Методика проведения аудита отчета о движении денежных средств
Методика проведения аудита бухгалтерской финансовой отчетности в части отчета о движении денежных средств, которая основывается на международных стандартах аудита. Хозяйственные операции предприятия, которые непосредственно влияют на составление отчета.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 16.12.2024 |
| Размер файла | 173,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Челябинский государственный университет (г. Челябинск, Россия)
Методика проведения аудита отчета о движении денежных средств
Коновалова Е.О.
студент кафедры прикладной экономики
Аннотация
аудит бухгалтерский финансовый отчетность
В работе представлена методика проведения аудита бухгалтерской финансовой отчетности в части отчета о движении денежных средств, которая основывается на международных стандартах аудита. При помощи регистров бухгалтерского учета были проанализированы хозяйственные операции, которые непосредственно влияют на составление отчета о движении денежных средств.
Ключевые слова: аудит, отчет о движении денежных средств, отчетность, денежные потоки.
Konovalova E.O.
Chelyabinsk State University (Chelyabinsk, Russia)
Audit methodology of the statement of cash flow
Abstract
The paper presents a methodology for auditing financial statements in terms of the cash flow statement, which based on international auditing standards. With the help of accounting registers, business transactions that directly affect the preparation of a cash flow statement were analyzed.
Keywords: audit, cash flow statement, reporting, cash flows.
Для того, чтобы сверить суммы, отраженные в отчете о движении денежных средств с суммами, отраженными в бухгалтерском учете организации необходимо вручную собрать отчет о движении денежных средств опираясь на счета учета денежных средств, в частности на такие счета как 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Социальные счета в банках».
Прежде чем начать собирать отчет о движении денежных средств вручную можно легко проверить правильность его составления самой организацией. Для этого необходимо сформировать анализ счета 50,51,55, после собрать все суммы *перемещений и вычесть суммы перемещений из соответствующих оборотов.
Пример:
В отчете о движении денежных средств по строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период» отражена следующая сумма - 20096000 р.
Регистр анализ счета организации выглядит следующим образом:
Рис. 1. Анализ счета ООО «Завод»
Чтобы убедиться в том, что операции по счетам 51 и 55 действительно являются перемещением денежных средств, необходимо сформировать отчет по проводкам и проанализировать все операции по данным счетам в проверяемом периоде. В данном случае суммы, отраженные по счетам 51 и 55 являются операциями по перемещению денежных средств организации. Исходя из этого необходимо убрать сумму перемещений из дебетовых и кредитовых оборотов.
* Перемещения -- это хозяйственные операции, которые организация совершает между счетами учета денежных средств, они не увеличивают и не уменьшают величину активов.
Оборот по дебету = 249175000 - (150000000 + 5000) = 99170000;
Обороты по кредиту = 199079000 - (120000000 + 5000) = 79074000.
После того как суммы перемещений были убраны из оборотов необходимо рассчитать конечное сальдо, таким образом:
Конечное сальдо = 99170000 - 79074000 = 20096000.
Конечное сальдо рассчитанное таким методом должно быть равно строке 4400 отчета о движении денежных средств. Если данное равенство соблюдается, можно сделать вывод о том, что организацией отчет о движении денежных средств составлен верно.
Чтобы правильно составить отчет о движении денежных средств, во-первых, необходимо ознакомиться с учетной политикой организации и закрепленными в ней методами ведения учета, во-вторых, верно разнести хозяйственные операции по видам денежных потоков. Денежные потоки делятся на три вида: денежные потоки от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Обратимся к анализу счета 51, который был представлен ранее (рисунок 1).
Таблица 1. Составление отчета о движении денежных средств
|
Наименование показателя |
Код |
За отчетный период |
Счет учета |
|
|
Денежные потоки от текущих операций Поступления - всего |
4110 |
87070000 |
х |
|
|
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
4111 |
87000000 |
60, 62, 76 |
|
|
прочие поступления |
4119 |
70000 |
91 |
|
|
Платежи - всего |
4120 |
19074000 |
||
|
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги |
4121 |
15000000 |
60 |
|
|
в связи с оплатой труда работников |
4122 |
2 990 000 |
68.01, 69, 70 |
|
|
налога на прибыль организаций |
4124 |
1000000 |
68.04 |
|
|
прочие платежи |
4129 |
84000 |
71, 76, 91 |
|
|
Сальдо денежных потоков от текущих операций |
4100 |
67996000 |
х |
|
|
Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления - всего |
4210 |
12000000 |
||
|
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) |
4213 |
12000000 |
58 |
|
|
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций |
4200 |
12000000 |
х |
|
|
Денежные потоки от финансовых операций Поступления - всего |
4310 |
100000 |
х |
|
|
в том числе: получение кредитов и займов |
4311 |
100000 |
66 |
|
|
Платежи - всего |
4320 |
60000000 |
||
|
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов |
4323 |
60000000 |
66 |
|
|
Сальдо денежных потоков от финансовых операций |
4300 |
59900000 |
х |
|
|
Сальдо денежных потоков за отчетный период |
4400 |
20096000 |
х |
|
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода |
4450 |
0 |
0 |
|
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода |
4500 |
50096000 |
0 |
Опираясь на данные таблицы можно сделать следующие выводы:
К текущей деятельности относятся операции с покупателями и поставщиками, а также операции, связанные с оплатой труда работникам включая налоги и сборы, прочие поступления и платежи.
В денежные потоки от инвестиционных операций включена только сумма ранее выданного займа сторонней организации.
В денежные потоки от финансовых операций включены хозяйственные операции, связанные с поступление и погашением кредитов и займов.
Если суммы, отражённые в отчете о движении денежных средств, соответствуют рассчитанным суммам, то можно сделать вывод о том, что отчет о движении денежных средств организацией составлен верно.
Список литературы
1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. (ред. от 23.04.2018) // «Собрание законодательства РФ», 05.01.2009, № 1, ст. 15.
2. Агеева, О.А. Международные стандарты финансовой отчетности [Текст] / О.А. Агеева. - Москва: Бухгалтерский учет, 2018. - 464 с.
3. Воронина, И.Л. Аудиторская деятельность: основы организаций [Текст] / И.Л. Воронина - Москва: ЭКСМО, 2011. - 380 с.
4. Тулаходжаева, М. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2017. - 257 с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Назначение отчета о движении денежных средств. Модели отчета о движении денежных средств в России и в соответствии с МСФО. Общая организация бухгалтерского учета. Взаимосвязь показателей отчета о движении денежных средств с другими формами отчетности.
курсовая работа [63,6 K], добавлен 04.12.2010Основные требования и порядок представления бухгалтерской отчетности. Назначение и структура отчета о движении денежных средств. Составление отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методами. Включение отчета в финансовую отчетность.
курсовая работа [45,6 K], добавлен 18.12.2013Определение назначения и структуры отчета о движении денежных средств. Описание моделей отчета о движении денежных средств в РФ, их сравнение с международными стандартами финансовой отчетности. Порядок составления отчетности о движении денежных средств.
курсовая работа [43,8 K], добавлен 24.10.2014Назначение, структура и содержание отчета о движении денежных средств. Порядок его составления. Денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Правила заполнения разделов отчета и сравнение формы №4 в МСФО и в российских стандартах.
курсовая работа [3,2 M], добавлен 14.11.2014Понятие и состав бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование, структура, порядок заполнения отчета о движении денежных средств. Реформирование формы отчета о движении денежных средств. Требования к информации, формируемой бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [38,2 K], добавлен 17.12.2010"Положение по бухгалтерскому учету". Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности. Изучение характеристики отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. Анализ финансового состояния организации. Объект исследования - ОАО "Зубово".
курсовая работа [46,7 K], добавлен 20.12.2008Характеристика отчета о движении денежных средств. Инвестиционная и финансовая деятельность. Порядок заполнения отчета о движении денежных средств в России. Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности, ее публичность и проблемы составления.
курсовая работа [40,1 K], добавлен 13.03.2009Значение отчета о движении денежных средств для различных пользователей, его содержание и структура. Составление отчета прямым и косвенным методом. Взаимосвязь показателей отчета с формами годовой отчетности. Задачи управления денежными потоками.
курсовая работа [36,4 K], добавлен 25.04.2011Понятие и классификация денежных средств, нормативная база, значение и задачи их бухгалтерского учета и аудита. Содержание и оценка отчета о движении денежных средств. Подготовка, планирование и порядок проведения аудита операций с денежными средствами.
дипломная работа [170,3 K], добавлен 07.07.2011Состав, методы составления и порядок заполнения отчета о движении денежных средств. Сравнение российских стандартов бухгалтерской отчетности с отчетностью МСФО в разрезе движения денежных средств. Анализ отчета на примере ОАО "Энергострой-Холдинг".
курсовая работа [416,5 K], добавлен 03.08.2014Назначение и структура отчета о движении денежных средств, варианты методики составления. Характеристика ООО "Метком" и бухгалтерской службы. Рекомендации по улучшению системы управления денежными средствами предприятия по данным бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [47,8 K], добавлен 05.12.2013Понятие и нормативное регулирование бухгалтерской отчетности. Порядок составления отчета о движении денежных средств. Формирование, оценка и пути совершенствования статей отчета о движении денежных средств в ЗАО Агрокомплекс "Козельское молоко".
курсовая работа [70,7 K], добавлен 10.06.2010Назначение и структура отчета о движении денежных средств на предприятии. Этапы формирования отчета о движении денежных средств. Анализ движения на базе финансовых показателей, по инвестиционной деятельности. Суммарное воздействие денежных потоков.
курсовая работа [474,2 K], добавлен 01.12.2012Методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности. Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств, информационное содержание статей отчета. Краткая характеристика предприятия ГУП "Жилищно-коммунальный сервис".
курсовая работа [43,7 K], добавлен 27.03.2009Основы бухгалтерской отчетности, отчет о движении денежных средств. Порядок его заполнения в соответствии с нормативными документами, составление балансового отчета и отчета о прибылях и убытках. Анализ движения денежных средств по текущей деятельности.
курсовая работа [20,6 K], добавлен 14.04.2014Содержание отчета об изменениях капитала и его назначение. Выявление валовых потоков денег как платежных средств. Назначение отчета о движении денежных средств для внутренних и внешних пользователей. Варианты методик и техника составления отчета.
курсовая работа [91,9 K], добавлен 18.11.2015Анализ финансового состояния предприятия ООО "Светлый путь", особенностей движения и использования денежных средств. Порядок отражения денежных потоков организации. Содержание отчета о движении денежных средств, совершенствование методики их анализа.
дипломная работа [123,2 K], добавлен 11.05.2015Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами предоставляет ценную управленческую информацию. Структура отчета о движении денежных средств. Составление отчета прямым и косвенным методами. Анализ движения денежных средств ООО "Прима".
курсовая работа [54,0 K], добавлен 04.04.2008Раскрытие теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. Назначение отчета. Прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности. Международная практика составления отчета.
курсовая работа [143,0 K], добавлен 07.12.2010Понятие и классификация финансовой отчетности. Основные формы финансовой отчетности и их описание. Отчет о денежных потоках: определение и виды деятельности, раскрываемые в отчете. Прямой и косвенный метод. Составление отчета о движении денежных средств.
реферат [37,5 K], добавлен 04.11.2008
