Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

- граждане, принимавшие участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

- пенсионеры.

Для инвалидов предусмотрено частичное освобождение доходов от обложения и система налоговых вычетов.

Согласно статье 217 НК РФ не облагаются НДФЛ следующие доходы указанных граждан:

- стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (кроме туристских), которые приобретены за счет работодателя;

- суммы оплаты за счет работодателей технических средств профилактики инвалидности и реабилитации, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников;

- стоимость медикаментов, возмещаемая в пределах 4 тысяч рублей, а также суммы материальной помощи, оказываемой общественными организациями инвалидов.

Инвалиды освобождаются от уплаты транспортного налога в том случае, если они владеют автомобилями, оборудованными для управления лицами с ограниченными возможностями, либо автомобилями с мощностью до 100 л.с., которые были приобретены через органы социальной защиты населения в установленном порядке. Дополнительные льготы для инвалидов могут устанавливать субъекты РФ.

От уплаты налога на имущество освобождаются пенсионеры. Но им нужно выбрать, какой вид недвижимости освободить от налога. Льгота предоставляется на один дом, одну квартиру. Такими же правами наделены и лица предпенсионного возраста.

Также пенсионеры и граждане предпенсионного возраста имеют право на налоговый вычет по земельному налогу за участок в размере 6 соток.

Льгот на налог за владение автотранспортом для пенсионеров в федеральном законодательстве не предусмотрено, однако власти субъекта РФ могут устанавливать свои правила.

Родители, которые работают официально, имеют право получать стандартный налоговый вычет - 13% НДФЛ.

За первых двух детей многодетные родители имеют право на вычеты по 1400 рублей, а за третьего и последующих -- по 3000 рублей. За детей-инвалидов полагается вычет от 6 000 до 12 000 рублей.

При этом, как только суммарный годовой доход родителя превысит 350 тысяч рублей, получать вычет будет нельзя. То есть человек с зарплатой в 50 тысяч рублей "исчерпает лимит" за 7 месяцев. Оставшуюся часть года он будет уплачивать 13% в полном размере.

Также для семей с тремя и более несовершеннолетними детьми в России действует дополнительный вычет по налогу на имущество: по 5 квадратных метров на каждого ребенка за комнату или квартиру и по 7 квадратных метров за дом или часть дома.

Также действует вычет в размере 6 соток по земельному налогу. Кроме того, льготы для многодетных семей на землю и недвижимость могут быть установлены органами муниципальных образований по месту нахождения объектов.

По льготам на транспортный налог решение принимают власти в каждом субъекте РФ отдельно.

2.4 Основы налогового планирования в организации

Налоговое планирование - это активные и целенаправленные законные действия организации с целью уменьшения налоговых платежей (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей).

Основные цели налогового планирования заключаются в следующем:

- оптимизация налоговых платежей;

- сокращение налоговых потерь по конкретному налогу или по группе налогов.

При минимизации налогов налогоплательщик использует все достоинства и недостатки существующего законодательства, в том числе его несовершенство, сложность и противоречивость.

При этом он реализует налоговые схемы, позволяющие применять такие формы экономических действий, налогообложение которых минимально. На практике осуществляется стратегическое и текущее налоговое планирование.

Стратегическое налоговое планирование в реальной практике хозяйствующих субъектов может выглядеть следующим образом:

- обязательный обзор проектов нормативных правовых актов и прогноз возможного развития событий;

- обзор и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики;

- составление прогнозов налоговых обязательств фирмы;

- нужно продумать варианты схем управления финансовыми, документарными, информационными и товарными потоками;

- составление сетевого графика соответствия исполнения налоговых и финансовых обязательств организации;

- обязательная оценка риска различных инструментов, проработка вариантов возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации;

- составление прогноза эффективности применяемых инструментов налоговой оптимизации.

Текущее налоговое планирование может включать в себя следующие мероприятия:

- еженедельный мониторинг нормативных правовых актов;

- составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых сделок;

- составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов фирмы;

- прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки.

Для проведения этих мероприятий хозяйствующим субъектам необходимо иметь правовые системы, которые должны обновляться хотя бы не реже одного раза в месяц, а также сопровождение специалистов и экспертов. Основными этапами налогового планирования являются:

- выявление налоговых рисков;

- анализ налоговых проблем и постановка задачи для разработки налоговой схемы;

- выбор основных инструментов для осуществления налогового планирования;

- разработка налоговой схемы;

- осуществление деятельности в соответствии с разработанной налоговой схемой.

Под рисками налоговой оптимизации понимаются возможности понести финансовые потери, связанные с проведением налогового планирования.

Общие риски минимизации налогов можно оценить как совокупность возможных прямых потерь (убытков) налогоплательщика при налоговом контроле, включая взыскание недоимок и штрафов, а также возможные предстоящие расходы на урегулирование негативной ситуации.

К налоговым рискам относятся:

- риски контроля со стороны налоговых органов;

- риски увеличения сумм налогов;

- риски привлечения к уголовной ответственности за применение незаконных схем оптимизации.

В процессе оптимизации налоговых платежей следует придерживаться следующих принципов:

- принцип разумности и экономической обоснованности. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации, должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения;

- принцип комплексного расчета экономии и потерь. Перед тем, как внедрить схему оптимизации налогов, необходимо сравнить потенциальную экономию и возможные расходы;

- принцип документального оформления операций. Все хозяйственные операции налогоплательщика должны быть тщательно документированы. Это пригодится при проведении налоговой проверки и в качестве доказательств в суде;

- принцип конфиденциальности;

- принцип индивидуального подхода. Только зная все тонкости своего предприятия, можно рекомендовать тот или иной инструмент снижения налогов. Механически переносить одну и ту же схему с одного предприятия в другое нельзя;

- принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов);

- принцип заблаговременности. Налоговое планирование необходимо осуществлять не после проведения какой-либо хозяйственной операции или завершения налогового периода, а до него, то есть заблаговременно.

Анализ налоговых проблем и постановка задачи для разработки налоговой схемы. На этом этапе налогового планирования проводится анализ существующих налоговых проблем организации и ставится задача, для решения которой выбираются необходимые инструменты и вырабатываются схемы налогового планирования.

Налоговый анализ включает, например:

- выявление особенностей финансово-хозяйственной деятельности организации;

- перечень налогов, ставки налогов и суммы налогов, которые необходимо перечислять в бюджет;

- анализ заключенных договоров с контрагентами.

Примером задачи налогового планирования является достижение сокращения налоговых потерь организации по какому-либо конкретному налогу или сбору; по группе налогов.

Действующее налоговое законодательство позволяет использовать инструменты налогового планирования.

В качестве основных инструментов налогового планирования можно выделить следующие инструменты:

- применение налоговых льгот, предусмотренных налоговым законодательством;

- оптимизация налоговых последствий при использовании различных форм договоров с контрагентами;

- оптимизация цены сделок;

- применение отдельных элементов налогообложения;

- использование специальных налоговых режимов, предусмотренных НК РФ, и особых систем налогообложения (например, организация может использовать упрощенную систему налогообложения);

- применение льгот согласно соглашениям об избежании двойного налогообложения;

- использование определенных элементов бухгалтерского учета в целях налогообложения, формирование учетной политики в целях налогообложения.

Для оптимизации налогового бремени имеет значение выбор следующих показателей:

- начисление амортизации основных средств: линейный способ, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);

- начисление амортизации нематериальных активов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);

- списание товарно-материальных ценностей: по себестоимости каждой единицы, но средней себестоимости, по методу FIFO (по себестоимости первых по времени приобретения товарно-материальных ценностей);

- порядок списания расходов;

- определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения.

Заключение

Во время прохождения практики в СПАО «Ингосстрах» я освоила вид профессиональной деятельности «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами».

Поставленная цель отчета производственной практики - освоение всех видов профессиональной деятельности по специальности, Формирование общих и профессиональных компетенций, приобретение необходимых умений и опыта практической работы по специальности, закрепление теоретических знаний, полученных в процессе изучения профессиональных модулей, а также сбор, систематизация и обобщение практического материала была достигнута.

Также была выполнена задача производственной практики - освоение вида профессиональной деятельности в рамках профессионального модуля

«Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).

В период практики я научилась рассчитывать формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней, оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям, формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды и налоговые органы и т.д.

Список использованных источников

1. Российская Федерация. Законы. Трудовой кодекс Российской Федерации: от 30.12.2001 года №197-ФЗ: ввод в действие с 01.02.2002 / Российская Федерация. Законы. - Волгоград; Москва: ВолГУ: Либрис, 2002. - 225 с. - Текст: непосредственный.

2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая: официальный текст по состоянию на 30.01.2001 года с изменениями и дополнениями согласно Федеральному Закону от 29.12.2000 года №166-ФЗ / Российская Федерация. Законы; Ассоциация авторов и издателей "Тандем". - Москва: ЭКМОС, 2001. - 136 с. - Текст: непосредственный.

3. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский финансовый учет. Расчеты по оплате труда. Учебное пособие / Г.И. Алексеева. - М.: Юрайт, 2021. - 216 c.Касьянова, Г. Ю. Инвентаризация. Бухгалтерская и налоговая / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2022. - 272 c.

4. Анисимов, Александр Геннадьевич История землеустройства и инвентаризации в России / Анисимов Александр Геннадьевич. - Москва: Высшая школа, 2021. - 612 c.

5. Ильюков В.Д. Упрощенная система налогообложения.

6. Рассел, Джесси Инвентаризация / Джесси Рассел. - М.: VSD, 2020. - 634 c.

7. Справочно-правовая система «Гарант»

8. Справочно-правовая система «Консультант+»

9. Главбух»: бумажный и электронный журнал, сообщество, справочная система и онлайн-сервисы

10. Сайт «Начинающий бухгалтер: все о бухгалтерском учете, налогах и налогообложении»

11. Библиотека бухгалтерских и налоговых документов

12. Сайт СПАО «Ингосстрах»

Приложение А

Налоговая политика организации

Размещено на Allbest.Ru