одновременно отражают НДС: Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» К-т 60.

После оприходования и оплаты материалов НДС, уплаченный поставщикам, относится на расчеты с бюджетом по НДС: Д-т 68 К-т 19.

В зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов также могут быть сделаны следующие бухгалтерские записи: Д-т 15 К-т 20, 23, 71, 76 и т.п.

Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, осуществляется по учетным ценам и отражается записью: Д-т 10 К-т 15.

В результате произведенных записей по каждой партии материалов на счете 15 возникает разность между оборотом дебета и оборотом кредита. Если дебетовый оборот оказывается больше кредитового, это означает, что фактическая себестоимость заготовленных материалов выше учетной цены. На эту разницу делается бухгалтерская запись: Д-т 16 К-т 15. В результате этого обороты по дебету и кредиту счета 15 будут отражать сумму заготовленных производственных запасов по фактической себестоимости.

Если оборот по кредиту счета 15 превышает дебетовый оборот этого счета, значит, учетная цена выше фактической себестоимости. В этом случае делают бухгалтерскую запись: Д-т 15 К-т 16.

При таком порядке учета поступления материалов их фактическая себестоимость будет слагаться так: сальдо счета 10 по учетным ценам плюс или минус сальдо счета 16.

Аналитический учет по счету 16 ведут по группам материальных ценностей с приблизительно одинаковым уровнем отклонений.

Остаток по счету 15 на конец месяца представляет собой стоимость материалов, находящихся в пути или не вывезенных со складов поставщиков.

Во втором случае (учет ведется только по фактической себестоимости) оприходование материалов, полученных от поставщиков отражается записью: Д-т 10 К-т 60.

НДС по оприходованным материалам отражается бухгалтерской проводкой: Д-т 19, субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» К-т 60.

Следует отметить, что материалы, поступающие от поставщиков приходуются независимо от того, когда они поступили - до или после получения расчетных документов. Стоимость оплаченных материалов, находящихся в пути или не вывезенных со склада поставщика по состоянию на конец месяца, отражается: Д-т 10 К-т 60.

В начале следующего месяца эти суммы сторнируются, а в текущем учете показывается как дебиторская задолженность поставщика, которая погашается по мере оприходования материалов на склад.

При поступлении материалов из других источников могут быть сделаны записи:

Д-т 10 К-т 20, 23, 71, 76 и др.

Фактический расход материалов в производство и на другие нужды отражается бухгалтерскими записями: Д-т 20, 23, 25, 26 и др. К-т 10.

Если материалы учитывались на счете 10 по учетным ценам, то при передаче их в производство на счета учета затрат списывается отклонение, учитываемое на счете 16. При этом делается бухгалтерская проводка: Д-т 20 20, 23, 25, 26 и др. К-т 16 или делается сторнировочная запись: Д-т 20 К-т 16.

Последняя запись делается в том случае, если стоимость материалов по учетным ценам оказалась выше их фактической себестоимости.

Продажа материалов на сторону отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета показывается фактическая себестоимость проданных ценностей, расходы, связанные с продажей ценностей, НДС, полученный в составе выручки от продажи. По кредиту счета отражается выручка, полученная за проданное имущество.

Операции по продаже материалов отражаются на счетах бухгалтерского учета следующим образом.

На сумму выручки от продажи материалов в зависимости от принятого в организации метода учета продажи делают запись:

Д-т 62 К-т 91, субсчет «Прочие доходы».

Сумма НДС, полученная в составе выручки, отражается:

Д-т 91, субсчет «Прочие расходы» К-т 68.

Списывается фактическая (балансовая) стоимость проданных материалов:

Д-т 91, субсчет «Прочие расходы» К-т 10 (по соответствующим субсчетам).

На разницу между фактической себестоимостью материалов и стоимостью по учетным ценам (если учет в организации ведется по учетным ценам) делается запись: Д-т 91, субсчет «Прочие расходы» К-т 16. Суммы расходов, связанных с продажей материалов, отражаются: Д-т 91, субсчет «Прочие расходы» К-т 76.

Финансовый результат от продажи материалов определяется на 91 путем сопоставления оборота дебета субсчета «Прочие расходы» и оборота кредита субсчета «Прочие доходы». Если оборот дебета будет больше оборота кредита, то это убыток, и он списывается в отчетном периоде на финансовые результаты, что отражается записью: Д-т 99 К-т 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов». Если оборот кредита больше оборота дебета, то это прибыль, на сумму которой делается запись: Д-т 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» К-т 99 «Прибыли и убытки».т 99 «Прибыли и убытки».



Документальное оформление движения МПЗ

Операции по движению материальных ценностей все юридические лица независимо от формы собственности должны оформлять унифицированными первичными документами по учету материалов, разработанными Госкомстатом России.

Перечислим документы по учету МПЗ.

* Доверенность (ф. № М-2 и № М-2а) - используется для оформления полномочий на получение материалов от поставщика или уполномоченного лица. Доверенность защищает как интересы поставщика (подтверждение факта передачи материалов), так и интересы организации (обеспечение контроля и учета материалов).

Примером может служить ситуация, когда сотрудник отдела закупок оформляет доверенность на получение строительных материалов у строительного склада для продолжения текущего проекта. Этот документ гарантирует, что материалы будут получены законным образом и будут правильно учтены в бухгалтерской отчетности компании.

* Приходный ордер (ф. № M-4) - Приходный ордер подтверждает факт получения материалов от поставщика или со склада организации. Это основание для дальнейшего учета материалов в бухгалтерской системе.Он фиксирует количество, качество и стоимость полученных материалов.

Примером может служить ситуация в производственной компании, где приходный ордер выписывается на прием сырья для производства. Этот документ обеспечивает необходимую юридическую и бухгалтерскую основу для правильного учета материалов

* Акт о приемке материалов (ф. № М-7) - применяется для оформления приемки материальных ценностей в тех случаях, когда имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика.

Например, по сопроводительным документам от поставщика пришло 100кг муки, а фактически их 95. Акт является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику; он составляется в двух экземплярах членами приемочной комиссии с обязательным участием материально ответственного лица и представителя поставщика или представителя незаинтересованной организации. Один экземпляр акта с приложенными первичными документами передается в бухгалтерию для учета движения материальных ценностей, другой - в отдел снабжения или бухгалтерию для направления претензионного письма поставщику.

* Лимитно-заборная карта (ф. № М-8) - нужна для учета отпуска со склада сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и т.п. в производственные подразделения организации в пределах утвержденного лимита.

Пример использования учетно-заборной карты в производственной компании:

В производственной компании "СтройМонтаж" каждый рабочий день использует различные материалы для выполнения задач. Для того чтобы контролировать расход материалов и их наличие на складе, компания внедрила систему учета с помощью учетно-заборных карт.

Каждому сотруднику, который имеет доступ к материалам на складе, выдается учетно-заборная карта. На карте указаны данные сотрудника и его должность.

Когда сотрудник нуждается в материалах для выполнения работ, он заполняет учетно-заборную карту. В карте указывается:

_ Дата выдачи материалов.

_ Наименование материалов и их количество.

_ Цель использования материалов (например, для выполнения работ по конкретному проекту).

_ Подпись сотрудника, который принял материалы.

Сотрудник, получивший материалы на основании учетно-заборной карты, несет ответственность за правильное использование и сохранность материалов до их фактического использования.

После завершения работ или в конце рабочего дня сотрудник возвращает неиспользованные материалы вместе с учетно-заборной картой на склад. Складской работник проверяет возвращенные материалы и сравнивает с записями в учетной системе.

На основании учетно-заборных карт ведется бухгалтерский учет расходования материалов. Каждая карта служит основанием для соответствующих проводок в учетных книгах, что позволяет отслеживать затраты на материалы и поддерживать актуальную информацию о наличии запасов.

Таким образом, учетно-заборная карта эффективно контролирует использование материалов в организации, обеспечивает точность бухгалтерского учета и помогает сократить потери и нецелевое использование м

* Требование-накладная (ф. N° М-11) - применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации, их отпуска филиалам, расположенным за его пределами, и при продаже запасов. Накладная составляется в двух экземплярах материально ответственными лицами склада или цеха, сдающего ценности. Первый экземпляр предназначен для списания ценностей, второй - для оприходования ценностей принимающей стороной. Этот документ вместе с лимитно-заборной картой заменяемого материала сдается на склад, и кладовщик уменьшает остаток лимита с учетом выдачи материалов-заменителей.

* Накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15) - используется для учета отпуска материальных ценностей сторонним организациям на основании договоров и других документов. Накладная выписывается в двух экземплярах. Первый экземпляр передается на склад в качестве основания для отпуска материалов, второй - получателю..

* Карточка учета материалов (ф. № М-17) - Карточка учета материалов используется для фиксации всех операций по поступлению, расходованию и перемещению материалов на складе или внутри предприятия. Она отражает дату, количество и цель каждой операции с материалами.На основе данных, содержащихся в карточке учета материалов, можно отслеживать текущие остатки материалов на складе. Допустим, в строительной компании карточка учета материалов используется для отслеживания всех строительных материалов, поступающих на склад. В карточке указывается:

? Дата поступления материалов,

? Наименование материала,

? Количество единиц,

? Цена за единицу,

? Сведения о поставщике.

Эта информация позволяет складским работникам и бухгалтерам контролировать запасы, проводить анализ затрат и своевременно реагировать на изменения в потребностях организации.

* Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35) - применяется для учета материальных ценностей, полученных в процессе ликвидации основных средств, пригодных для использования при производстве работ в самой организации. На стоимость таких ценностей уменьшается убыток от ликвидации соответствующих объектов.

Учет транспортно-заготовительных расходов

Транспортно-заготовительные расходы относятся к операционным расходам организации, т.е. это затраты, связанные с ежедневной деятельностью компани. Они включают в себя затраты на доставку сырья, материалов или готовой продукции до места производства или складирования.

Расходы могут включать стоимость транспортных услуг, расходы на упаковку, страхование груза, а также другие связанные с этим издержки, например, таможенные сборы или обработка документации.

Для правильного отражения транспортно-заготовительных расходов в бухгалтерском учете используются такие первичные документы, как накладные, счета-фактуры от транспортных компаний, акты выполненных работ и другие подтверждающие документы.

Эти документы содержат информацию о дате выполнения услуги, описании и количестве груза, условиях доставки и стоимости услуг.

Транспортно-заготовительные расходы могут приниматься к учету тремя способами:

1. отнесения ТЗР на отдельный счет 15 "Заготовление и приобретение материалов", согласно расчетным документам поставщика;

2. отнесения ТЗР на отдельный субсчет к счету "Материалы";

Например, производственная компания закупает сырье из различных регионов. Для транспортировки сырья на производственный объект используются специализированные транспортные услуги. Компания оформляет документы о расходах, такие как накладные расходы и счета-фактуры, которые отражают затраты на транспортировку. Эти расходы учитываются в бухгалтерском учете компании как операционные расходы и включаются в себестоимость производимой продукции.

3. Непосредственного (прямого) включения ТЗР в фактическую себестоимость материала - т.е. например присоединение к договорной цене материала, когда в стоимость сырья транспортные расходы уже включены и это прописано в договоре.

Непосредственное (прямое) включение ТЗР в фактическую себестоимость материала целесообразно в организациях с небольшой номенклатурой материалов, а также в случаях существенной значимости отдельных видов и групп материалов.

Конкретный вариант учета ТЗР устанавливается организацией самостоятельно и отражается в учетной политике.

Излишки и недостачи при приемке МПЗ

Излишки и недостачи при приемке материальных ценностей играют важную роль в учете организации. Они отражают разницу между фактическим количеством полученных материалов и количеством, указанным в документах о приемке (например, товаросопроводительных документах или накладных).

Излишки возникают, когда получено больше материалов, чем указано в документах приемки.

В бухгалтерском учете излишки могут рассматриваться как дополнительные поступления материалов, что может потребовать корректировки складских остатков и себестоимости продукции.

Недостачи возникают, когда получено меньше материалов, чем указано в документах приемки.

Недостачи могут быть результатом потерь материалов в процессе транспортировки, ошибок в учете или неполного поступления отправленного объема.

В бухгалтерском учете недостачи обычно рассматриваются как расходы или убытки, которые могут влиять на себестоимость продукции и финансовые результаты компании.

Для минимизации излишков и недостач важно внедрение эффективных контрольных механизмов и процедур при приемке и учете материалов.

Например, регулярные инвентаризации и анализ отклонений помогают своевременно выявлять и устранять проблемы с излишками и недостачами.

Что касается синтетического учета, излишки материалов учитываются как дополнительные поступления.

¦ Дебет счета "Материальные ценности" (например, счет 10) на сумму излишков.

¦ Кредит счета "Доходы от реализации товаров, работ, услуг" (например, счет 90) или другого соответствующего доходного счета.

_ Недостачи же учитываются как расходы или убытки.

¦ Дебет счета "Расходы на производство" (например, счет 20) на сумму недостач.

¦ Кредит счета "Материальные ценности" (например, счет 10).

Пример учетной проводки:

? Компания выявила излишки материалов на сумму 10 000 у.е.:

_ Дебет счета "Материальные ценности" (счет 10) на 10 000 у.е.

_ Кредит счета "Доходы от реализации товаров, работ, услуг" (счет 90) на 10 000 у.е.

? Компания выявила недостачу материалов на сумму 5 000 у.е.:

_ Дебет счета "Расходы на производство" (счет 20) на 5 000 у.е.

_ Кредит счета "Материальные ценности" (счет 10) на 5 000 у.е.

Итак подведем итоги.

Корректный учет материально-производственных запасов (МПЗ) играет ключевую роль в финансовом и операционном управлении организацией по нескольким причинам:

1. Оптимизация управления запасами:

_ Правильный учет МПЗ позволяет оценить текущие запасы, исключить излишки или недостачи, что способствует оптимизации управления запасами. Это важно для минимизации затрат на хранение и улучшения ликвидности организации.

2. Точность финансовой отчетности:

_ МПЗ являются значительной частью оборотных активов компании. Корректный учет позволяет точно отразить стоимость запасов в бухгалтерской отчетности, включая баланс и отчет о прибылях и убытках. Это важно для финансовой прозрачности и соответствия требованиям законодательства.

3. Определение себестоимости продукции:

_ Себестоимость продукции зависит от затрат на материалы и производственные запасы. Правильный учет МПЗ позволяет корректно распределить затраты на материалы на готовую продукцию или услуги, что влияет на ценообразование и прибыльность предприятия.

4. Планирование производства и закупок:

_ Информация о состоянии запасов, получаемая через учет МПЗ, помогает предсказать потребности в материалах и планировать закупки. Это важно для поддержания бесперебойной работы производственного процесса и удовлетворения потребностей клиентов.

5. Налоговые обязательства:

_ Отчеты о МПЗ также используются для налогообложения. Налоговые органы могут требовать подтверждения фактических затрат на запасы для расчета налоговых обязательств. Корректный учет помогает избежать ошибок и штрафов со стороны налоговых органов.

Таким образом, правильный учет МПЗ не только обеспечивает соответствие законодательным требованиям и прозрачность в финансовой отчетности, но и является основой для эффективного управления запасами, планирования и принятия управленческих решений в организации.

Размещено на Allbest.ru

...