Учетная политика организации как инструмент налогового менеджмента

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Академия ФСИН России

Учетная политика организации как инструмент налогового менеджмента

Киселева Д.А., студентка,

Научный руководитель:

Чепик О.В., д.э.н., доцент

Аннотация

В статье рассматривается понятие учетной политики организации и налогового менеджмента организации. Проанализированы пути наиболее эффективной и результативной учетной политики для целей налогообложения. Приведен механизм формирования учетной политики.

Ключевые слова: налоговый менеджмент, учетная политика, система налогообложения, налоговый учет.

Abstract

Kiseleva D.A., Chepik O.V., Academy of Federal Penitentiary Service of Russia (Ryazan, Russia)

The article discusses the concept of accounting policy of an organization and tax management of an organization. The ways of the most effective and efficient accounting policy for tax purposes are analyzed. The mechanism offormation of accounting policy is given.

Keywords: tax management, accounting policy, taxation system, tax accounting.

Налоговый менеджмент -- это система государственного и корпоративного управления налоговыми потоками путем использования научно обоснованных рыночных форм и методов принятия решений в области управления налоговыми доходами и налоговыми расходами на макро- и микроуровнях.

Целью корпоративного налогового менеджмента является реализация налоговой политики субъекта хозяйствования. Налоговая политика предприятия планируется с учетом стратегических и тактических целей его развития [3]. учетный политика налоговый доход расход

Учетная политика - важнейший фактор, определяющий эффективность налогового менеджмента.

При разработке налоговой политики предприятия одновременно формируются формы и методы ведения учета налогов на счетах бухгалтерского учета, а также порядок налогообложения.

Переход и условия формирования в России рыночной экономики поспособствовали принципиальному изменению направления использования бухгалтерского учета, ставшего теперь не как раньше инструментом обслуживания государства, а одним из наиболее эффективных факторов обеспечения потребностей широкого круга хозяйствующих субъектов, что привело к возникновению и формированию внутрихозяйственного учета и отчетности, способствующих:

- активизации работы с бухгалтерской информацией,

- решению задач извлечения прибыли,

- повышению управляемости,

- определению индивидуальных особенностей и характеристик организации (в частности, в вопросах налоговой политики).

Совокупность организационно-распорядительных документов, которые отражают эти индивидуальные особенности, формирует учетную политику организации, основанную в России на положениях Федерального закона «О бухгалтерском учете» и иных положениях бухгалтерского и налогового законодательства. Важнейшим нормативным документом, предъявляющим общие требования к содержанию учетной политики, является ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» [2].

Чтобы учетная политика была наиболее эффективно и результативной, необходимо различать между собой управленческий, финансовый, бухгалтерский учет и учет для целей налогообложения, что является особенно важном, поскольку каждое решение по бухгалтерскому учету, так или иначе, связано с налогообложением и в каждом случае предприятие имеет определенные последствия.

Традиционно учетную политику целесообразно рассматривать в организационном и методическом аспектах, причем в рамках каждого выделяются несколько основных направлений учетной политики.

Организационный аспект учетной политики предполагает организацию учетной работы, технологию обработки учетной информации, инвентаризацию активов и обязательств, регламенты системы документооборота и материальной ответственности. Методический аспект предусматривает оценку хозяйственной деятельности, учет и списание внеоборотных и текущих активов, учет запасов и затрат, учет финансовых результатов и источников финансирования.

Согласно статье 11 Налогового кодекса РФ, учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика [1].

Разработанная учетная политика вводится в действие соответствующим приказом или распоряжением руководителя и применяется с 1 января года, который следует за годом ее утверждения. Согласно статье 313 Налогового кодекса РФ, учетная политика для целей налогообложения формируется исходя из принципа последовательного применения норм и правил налогового учета, означающего необходимость последовательного применения способов ведения налогового учета, закрепленных в положениях учетной политики от одного налогового периода к другому. Бланки учетных налоговых регистров могут стать приложениями к учетной политике, которые организация вправе самостоятельно разрабатывать и утверждать. Кроме того, на стадии разработки учетной политики целесообразно закрепить и обосновать в ней соответствующий способ исчисления налогооблагаемой базы применительно ко всем налогам, которые организация уплачивает в бюджет, что способствует минимизации налоговых рисков. Таким образом, эффективность учетной политики является одним из наиболее важных показателей, характеризующих качество деятельности финансовых подразделений организации.

Оказывать непосредственное влияние на финансовые результаты в рамках учетной политики для целей налогообложения возможно различными путями: регулируя оценку активов, распределяя доходы и расходы между смежными отчетными периодами и т.д. Те учетные средства и приемы, которые формируют оценку активов, порядок признания выручки от реализации и списания затрат, напрямую связаны с налогообложением организации, а также ее финансовым положением. Выбирая ту или иную методологию учета (не нарушающую законодательство), можно выбирать наиболее выгодный способ учета, поэтому одним из направлений эффективного налогового планирования является определение и грамотное применение элементов учетной политики для целей налогообложения. Показателем её эффективности и действенности выступает величина эффекта «налоговой экономии», возникающего за счет непосредственного сокращения величины налогов, а также за счет распределения финансовых потоков во времени, когда первыми следуют меньшие платежи, а последними - большие суммы налоговых выплат, и благодаря которому достигается увеличение ресурсов, остающихся в распоряжении предприятия. В то же время, ресурсы, которые были высвобождены, уменьшают объем потребности в оборотных средствах, а также находятся в обороте, увеличивая прибыль предприятия.

Формируя свою учетную политику, предприятия вправе выбирать один из законодательно разрешенных вариантов отражения хозяйственных операций, впоследствии влияющих на величину налоговых обязательств:

- метод определения даты реализации товаров (работ, услуг),

- момент признания доходов и расходов по налогу на прибыль,

- формирование себестоимости для целей налогообложения,

- отнесение расходов к прямым и косвенным,

- оценка материально-производственных запасов при выбытии,

- порядок исчисления амортизации по основным средствам и их списание,

- создание резервных фондов.

Таким образом, учетная политика является неотъемлемым инструментом налогового менеджмента любой организации.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. №146-ФЗ. // Собрание законодательства Рос. Федерации. - 1998 г;

2. Приказ Минфина России от 06.10.2008 №106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)) (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 №12522) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - №44. - 03.11.2008;

3. Попова, Л.В. Проблемы налоговой политики РФ на макро- и микроэкономических уровнях / Л.В. Попова, И.В. Елисеева // Научно образовательный журнал «Экономические и гуманитарные науки» - Орел, 2020 г. - №7. - С. 56-60;

4. Чепик, О.В. Программно-целевой подход к внутрифирменному планированию и управлению предприятием / О.В. Чепик, С.Г. Чепик, Г.В. Калинина, Е.В. Мишанова // Экономика и предпринимательство. - 2023. - №9(158). - С. 936-938.

5. Чепик, О.В. Результаты анализа финансовой и бухгалтерской отчетности предприятия и перспективные направления по обеспечению экономической безопасности / О.В. Чепик // Учетно-аналитические инструменты исследования экономики региона: Сборник материалов IV Всероссийской научно-практической конференции, посвященной 90-летию ДГУ, Махачкала, 15-16 октября 2021 года. - 2021: ИП Овчинников Михаил Артурович (Типография Алеф), 2021. - С. 435-438.

Размещено на Allbest.Ru