Оптимизация организации бухгалтерского учета субъекта малого бизнеса

Размещено на http://www.allbest.ru/

Государственный институт экономики, финансов, права и технологий

Оптимизация организации бухгалтерского учета субъекта малого бизнеса

Пономаренко В.Я. студент 2-ого курса магистратуры, кафедра финансов и кредита

Агрузова А.И. студент 2-ого курса магистратуры, кафедра финансов и кредита

г. Гатчина, Россия

Аннотация

В данной статье доказана актуальность темы исследования, рассмотрена организации бухгалтерского учета на конкретном предприятии, а также её оптимизация с помощью перехода с ОСНО на УСН, рассчитан экономический эффект от данного перехода.

Ключевые слова: УСН, ОСНО, оптимизация, система налогообложения.

Abstract

Ponomarenko V.Ya.

2nd year Master's student,

Department of Finance and Credit State Institute of Economics, Finance, Law and Technology

(Gatchina, Russia)

Agruzova A.I.

2nd year Master's student,

Department of Finance and Credit State Institute of Economics, Finance, Law and Technology

(Gatchina, Russia)

OPTIMIZATION OF THE ORGANIZATION OF ACCOUNTING OF A SMALL BUSINESS ENTITY

This article shows the relevance of the research topic, examines the organization of accounting at a particular enterprise, as well as its optimization by switching from the OSN to the USN, and calculates the economic effect of this transition.

Keywords: optimization, taxation system.

Актуальность

Изучение проблем оптимизации ведения бухгалтерского учета в малом бизнесе является крайне актуальной темой в современном мире. Малые и средние предприятия играют важную роль в экономическом развитии многих стран, создавая рабочие места и обеспечивая экономический рост. Однако, эти предприятия часто сталкиваются с ограниченными ресурсами и не всегда могут нанять подходящих специалистов для ведения бухгалтерского учета.

Изучение оптимизации ведения бухгалтерского учета может помочь малому бизнесу повысить эффективность своей деятельности, сократить затраты и уменьшить риски. В настоящее время существует широкий спектр методов и инструментов оптимизации бухгалтерского учета, включая автоматизацию, стандартизацию и аутсорсинг части операций по учету.

Более того, изучение проблем оптимизации бухгалтерского учета может помочь улучшить качество финансовой отчетности, что, в свою очередь, может привести к повышению доверия со стороны инвесторов и финансовых учреждений и, таким образом, способствовать дальнейшему развитию бизнеса.

Следовательно, изучение проблем оптимизации ведения бухгалтерского учета в малом бизнесе является крайне важным для его успеха и развития.

Способы оптимизации бухгалтерского учета это методы и приемы, которые помогают сократить время, затраты и риски, связанные с ведением бухгалтерии. Цель оптимизации бухгалтерского учета -- повысить эффективность и качество управления финансами организации. Оптимизация бухгалтерского учета может заключаться в выборе наиболее подходящей системы налогообложения, упрощении форм и процедур учета.

В РФ существуют разные системы налогообложения, которые имеют разный набор налогов и их ставки, а также разное количество отчетов, которые нужно предоставлять. Каждая система имеет свои условия и требования: если бизнес соответствует этим условиям -- он может использовать эту систему, если «не подходит» -- то нет.

ОСНО -- это общая система налогообложения -- это стандартная система, на которой автоматически оказываются все новые компании и ИП, если они не выбрали другой режим и не уведомили об этом налоговую службу. Поэтому ОСНО называют основной системой, а другие налоговые режимы -- специальными или спец. режимами.

УСН -- упрощенная система налогообложения, «упрощенка»;

АУСН -- автоматизированная упрощенная система налогообложения;

ПСН -- патентная система налогообложения, патент;

НПД -- налог на профессиональный доход -- для самозанятых.

АУСН пока работает только в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан [2].

На примере конкретного предприятия, а именно СПК «Кондратьевский» можно продемонстрировать, как правильно подобранная СНО может оптимизировать бухгалтерский учет в организации.

Сельскохозяйственный производственный кооператив Кондратьевский. Сокращенное наименование кооператива: СПК «Кондратьевский». Данное предприятие занимается разведением молочного крупного рогатого скота, а также производством сырого молока [1].

СПК «Кондратьевский» применяет общий способ ведения бухгалтерского учета и общий режим налогообложения (ОСНО). В соответствии с Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (ред. от 05.10.2011) [4], СПК «Кондратьевский обязан предоставлять следующий список бухгалтерской отчетности:

бухгалтерский баланс;

отчет о финансовых результатах;

отчет об изменениях капитала;

отчет о движении денежных средств;

пояснения к балансу и отчету о прибылях и убытках.

Все вышеперечисленные формы применяются при составлении годовой бухгалтерской отчетности.

СПК «Кондратьевский» зарегистрирован в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства. Признан субъектом малого бизнеса, поэтому анализируемое предприятие имеет право использовать упрощенные методы ведения бухгалтерского учета.

Проанализируем переход анализируемого предприятия с ОСНО на УСН. Правила расчета налога по УСН зависят от объекта налогообложения. Это та сумма, с которой взимается налог. По УСН есть два варианта:

доходы; бухгалтерский учет налогообложение экономический

доходы минус расходы.

УСН «Доходы»

В зависимости от места и сферы работы налог от 1 до 6 %. Это подходит, если у СМП небольшие расходы или их нелегко подтвердить. Но если предприятие зарабатывает в год от 164,4 до 219,2 млн рублей или имеет от 100 до 130 работников, налог увеличится до 8%.

Также можно снизить налог на сумму страховых взносов, которые организация уплачивает за себя и за своих сотрудников [3].

УСН “Доходы минус расходы”

Налог составляет от 5 до 15% в зависимости от того, где и чем занимается предприятие. Этот режим подходит, если есть документы на большую часть расходов (более 60% от доходов). Если компания зарабатывает от 164,4 до 219,2 млн. рублей в год или имеет от 100 до 130 сотрудников, налог повышается до 20%.

Страховые взносы за себя и своих работников можно вычесть из доходов. Но не все расходы уменьшают сумму, с которой выплачивается налог. Чтобы расход был учтен, нужно: доказать, что расход был необходим для получения дохода; проверить, что расход входит в перечень из ст. 346.16 НК РФ; подтвердить, что предприятие получило то, за что заплатило, и полностью оплатило услугу или товар; иметь документы, которые подтверждают расход; если СМП покупает товары для продажи, то вычитать их стоимость можно только после того, как предприятие их продаст [3].

Для того чтобы понять, имеет ли смысл переход с одной системы налогообложения на другую, следует изучить законодательство, действующее в регионе, где стоит на учете налогоплательщик, после чего сравнить налоговую нагрузку.

СПК «Кондратьевский» планирует оптимизировать налоги. Для этого он рассматривает возможность перехода с ОСНО на УСН с 1 января 2023 года и сравнивает налоговую нагрузку при разных системах налогообложения по данным бухгалтерского учета за 2021 г.

За отчетные периоды 2023-2028гг. остаточную стоимость объектов основных средств необходимо относить на расходы равными долями в отчетных периодах, т.е. 9523 тыс. руб. в год.

Расчет начислений налогов в СПК «Кондратьевский» на ОСНО и по упрощенной системе налогообложения (исходя из максимальной налоговой ставки) приведен в таблице.

Таблица. Расчет начислений налогов в СПК «Кондратьевский» на ОСНО и по упрощенной системе налогообложения (исходя из максимальной налоговой ставки)

Расчеты в таблице показывают, что:

При ОСНО

Налогооблагаемая база = 25438-3880+4418-674-12355-1885-10995-32983 606-550 = -7387 тыс. руб.

Налог на прибыль = -7387*20%= -1477 тыс. руб.

НДС = 3880+674-1885-550 = 2119 тыс. руб.

При УСН (доходы)

Сумма налога УСН = 29856*6% = 1791 тыс. руб.

При УСН (доходы-расходы)

Сумма налога УСН = (29856-39777) *15% = -1488 тыс. руб.

Минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) -- это обязательная сумма налога, которую по итогам налогового периода обязаны уплатить лица, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Минимальный налог обязателен при любом из условий:

Получен убыток за налоговый период: Д -- Р < 0.

Доходы равны произведенным расходам: Д -- Р = 0.

Сумма минимального налога больше, чем сумма налога, рассчитанного в обычном порядке.

Сумма минимального налога = 29856*1% = 298,6 тыс. руб.

В расходах 2024 года можно учесть: 298,6 тыс. руб. + 1488,2 тыс. руб. = 1786,8 тыс. руб.

По результатам анализа можно сделать вывод о том, что для СПК «Кондратьевский» будет выгодным переход с общей (традиционной) системы на УСН. и, в частности, организация должна выбрать вариант «доходы -расходы», т.к. из расчетов видно, что этот вариант приносит наибольший экономический эффект. На УСН «доходы-расходы» организация заплатит 298,6 тыс. руб., на ОСНО ей придется заплатить 2039 тыс. руб., а на УСН «доходы» 1791 тыс. руб.

Опираясь на сравнительные исследования двух систем налогообложения, можно увидеть, что при переходе УСН «доходы -расходы» высвобождается 1740 тыс. руб., сэкономленных на уплате налогов, что в процентном отношении составляет 85%-ю экономию средств.

Также с переходом на УСН организация сможет увеличить финансовую рентабельность за счет снижения налогов и, как следствие, увеличения чистой прибыли. Кроме материального эффекта переход на УСН дает такие преимущества организации как:

применение упрощенного плана счетов (облегчает учет);

снижает затраты времени;

позволяет не перегружать документы ненужной информацией.

нет необходимости составлять счета-фактуры (за исключением отдельных случаев);

не нужно вести регистры по налогу на прибыль (только книгу учета доходов и расходов).

Таким образом, в статье рассмотрены основные преимущества и риски перехода на упрощенную систему налогообложения на примере СПК «Кондратьевский». Проанализированы условия и порядок перехода на УСН, а также особенности ведения бухгалтерского учета при этом налоговом режиме. Основной вывод статьи заключается в том, что УСН может быть эффективным инструментом оптимизации бухгалтерского учета, если организация соответствует критериям для его применения, а также учитывает все нюансы и последствия такого выбора. УСН позволяет снизить налоговую нагрузку, упростить формы и процедуры учета, сократить объем бухгалтерской отчетности и избежать сложных расчетов по НДС и НДФЛ.

Список литературы

1. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год) // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт].

2. Космакова Е. Налогообложение малого бизнеса в 2022 году, Контур Бухгалтерия // [Электронный ресурс]

3. Ведение бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения // [Электронный ресурс]

4. СПК «Кондратьевский» (официальный сайт) // [Электронный ресурс]

Размещено на Allbest.ru