Основные институты и инструменты регулирования аудиторской деятельности

Annotation

The world practice of auditing regulation is characterised by two main concepts. The first is the continental concept, which implies strict regulation and supervision of the audit activity by state bodies; it is adhered to by most countries of continental Europe (Germany, France, Austria, etc.) and Japan. The second concept is the British-American concept, which is oriented towards regulation carried out mainly by public professional organisations.

Keywords: audit activity, auditor, normative acts, regulation, regulatory instruments.

Для осуществления аудита необходимо наличие соответствующих нормативных актов и системы органов, которым поручены контрольные функции по проверке соблюдения законодательных требований аудиторами.

Разделение регулирования аудиторской деятельности связано с особенностями англосаксонского (общего) и романно-германского права. В странах, где действует общее право, таких как США и Великобритания, профессиональные саморегулируемые организации являются единственными субъектами регулирования аудиторской деятельности. В Германии и Франции, где отсутствует закон об аудиторской деятельности, контроль за профессиональной деятельностью аудиторов осуществляется государством на основе стандартов, разработанных профессиональным сообществом.

В России существует смешанная система регулирования. С одной стороны, она базируется на государственном регулировании, а с другой - предоставляет широкие полномочия саморегулируемым организациям аудиторов, что делает ее похожей на континентальную модель.

Таким образом, регулирование аудиторской деятельности осуществляется через принятие законов и подзаконных актов государственными структурами, а также нормативных актов общественных организаций. В данной сфере выделяются четыре уровня правового регулирования аудиторской деятельности [4].

Первый уровень регулирования аудиторской деятельности в России представлен федеральными законами, такими как Закон РФ "Об аудиторской деятельности" и Закон РФ "О саморегулируемых организациях", а также другими нормативными актами, выпускаемыми государственными органами власти.

Второй уровень регулирования составляют национальный "Кодекс профессиональной этики аудиторов", федеральные стандарты аудиторской деятельности, а также различные нормативные акты и методические руководства, издаваемые федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности.

Третий уровень регулирования включает нормативные акты, разработанные профессиональными аудиторскими объединениями. Эти акты включают в себя Кодексы профессиональной этики, стандарты и методические руководства, издаваемые объединениями в пределах их компетенции. государственный общественный контроль аудиторский

Четвертый уровень регулирования аудиторской деятельности состоит из правил внутреннего контроля качества, разработанных аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, а также внутренних стандартов и методик.

В России надзор за аудиторской деятельностью осуществляют различные организации. Государственный регулятор аудиторской деятельности - Министерство финансов Российской Федерации, которому принадлежат функции выработки государственной политики в данной области, нормативно-правового регулирования, создания государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов и анализа состояния рынка аудиторских услуг.

В целях защиты интересов аудиторской профессии при Минфине России создан Совет по аудиторской деятельности, включающий представителей пользователей бухгалтерской отчетности, Минфина России, Банка России, Минэкономразвития России и СРОА.

Совет по аудиторской деятельности заседает по необходимости, но не реже одного раза в три месяца, а его члены принимают участие в работе на общественных началах.

Для подготовки решений Совета создан его Рабочий орган, в котором представлены представители всех саморегулируемых организаций аудиторов, руководитель единой аттестационной комиссии, Министерства финансов Российской Федерации и научной и педагогической общественности.

В заключение, Рабочий орган Совета заседает по необходимости, но не реже одного раза в месяц.

Закон №307-ФЗ содержит положения, которые обеспечивают перераспределение полномочий по регулированию аудита путем создания саморегулируемых организаций аудиторов (СРОА) и передачи им некоторых функций по контролю аудиторской деятельности.

Целью создания профессиональных аудиторских объединений, включая СРОА, являются обеспечение условий для деятельности, защита интересов аудиторских сообществ, а также осуществление контроля качества работы аудиторов и проверка соблюдения профессиональной этики и правил аудиторской деятельности. Согласно Закону №307-ФЗ и постановлению Правительства РФ от 22.11.2012 №1202 "Положение о государственном надзоре за деятельностью СРОА", Минфин России осуществляет государственный контроль над СРОА. Наличие этих нормативных документов позволяет говорить о наличии иерархической системы, способной осуществлять эффективный контроль и надзор за деятельностью аудиторов для защиты интересов общества.

Полномочия, переданные СРОА государством, свидетельствуют о признании роли самоуправления в аудиторской деятельности и должны способствовать экономии ресурсов государства. В большинстве зарубежных стран существует одна национальная саморегулируемая организация аудиторов (за исключением Великобритании, где действуют три профессиональных объединения в соответствии с территориальной принадлежностью).

Модель самоуправления аудиторского сообщества в России отличается от мировой практики: в настоящее время действуют пять профессиональных аудиторских объединений - "Аудиторская Палата России", "Институт

Профессиональных Аудиторов", "Московская аудиторская палата", "Российская Коллегия аудиторов" и "Аудиторская Ассоциация Содружество".

Для успешного внедрения международных стандартов в российскую практику бухгалтерского учета и аудита необходимы качественные тексты на русском языке и соответствующая национальная профессиональная терминология. Важно соблюдать требования по переводу и воспроизведению стандартов, установленные организациями, разрабатывающими эти стандарты. Национальные профессиональные организации, в том числе российские СРОА, активно взаимодействуют с международными организациями по развитию международных стандартов.

Таким образом, активное участие национальных профессиональных организаций, включая российские СРОА, в работе профессиональных международных организаций по развитию МСФО и МСА является важным при внедрении и совершенствовании международных стандартов в России.

Список литературы

1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N307-ФЗ (ред. от 24.07.2023 N355-ФЗ)

2. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» // Собрание законодательства РФ. - 2002. - №39. - Ст. 3797.

3. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Под ред. Л.П. Белых - М.: ЮНИТИ, 2020.

4. Аудит предприятия. Учебное пособие / Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Суханова Г.И.; М. - Экзамен, 2021.

5. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. 4-е изд. - М.: Филин, 2023.

6. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2020.

Размещено на Allbest.Ru