Финансовые основы и налогообложение страховой деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«СТРАХОВАНИЕ»

Тема: «Финансовые основы и налогообложение страховой деятельности»

Орел 2010г.

Содержание

1. Платежеспособность страховой компании

2. Финансовая устойчивость страховой компании

3. Инвестиционная деятельность страховых компаний

4. Налогообложение страховой компании

Список используемой литературы

1. Платежеспособность страховой компании

Платежеспособность страховщика означает его безусловную способность исполнить обязательства по выплате страховой суммы или страхового возмещения страхователю или застрахованному лицу по договору страхования. Именно платежеспособность страховой компании является главным объектом контроля со стороны органов страхового надзора. Такой контроль осуществляется путем проверки финансовой отчетности и соблюдения установленных показателей, характеризующих финансовую устойчивость страховщиков.

Согласно действующему законодательству, гарантиями финансовой устойчивости и платежеспособности страховщика являются:

- Оплаченный уставной капитал не ниже установленного законодательством размера;

- Страховые резервы, рассчитанные в установленном порядке и гарантирующие страховые выплаты;

- Система перестрахования;

- Соблюдение нормативных соотношений между активами и обязательствами, отражающих наличие у страховщика свободных от любых обязательств собственных средств;

- Соблюдение норматива максимальной ответственности за принятие на страхование отдельного риска.

Достаточный размер уставного капитала гарантирует выполнение обязательств страховой компании на начальном этапе ее деятельности, поскольку поступление страховых взносов в этот период бывает незначительным и уставный капитал является единственной гарантией платежеспособности компании. Поэтому минимальный размер уставного капитала, необходимый в начале деятельности страховой компании, устанавливается в законодательном порядке. Однако значительный уставный капитал важен и для действующих страховых компаний, так как он позволяет в необходимых случаях расширять сферу деятельности, а также выполняет роль стабилизационного резерва.

С 1 июля 2004 г. минимальный размер оплачиваемого уставного капитала страховых организаций, впервые обращающихся за получением лицензии на осуществление страховой деятельности, должен быть сформирован исключительно за счет денежных средств и на день подачи документов на лицензирование составлять (в соответствии со ст. 25 Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» в ред. ФЗ № 172-ФЗ от 10.12.2003):

- для получения лицензии на проведение видов страхования иных, чем страхование жизни, - 30 млн. руб.;

- для получения лицензии на проведение страхования жизни и иных видов страхования, а также на проведение исключительно страхования жизни - 60 млн. руб.

- для получения лицензирования па проведение исключительно перестрахования - 120 млн. руб.

Оплата уставного капитала должна быть подтверждена справкой банка о поступлении на расчетный счет страховой организации денежных средств в счет оплаты уставного капитала, а также копиями платежных документов (платежные поручения, объявления о взносе наличными).

Увеличение минимального размера уставного капитала страховщика привело к резкому сокращению количества страховых компаний.

Страховые резервы отражают размер не исполненных на данный момент времени обязательств страховщика по страховым выплатам.

Обязанность страховщиков формировать страховые резервы закреплена Законом о страховании. Страховые резервы рассчитываются при проведении каждого вида страхования. Их размер определяется в результате тщательного анализа операций страховщика, основанного на трудоемких математических расчетах. Практика свидетельствует, что при наличие опытных и квалифицированных специалистов такой расчет становится достаточно надежным, а знание его результатов в значительной степени может обезопасить страховщика от возможного банкротства.

Под перестрахованием понимается передача страховщиком принятой на себя ответственности по договору страхования другому страховщику в части, превышающей допустимый размер собственного удержания. С помощью перестрахования достигаются устойчивость и однородность страхового портфеля. Обязанность перестраховывать обязательства, превышающие возможности их исполнения за счет собственных средств и страховых резервов, закреплена в Законе о страховании. Отношения между страховщиком и перестраховщиком возникает в силу договора перестрахования, обязательства сторон, условия возникновения обязанности перестраховщика участвовать в страховой выплате и другие необходимые условия для предоставления гарантий исполнения перестраховщиком обязанностей перед страховщиком.

Согласия страхователя на такую передачу ответственности не требуется, так как никаких правовых взаимоотношений между страхователем и перестраховщиком при перестраховании не возникает. Ответственность перед страхователем за возмещение ущерба полностью несет прямой страховщик.

Утвержденной приказом Росстрахнадзора инструкцией предусмотрено, что для обеспечения платежеспособности размер свободных активов страховщика, исчисленный как разность между общей суммой его обязательств, должен соответствовать нормативному размеру, т.е должно соблюдаться условие:

А - О ? Н,

Где А - фактический размер активов страховщика;

О - фактический объем обязательств страховщика;

Н - нормативный (т.е. минимально допустимый) размер превышения активов страховщика над его обязательствами.

Настоящее Положение устанавливает методику расчета маржи платежеспособности, который производится на основании данных бухгалтерского учета и отчетности страховщика.

Маржа платежеспособности - превышение ликвидных активов над обязательствами, выраженное в процентах от собранной годовой премии за вычетом премии по рискам, переданным в перестрахование.

Фактический размер маржи платежеспособности страховщика рассчитывается как сумма: уставного капитала; добавочного капитала; резервного капитала; нераспределенной прибыли отчетного года и прошлых лет, уменьшенная на сумму: непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет; задолженности акционеров по взносам в уставный капитал; собственных акций, выкупленных у акционеров; нематериальных активов; дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли.

Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по страхованию жизни равен произведению 5% резерва по страхованию жизни на поправочный коэффициент.

В случае, если поправочный коэффициент меньше 0,85; в целях расчета он принимается равным 0, 85.

Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по страхованию иному, чем страхование жизни, равен наибольшему из следующих двух показателей, умноженному на поправочный коэффициент.

Первый показатель - показатель, рассчитываемый на основе страховых премиях (взносов). Расчетным периодом для вычисления данного показателя является год, предшествующей отчетной дате.

Первый показатель равен 16% от суммы страховых премий (взносов), начисленным по договорам страхования, сострахования и договоры, принятые в перестрахование, за расчетный период, уменьшенной на сумму:

- страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с расторжением (изменением условий) договоров страхования, сострахования и договоров, принятых в перестрахование, за расчетный период;

- отчисления от страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования в резерв предупредительных мероприятий за расчетный период;

- других отчислений от страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за расчетный период.

Второй показатель - показатель, рассчитываемый на основе страховых выплат, он равен 23% от 1/3 суммы (страховых выплат, фактически произведенных по договорам страхования; изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но незаявленных убытков, по договорам страхования, сострахования по договорам, принятым в перестрахование, за отчетный период). Расчетным периодом для вычисления данного показателя являются 3 года, предшествующих отчетной дате.

Страховщик, у которого с момента получения впервые в установленном порядке лицензии на осуществления страхования иного, чем страхование жизни, до отчетной даты прошло менее 3 лет, не рассчитывает второй показатель.

Расчетным периодом для вычисления поправочного коэффициента является 1 год, предшествующий отчетной дате.

Поправочный коэффициент рассчитывается как отношение суммы:

страховых выплат, фактически произведенных по договорам страхования, сострахования и начисленных по договорам, принятым в перестрахование, за минусом начисленной доли перестраховщиков в страховых выплатах за расчетный период;

изменение резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но незаявленных убытков, по договорам страхования, сострахования по договорам, принятым в перестрахование, за минусом изменение доли перестраховщиков в указанных резервах за расчетный период;

к сумме:

страховых выплат, фактически произведенных по договорам страхования, сострахования и начисленных по договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период;

изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но незаявленных убытков, по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период.

При отсутствии в расчетном периоде страховых выплат по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, поправочный коэффициент принимается равным 1.

В случае если фактические данные об операциях по виду обязательного страхования не менее чем за 3 года свидетельствуют о стабильных положительных финансовых результатах за каждый год по указанному виду страхования и если сумма страховых премий (взносов) по этому виду страхованию составляет не менее 25% от суммы страховых премий (взносов) по страхованию иному, чем страхование жизни, то по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации величины процентов, используемых для расчета первого и второго показателей по данному виду страхования, могут использоваться в размерах меньших, но не менее двух третей от установленных указанным пунктом величин.

При этом нормативный размер маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни, определяется как сумма нормативных размеров маржи платежеспособности, рассчитанных отдельно для видов обязательного страхования, указанных в первом абзаце данного пункта, и прочих видов страхованию иному, чем страхование жизни.

Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика, осуществляющего страхование жизни и страхование иное, чем страхование жизни, определяется путем сложения нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни.

Если нормативный размер маржи платежеспособности страховщика меньше минимальной величины уставного (складочного) капитала, установленной статьей 25 Закона Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации», то за нормативный размер маржи платежеспособности страховщика принимается законодательно установленная минимальная величина уставного (складочного) капитала.

Расчет соотношения между фактическими и нормативным размерами маржи платежеспособности производится страховщиком ежеквартально.

Фактический размер маржи платежеспособности страховщика не должен быть меньше нормативного размера маржи платежеспособности страховщика.

В случае если на конец отчетного года фактический размер маржи платежеспособности страховщика превышает нормативный размер маржи платежеспособности менее на 30%, страховщик предоставляет для согласования в Министерство финансов Российской Федерации в составе годовой бухгалтерской отчетности план оздоровления финансового положения.

План оздоровления финансового положения должен включать мероприятия, обеспечивающие соблюдение соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности на конец каждого финансового года, в течение которых планируется его реализация.

В плане указываются конкретные мероприятия, способствующие стабилизации финансового положения, с указанием срока проведения мероприятия и суммы дохода (экономии), планируемого к получению от данного мероприятия. К плану оздоровления финансового положения прикладывается расчет планируемого на конец каждого финансового года, в течение которого предполагается реализация плана соотношения между фактическим и нормативным размерам маржи платежеспособности. При составлении плана приоритет должен отдаваться мероприятиям, приводящим к оздоровлению финансового положения страховщика в максимально сжатые сроки.

Страховщик обязан ежеквартально представлять отчет о ходе выполнения плана оздоровления финансового положения в Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы страхового надзора Министерства Финансов Российской Федерации с приложением:

1. расчета соотношения между фактическим и нормативным размерам маржи платежеспособности;

2. бухгалтерского баланса страховой организации, отчета о прибылях и убытках страховой организации, раздела 2 приложения к бухгалтерскому балансу страховой организации, отчета о размещении страховых резервов, отчета о страховых резервах по видам страхования иным, чем страхования жизни, по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации для бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, предоставляемой в порядке надзора.

При несоблюдении страховщиком соотношения между фактическим и нормативным размерам маржи платежеспособности, непринятии мер по оздоровлению финансового положения, а также непредставлении сведений о ходе выполнения плана оздоровления финансового положения и других документов, к страховщику применяются санкции в соответствии с Законом Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

Для обеспечения платежеспособности страховщика необходимо также соблюдать норматив максимальной ответственности по страхованию отдельного риска.

В соответствии с требованиями Росстрахнадзора максимальная ответственность по договору страхования отдельного риска не может превышать 10% собственных средств страховщика.

Чтобы оценить достаточность свободного собственного капитала, необходимо рассчитать уровень платежеспособности (Уп) по формуле

Уп = (МПф - МПн) / МПн * 100%

и соотнести его значение с показателями таблицы

Оценка достаточности собственного капитала страховщика

Таблица 4

Значение показателя, %	Уровень покрытия
Менее 0 0 - 25 26 - 50 51 - 75 Более 75	Недостаточный Нормальный Хороший Надежный Отличный

Таким образом, страхователю достаточно сложно оценить на основе перечисленных показателей и условий финансовую устойчивость и платежеспособность страховщика. Однако страховщик обязан предоставить по требованию страхователя такую информацию. Чем более важен для страхователя заключаемый договор страхования, чем выше страховая сумма по договору и сложнее риск, на случай наступления которого проводится страхование, тем более тщательным должен быть предварительный анализ платежеспособности и финансового состояния страховщика.

2. Финансовая устойчивость страховой компании

Финансовая устойчивость любого хозяйствующего субъекта является важнейшей характеристикой его деятельности экономического благополучия, отражающей результат его текущего, инвестиционного и финансового развития, способность предприятия отвечать по своим обязательствам.

Единого мнения по поводу оценки финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта в настоящее время в отечественной литературе не существует.

Существует мнение, что понятие «финансовая устойчивость» довольно условно, не имеет строгих границ и выражается целым рядом коэффициентов, используемых для оценки степени независимости предприятия от случайностей, связанных не только с условием рынка, но и с обычными срывами договоров, неплатежами и др.

Проблемы поиска оптимального подхода к анализу финансового состояния страховых компаний не новы. В последнее время широко стали применяться различные коэффициенты и показатели для характеристики финансовой устойчивости страховщика, методически обоснованные и практически апробированные.

Примерный алгоритм анализа финансовой устойчивости страховой компании.

1. Исходным моментом в определении подходов анализа финансовой устойчивости страховой компании является определение целей данного анализа. Итак, общей целью анализа финансовой устойчивости страховой компании является получение объективных, достоверных данных о ее финансовом положении, платежеспособности, финансовой устойчивости, изменении этих показателей в различных экономических ситуациях в зависимости от разнообразных факторов влияния.

2. Далее, общая цель анализа финансовой устойчивости страховой компании может быть интерпретирована в зависимости от частных задач, которые дифференцируются по следующим позициям в зависимости от:

- использования результатов анализа: внутреннее либо внешнее использование, в рамках публичной отчетности либо частное;

- порядка проведения анализа: плановое либо внеплановое, комплексное либо выборочное, обязательное либо добровольное и т.д.;

- пользователей результатов анализа: органы государственного контроля, руководство и учредители страховой компании, страхователи, кредиторы, партнеры и т.д.

3. Приведенные общие позиции служат для определения методов, методик, применяемых при анализе финансовой устойчивости страховой компании.

4. Анализ финансовой устойчивости страховой компании в настоящее время может основываться на следующих уровнях требований к его проведению:

- законодательный, т.е. с учетом и в рамках требований, нормативов российского (другого) законодательства;

- индивидуальный, с учетом и в зависимости от требований, притязаний пользователей результатов анализа. В данном случае применяются авторские, систематизированные и несистематизированные подходы, в том числе и с учетом требований законодательства.

5. Анализ финансовой устойчивости страховой компании можно представить в виде управленческой операции, состоящей из следующих элементов:

- субъект;

- объект;

- предмет;

- принципы;

- метод (методики);

- техника и технология;

- процесс;

- сбор и обработка исходных данных для его проведения;

- результат и затраты на его осуществление;

- субъект, принимающий решение по результатам (в частности, это может быть субъект анализа);

- принятие решение по результатам анализа.

Достижение целей анализа финансовой устойчивости страховой компании возможно только при эффективной организации такого процесса, зависящей в свою очередь от следующих факторов:

- кадрового обеспечения анализа: квалификации, профессионализма и компетентности специалистов, осуществляющих анализ;

- информационного обеспечения анализа: полноты и достоверности исходных данных об объекте анализа, на основе которых осуществляется анализ;

научно-методического обеспечения: объективности, качества, оперативности и комплексности анализа, которые обеспечиваются совершенством используемых методов анализа

3. Инвестиционная деятельность страховых компаний

В экономике рыночного типа страхование выступает, с одной стороны, средством защиты бизнеса и благосостояния людей, а с другой - коммерческой деятельностью, приносящей прибыль. Источниками прибыли страховщика выступают доходы от собственно страховой деятельности, а также доходы от временно свободных денежных средств, вложенных в объекты материального производства, непроизводственной сферы, акции предприятий, банковские депозиты и т. д. Эти средства лишь временно, на период действия договоров страхования находятся в распоряжении страховой компании, после чего используются на выплату страховой суммы или преобразовываются в доходную сумму, либо возвращаются страхователям в части, предусмотренной условиями договора.

С развитием рыночных отношений страхование будет совершенствовать и расширять механизм использования временно свободных средств. Значение функции страхования, как формирование специальных страховых фондов и управление ими, будет возрастать.

Для выполнения своей основной функции - осуществление выплат при наступлении страховых случаев - страховая компания должна располагать специальными денежными средствами - страховыми резервами.

Страховые резервы не расходуются все на выплаты страховых возмещений и обеспечений. Их часть становятся временно свободней, а значит, подлежит инвестированию.

Правила размещения страховых резервов, утвержденные ФССН от 14.03.1995 года, определяют, куда можно размещать резервы:

– в ценные бумаги (государственные и местного самоуправления);

– в банковские вклады (в основном депозитные счета);

– в права собственности на долю участия в уставном капитале;

– в ценные бумаги других эмитентов;

– в недвижимое имущество, в том числе квартиры, валютные ценности, денежную наличность.

Таким образом инвестирование проводится достаточно консервативно, что обусловлено тем, что ФССН следит за платежеспособностью страховых компаний и не позволяет рисковать деньгами страхователей. Кроме этого существует еще ряд ограничений по размещению страховых резервов:

– для обеспечения своевременности выплат страховщик должен иметь на расчетном счете в банке не менее 3 % от общей суммы страховых резервов;

– в государственные ценные бумаги можно обращать не менее 20 % страховых резервов по страхованию жизни и 10 % по другим видам страхования;

– 80 % инвестирования должно быть осуществлено на территории Российской Федерации.

страховая компания платежеспособность налогообложение

4. Налогообложение деятельности страховых компаний

Налоги, уплачиваемые страховыми компаниями, можно подразделить на следующие основные группы:

1) налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов): налог на прибыль (доход), налог на доходы от капитала;

2) налоги, взимаемые с выручки от оказания страховых услуг: налог на пользователей автомобильных дорог, сбор за использование наименования «Россия»;

3) налоги с имущества: налог на имущество страховых компаний, сюда же можно отнести налог с владельцев транспортных средств;

4) платежи за природные ресурсы: земельный налог;

5) налоги с фонда оплаты труда: единый социальный налог, налог на нужды образовательных учреждений, транспортный налог, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учреждений;

6) налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат: налог на рекламу;

7) налоги на определенный вид финансовых операций с ценными бумагами;

8) налоги с выручки от оказания нестраховых услуг и реализации имущества: налог на добавленную стоимость;

9) налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера: госпошлина.

Источниками уплаты налогов в федеральный бюджет являются: для налога на добавленную стоимость - увеличение цены товара (работ, услуги), для платы за землю, госпошлины и транспортного налога - себестоимость, для налога на прибыль - балансовая прибыль, для налога на операции с ценными бумагами и сбора за использование наименования «Россия» - чистая прибыль.

Источниками уплаты налогов в региональный (налог на имущество предприятий, налогов на пользователей автодорог и с владельцев транспортных средств) и местный бюджеты (налог на рекламу, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учреждений и др.) являются финансовые результаты деятельности страховых компаний.

Страховые компании несут ответственность за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает правильность исчисления, а также полноту и своевременность уплаты причитающихся с них налогов.

Порядок расчета налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль представлен на рисунке 1.

Рис. 1. Расчет налогооблагаемой базы страховой компании для уплаты налога на прибыль

Список использованной литературы

1. Андреев А.М. Современное страхование в России. - СПб.: Питер, 2001. 2. Бендина Н.В. Страхование: конспект лекций. - М.: Гардрика, 2000.

3. Основы страхования. Под ред.А.А. Гвозденко. - М.: Финансы и статистика, 2001

4. Сплетухов Ю.А. Страхование: Учебное пособие. - М.: ИНФРА, 2004.

5. Страхование / под ред. В. В. Шахова. М.: Анкил, 2002. 480 с. 6. Хемптон Д. Д. Финансовое управление в страховых компаниях. М.: АНКИЛ, 1995. 263 с. 7. Шихов А. К. Страхование. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. 431 с.

Данная работа скачена с сайта Банк рефератов http://www.vzfeiinfo.ru ID работы:18845

Размещено на Allbest.ru

...