Современная методика составления бухгалтерского баланса кредитной организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Институт экономики и управления ФГАОУ ВО «КФУ им. В.И. Вернадского»

Современная методика составления бухгалтерского баланса кредитной организации

Аметова Эльзара Эрвиновна

Группа Э-м-з-211, Курс 2

направление подготовки «Экономика»

Волошина Елена Ивановна Доцент

к. э. н., доцент кафедры учета, анализа и аудита

Аннотация

В статье рассмотрена базовая методика, применяемая в современных кредитных организациях (в частности, в коммерческих банках) при составлении бухгалтерского баланса, раскрывается структура активов и пассивов бухгалтерского баланса, а также систематизированы основные статьи бухгалтерского баланса кредитной организации, являющиеся индивидуальными для каждого коммерческого банка, которые свидетельствуют о надежности той или иной коммерческой организации.

Ключевые слова: бухгалтерский баланс, кредитная организация, актив, пассив, анализ.

Elzara Ervinovna Ametova, Group E-m-z-211, Course 2, Institute of field of study "Economics"

Voloshina Elena Ivanovna, Candidate of Economics, Associate Professor of Accounting, Analysis and Audit Department Economics and Management

FSAOU VO "KFU named after V.I. Vernadsky"

Modern methodology of compilation the balance sheet of the credit institution

Abstract

The article considers the basic methodology used in modern credit institutions (in particular, in commercial banks) when compiling the balance sheet, reveals the structure of assets and liabilities of the balance sheet, and systematizes the main articles of the balance sheet of a credit institution, which are individual for each commercial bank, which indicate the reliability of a particular commercial organization.

Keywords: balance sheet, credit institution, asset, liability, analysis.

Актуальность

бухгалтерский баланс кредитный организация

Актуальность исследования обусловлена основными условиями, диктуемыми современной геополитической и экономической обстановкой в стране, в которых вынуждены действовать кредитные организации, а также отличиями и особенностями составления бухгалтерского баланса в кредитных организациях.

Целью данной статьи является всестороннее рассмотрение современной методики составления бухгалтерского баланса в кредитной организации.

Анализ последних исследований и публикаций

Проблемам выбора и применения различных методик составления бухгалтерского баланса кредитной организации посвящены труды современных отечественных и зарубежных ученых: П.М. Авраменко, В.А. Хохлова [1], О.О. Буревич, С.В. Процев [2], Н.П. Володина [3], Д.Н. Денисова, В.А. Рясенцева [4], М.И. Громовой, А.А. Александровой [5], Ding A. [7], Helfrich Y.R. [8], Hodge J.E., Bowei Li [9], Yuanpeng Xia, Bo Hu [10] и мн. др. Несмотря на то, что вопрос составления бухгалтерского баланса в организациях достаточно популярен, особенности его формирования именно в банковских учреждениях являются малоизученными.

Основные результаты и исследования

Несомненно, банковская система является неотъемлемой и наиболее важной системой современной рыночной экономики. Завершающим этапом учета в любой кредитной организации является составление бухгалтерского баланса. Составление бухгалтерского баланса кредитной организации включает в себя ряд специфических методик и правил, которые регулируются нормативно-правовыми актами, такими как Положение Банка России от 24.11.2022 № 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» и Указание Банка России от 04.09.2013 № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» [1, с. 73], а также в настоящее время действует Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", а с 1 января 2024 года Указание Банка России от 10.04.2023 № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)» и т.п.

Кредитная организация должна классифицировать свои активы и пассивы в соответствии с требованиями законодательства и нормативными актами. Это включает в себя разделение активов на текущие и долгосрочные, а также пассивов на собственные средства и обязательства перед клиентами и кредиторами. Основные статьи бухгалтерского баланса кредитной организации (банка) представлены в виде схемы на рисунке 1.

Рис. 1. Основные статьи бухгалтерского баланса кредитной организации (банка). Составлено авторами

Структура активов и пассивов кредитной организации определяется на основе стандартных классификаций и требований, установленных законодательством и регуляторами [4, с. 112].

Структура активов кредитной организации:

Денежные средства - включают наличные деньги в кассе и на счетах в банках, доступные для оперативных финансовых операций.

Финансовые инвестиции, к которым относятся инвестиции в ценные бумаги, акции, облигации и другие финансовые инструменты, которые кредитная организация держит в портфеле для получения дохода и увеличения капитала.

Кредитный портфель - представляющий собой активы, связанные с предоставлением кредитов и займов клиентам и контрагентам. Он включает в себя ссуды, кредиты, выдачу кредитных линий и другие кредитные операции.

Недвижимость и оборудование. Кредитная организация может иметь собственность или арендовать недвижимость и оборудование для своей деятельности.

Прочие активы, к которым относятся различные активы, такие как долги, доли в других организациях, нематериальные активы и др.

Структура пассивов кредитной организации:

Собственные средства, представляющие собой капитал организации, включая уставный капитал, дополнительный капитал, резервный капитал и накопленную прибыль.

Привлеченные средства, к которым относятся депозиты и сберегательные счета клиентов, а также заемные средства, привлеченные кредитной организацией для финансирования своей деятельности.

Средства клиентов и контрагентов включая долги и обязательства перед клиентами и контрагентами, такие как ссуды и кредиты, принятые в управление или переданные на хранение.

Прочие обязательства - сюда могут включаться различные обязательства перед кредиторами, а также непривлеченные средства и другие пассивы [7, с. 43].

Структура активов и пассивов кредитной организации может варьироваться в зависимости от ее бизнес-модели, стратегии и деятельности.

Классификация активов и пассивов должна быть выполнена в соответствии с требованиями регуляторов и установленными стандартами бухгалтерского учета. Кредитные организации обязаны регулярно предоставлять отчетность, включая бухгалтерский баланс, в соответствии с установленными сроками и формами регуляторам и другим заинтересованным сторонам [2, с. 84].

Для составления бухгалтерского баланса в настоящее время кредитные организации применяют следующую современную базовую методику:

Определение активов и пассивов банка. Кредитная организация должна определить стоимость своих активов и пассивов на дату баланса. Оценка активов может включать в себя оценку кредитных портфелей, инвестиционных активов и других финансовых инструментов.

Учет резервов и убытков: коммерческие банки обязаны создавать резервы на покрытие потенциальных убытков по кредитам и другим активам. Размер и состав резервов определяется в соответствии с требованиями регулятора и методикой, утвержденной внутри организации.

Учет собственных средств: коммерческие банки должны учитывать собственные средства, включая уставный капитал, накопленную прибыль и другие элементы собственных средств.

Соблюдение требований регулятора: кредитные организации обязаны соблюдать требования и нормы, установленные регулятором (например, Центральным банком), относящиеся к составлению бухгалтерской отчетности и бухгалтерскому учету. Соблюдение требований регулятора имеет решающее значение для долгосрочной стабильности и устойчивости кредитной организации. Нарушение этих требований может привести к юридическим последствиям, финансовым убыткам и утрате репутации. Кредитные организации должны строго следить за изменениями в законодательстве и требованиях регулятора и обеспечивать их соблюдение через соответствующие внутренние процедуры и системы управления.

Формирование бухгалтерского баланса - после выполнения всех вышеперечисленных шагов, кредитная организация составляет бухгалтерский баланс, который включает в себя активы, пассивы и собственные средства на определенную дату. Баланс должен быть подготовлен в соответствии с установленными формами и правилами.

Проверка и аудит баланса: бухгалтерский баланс кредитной организации подвергается проверке и аудиту в соответствии с требованиями законодательства и внутренними процедурами контроля.

Представление отчетности: коммерческие банки обязаны представить свою бухгалтерскую отчетность, включая бухгалтерский баланс, регулятору, акционерам и другим заинтересованным сторонам в установленные сроки. Банки должны иметь эффективные системы внутреннего контроля и аудита для обеспечения соблюдения нормативов и предотвращения мошенничества и ошибок [5, с. 38].

Кредитные организации должны вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность в соответствии с требованиями, установленными регуляторами. Это включает в себя правила оценки активов и пассивов, создания резервов, а также представления финансовой информации.

Также существует требование по соблюдению «антиотмывания» денег (AML) и борьбы с финансированием терроризма (CFT): банки должны соблюдать нормативы по предотвращению отмывания денег и финансированию терроризма, включая проведение идентификации клиентов, мониторинг транзакций и информирование о подозрительных операциях [3, с. 101].

Выводы

Методики составления бухгалтерского баланса могут варьироваться в зависимости от специфики деятельности и региональных особенностей, поэтому кредитные организации должны тщательно изучать законодательные и нормативные акты, а также применять методические подходы, разработанные внутри самой организации, с учетом всех регуляторных требований. Также важно иметь квалифицированных специалистов в области бухгалтерии и финансов, чтобы обеспечить правильное составление бухгалтерского баланса и соблюдение всех нормативных требований.

Кредитная организация обязана соблюдать установленные сроки и форматы для предоставления отчетности. Эта информация имеет большое значение для оценки финансовой стабильности и устойчивости кредитной организации, а также для принятия инвестиционных и управленческих решений сторонними заинтересованными лицами.

Кредитные организации обязаны защищать конфиденциальность и целостность информации клиентов и соблюдать стандарты информационной безопасности, чтобы предотвратить утечки данных и кибератаки.

Современные методики составления бухгалтерского баланса кредитной организации играют ключевую роль в обеспечении прозрачности и надежности финансовой отчетности. Это особенно важно для кредитных установ, поскольку они оперируют значительными объемами финансовых средств и несут ответственность перед своими клиентами, инвесторами и регулирующими органами. Современные методики не только учитывают стандарты финансовой отчетности, но и адаптируются под быстро меняющиеся рыночные условия и правовые требования.

Одним из важных аспектов современного подхода к составлению бухгалтерского баланса является интеграция автоматизированных систем учета. Эти системы позволяют автоматически собирать и обрабатывать большие объемы финансовых данных, сокращая время на подготовку отчетов и минимизируя риск человеческих ошибок. Интеграция информационных технологий также способствует более глубокому анализу финансового состояния кредитной организации, предоставляя возможность для оперативного реагирования на изменения в экономическом ландшафте.

Акцент на соответствие международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) также оказывает значительное влияние на методики составления бухгалтерского баланса. Эти стандарты обеспечивают единообразие и сопоставимость финансовой отчетности на международном уровне, что особенно важно для кредитных организаций, работающих на глобальном рынке. МСФО требуют от кредитных организаций более строгого раскрытия информации о финансовых инструментах, кредитных рисках и капитале, что повышает прозрачность для инвесторов и регуляторов.

Кроме того, важно отметить роль риск-ориентированного подхода в составлении бухгалтерского баланса. Этот подход включает в себя анализ и оценку различных финансовых рисков, с которыми сталкивается кредитная организация. Это может быть кредитный риск, риск ликвидности или рыночный риск. Оценка этих рисков и их должное отражение в бухгалтерском балансе позволяет создать реалистичное представление о финансовом положении организации.

В заключение можно сказать, что современные методики составления бухгалтерского баланса кредитных организаций направлены на повышение точности, прозрачности и надежности финансовой отчетности. Они адаптированы к современным требованиям рынка и регуляторов, а также способны эффективно реагировать на быстро меняющиеся условия в сфере финансов и кредитования.

Литература

1. Авраменко, П.М. Учет и аудит в кредитных организациях / П.М. Авраменко, В.А. Хохлова // Вестник ИГЭУ, вып. 4. - 2022. - С. 73-79.

2. Буревич, О.О. Особенности составления баланса коммерческого банка / О.О. Буревич, С.В. Процев. - М.: Триумф, 2022. - 308 с.

3. Володина, Н.П. Электронный документооборот в кредитной организации/ Н.П. Володина. - М.: Ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов (АБАК), 2022. - 225 с.

4. Денисова, Д.Н. Учет и аудит в коммерческих банках: бухгалтерская и налоговая отчетность. Практическое пособие / Д.Н. Денисова, В.А. Рясенцева. -- М.: Ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов (АБАК), 2022. - 446 с.

5. Громова, М.И. Основные методы составления баланса в кредитных организациях/ М.И. Громова, А.А. Александрова. - М.: Триумф, 2023. - 104 с.

6. Учет и аудит в кредитных организациях: особенности и проблемы // Хабр [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://habr.com/ru/articles/750256/ (дата обращения: 07.08.2023 г.).

7. Ding, A. Accounting and auditing in commercial banks /A. Ding// Modem innovation. - 2021. No. 9 (25). Pp. 43-51.

8. Helfrich, Y.R. Features of drawing up the balance sheet of a commercial bank / Y.R. Helfrich // IT sphere in the modern economy - Popular science magazine. - 2022. No. 11 (42). Pp. 82-88.

9. Hodge, J.E. Reporting of a credit institution / J.E. Hodge, Bowei Li [Electronic resource]. Access code: Mastering_Financial_Accounting_Essentials_The_Critical_Nuts_and_Bolts.pdf. (date of application:09.08.2023).

Размещено на Allbest.ru