Структура и качество активов банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава I. Состав и структура активов банка

1.1 Понятие, сущность и классификация активных операций банка

1.2 Особенности структуры актива баланса зарубежных и российских кредитных организаций

Глава II. Качество активов банка

2.1 Анализ структуры активов банка с учётом требований ликвидности (на примере АКБ "Дербент-Кредит")

2.2 Анализ качества активов с учётом группы риска (на примере АКБ "Дербент-Кредит")

Глава III. Методика анализа наиболее рискованных активов банка

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Актуальность темы работы определена структурой банковских операций: как правило, основными являются активные операции, в первую очередь это кредитование. Кредит стимулирует развитие производительных сил, ускоряет формирование источников капитала для расширения воспроизводства на основе достижений научно-технического прогресса. Без кредитной поддержки невозможно обеспечить быстрое и цивилизованное становление хозяйств, предприятий, внедрение других видов предпринимательской деятельности на внутригосударственном и внешнем экономическом пространстве. Объективная необходимость кредитования предприятий обусловлена особенностями кругооборота капитала, которыми являются: постоянное образование денежных резервов, различная длительность оборота средств в хозяйстве, тесное переплетение наличного и безналичного оборота, обособление средств в рамках экономических субъектов. В процессе кругооборота средства в одних хозяйственных звеньях высвобождаются, а у других возникает потребность в их использовании.

Банк представляет собой, прежде всего, общественный институт, в котором сосредоточены денежные вклады множества кредиторов (юридических и физических лиц), поэтому банковский бизнес ориентируется не только на получение прибыли, но и на обеспечение сохранности взятых взаймы денежных средств, т. е. на надежность и доверие вкладчиков.

Банк является коммерческой организацией. Коммерция в банковской сфере базируется на определенных принципах. Главный среди них - принцип прибыльного хозяйствования, достижение возможно большей прибыли. Соответственно, движущим мотивом деятельности банка является получение прибыли. Банковская деятельность представляет собой специфичную сферу бизнеса, определяющую особенности мышления и поведения занятых в нем работников, что неизбежно отражается на содержании банковского менеджмента.

Цель работы - общая характеристика активных операций банков. Исходя из этой цели, могут быть сформулированы основные задачи работы:

1. определение понятия "активные операции", их классификация и содержание

2. установление тенденций в структуре активов (сравнение отечественной и зарубежной практике по наиболее крупным банкам)

3. определение понятия "качество активов банка" и установление принципов их группировки

4. анализ структуры и качества активов банка (на примере АКБ "Дербент-Кредит").

Работа состоит из трёх глав. Первая глава рассматривает вопросы структуры активов банка. В неё включена краткая характеристика активных операций банка. Во второй главе содержится анализ актива баланса АКБ "Дербент-Кредит", с расчётом обязательных нормативов деятельности банка, относящихся к ликвидности). Третья глава содержит методику анализа наиболее рискованных активов банка (эта методика применима к банкам, специализирующимся преимущественно на кредитовании).

Для написания работы использованы: "Банковское дело" (автор О.И. Лаврушин), "Экономический анализ деятельности коммерческого банка" (автор Л.Г. Батракова), "Банковские услуги предприятиям" (автор М.А. Боровская), "Об оценке корпоративной стратегии кредитной организации" (автор О.В. Летягин), "Учёт и операционная техника в коммерческих банках" (автор К.Г. Парфёнов), "Банковский учёт" (автор Л.Р. Смирнова) и др. Обязательные нормативы деятельности кредитных организаций приведены в соответствии с нормативно-правовыми актами Банка России.

Глава I. Состав и структура активов банка

1.1 Понятие, сущность и классификация активных операций банка

Актив и пассив баланса коммерческого банка тесно связаны друг с другом. Выходя на рынки кредита, покупая и продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, банки постоянно контролируют состояние своих пассивов, следят за наличием свободных ресурсов, сроками востребования депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов. Если приток ресурсов замедляется, банк вынужден пересмотреть свою политику в области активных операций, отказаться от выгодных предложений, погасить часть выданных кредитов, продать ценные бумаги и т.д.

Связь между активными и пассивными операциями коммерческих банков чрезвычайно сложна. Если возрастет стоимость ресурсов, то банковская маржа сократится, прибыль снизится и в результате банку будет необходим поиск более выгодных сфер вложения капитала для того, чтобы поправить дела банка. Следует помнить, что для неопытного банкира чрезмерно соблазнительно предоставлять максимум рискованных кредитов под большие проценты, но именно это неизбежно приводит к угрозе платежеспособности банка. Поэтому необходима четкая координация всех сфер банковской деятельности. При этом надо соблюдать основные принципы:

· не направлять все ресурсы в однотипные операции или ограниченному числу заемщиков;

· ограничивать средне- и долгосрочные кредиты тогда, когда большая часть привлеченных ими средств носит в основном краткосрочный характер. Отсюда вытекает "золотое банковское правило", которое гласит: "Деньги, хранящиеся на краткосрочных вкладах, нельзя давать взаймы на длительное время";

· использовать значительную часть краткосрочных вкладов для вложений, так как у банков всегда остается определенный "осадок" денежных средств для ежедневных выплат.

Таким образом, если анализ пассива есть анализ ресурсов банка, то анализ актива есть анализ направлений использования этих ресурсов: на какие цели, в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. М.: Логос, 2003 - С.93.

По активу баланса коммерческого банка можно проследить за распределением ресурсов банка по видам операций. Активные операции банка делятся на четыре группы: кассовые; инвестиции в ценные бумаги; кредитные; прочие активы. Рассмотрим каждую из этих групп.

1. Кассовые операции. Коммерческий банк в любое время и по первому требованию клиента обязан выплатить ему полностью или частично вклады, находящиеся на счетах до востребования. В связи с этим в кассе банка должно быть постоянно определенное количество наличности. Теоретически считается маловероятным, чтобы все клиенты одновременно обратились в банк для изъятия своих вкладов наличными, но практически все возможно. Поэтому необходимо правильно выбрать ту долю средств, которую нужно иметь для подобных выплат, учитывая при этом, что; наличность банка не приносит ему никакого дохода.

Кроме наличности коммерческие банки обязаны поддерживать определенные остатки средств на своих счетах в ЦБ для обеспечения ежедневного балансирования клиринговых расчетов с другими банками. Подобные счета используются коммерческими, банками и для расчетов с казначействами за наличные банкноты и монеты, получаемые от них через ЦБ для пополнения своей кассы.

Клиенты коммерческих банков, внося чеки, рассчитывают на кредитование своих счетов инкассированными суммами в тот же день. Однако оплата этих счетов фактически производится на второй или даже третий день. Общая сумма остатков на текущих счетах коммерческого банка в банках-корреспондентах или в ЦБ не приносит ему дохода, а вместе с наличностью и чеками, находящимися в процессе инкассации, является как бы "замороженной" в беспроцентных вложениях. Этим обстоятельством и обусловлено стремление коммерческих банков получить максимально возможный доход на оставшуюся часть своих ресурсов. Поскольку ЦБ применяет меры для нормативного отвлечения средств коммерческих банков на счета "обязательных резервов", это вынуждает банки сокращать свои кредитные операции.

2. Инвестиции в ценные бумаги. Казначейские векселя - это векселя казначейства страны сроком на 91 день, выпускаемые в обращение под гарантию правительства. Векселя могут переходить от одного владельца к другому в течение всего срока действия, при этом их цена рассчитывается исходя из числа дней, оставшихся до срока оплаты, и согласованной между сторонами процентной ставки. Коммерческие банки имеют определенные запасы казначейских векселей в качестве страхового резерва. В среднем 8-15% привлеченных средств размещаются банками в казначейские векселя.

Основная часть инвестиций коммерческих банков приходится на долю правительственных ценных бумаг, а также местных органов власти.

3. Кредитные операции. Данная группа активных операций включает:

1. Кредиты до востребования или с краткосрочным предварительным уведомлением о необходимости их погашения.

2. Кредиты клиентуры и другие счета. По этому разделу проходят основные источники валовых доходов банка. Основная часть кредитов используется для образования и пополнения оборотного капитала заемщиков, кредитования предприятий, организаций, а также для жилищного строительства и др. Кредиты частным лицам в сравнительно небольших размерах предназначаются главным образом для оплаты потребительских товаров. Данные виды кредитов сопряжены с большой степенью риска, поэтому по ним взимается большой процент. В среднем допускается, чтобы кредиты клиентуры достигали 50% общей суммы остатков текущих, депозитных, сберегательных и других счетов клиентов.

4. Прочие активы. К ним относятся акции дочерних, филиальных компаний и фирм, стоимость банковских зданий, оборудования и др. Уткин Э.А. Нововведения в банковском бизнесе России. М.; Финансы и статистика, 2003 - С.113

Для расчета итога баланса по активу используют следующую классификацию.

1. Денежные и приравненные к ним средства (денежные активы) (сч. 202 - 204, 301):

· денежные и приравненные к ним средства в кассах банка, в пути и в приписанных к банку кассах (сч. 202);

· текущие (расчетные) и другие счета хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий и организаций банков;

· валютные ценности: драгоценные металлы (сч. 203, 204), наличная иностранная валюта, счета у иностранных банков;

· остатки средств коммерческого банка на корреспондентских счетах (сч. 30104, 30106);

· средства на резервном счете в ЦБР (сч. 30202, 30204);

· средства, размещенные в ЦБР на депозитном счете (сч. 319);

· средства на корреспондентском счете в ЦБ (сч. 30102).

2. Ссудные и приравненные к ним активы.

ь Ссуды - общий объем выданных банком кредитов:

· кредиты (ресурсы), предоставляемые коммерческим банком другим банкам (сч. 320А);

· кредиты небанковские - физическим лицам (гражданам) (сч. 45401...45406; 455А), народному хозяйству.

ь Объем, осуществляемых факторинговых операций:

· суммы, перечисленные фактор-банком поставщикам (сч. 47402).

ь Оплаченные коммерческим банком гарантии, не взысканные с клиентов (сч. 60315).

3. Отвлеченные активы.

ь Дебиторы:

· по операционной деятельности банка (сч. 60322);

· по капитальным вложениям (сч. 607);

· по иностранным операциям (сч. 47410);

ь Инвестиции (инвестиционные активы):

Капитализированные активы:

· инвестиции материальные (инвестированные активы в материальные средства (сч. 604, 605, 610, 61101, без сч. 60901, 60902);

· инвестиции нематериальные (инвестированные активы в нематериальные средства) (сч. 60901, 60902).

Финансовые инвестиции:

· прямые финансовые инвестиции:

· участие коммерческого банка в деятельности других юридических лиц (сч. 60201, 60202);

· финансирование хозрасчетных и нехозрасчетных организаций (сч. 60317, 60318);

· портфельные финансовые инвестиции - инвестиции в ценные бумаги (сч. 601, 10401);

ь Средства, отвлеченные в расчеты:

· по клиринговым операциям клиентов (сч. 40908);

· между банками (сч. 30302).

Деловая активность банков анализируется исходя из основных направлений использования ресурсов банка. Например, в настоящее время могут быть выделены следующие направления:

1. кредитование отраслей народного хозяйства, которым занимались 94% обследуемых банков;

2. валютные операции, которыми занимались 60% банков;

3. операции с ценными бумагами, которые осуществляли 47% банков;

4. кредитование других банков, им занимались 36% коммерческих банков;

5. операции с недвижимостью, которые осуществляли 6% банков.

Приведенные выше данные говорят о том, что в отечественных коммерческих банках повышен интерес к валютным операциям, в то время как ипотечный кредит крайне неразвит. Кроме того, надо отметить, что растет процент межбанковского кредита, который стал для банков источником финансирования долгосрочных проектов.

Следует иметь в виду, что банки ограничены видами деятельности, в которых они могут принимать участие. Наиболее опасной областью кредитования является "протекционистский" кредит, т.е. выдача кредита предприятиям, которые прямо или косвенно связаны с управляющим (правлением), акционерами или персоналом банка. В этих случаях объективность и целесообразность кредита не принимается в расчет, а превышение полномочий является обычным делом Мурычев А. В. Российские банки: трудный путь становления. Русская электронная библиотека Book.zu (www.book.zu.ru) .

1.2 Особенности структуры актива баланса зарубежных и российских кредитных организаций

банк кредит актив ликвидность

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к балансовому итогу. Качество активов банка определяется целесообразной структурой его активов, диверсификацией активных операций, объемом рисковых активов, объемом критических и неполноценных активов и признаками изменчивости активов. Активы коммерческого банка выше были подразделены на четыре категории: кассовая наличность и приравненные к ней средства; инвестиции в ценные бумаги; ссуды; здания и оборудование. Однако каждый банк испытывает проблему при установлении и соблюдении рациональной структуры активов. Кроме того, структура активов во многом определяется сложившимися национальными особенностями Банковское дело / под ред. О.И. Лаврушина - М.: Инфра-М, 2010 - С.98.

Можно проследить эти особенности на примере структуры активов ряда банков (таблица 1). Как видно из этой таблицы, самая высокая доля кассы и другой наличности, средств на счетах в центральных банках: Испании (12,94%), Италии (7,86%) и России (6%). Самая низкая - в банках Японии, США, Бельгии. В странах Европы (Франции и Германии), Великобритании удельный вес самых ликвидных активов занимает около 3%. Это объясняется, во-первых, разными резервными требованиями центральных банков отдельных стран и, во-вторых, расхождениями между банками разных стран в классификации активов. Инвестиции в ценные бумаги составили: в банках Франции - 16,17%, Германии -15,5%, Италии - 23,82%, Великобритании - 7,75%, Испании -23,87%, США - 2,15%, Бельгии - 6,4%, Японии - 10,15%, России - 9%. Таким образом, самая высокая доля инвестиций в ценные бумаги у банков Испании, Италии. Самые низкие - у банков Бельгии, Великобритании и России.

Таблица 1.1 Структура активов отдельных банков

Статья активов	Креди Лионнз Франция	Дейче банк Германия	Коммерч. Итал. Италия	Мидлендский банк Великобритания	Банесто Испания	Банк оф Америка США	Женер. Банк Бельгия	Дайити Канте Япония	Возрождение Россия
Касса и почтовые чековые счета центрального банка	3,09	3,90	7,86	2,72	12,94	0	0,23	0	6,0
Межбанковские операции	35,12	28,82	30,63	23,74	10,71	12,37	25,63	25	14,0
Облигации казначейства	9,44	1,34	5,34	0	10,05	0	0	0	0
Векселя	3,86	1,12	5,87	0,51	12,78	0	4,70	0	9,0
Займы	30,94	49,83	31,68	4,40	14,57	7,53	37,32	58,25	33,0
Иные ценные бумаги	2,07	9,01	11,52	6,08	0	0	0	8,9	0
Документы на право участия и ценные бумаги филиалов	0,80	4,03	1,09	1,16	1,04	2,15	1,70	1,25	0
Транзит	4,22	0,17	4,26	1,62	2,07	2,15	0,72	-
Основной капитал	0,42	0,97	0,74	1,50	0,28	9,68	2,09	6,6	5,0
Прочие активы	10,04	0,81	1,01	58,27	35,56	66,12	27,61	-	33,0
Всего активов	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0

При этом основную долю вложений в облигации казначейства используют банки: Испании (10,05%), Франции (9,44%), Италии (5,34%). Самая высокая доля операций с векселями отмечена у банков Испании 12,78%), России (9%), Италии (5,87%), Бельгии (4,70%). Самые высокие вложения в права участия и ценные бумаги филиалов отмечаются в банках Германии (4,03%). Наибольший удельный вес активов, вложенных в ссудные операции, наблюдается в банках Японии (83,25%), Германии (78,65%),Франции (66,06%), Италии (62,31%), Бельгии (62,95%), России (47%). Наименьший объем кредитных операций - в банках США (19,90%), Испании (25,28%), Великобритании (28,14%). Высокий удельный вес кредитов юридическим лицам и населению в банках Японии (58,25%), Германии (49,83%), Бельгии (37,32%), России (33%). Наименьший - в Великобритании - 4,4%, США - 7,53%, Испании - 14,57%. По активным межбанковским операциям лидируют банки Франции (35,12%), Италии (30,63%), Германии (28,82%), Бельгии (25,63%) и Японии (25%). Наименьший объем подобных операций в банках Испании (10,71%), США (12,37%), России (14%). Доля зданий и оборудования самая высокая в США (5,68%), Японии (6,60%) и России (5,0%). В остальных странах она не достигает 1%. Большие различия банков в удельных весах прочих активов объясняются различиями в классификации активов, в частности транзитных операций банков.

Таблица 1.2 Активы коммерческих банков (в % к итогу)

Статья актива	Креди Лиоинз Франция	Дейче Банк Германия	Коммерч. Итал. Италия	Мидлендский банк Великобритания	Банесто Испания	Бэнк оф Америка США	Женер. Банк Бельгия	Дайити Канге Япония	Возрождение Россия
Кассовые активы	3,09	3,90	7,86	2,72	12,94	-	0,23	-	6,0
Ссуды	66,06	78,65	62,31	28,14	25,28	19,90	62,95	83,25	47,0
Ценные бумаги	16,17	15,50	23,82	7,75	23,87	2,15	6,40	10,15	9,0
Прочие активы	13,87	1,95	6,01	61,39	37,91	77,95	30,42	6,6	38,0
Всего активов	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0

Тем не менее, можно увидеть общую картину диверсификации активных операций банков и проблемы, стоящие перед определением их рациональной структуры в отдельной стране. Во многом это определяется особенностями законодательства и бухгалтерского учета.

Например, невысокая активность банков Испании, США и России на межбанковских рынках связана с различными тенденциями. Так, в Испании возникли ситуации дефицита денежной массы в банках в целом и из-за обязательных резервов (12,94%), оттягивающих деньги с межбанковского рынка. Ситуация отягощается еще и тем, что в данной статье в банках Испании дополнительно учитываются и денежные документы к оплате и в обращении, учитываемые банками других стран в прочих активах. В США ситуация во многом объясняется отражением доли обязательных резервов в прочих активах (66,12%). Это также оттягивает средства банка с межбанковских рынков. В России же подобная ситуация связана не столько с высокой долей обязательных резервов (6%), сколько с последствиями платежных кризисов августа 1995, 1998 гг. на межбанковском рынке.

Большой объем межбанковских операций у банков Италии объясняется особенностями учета этой статьи, включающей кассовую наличность по корреспондентским отношениям.

Высокая доля межбанковских операций банков Великобритании также вытекает из того, что в их состав входят и денежные средства по первому требованию и по краткосрочному уведомлению, и помещенные в банк на срок более 30 дней.

Большой объем межбанковских операций в Бельгии объясняется учетом в этом разделе транзитных операций банка.

Что касается вложений в облигации казначейства, то их высокая доля в банках Италии связана с отражением по этой статье не только казначейских облигаций, но и всех обязательств итальянского государства сроком менее чем на год во всех валютах.

В Великобритании же, наоборот, банки учитывают по этой статье только неучтенные векселя Британского казначейства, а учтенные векселя отражают по строке "Векселя". В банках США по статье "Облигации казначейства" отражаются федеральные фонды, проданные или приобретенные по соглашению с последующим выкупом.

Высокая доля иных ценных бумаг в банках Италии объясняется тем, что в их состав включены и депозитные сертификаты в отличие от банков других стран.

В статью документы на право участия в банках Италии включены инкассовые переводы. Аналогичный порядок в банках Великобритании. В банках Испании в этих суммах дополнительно отражаются транзитные операции. В Бельгии - акцептованные и иные ценности, суммы к выплате и получению. Этими различиями и объясняются колебания удельного веса указанной статьи в структуре активов банков разных стран. Часть транзитных операций банков Великобритании, Испании, США, Бельгии отражается в прочих активах, чем и объясняется высокий удельный вес этой статьи Банковское дело / под ред. О.И. Лаврушина - М.: Инфра-М, 2010 - С.104.

Высокая доля прочих активов у банка Франции связана с сильным влиянием чеков в процессе инкассации. Низкая доля этих операций у банков Германии (0,81%) вытекает из высокой доли перечислений и почти отсутствующего чекового оборота.

Высокая доля инвестиций в ценные бумаги у банков Испании и Италии снижает их возможности по кредитованию клиентов банка.

Из изложенного можно сделать вывод, что структура активов во многом определяется особенностями банковского законодательства и учета, а также влиянием внешней среды.

Однако если воспользоваться более крупной группировкой состава активов по основным видам банковской деятельности (табл. 4.2), то можно сделать следующие выводы:

1. Основное место в активных операциях банка занимают кредитные. Их доля колеблется от 19,90 до 83,25%.

2. Второе место среди банковских активов занимают инвестиции в ценные бумаги (от 2,15 до 23,87%).

3. На третьем месте - кассовые активы (от 0,2 до 12,94%).

4. Доля прочих активов обусловлена особенностями учета и включает широкий спектр операций от вложений в основные фонды (здания и сооружения) до различных расчетных операций банка (от 2 до 78%).

Тем не менее, несмотря на общие тенденции в составе и структуре активов банков России и банков в других странах, каждый банк должен стремиться к созданию рациональной структуры активов, которая зависит прежде всего от качества активов.

Однако финансовый кризис обусловил значительные изменения в составе активов коммерческих банков России. Так резко возросли иностранные активы и резервы в основном за счет уменьшения требований к нефинансовым государственным предприятиям, нефинансовым частным предприятиям и населению.

В то же время структура активов существенно меняется в зависимости от величины активов. Например, если посмотреть структуру баланса банка "Российский капитал" по состоянию на 01.02.99 г., то можно заметить низкую долю кредитного портфеля - 7,36%, существенные доли портфеля ценных бумаг - 33,06%, корреспондентских счетов - 29,57% и прочих активов - 20%.

Следовательно, структура активов определяется не только объемом активов и внешними обстоятельствами, но и политикой конкретного банка в направлении улучшения качества активов.

В этом плане существенным является подразделение активов на активы-брутто и активы-нетто (очищенные от риска и других статей).

Структура активов-брутто

1. Активы, не приносящие дохода: денежные средства, корреспондентские счета в других банках, ФОР, основные средства, нематериальные активы, дебиторы, средства в расчетах, использование средств бюджетных и внебюджетных фондов, финансирование капвложений, капитальные затраты, текущие расходы, расходы будущих периодов, переоценка валютных средств и ценных бумаг, отвлеченные средства из прибыли, убытки отчетного года и прошлых лет.

2. Активы, приносящие доход: долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные ссуды клиентам, банкам и населению, просроченная задолженность по ссудам и процентам, факторинг, лизинг, участие, ценные бумаги, выданные гарантии.

3. Всего активов-брутто.

В структуре баланса-нетто активы уменьшаются на величину регулирующих, накопительных и транзитных счетов.

Структура активов-нетто:

1. Активы, не приносящие дохода: денежные средства, корреспондентские счета в других банках, ФОР, основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, дебиторы в размере превышения кредиторов.

2. Активы, приносящие доход: долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные ссуды за вычетом резервов на покрытие потерь по ссудам, выданным клиентам, банкам и физическим лицам в рублях и валюте. Факторинг и лизинг за вычетом ранее созданного резерва под обесценение стоимости этих операций. Ценные бумаги за вычетом резервов под обесценение ценных бумаг, векселей, замороженных обязательств Боровская М.А. Банковские услуги предприятиям. Электронная библиотека Studlib (www.studlib.net.ru). Источник: Федеральный административно-управленческий портал AUP.RU.

Отношение активов-нетто к активам-брутто дает представление о рациональной структуре активов, которая зависит прежде всего от качества активов.

Глава II. Качество активов банка

2.1 Анализ структуры активов банка с учётом требований ликвидности (на примере АКБ "Дербент-Кредит")

Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход.

Для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна соответствовать качественным требованиям ликвидности. С этой целью все активы банка разбиваются на группы по степени ликвидности в зависимости от срока погашения. Активы банка делятся на высоколиквидные активы (т.е. активы, которые обеспечивают мгновенную ликвидность: ликвидные активы, активы долгосрочной ликвидности, общей ликвидности и ликвидности по операциям с металлами.

К активам мгновенной ликвидности (высоколиквидным) относятся: наличность, драгоценные металлы, средства на корреспондентских счетах кредитных организаций в банке России, средства банков, внесенные для расчетов чеками, средства кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов; средства участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях, средства участников РЦ ОРЦБ, средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов и по итогам операций на ОРЦБ; депозиты, размещенные в Банке России, депозиты до востребования, размещенные в кредитных организациях и в банках-нерезидентах, средства для расчетов с использованием пластиковых карт в кредитных организациях и банках-нерезидентах, средства, предоставленные до востребования клиентам банка - юридическим лицам; вложения в государственные долговые обязательства и облигации внутреннего и внешнего валютных займов, не являющиеся обеспечением по полученным банками кредитам; вложения в облигации Банка России, не обремененные обязательствами; средства на корреспондентских счетах в банках- нерезидентах стран из числа "группы развитых стран" за вычетом средств на корреспондентских счетах, в части сумм на которые наложен арест, а также средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств Алексеева Д. Г., Пыхтин С. В., Хоменко Е. Г. Банковское право. М.: Юристъ, 2011 - С.188.

В состав ликвидных активов, кроме перечисленных высоколиквидных активов, входят природные драгоценные камни, средства на корреспондентских счетах в кредитных организациях - корреспондентах и банках-нерезидентах в СКВ (за вычетом средств на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах из числа "группы развитых стран" в СКВ), средства на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией и драгоценных металлах, средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ; все кредиты, предоставленные кредитной организацией в рублях и иностранной валюте (исключая пролонгированные хотя бы один раз и вновь выданные кредиты в погашение ранее выданных ссуд), депозиты и иные размещенные средства, средства, предоставленные кредитной организацией, учтенные векселя и другая задолженность банку сроком погашения в течение ближайших 30 дней.

К активам долгосрочной ликвидности относятся все кредиты, выданные банком, включая просроченные (за исключением ссуд, гарантированных правительством, ссуд под залог государственных ценных бумаг и бумаг местных органов власти, драгоценных металлов в слитках); размещенные депозиты и средства, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком погашения свыше года, а также 50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком свыше года.

Норматив ликвидности по операциям с драгоценными металлами рассчитывается как отношение высоколиквидных активов в драгоценных металлах в физической форме к обязательствам в драгоценных металлах до востребования и со сроком востребования в ближайшие 30 дней. Минимальное значение норматива устанавливается в 10%.

Эти нормативы применяются в процессе управления активами. Но самое главное для построения рациональной структуры активов банка - выдержать соотношение между ликвидными и суммарными активами. Рассмотрим структуру активов банка с учетом требований ликвидности (таблица 2.1).

Таблица 2.1 Структура активов АКБ "Дербент-Кредит" в 2010 - 2011 гг. (в % к итогу) Данные отчётности АКБ "Дербент-Кредит" за 2011 г.

Статья актива баланса	2010 г.	2011 г.	Отклонение
Касса	0,9	0,9	0
Корреспондентский счет в ЦБ РФ	6,4	2,1	-4,3
Счета в банках-корреспондентах	18,3	34,2	+15,9
Дебиторы	1,3	1,2	-0,1
Межбанковские кредиты	26,9	22,1	-4,8
Расчеты по иностранным операциям	19,4	9,7	-9,7
Ссуды заемщикам	4,7	4,2	-0,5
Ценные бумаги, паи и акции, приобретенные банком	0,1	1,6	+1,5
Здания, сооружения и другие основные средства	3,8	4,9	+1,1
Прочие активы	18,3	19,1	+0,8
Всего активов	100,0	100,0

Из таблицы видно, что структура активов банка с позиций ликвидности улучшилась. Возросла доля высоколиквидных активов на 3,4 процентных пункта. Отношение ликвидных активов, включая высоколиквидные, составило 71,8%.

Активов с долгосрочной ликвидностью в банке нет. Активы среднесрочной ликвидности снизились. Вложения банка в неликвидные и малоликвидные активы (здания, сооружения) возросли.

Рассмотрим динамику нормативов ликвидности по АКБ "Дербент-Кредит"

Устанавливая рациональную структуру активов, банк должен выполнять требования к ликвидности, а следовательно, иметь достаточный размер высоколиквидных, ликвидных и долгосрочно ликвидных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм и типов и выполнять нормативы мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности (таблица 2.2).

Норматив мгновенной ликвидности рассчитывается как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме его обязательств по счетам до востребования. Минимально допустимое значение норматива мгновенной ликвидности - 20%.

Норматив текущей ликвидности представляет собой отношение суммы ликвидных активов кредитной организации к сумме ее обязательств по счетам до востребования и на срок до 30 дней. Минимально допустимое значение норматива текущей ликвидности»- 70%.

Норматив долгосрочной ликвидности определяется как отношение всей долгосрочной задолженности банку, включая выданные гарантии и поручительства, сроком погашения свыше года к собственным средствам (капиталу) банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сроком погашения свыше года. Минимально допустимое значение норматива долгосрочной ликвидности - 120%.

Таблица 2.2 Классификация активов АКБ "Дербент-Кредит" с учётом ликвидности в 2010 - 2011 гг. Данные отчётности АКБ "Дербент-Кредит" за 2011 г.

Статья актива	2010 г.	2011 г.	Отклонение
Высоколиквидные активы	45,1	48,5	+3,4
Ликвидные активы (за вычетом высоколиквидных)	28,2	23,3	-4,9
Активы долгосрочной ликвидности	.-	-	-
Активы среднесрочной ликвидности	4,6	4,2	-0,4
Неликвидные активы (малоликвидные)	22,1	24,0	+1.9
Всего активов	100,0	100,0	0

Норматив общей ликвидности определяется как процентное соотношение ликвидных активов и суммарных активов банка (за минусом собственной доли уставного капитала, выкупленного банком, просроченных процентов по операциям с драгоценными металлами и кредитам предоставленным, обязательных резервов, перечисленных в Банк России, средств банков, внесенных для расчетов чеками, доходов федерального бюджета, перечисляемых на транзитный счет в Банк России, финансирования отдельных государственных программ за счет средств федерального бюджета на возвратной основе и капитальных вложений за счет средств Минфина РФ, возмещения разницы между расчетными и созданными резервами, уплаченного авансом купонного дохода по долговым обязательствам, переоценки ценных бумаг, средств в иностранной валюте и драгоценных металлов, расходов банка, убытков, используемой прибыли, неоплаченных процентов по векселям). Минимально допустимое значение норматива - 20%.

Таблица 2.3.1 Норматив мгновенной ликвидности - Н 2 Данные отчётности АКБ "Дербент-Кредит" за 2011 г.

Дата	Значение на дату	По отношению к предыдущей дате	По отношению к 1 января 2010 г.
На 1 января 2010 г.	31,90%
На 31 марта 2010 г.	0,77%	-31,13%	-31,13%
На 30 июня 2010 г.	0,85%	+0,08%	-31,05%,
На 30 сентября 2010 г.	60,14%	+59,29%	+28,24%
На 1 января 2011г.	33,50%	26,64%	+1,6%

Критериальный уровень показателя - ниже 20%. По итогам анализа можно сказать, что норматив не выполнялся по состоянию на 01.01.2010 г., 30.09.2010 г. и 01.01.2011 г. В IV квартале наблюдался рост показателя по отношению к началу года. При этом необходимо отметить в I и во II кварталах резкое падение показателя вследствие резкого снижения размера обязательств до востребования и еще большего падения суммы высоколиквидных активов. По состоянию на 01.01.2010 г., 30.09.2010 г. и 01.01.2011 г. размер и норматив высоколиквидных активов значительно увеличились. По состоянию на 1 января 2011 г. норматив выполняется и превышает минимальное значение на 13,5%.

Таблица 2.3.2 Норматив текущей ликвидности - Н 3 Данные отчётности АКБ "Дербент-Кредит" за 2011 г.

Дата	Значение на дату	По отношению к предыдущей дате	По отношению к 1 января 2010г.
На 1 января 2010 г.	59,28%
На 31 марта 2010 г.	29,07%	-30,21%	-30,21%
На 30 июня 2010 г.	12,42%	-16,65%	-46,86%
На 30 сентября 2010 г.	58,88%	+46,46%	-0,4%
На 1 января 2011 г.	66,80%	+7,92%	+7,52%

Минимально допустимое значение - 50%. Норматив текущей ликвидности не удовлетворял поставленным критериям в I и II кварталах из-за резкого снижения уровня ликвидных активов по отношению к обязательствам. В III и IV кварталах вырос объем ликвидных активов и норматив начал расти. По состоянию на 1 января 2011 г. норматив превышает минимально допустимое значение на 16,8%.

Таблица 2.3.3 Норматив общей ликвидности - Н 5 Данные отчётности АКБ "Дербент-Кредит" за 2011 г.

Дата	Значение на дату	По отношению к предыдущей дате	По отношению к 1 января 2010 г.
На 1 января 2010 г.	37,61%
На 31 марта 2010 г.	10,01%	-27,6%	-27,6%
На 30 июня 2010 г.	6,01%	-4%	-31,6%
На 30 сентября 2010 г.	15,71%	+9,7%	-21,9%
На 1 января 2011 г.	21,90%	+6,19%	-15,71%

Минимально допустимое значение норматива установлено в размере 20%. Большую часть года норматив общей ликвидности не выполнялся и снижался по отношению к началу 2010 г. На начало 2011 г. норматив превышает минимальное значение на 1,9%.

2.2 Анализ качества активов с учётом группы риска (на примере АКБ "Дербент-Кредит")

Обеспечивая рациональную структуру активов, надо позаботиться, чтобы возможности ликвидности не мешали выполнению требований рискованности и доходности активов.

Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения остатка средств на соответствующем балансовом счете (счетах) или их части на коэффициент риска (в %), деленный на 100.

Практически все банковские активы подвержены определенному риску. Степень риска своих активов банк должен определять и поддерживать на уровне, соответствующем действующему законодательству и политике банка в этом отношении. На основе результатов изучения структуры активов банка можно анализировать различные виды рисков. Так, процентный риск может быть определен на основе структурирования активов в зависимости от доходности. Однако основной риск в банковском деле заключается в возможности потери банком средств по конкретным операциям. Именно при определении этого вида риска используются результаты изучения структуры активов. Имея удельные веса каждой группы активов в их общей сумме и присвоив каждой группе коэффициент риска, можно определить степень риска в целом по банку. Построим последовательность групп банковских активов в порядке возрастания степени риска и присвоим каждой группе порядковый номер, этот номер и будет определять коэффициент риска.

Сгруппируем активы банков в зависимости от степени риска и определим их удельные веса в общей сумме.

Для оценки состояния качества активов кредитных организаций они подразделяются на 5 групп исходя из степени риска вложений и возможной потери части стоимости. Инструкцией ЦБ РФ№ 1 от 1 октября 1997 г. устанавливаются следующие коэффициенты риска по группам активов (таблица 2.4.1):

· 1 группа - 0 % (для кассы - 2 %)

· 2 группа - 10 %

· 3 группа - 20 %

· 4 группа - 70 %

· 5 группа - 100 %

Из таблицы 2.4.1 видно, что банк имеет сводный риск активов в размере 106325,4 млн. руб., или 95% размера активов. Следовательно, банк ведет рискованную политику и нуждается в срочном переструктурировании активов. У банка неудачное распределение активов по группам риска. Из этого вытекает, что банк не диверсифицирует риски по всем активам, занимается в основном однотипными операциями по кредитованию.

Таблица 2.4.1 Классификация активов АКБ "Дербент-Кредит" по группам риска Данные отчётности АКБ "Дербент-Кредит" за 2011 г.

Наименование актива	Удельный вес в % к активам	Коэффициент риска, %	Сумма, млн. руб.	Активы, взвешенные с учетом риска, млн. руб.
I группа
Средства на корреспондентском счете, открытом в Центральном банке РФ	-	0	-	-
Средства на резервном счете в Центральном банке РФ	1,43	0	1600	-
Средства коммерческих банков для операций по расчетным чекам	-	0	-	-
Вложения в государственные долговые обязательства	0,45	0	500	-
Вложения в облигации внутреннего валютного займа	-	0	-	-
Средства, размещенные в Банке России на депозитном счете	-	0	-	-
Касса и приравненные к ней средства	2,87	2	3220	64,40
II группа
Ссуды, гарантированные Правительством РФ	-	10	-.	-
Ссуды под залог государственных ценных бумаг РФ	-	10	-	-
Ссуды под залог драгметаллов в слитках	-	10	-	-
Средства в расчетных центрах ОРЦВ	.	10	-	-
III группа
Вложения в долговые обязательства субъектов РФ и местных органов власти	-	20	--	--
Средства на корреспондентских счетах у банков-нерезидентов стран - членов ОЭСР в СКВ	-	20	--	--
Средства, перечисленные на счета у банков-нерезидентов стран - членов ОЭСР	-	20	--	-
Ссуды под залог ценных бумаг субъектов РФ и местных органов власти	-	20	-	-
IV группа
Средства на счетах у банков-резидентов РФ в иностранной валюте	-	70	-	-
Средства на корреспондентских счетах в рублях у банков-резидентов "Ностро"	,-	70	-	-
Средства на счетах у банков- нерезидентов стран - нечленов ОСЭP, исключая по данному счету страны ближнего зарубежья	:-	70	-	-
Собственные здания и сооружения за минусом переданных в залог	1,47	70	1650	1155
Ценные бумаги для перепродажи	0,21	70	230	161
V группа
Все прочие активы кредитной организации (активные остатки по балансовым счетам)	93,57	100	104945	104945
Гарантии-поручительства, выданные кредитной организации (внебалансовые счета)		50	1000	500
Итого	100	95	112145	106325,4

Глава III. Методика анализа наиболее рискованных активов банка

Рассмотрение активов по степени риска требует анализа не только объема и удельного веса активов, взвешенных по степени риска, не только нахождения удельных весов каждой группы риска, но и анализа объемов критических и неполноценных активов, а также их изменчивости. При этом особое внимание уделяется кредитной деятельности банка, относящейся к операциям самой высокой, пятой группы риска.

Для осуществления данного анализа необходимо дополнительно учитывать следующие показатели:

1. Общий объем кредитов, рассчитанный как сумма остатков по ссудным счетам предприятий, физических лиц и банков.

2. Объемы и удельные веса в общей сумме кредитного портфеля банка долгосрочных, среднесрочных, краткосрочных ссуд и ссуд до востребования, а также объемы и удельные веса ссуд по различным секторам экономики или отдельным заемщикам. Этот анализ можно детализировать, например, путем сопоставления краткосрочных кредитов по отдельным экономическим контрагентам и общей суммы краткосрочных ссуд.

3. Средние процентные ставки по группам ссуд.

4. Объем просроченной задолженности и ее отношение к общей сумме выданных ссуд.

5. Объем крупных кредитов, выданных банками.

6. Объем ссуд, взвешенных по степени риска в соответствии с требованиями ЦБ РФ, и 50% обязательств заемщика по отношению к капиталу банка.

7. То же по инсайдерам и группам взаимосвязанных заемщиков.

8. Объемы и удельные веса групп кредитов с различной степенью риска и обеспечением, рассчитанные в соответствии с требованиями ЦБ РФ.

9. Показатели движения остатков на счетах факторинговых и лизинговых операций Бухгалтерский учёт и аудит в банках. Сайт Орловской академии государственной службы (www.orel.agos.ru).

Это даст возможность охарактеризовать динамику развития факторинговых и лизинговых операций.

Важным является расчет коэффициента защищенности от риска, характеризующий предельную долю просроченной задолженности в активах, приносящих доход, которую банк может покрыть за счет чистой прибыли и резервов. Критериальные уровни не устанавливаются. Показатель рассматривается в динамике.

Следующим показателем, характеризующим качество активов, являются показатель уровня активов с повышенным риском. Он показывает степень рискованности политики коммерческого банка. Этот показатель определяется как отношение активов повышенного риска ко все активам-нетто.

К активам повышенного риска относятся: ссуды 3-й или 4-й группы риска при их классифицировании, ценные бумаги, факторинг, лизинг, участие, просроченная задолженность, превышение дебиторской задолженности над кредиторской.

Уровень сомнительной задолженности показывает объем сомнительных долгов по активным операциям банка. Он определяется как отношение просроченной задолженности к задолженности по кредитам и дебиторской задолженности (включая векселя учтённые).

Далее полезно рассчитать следующие коэффициенты.

1. Коэффициент эффективности использования активов. Он рассчитывается как отношение средних остатков по активным счетам, приносящим доход, к средним остаткам по всем активным счетам. Этот коэффициент показывает, какая часть активов приносит доход.

2. Коэффициент использования депозитной базы для кредитов. Рассчитывается как отношение средней задолженности по кредитам к средним остаткам по депозитным счетам.

Все эти показатели дают возможность проанализировать кредитную политику банка, рациональность структуры активов, степень риска активных операций и их воздействие на ликвидность, доходность и рентабельность банка.

Кроме кредитных вложений в активе коммерческого банка присутствуют прочие статьи, представляющие собой активы, приносящие дот ход. К ним относятся вложения в ценные бумаги (государственные" негосударственные), вложения в операции с иностранной валютой. Соответственно необходимо определить объемы этих активов и структурировать их по тем же критериям, что и кредитные вложения. Полезно также рассчитывать соотношение кредитных вложений с прочими вложениями, приносящими доход, и сравнить с данными других банков Бондаренко Е. Бухгалтерский учёт и аудит в коммерческих банках. Русская электронная библиотека Book.zu (www.book.zu.ru).

Обобщающим показателем в анализе рациональной структуры активов является отношение активов, приносящих доход, к общей сумме активов.

Соотношение нетто и брутто-активов свидетельствует о рискованности активов. Очищенные от риска активы не должны составлять менее 0,65 и более 1.

Сумма активов, приносящих процентный доход, составила 117,6 млрд. руб., что выше соответствующей даты прошлого года на 96,3 млрд. руб. Удельный вес «работающих" активов вырос с 65,8 до 80,4%. Основная сумма активов, приносящих процентный доход (79,38%), размещена в однодневных и краткосрочных вложениях в ценные бумаги через зарубежные банки-корреспонденты.

В отчетном году АКБ "Дербент-Кредит" продолжал проводить политику по снижению кредитного риска по своим активам. Активно использовался метод диверсификации вложений. Появились инвестиции в краткосрочные ценные бумаги. Рост кредитных вложений произошел в основном за счет роста кредитов, предоставленных в иностранных валютах. Их удельный вес вырос с 2,99 до 6,41%. На это повлияло увеличение общего спроса на кредиты в иностранной валюте, в основном участникам внешнеэкономической деятельности. Виды обеспечения также определяли валюту выдаваемых кредитов, что позволяло устранить курсовой риск кредитных операций. Банк стремился предоставить кредиты прежде всего своим клиентам. Учитывая состав клиентуры, банк имел возможность предоставлять ссуды под надежные гарантии первоклассных иностранных компаний и банков и таким образом перекрывать кредитный риск.

Эффективность кредитных вложений рассматриваемого банка очень высока, но эти показатели должны сопровождаться данными о доходности, рентабельности активов банка, так как доходные активы не всегда работают эффективно.

Значительным показателем является уровень доходных активов. Для его расчета недостаточно учесть только активы, приносящие доход, но и следует скорректировать активы, приносящие доход на сумму кредитов, с измененными условиями кредитного договора или погашения, сомнительные активы с высокой возможностью потерь (ГКО, ОФЗ с накопленным купонным доходом, кредиты, отнесенные к 3-й или 4-й группе риска), нестандартные, не типичные для банка активные операции, долю крупных кредитов.

Показатель рассматривается в динамике, или же его верхняя и нижняя границы устанавливаются самим банком при определении банковской политики. Уровень дебиторской задолженности к ...