Учет кредитов и займов в организации и способы по улучшению эффективности их использования
В данной статье рассматривается бухгалтерский учет кредитов и займов в организации. Также были найдены предложения по улучшению эффективности использования привлеченных кредитов и займов. Применение заемных средств и ихх грамотный учет и использование.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.09.2024 |
| Размер файла | 23,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Учет кредитов и займов в организации и способы по улучшению эффективности их использования
Самарина А.П.,
студентка 1 курса по направлению "Экономика"
группы 101ИПАК 1;
Финансовый университет при Правительстве РФ
Россия, г. Уфа Научный руководитель: Наконечная Т.В.
Аннотация
В данной статье рассматривается бухгалтерский учет кредитов и займов в организации. Также были найдены предложения по улучшению эффективности использования привлеченных кредитов и займов. Вследствие проблемы практической необходимости в сложившихся экономических условиях, а особенно впоследствии пандемии коронавирусной инфекции, применения заемных средств уделяется большое внимание их грамотному учету и использованию в России.
Ключевые слова: Кредит, займ, бухгалтерский учет, договор, процентная ставка, счета. бухгалтерский учет кредит займ
Annotation
This article discusses the accounting of loans and borrowings in an organization. Proposals were also found to improve the efficiency of the use of attracted loans and borrowings. Due to the problem of practical necessity in the current economic conditions, and especially subsequently the pandemic of coronavirus infection, the use of borrowed funds is given great attention to their competent accounting and use in Russia.
Key words: Loan, accounting, contract, interest rate, invoices.
Кредит представляет собой систему экономических отношений, которая возникает при передаче имущества в денежной и натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.
Кредитором может являться банк, либо другая организация, которая предоставляет денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором. Заемщиком является получатель кредита по кредитному договору, который обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты по ней.
Глава 42 Гражданского Кодекса РФ устанавливает следующие виды договорных обязательств, оформляющих заемные отношения: кредитный договор и договор займа [1].
В соответствии с этой классификацией различают банковский кредит и коммерческий кредит - займ.
Банковский кредит - это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и с уплатой процентов. Между организацией - заемщиком и банком заключается кредитный договор.
Коммерческий кредит (заем) - это договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой процентов или без уплаты таковых. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица, кроме банков. Организации могут получать займы путем выпуска облигаций предприятия, также под векселя и другие обязательства [1].
Процентная ставка за пользование кредитным ресурсом, порядок и сроки уплаты процентов устанавливаются кредитным договором и зависят от множества факторов: от вида кредитного продукта, срока и валюты кредитования, порядка уплаты процентов.
Процентная ставка за пользование займом, определяется договором займа. Договор займа заключается между сторонами в письменном виде независимо от суммы договора.
Основными отличительными признаками договоров займа и кредитных договор является то, что предметом кредитного договора является предоставление только денежных средств, а предметом договора займа может быть предоставление денег и других вещей. Также кредитный договор не может быть беспроцентным. В соответствии со статьей 819 ГК РФ банк или иная кредитная организация получает проценты за предоставление кредита на условиях и в сроки, указанные в кредитном договоре [1]. Договор займа предполагается возмездным, если только безвозмездный характер такого договора не установлен самим договором или законом. Причем проценты за пользование заемными средствами могут быть взысканы как в денежной, так и в натуральной форме.
В бухгалтерском учете задолженность по полученным займам и кредитам подразделяется на краткосрочную и долгосрочную (п. 12, гл. 3 ПБУ 15/08)., срочную и просроченную (п.5 ПБУ 15/08) [8].
Краткосрочной задолженность считается в том случае, если срок ее погашения согласно условиям договора не превышает 12 месяцев. В противном случае задолженность считается долгосрочной.
Срочной задолженность будет в том случае, если срок ее погашения по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке, а если этот срок уже истек, то задолженность будет просроченной.
Для верного учета кредитов и займов необходимо руководствоваться действующим законодательством, он регулируется несколькими наиболее значимыми документами, которые можно разделить на три уровня.
Первым уровнем является законодательный уровень. Основными нормативно - правовыми документами по учету кредитов и займов на данном уровне являются Конституция Российской Федерации, Гражданский и Налоговый кодексы Российской Федерации, Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и другие.
Вторым уровнем являются федеральные стандарты (положения по бухгалтерскому учёту, утвержденные федеральными органами власти). В данном случае это Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организаций". ПБУ 10/99, Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" и Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации".
Третьим уровнем являются документы распорядительно - организационного плана, такие как учетная политика организации, ее рабочий план счетов, а также план проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Основным нормативным документом, определяющим порядок учета кредитов, является ПБУ "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/08), утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.08.2000г. N 60н. Данное Положение устанавливает особенности формирования в бухгалтерской отчетности и в бухгалтерском учете сведений о расходах, которые связаны с исполнением обязательств по полученным займам и кредитам.
Согласно Плану счетов учет краткосрочных кредитов и займов ведется на пассивном счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", а учет долгосрочных, ведется на пассивном счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". По кредиту - возникновение кредиторской задолженности в момент получение кредита или займа, начисление процентов, по дебету - погашение задолженности, уплата процентов. Сальдо отражается в IV (счет 67) и V (счет 66) разделах баланса.
Характеристику счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", а также проводки по учету кредитов и займов представлены в следующих таблицах
Таблица 1
Характеристика счетов 66 и 67
|
Дт Счета 66 и 67 Кт |
||
|
1 |
2 |
|
|
Возврат кредита (займа) и уплата процентов по нему |
Сальдо начальное - величина задолженности по кредитам (займам) на начало отчетного периода. |
|
|
Получение кредитов (займов) и начисление процентов |
||
|
Сальдо конечное - величина задолженности по кредитам (займам) на конец отчетного периода |
Корреспонденции по счетам 66, 67
Таблица 2
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
|
І.Получение займа путем внесения денежных средств в кассу |
50 |
66/1, 67/1 |
|
|
2.Получение кредита или займа безналичным путем |
51, 52 |
66/1, 67/1 |
|
|
3.Получение кредита или займа путем открытия ссудного счета |
55 |
66/1, 67/1 |
|
|
4.Получение кредита или займа путем оплаты счетов организации, выставленных поставщиками, подрядчиками и прочими кредиторами |
60, 76 |
66/1, 67/1 |
|
|
5.Получение кредита или займа с целью погашения ранее полученного кредита или займа |
66/1, 67/1 |
66/1, 67/1 |
|
|
6.Кредит или заем направлен на погашение задолженности перед бюджетом |
68 |
66/1, 67/1 |
|
|
7.Начислены проценты за пользование кредитом или займом, предназначенным для приобретения инвестиционных активов (в процессе создания) |
07, 08 |
66/2, 67/2 |
|
|
8.Начислены проценты по кредитам и займам на текущие расходы |
91/2 |
66/2, 67/2 |
|
|
9.Погашена задолженность по кредитам и займам наличным или безналичным путем |
66/1,66/2 67/1,67/2 |
50,51,52 |
|
|
10.Задолженность по кредитам и займам погашена другими организациями |
66/1,66/2 67/1,67/2 |
76 |
Таблица 3
Проводки по учету займов в неденежной форме.
|
№ |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
|
|
Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи товаров (вещей) |
||||
|
1 |
10, 41/1 |
66/1, 67/1 |
Отражена стоимость полученного имущества по договору займа (без НДС). Сумма долга отражена в составе кредиторской задолженности |
|
|
2 |
19-3 |
66/1,67/1 |
Отражена сумма НДС, относящаяся к полученному имуществу по договору займа |
|
|
3 |
68/"Расчет ы по НДС" |
19-3 |
Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованному имуществу, полученному от займодавца |
|
|
Бухгалте |
)ские проводки в момент передачи ценностей (вещей) займодавцу |
|||
|
1 |
66/1, 67/1 |
91-1 |
Сумма погашения займа, указанная в договоре отражена в составе прочих доходов организации. Сумма возврата полученного займа в неденежной форме отнесена на уменьшение кредиторской задолженности |
|
|
2 |
91-2 |
10, 41-1, 43 |
Списана учетная стоимость возвращенного имущества на прочие расходы организации |
|
|
3 |
91-2 |
68 /"Расчеты по НДС" |
Отражена сумма НДС, относящегося к переданному имуществу |
|
|
Бухгалтерские проводки при ежемесячном начислении суммы процентов к уплате по предоставленным займам |
||||
|
1 |
91-2 |
66/2, 67/2 |
Начислена сумма процентов к уплате за отчетный период, если договор займа предусматривает их уплату за счет увеличения прочих расходов организации |
|
|
Бухгалтерские проводки при отражении уплаты процентов по возвращенным займам в неденежной форме, если проценты оплачены денежными средствами |
||||
|
1 |
66/2, 67/2 |
51 |
Отражена уплата процентов денежными средствами, перечисленными с расчетныхсчетов организации |
|
|
Бухгалтерские проводки при отражении уплаты процентов по возвращенным (погашенным) займам в неденежной форме, если проценты оплачены имуществом |
||||
|
2 |
66/2, 67/2 |
91-1 |
Общая сумма процентов, уплаченных имуществом, отражена в составе прочих доходов организации |
|
|
3 |
91-2 |
10, 41-1, 43 |
Отражена на прочих расходах учетная стоимость имущества, переданного в качестве процентов к уплате |
|
|
4 |
91-2 |
68/ "Расчеты по НДС" |
Отражена сумма НДС, относящаяся к переданному имуществу в уплату процентов |
Аналитический учет задолженности должен вестись по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим займодавцам.
Основная сумма обязательства отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в сумме, указанной в договоре. Погашение основной суммы обязательства отражается как уменьшение кредиторской задолженности.
Запись на счетах 66 и 67 делается в момент получения денежных средств или других вещей. Расходы по займам отражаются обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту). Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.
Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление в пользование денежных средств, являются прочими расходами и отражаются по счету 91/2 "Прочие расходы", за исключением той части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.
В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива. Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление.
При приостановке приобретения, сооружения и (или) изготовления на длительный период (более трех месяцев) проценты прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем приостановления. В указанный период проценты включаются в состав прочих расходов организации.
Проценты к уплате отражаются по строке 2330 Отчета о финансовых результатах. Они формируются при отражении процентов по кредитам и займам банков, отражаются как прочие расходы по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетами 66 и 67. В данной строке не отражаются проценты по кредитам займам, полученным для приобретения основных средств, нематериальных активов материальных запасов, они включаются в стоимость приобретенного имущества.
Эффективность использования заемных средств влияет на общие показатели финансово-хозяйственной деятельности организации. Ключевым вопросом становится анализ и прогноз способности компании обеспечить такую прибыль по основной деятельности, которая гарантировала бы своевременное погашение кредита и процентов по нему. Можно предложить следующий комплекс рекомендаций в несколько этапов по улучшению эффективности использования привлеченных кредитов и займов.
1 этап. Проведение анализа финансового состояния организации, а также анализ привлеченных и использованных заемных средств в предшествующем периоде. Перед тем как оформить кредит или займ организация должна заблаговременно провести анализ финансового состояния организации, чтобы увидеть тенденции развития фирмы и возможность своевременного гашения полученного кредита. Также целью такого анализа является выявление объема, состава и форм уже привлеченных заемных средств организации, оценка их эффективного использования.
2 этап. Определение цели привлечения заемных средств. Перед получением кредита или займа важно определить цель приобретения кредита, потому что заемные средства привлекаются организацией на строго целевой основе.
3 этап. Определение предельного объема привлечения заемных средств. Следует выявить какой максимальный объем заемных средств может получить организация. Рассчитать данный объем можно с помощью определения значения коэффициента финансового левериджа. Данный показатель характеризует сколько единиц заемного капитала приходится на одну единицу собственного.
4 этап. Определение соотношения объема заемных средств, привлекаемых на краткосрочной и долгосрочной основе. Как правило, на долгосроный период средства привлекаются для создания новых инвестиционных активов, расширения производства, приобретение дорогостоящего основного средства или нематериального актива. На краткосрочный период заемные средства привлекаются для всех остальных целей их использования.
5 этап. Определение формы привлечения заемных средств. Важно заранее обозначить, какую наиболее удобную форму привлечения кредитных средств будет использовать организация. Это может быть форма в виде денежных средств, товарная форма, в форме лизинга или другие.
6 этап. Определение состава основных кредиторов. Основными кредиторами организации являются обычно его постоянные поставщики, с которыми установлены длительные коммерческие связи, а также коммерческий банк, осуществляющий его расчетно - кассовое обслуживание.
7 этап. Формулировка эффективных условий привлечения кредитов. Чтобы наиболее эффективно использовать заемные средства и свести к минимуму расходы, связанные с их приобретением, важно определить условия кредитования, такие как срок предоставления кредита, ставка процента за кредит (ее форма, вид и размер). Также необходимо учесть, какие условия предусматриваются при возврате денежных средств (порядок выплаты процентов и сумм основного долга). Помимо этого, важными являются прочие условия, связанные с получением кредита, такие как необходимость его страхования, выплаты дополнительного комиссионного вознаграждения банку, разный уровень размера кредита по отношению сумме залога, соблюдение необходимых банку особенных финансовых ковенантов.
8 этап. Обеспечение эффективного использования привлеченных кредитов. Критерием такой эффективности выступают показатели оборачиваемости и рентабельности капитала. Определение совокупного влияния на деятельность организации, позволяет вовремя принять необходимые управленческие решения в отношении использования кредитных средств.
9 этап. Обеспечение своевременных расчетов по полученным кредитам. Чтобы организация не получала штрафные санкции из - за несвоевременной уплаты, необходимо создать платежный календарь в организации, осуществлять контроль за своевременным перечислением денежных средств. Также можно создать специальный фонд, в котором будут зарезервированы денежные средства, на случай неспособности отвечать по своим обязательствам.
10 этап. Проведение аудиторской проверки учета кредитов и займов. Организации необходимо проводить аудиторские проверки учета кредитов и займов для выявления возможных ошибок в учете и немедленного их устранения.
Таким образом, предложенные рекомендации позволят провести необходимую подготовку к получению кредита, проанализировать способность организации своевременно и в полном объеме ответить по своим обязательствам, выбрать наиболее подходящие условия кредитования, а также эффективно использовать кредитные средства.
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ (с изм. и доп.) // Электронный ресурс: СПС Гарант.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм. и доп.), часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.) // Электронный ресурс: СПС Гарант.
3. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп.) // Электронный ресурс: СПС Гарант.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) // Электронный ресурс: СПС Гарант.
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"// Электронный ресурс: СПС Гарант.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина РФ №32н 06.05.99 г., в ред. от 08.11.10 г.). // Электронный ресурс: СПС Гарант.
7. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организаций". ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. N 33н // Электронный ресурс: СПС Гарант.
8. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н. // Электронный ресурс: СПС Гарант.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Бухгалтерский учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию в ООО "ГрупМонтэнь". Учет операций при овердрафтном кредитовании. Привлечение заемных средств путем выпуска облигаций. Учет факторинговых операций. Проведение аудита кредитов и займов.
курсовая работа [138,2 K], добавлен 02.05.2011Нормативное регулирование, понятие, классификация кредитов. Принципы и условия кредитования. Теория бухгалтерского учета кредитов и займов. Оценка эффективности использования заемных средств в организации и рекомендации по финансовому оздоровлению.
дипломная работа [89,8 K], добавлен 11.06.2014Нормативное регулирование, понятие, классификация кредитов. Учет полученных кредитов и займов и расходов по их обслуживанию. Бухгалтерский и налоговый учет заемных средств у заимодавца. Учет, аудит и анализ займов и кредитов в ЗАО "АДВ-ИНЖИНИРИНГ".
дипломная работа [261,3 K], добавлен 07.12.2013Понятие и различие кредитов и займов. Договоры товарного и коммерческого кредита. Сумма обязательств по полученным займам. Бухгалтерский учет кредитов и займов. Типичные проводки по учету кредитов и займов фирмы. Невозврат кредиторской задолженности.
контрольная работа [29,0 K], добавлен 12.04.2012Роль и значение кредитов и займов в условиях рыночной экономики. Возникновение и развитие кредитных отношений. Документальное оформление и учет кредитов и займов. Синтетический и аналитический учет кредитов и займов.
курсовая работа [51,6 K], добавлен 31.03.2008Исследование особенностей учета кредитов и займов для предприятия. Бухгалтерский учет банковского кредита, полученного организацией ООО "ТехСтрой". Финансовая деятельность фирмы. Эффективность использования заемных средств и методов кредитования.
курсовая работа [90,9 K], добавлен 16.04.2014Сущность кредитования и виды кредитов. Аналитический и синтетический учет кредитов и займов. Цель, задачи и основные положения организации аудита кредитов и займов. Планирование аудиторской проверки учета кредитов и займов на примере ООО "Альфа".
курсовая работа [72,3 K], добавлен 15.02.2015Изучение и анализ теоретической основы кредитов и займов и их правовое регулирование. Исследование принципов бухгалтерского учета кредитов и займов. Порядок проведения аудита кредитов и займов в ООО "ГрупМонтэнь", формирование результатов проверки.
дипломная работа [110,2 K], добавлен 02.05.2011Понятие, виды кредитов и займов и их особенности. Сущность договора займа. Субъекты кредитных отношений. Основное нормативное регулирование. Практические аспекты учета кредитов и займов, а также расходов на их обслуживание на примере ОАО "ОмЗМ-МЕТАЛЛ".
курсовая работа [1,5 M], добавлен 13.02.2015Характеристика нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности кредитов и займов. Сущность долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. Модель учета информации о кредитах и займах. Формы, применяющиеся для отражения займов и кредитов.
курсовая работа [46,4 K], добавлен 09.09.2010Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам. Отражение в учете основных и дополнительных затрат. Учет кредитов и займов, направленных на приобретение основных и пополнение оборотных средств. Учет просроченных кредитов и процентов.
курсовая работа [37,7 K], добавлен 11.03.2012Раскрытие сущности, экономического содержания и значения кредитов и займов для предприятия. Анализ действующей практики организации учета кредитов и займов на предприятии ЗАО "Адамовское". Особенности учета долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.
курсовая работа [52,9 K], добавлен 24.04.2011Виды кредитов и займов, документальное оформление их получения. Порядок бухгалтерского учета привлеченных денежных средств организации. Законодательные требования к кредитному договору, порядок его нотариального заверения. Учет овердрафтного кредитования.
курсовая работа [56,9 K], добавлен 21.12.2010Нормативное регулирование бухгалтерского учета кредитов и займов, их классификация для составления управленческой отчетности. Учет процентов по кредитам и займам, привлеченным для приобретения основных средств. Учет задолженности и процентов по займам.
курсовая работа [551,0 K], добавлен 26.03.2010Особенности отражения учета расчетов по кредитам и займам на современном предприятии. Главные принципы учета расходов по обслуживанию кредитов и займов. Исследование практических аспектов учета некоторых видов кредитов и займов на примере ОАО "Исток".
курсовая работа [58,3 K], добавлен 18.11.2010Аудит кредитов и займов как независимая проверка правильности оформления и отражения в учете операций с заемными средствами. Основные положения организации аудита учета кредитов и займов. Тестирование системы внутреннего контроля и оценки рисков.
курсовая работа [58,4 K], добавлен 16.05.2015Определение понятия и сущности кредитов и займов. Ознакомление с основными источниками заёмных средств организации. Рассмотрение особенностей бухгалтерского учета задолженности по полученным банковским кредитам и займам, а также процентов по них.
курсовая работа [36,5 K], добавлен 31.08.2015Понятие и классификация кредитов и займов, система нормативно-правового регулирования кредитных отношений. Организация учета кредитов, займов и процентов по инвестиционным активам. Сравнительный анализ учета кредитов и расходов по ним по РСБУ и МСФО.
курсовая работа [164,0 K], добавлен 09.09.2014Финансовые инструменты удовлетворения потребности организаций в заемных средствах. Роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. Виды и стоимость получения дополнительных денежных средств. Документальное оформление банковских ссуд.
курсовая работа [80,6 K], добавлен 11.11.2010Изучение теоретических основ учета и аудита кредитов и займов на предприятии. Анализ порядка ведения бухгалтерского учета кредитов и займов; основы его аудиторской проверки. Разработка мероприятий, повышающих качество данного экономического контроля.
дипломная работа [851,6 K], добавлен 07.10.2014
