Особенности банковского дела

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Краткая характеристика организации

2. Анализ финансовой деятельности ОАО «ВТБ»

3. Организация бухгалтерского учета в ОАО «ВТБ»

Заключение

Список литературы

Введение

Банковское дело в экономической системе, основанной на рыночных отношениях, является одним из важнейших секторов экономики страны. Во-первых, оказывая услуги юридическим и физическим лицам, банки вносят свой вклад в создание валового национального продукта; во-вторых, направляя денежные потоки, банки являются ключевым звеном финансовой инфраструктуры народного хозяйства; в-третьих, чутко реагируя на изменения экономической конъюнктуры, вызываемые действиями государственных органов управления, банки являются проводниками стабилизационной экономической политики государства.

Цель преддипломной практики - провести анализ деятельности ОАО «ВТБ».

Задачи практики - ознакомиться с организацией бухгалтерского учета в ОАО «ВТБ», документооборотом; с правами и обязанностями работников бухгалтерии ОАО «ВТБ», ознакомиться с составом и структурой доходов и расходов.

База прохождения практики - ОАО «ВТБ».

1. Краткая характеристика организации

ОАО Банк ВТБ - российский коммерческий банк. Второй по величине активов (после Сбербанка) банк страны и первый по размеру уставного капитала. ВТБ занимает 236-е место в рейтинге 500 крупнейших компаний мира 2011 по версии Financial Times (FT Global 500 2011). В рейтинге 500 крупнейших компаний Европы (FT Europe 500 2011) ВТБ поднялся на 82 место, а в рейтинге 500 крупнейших компаний развивающихся стран (FT Emerging 500 2011) банк занял 38-ю строчку. Штаб-квартира - в Москве, зарегистрирован банк в Санкт-Петербурге. В списке 1000 крупнейших банков мира по капиталу за 2010 год британского журнала The Banker ВТБ занял 65-е место.

Группа ВТБ - ведущая российская универсальная банковская группа, предлагающая широкий спектр финансовых услуг на территории России, а также ряда стран СНГ, Западной Европы, Азии и Африки. Основные направления деятельности группы ВТБ представлены двумя бизнес-линиями: корпоративно-инвестиционной и розничной. Кроме того, ВТБ активно развивает небанковский бизнес (страхование, факторинг, лизинг, пенсионное обеспечение), формируя максимально полное предложение услуг для своих клиентов.

Миссия: Мы предоставляем финансовые услуги международного уровня, чтобы сделать более обеспеченным будущее наших клиентов, акционеров и общества в целом.

Видение: ВТБ стремится стать чемпионом на всех целевых рынках.

В 2011 г. ОАО «ВТБ» осуществлял свою деятельность по следующим основным направлениям:

- расчетное обслуживание (включая открытие и обслуживание счетов, переводы и зачисления, валютный контроль, безналичные конверсионные операции);

- кассовое обслуживание и инкассация;

- дистанционное банковское обслуживание;

- торговое финансирование и документарные операции (включая гарантии, аккредитивы, рамбурсы и расчеты по инкассо);

- операции с банковскими гарантиями;

- операции с депозитами и депозитными сертификатами;

- операции с простыми векселями;

- кредитование (включая инвестиционное кредитование);

- структурное финансирование;

- операции с ценными бумагами;

- операции с производными финансовыми инструментами;

- операции с драгоценными металлами;

- эквайринг и операции с банковскими картами;

- депозитарное обслуживание;

- брокерские услуги;

- организация и финансирование инвестиционных проектов.

В феврале 2011 года ОАО «ВТБ» приобрёл принадлежавший правительству Москвы пакет в 46,48 % Банка Москвы, а также 25 % плюс 1 акция Столичной страховой группы, владеющей 17,32 % акций Банка Москвы. Общая сумма сделки составила 103 млрд руб. На покупку доли города претендовал также Альфа-банк, но выбор сделан был в пользу ВТБ в связи с более высокой предложенной ценой, а также наличием полного комплекта документации, включая разрешение на покупку от ФАС РФ. Позднее ОАО «ВТБ» выкупил доли ряда других акционеров, доведя к концу 2011 года свой пакет до более чем 94 % акций.

После приобретения банка стало ясно, что в его балансе существует огромная «дыра» за счет того, что существенная часть выданных кредитов (самим ВТБ озвучивалась сумма в 380 млрд. руб.) была предоставлена компаниям, аффилированным с бывшим крупным совладельцем и руководителем банка Андреем Бородиным. Часть этих кредитов оценивалась как сомнительная для погашения, либо как не обеспеченная ликвидными залогами, позднее эта информация была подтверждена проверкой Счётной палаты РФ. В итоге в конце сентября 2011 года Агентство по страхованию вкладов с целью покрытия образовавшейся «дыры» в балансе предоставило банку кредит на 10 лет в сумме 295 млрд. руб. под 0,51 % годовых (самому АСВ эти деньги предоставил Банк России).

Основным акционером ВТБ является Правительство РФ, которому в лице Федерального агентства по управлению государственным имуществом принадлежит 75,5 % акционерного капитала Группы. Остальные акции распределены между владельцами GDR и миноритарными акционерами - физическими и юридическими лицами.

В феврале 2011 года правительством России было дополнительно размещено среди частных инвесторов 10 % минус 2 акции банка. Среди инвесторов, заплативших за акции в совокупности 95,7 млрд руб., были структуры предпринимателя Сулеймана Керимова, фонды Generali, TPG Capital, а также китайский суверенный фонд China Investment Corp.

ВТБ является банком, ориентированным на корпоративных клиентов. С 1 августа 2005 года в рамках группы ВТБ начал работу специализированный розничный Банк (ВТБ 24 (ЗАО), создан на базе купленного Внешторгбанком Гута-банка), обслуживающий население и предприятия малого бизнеса под товарным знаком «ВТБ 24». На февраль 2008 года «ВТБ 24» был вторым после Сбербанка розничным банком в России.

Инвестиционный бизнес Группы ВТБ - ЗАО "Холдинг ВТБ Капитал" с момента создания принял участие в 235 сделках на рынках долгового и акционерного капитала. В 2010 году объём привлеченного долгового финансирования составил 55,3 млрд. долларов.

В августе 2006 года ВТБ скупил на рынке весомый пакет акций (5,02 %) Европейского аэрокосмического и оборонного концерна, в декабре 2006 года продал долю ВЭБ-у за 995 млн. евро. 24 октября 2006 года «Внешторгбанк» провёл ребрендинг и получил новое название «ВТБ». Группа ВТБ обладает уникальной для российских банков международной сетью, которая насчитывает более 30 банков и финансовых компаний в 21 стране мира. Группа ВТБ - это банк ВТБ, его дочерние (доля ВТБ - более 50% голосующих акций/долей) кредитные и финансовые организации. Дочерние кредитные организации (банки) осуществляют банковские операции. Дочерние финансовые организации предоставляют услуги на рынке ценных бумаг, услуги по страхованию или иные услуги финансового характера.

Управляющие компании пенсионных фондов, паевых инвестиционных фондов, лизинговые компании и иные организации осуществляют операции на рынке финансовых услуг. Вместе дочерние банки и финансовые организации называются компаниями группы ВТБ.

К 2010 году в группе ВТБ сформирована система управления по модели «Стратегический холдинг», которая предусматривает: наличие единой стратегии развития компаний группы ВТБ; единый бренд; централизованное управление финансовой эффективностью и рисками; унифицированные системы контроля; координацию процессов планирования и отчетности; фокус взаимодействия на распространении лучших практик и выработку единых стандартов.

На общественно групповом уровне действует Управляющий комитет группы ВТБ, который: рассматривает стратегии развития различных направлений бизнеса; бизнес-планы группы ВТБ и ее участников; анализирует отчеты по их выполнению; оценивает ситуацию с ликвидностью и рисками; курирует реализацию приоритетных проектов; одобряет стандарты, подходы и принципы функционирования группы ВТБ.

Основная цель стратегии развития системы управления в 2010-2013 гг. - модификация с учетом целей и задач нового этапа развития группы ВТБ, в том числе усиление роли продуктовых и бизнес-направлений.

Организационная структура группы ВТБ представлена на рис. 1.

Рисунок 1 - Организационная структура группы ВТБ:

VRB не входит в группу ВТБ, но ввиду значительного пакета акций, принадлежащего ВТБ, Банк оказывает на его деятельность существенное влияние.

Формирование системы управления группой ВТБ направлено на максимальное использование преимуществ группы ВТБ, увеличения ее доли на целевых рынках, улучшение показателей ее эффективности и, как следствие, повышения уровня капитализации группы ВТБ.

С точки зрения степени интеграции в группе ВТБ используется модель «стратегического холдинга», предполагающая в первую очередь общее стратегическое видение, передачу концепций и лучших практик при ограниченном уровне интеграции и централизации процессов. В частности, модель управления предполагает наличие в группе ВТБ единой стратегии развития компаний, единый бренд, централизованное управление финансовой эффективностью и рисками, координацию процессов планирования и отчетности, фокус взаимодействия на распространении лучших практик и выработке единых стандартов.

В группе ВТБ действует матричная система управления, согласно которой управление осуществляется по двум направлениям:

Административное управление - управление дочерними компаниями как юридическими лицами в рамках организационной структуры группы ВТБ.

Функциональное управление - управление по бизнес-направлению и другим функциональным направлениям и деятельности в рамках группы ВТБ в целом.

Основным механизмом управления, используемым в группе ВТБ, является корпоративное управление, то есть реализация прав Банка как основного акционера через участие в органах управления дочерних компаний.

Дополнительным механизмом управления является функциональная координация основных направлений деятельности группы ВТБ, включая направления бизнеса поддержки и контроля (например, управление рисками, планирование, бюджетирование и формирование управленческой отчетности, бренд, внутренний контроль и аудит).

Дополнительный механизм применяется в группе ВТБ с целью максимальной реализации потенциальной синергии, распространения лучших практик в компаниях группы ВТБ по отдельным направлениям деятельности, ограничения принимаемых группой ВТБ рисков.

Функциональная координация помогает осуществлять передачу знаний и обмен опытом между компаниями группы ВТБ, позволяет объединять ресурсы для реализации тех или иных проектов. В рамках функциональной координации разрабатываются единые стандарты, принципы и системы лимитов для реализации соответствующего направления деятельности в группе ВТБ.

2. Анализ финансовой деятельности ОАО «ВТБ»

Чистая прибыль по итогам 2011 года составила рекордные 90,5 млрд. рублей, увеличившись на 65,1% по сравнению с 2010 годом. Возврат на капитал составил 15,0% по сравнению с 10,3% в 2010 году. Чистые процентные доходы по итогам 2011 года составили 227,0 млрд. рублей, превысив показатель 2010 года на 32,7%. Чистые комиссионные доходы составили 39,2 млрд. рублей, увеличившись на 58,7% по сравнению с 2010 годом.

Чистая процентная маржа оставалась стабильной, составив 5,0% по итогам 2011 года. Расходы на создание резервов под обесценивание кредитов по итогам 2011 года составили 0,9% от среднего объема кредитного портфеля по сравнению с 1,9% по итогам 2010 года.

Балансовые показатели Группы увеличились за счет как органического роста, так и консолидации Банка Москвы: совокупный кредитный портфель (до вычета резервов) вырос на 50,0% - до 4 590,1 млрд. рублей, а депозиты клиентов увеличились на 62,5% - до 3 596,7 млрд. рублей. Соотношение кредитов к средствам клиентов снизилось с 125,9% на конец 2010 года до 119,6%. По итогам 2011 года операционные доходы до создания резервов составили 286,6 млрд. рублей, что на 29,6% выше показателя 2010 года. Столь динамичный рост обусловлен в первую очередь увеличением процентных и комиссионных доходов, а также чистым восстановлением расходов от первоначального признания финансовых инструментов и реструктуризации кредитов. Чистые процентные доходы являются основной статьей доходов группы ВТБ. В 2011 году на них пришлось 227,0 млрд. рублей операционного дохода, что на 32,7% больше аналогичного показателя 2010 года (171,1 млрд. рублей).

В 2011 году процентные доходы ВТБ увеличились на 26,1% - до 416,7 млрд. рублей. Ключевым фактором позитивной динамики стали органический рост кредитного портфеля Группы (при снижении средней ставки процента по кредитам и авансам клиентам на 80 б.п. до 10,3% в 2011 году), а также консолидация кредитного портфеля Банка Москвы.

По итогам отчетного периода процентные доходы от кредитования клиентов составили 376,7 млрд. рублей, что на 24,9% выше показателя 2010 года. При этом процентные доходы в розничном бизнесе росли более стремительными темпами, чем в корпоративно-инвестиционном бизнесе Группы, главным образом за счет более стабильной ситуации с процентными ставками на протяжении всего года. Обострение ситуации с ликвидностью в банковской системе России во втором полугодии 2011 года и сопутствующий рост процентных ставок позволили увеличить доходы Группы от операций межбанковского кредитования до 8,8 млрд. рублей по сравнению с 7,1 млрд. рублей в 2010 году. Процентные расходы группы ВТБ в отчетном периоде росли существенно меньшими темпами, чем процентные доходы. Так, по итогам года процентные расходы ВТБ составили 189,7 млрд. рублей, что на 19,0% выше показателя 2010 года. Основной рост расходов пришелся на обязательства по привлеченным депозитам клиентов, расходы по которым выросли на 31,1% - до 112,6 млрд. рублей.

Основные финансовые показатели группы ВТБ представлены в табл. 1.

Таблица 1 - Основные финансовые показатели группы ВТБ:

Показатель, млрд. руб.	2010	2011	Изменение
Чистые процентные расходы	173,1	227,0	32,7
Чистые комиссионные доходы	24,7	39,2	58,7
Операционные доходы до создания резервов	221,1	286,6	29,6
Чистая прибыль	54,8	90,5	65,1
Кредиты и авансы клиентам	3059,6	4590,1	50,0
Средства клиентов	2212,9	3596,7	62,5
Чистая процентная маржа	5,1	5,0	-10
Отношение расходов на создание резерва под обесценение кредитного портфеля к среднему кредитному портфелю	1,9	0,9	-100
Отношение неработающих кредитов к общему кредитному портфелю	8,6	5,4	-320

Чистые процентные доходы ОАО «ВТБ» представлены в табл. 2.

Таблица 2 - Чистые процентные доходы ОАО «ВТБ»:

Показатель, млрд. руб.	2010	2011	Изменение
Процентные доходы
Финансовые активы, переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	19,2	28,3	47,4
Кредиты и авансы клиентам	301,5	376,7	24,9
Средства в банках	7,1	8,8	23,9
Прочие финансовые активы, включая ценные бумаги	2,7	2,9	7,4
Финансовые активы, не переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	311,3	388,4	24,8
Итого процентные доходы	330,5	416,7	26,1
Процентные расходы
Средства клиентов	85,5	112,6	31,1
Выпущенные долговые ценные бумаги	40,1	36,8	-8,2
Субсидированная задолженность	17	17,2	1,2
Средства банков и прочие заемные средства	16,4	23,1	40,9
Итого процентные расходы	159,4	189,7	19,0
Чистые процентные доходы	171,1	227,0	32,7

В табл. 3 представлен чистый процентный спрэд и маржа.

Таблица 3 - Чистый процентный спрэд и маржа:

Показатель, млрд. руб.	2010	2011	Изменение
Средняя ставка процента по активам, генерирующим процентный доход	9,9	9,2	-70
Средняя ставка процента по обязательствам, генерирующим процентные расходы	5,3	4,3	-100
Чистый процентный спрэд	4,6	4,9	30
Чистая процентная маржа	5,1	5,0	-10

Основной причиной увеличения данных расходов тали органический прирост депозитной базы Группы, а также консолидация портфеля депозитов Банка Москвы. В течение 2011 года ВТБ продолжил предпринимать усилия по снижению стоимости фондирования. Несмотря на внушительный прирост средств клиентов, стоимость их привлечения сократилась до 4,0% по сравнению с 5,0% в 2010 году.

Чистая процентная маржа Группы в отчетном периоде оставалась на стабильном уровне относительно 2010 года и составила 5,0%. Снижение показателя чистой процентной маржи на 10 б.п. стало результатом роста активов, генерирующих процентный доход, динамика которых опередила темпы роста чистых процентных доходов до отчислений в резервы.

Одной из стратегических задач ВТБ является создание мощного транзакционного бизнеса за счет развития продуктовой линейки и системы продаж комиссионных продуктов, исходя из потребностей различных клиентских сегментов.

В отчетном периоде ВТБ добился ощутимых успехов в этом направлении: чистые комиссионные доходы выросли на 58,7% - до 39,2 млрд. рублей. Валовые комиссионные доходы в 2011 году увеличились на 64,6% - до 47,4 млрд. рублей по сравнению с 28,8 млрд. рублей в 2010 году.

Основной объем комиссионных доходов (63,5%) приходится на проведение расчетно-кассовых операций. Совокупный объем комиссий, полученных группой ВТБ от осуществления таких операций в отчетном году, составил 30,1 млрд. рублей, что на 64,5% больше показателя 2010 года.

В отличие от 2010 года Группа продемонстрировала существенный прирост объема комиссий от предоставления клиентам услуг, связанных с торговым финансированием и выдачей гарантий. Доходы по данной статье в 2011 году увеличились на 69,2% - до 6,6 млрд. рублей, что было обусловлено динамичным развитием документарного бизнеса.

В 2011 году комиссионные расходы ВТБ выросли в 2 раза - до 8,2 млрд. рублей по сравнению с 4,1 млрд. рублей в 2010 году. При этом объем комиссий, уплаченных Группой по расчетно-кассовым операциям, составил 6,9 млрд. рублей, что на 115,6% выше показателя 2010 года. Данный рост связан с увеличением числа операций Группы. В отчетном периоде группа ВТБ получила чистый убыток по операциям с финансовыми инструментами в размере 26,7 млрд. рублей по сравнению с чистым доходом на уровне 14,7 млрд. рублей по итогам 2010 года. Отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами обусловлен международными рынками капитала. Чистые комиссионные доходы ОАО «ВТБ» представлены в табл. 4.

Таблица 4 - Чистые комиссионные доходы ОАО «ВТБ»:

Показатель, млрд. руб.	2010	2011	Изменение
Комиссия по расчетным операциям	15,4	24,8	61,0
Комиссия по выданным гарантиям и операциям торгового финансирования	3,9	6,6	69,2
Комиссия по кассовым операциям	2,9	5,3	82,
Комиссия по операциям с ценными бумагами и операциями на рынках капитала	4,5	5,9	31,1
Прочие	2,1	4,8	128,6
Итого комиссионные доходы	28,8	47,4	64,8
Комиссия по расчетным операциям	2,2	5,0	127,3
Комиссия по кассовым операциям	1,0	1,9	90,0
Прочие	0,9	1,3	44,4
Итого комиссионные расходы	4,1	8,2	100,0
Чистые комиссионные доходы	24,7	39,2	58,7

В отчетном периоде группа ВТБ существенно сократила отчисления на создание резерва под обесценение долговых финансовых инструментов в связи с улучшением экономического положения корпоративных клиентов.

Расходы на создание резерва в 2011 году снизились до 31,6 млрд. рублей по сравнению с 51,6 млрд. рублей годом ранее.

В течение отчетного периода в результате улучшения экономической ситуации в России отчисления на создание резерва под обесценение кредитного портфеля сократились - с 1,9%1 от среднего кредитного портфеля в 2010 году до 0,9% среднего кредитного портфеля в 2011 году. В 2011 году резерв под обесценение кредитного портфеля увеличился до 288,5 млрд. рублей с 274,2 млрд. рублей по итогам 2010 года. Наибольший удельный вес в объеме резерва под обесценение кредитного портфеля приходится на резервы по корпоративным кредитам. По итогам 2011 года доля резерва под обесценение корпоративного кредитного портфеля сократилась до 84,5% от общего резерва под обесценение по сравнению с 86,3% по итогам 2010 года.

В результате снижения отчислений на создание резерва под обесценение кредитного портфеля, отношение резерва под обесценение кредитов к совокупному кредитному портфелю сократилось до 6,3% по сравнению с 9,0% на конец 2010 года.

Расходы на содержание персонала и административные расходы группы ВТБ выросли в 2011 году на 48,8% и достигли 141,5 млрд. рублей. Основной причиной роста стала консолидация ТрансКредитБанка и Банка Москвы, а также интенсивное развитие розничной сети ВТБ24.

Соотношение расходов и операционных доходов до создания резервов по итогам отчетного периода увеличилось до 49,4% по сравнению с 43,0% по итогам 2010 года. Активы ОАО «ВТБ» представлены в табл. 5.

Таблица 5 - Активы ОАО «ВТБ»:

Показатель, млрд. руб.	31.12.2010	31.12.2011	Изменение
Денежные средства и краткосрочные активы	275,5	407,0	47,7
Обязательные резервы на счетах в центральных банках	26,4	71,9	172,3
Финансовые актив, переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	344,6	571,5	65,8
Финансовые активы, заложенные по договорам «репо» и финансовые актив, переданные на условиях займа	16,9	198,6	1075,1
Средства в банках	349,9	424,6	21,3
Чистые кредиты и авансы клиентам	2785,4	4301,6	54,4
Активы группы выбытия, предназначенной для продажи	-	10,3	-
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	55,9	167,7	200,0
Инвестиции в ассоциированные компании и совместные предприятия	15,7	32,5	107,0
Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения	34,2	32,4	-5,3
Основные средства	113,2	116,8	3,2
Инвестиционная недвижимость	102,2	122,5	19,9
Нематериальные активы и гудвилл	30,5	141,2	363,0
Отложенный налоговый актив	37,9	42,7	12,7
Прочие активы	102,6	148,3	44,5
Итого активы	102,6	148,3	44,5

В 2011 группа ВТБ второй год подряд получила рекордную чистую прибыль в размере 90,5 млрд. рублей по сравнению с 54,8 млрд. рублей годом ранее. Положительный финансовый результат был обусловлен интенсивным ростом доходов от основной деятельности, а также существенным сокращением объемов отчислений на создание резерва под обесценение.

Активы группы ВТБ по итогам 2011 года составили 6 789,6 млрд. рублей по сравнению с 4 290,9 млрд. рублей на конец 2010 года. Увеличению активов способствовали значительный органический рост бизнеса и консолидация Банка Москвы. Совокупный кредитный портфель Группы (кредиты и авансы клиентам до вычета резерва под обесценение) в 2011 году увеличился на 50,0% - до 4 590,1 млрд. рублей.

Объем корпоративного кредитного портфеля ВТБ вырос на 49,6% - до 3 766,0 млрд. рублей. Органический рост кредитования корпоративного сектора был обусловлен высоким спросом на кредиты со стороны клиентов во второй половине отчетного периода.

Динамика розничного кредитования в 2011 году оказалась чуть выше корпоративного. По итогам года портфель кредитов частным лицам увеличился на 52,2% и достиг уровня в 824,1 млад рублей. Основными драйверами роста розничного портфеля стали сегменты ипотеки и потребительского кредитования, которые за год выросли на 42,3 и 62,5% соответственно.

Портфель ценных бумаг ВТБ в 2011 году увеличился более чем в 2 раза - до 970,2 млрд. рублей. Прирост обусловлен главным образом увеличением на 226,9 млрд. рублей размера финансовых активов, переоцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, ростом на 181,7 млрд. рублей объема финансовых активов, заложенных по договорам «репо», и финансовых активов, переданных на условиях займа, а также увеличением размера финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, на 111,8 млрд. рублей. В 2011 году ОАО «ВТБ» увеличило свои инвестиции в долговые и долевые ценные бумаги - на 44,0 и 142,0% соответственно.

Обязательства ОАО «ВТБ» представлены в табл. 6.

Таблица 6 - Обязательства ОАО «ВТБ»:

Показатель, млрд. руб.	31.12.2010	31.12.2011	Изменение
Средства банков	397,3	699,7	76,1
Средства клиентов	2212,9	3596,7	62,5
Обязательства группы выбытия, предназначенной для продажи	-	8,5	-
Прочие заемные средства	185,7	734,6	295,6
Выпущенные долговые ценные бумаги	593,1	664,5	12,0
Отложенное налоговое обязательство	7,3	10,0	37,0
Прочие обязательства	110,9	209,4	88,8
Итого обязательства до субсидированной задолженности	3507,2	5923,4	68,9
Субординированная задолженность	206,5	241,1	17,3
Итого обязательства	3712,7	6164,5	66,0

Совокупные обязательства Группы в 2011 году увеличились на 66,0% (до 6 164,5 млрд. рублей) в результате активного привлечения средств клиентов и консолидации Банка Москвы.

По итогам года портфель депозитов ВТБ вырос на 1 383,8 млрд. рублей и составил 3 596,7 млрд. рублей. При этом объем средств клиентов на текущих и расчетных счетах, являющихся одним из наиболее дешевых источников фондирования, вырос на 42,9% (до 903,5 млрд. рублей) как результат целенаправленной работы Группы по развитию транзакционного бизнеса. Средства клиентов остаются основой ресурсной базы Группы.

В 2011 году их доля в обязательствах ВТБ оставалась стабильной, снизившись на 1,2 п.п. - до 58,3%. Снижение доли средств клиентов на фоне их значительного роста обусловлено увеличением присутствия группы ВТБ на рынках долгового капитала и межбанковского кредитования, а также ростом обязательств перед Банком России. Объем средств других банков в отчетном периоде вырос на 76,1% - до 699,7 млрд. рублей. Объем обязательств перед центральными банками стран присутствия Группы, в том числе Банком России, вырос с 1,4 млрд. рублей на начало года до 365,9 млрд. рублей.

Капитал и достаточность капитала ОАО «ВТБ» представлены в табл. 7.

Таблица 7 - Капитал и достаточность капитала ОАО «ВТБ»:

Показатель, млрд. руб.	31.12.2010	31.12.2011	Изменение
Капитал 1-го уровня	546,9	509,0	-6,9
Капитал 2-го уровня	234,8	245,4	14,2
Вычеты	21,7	21,0	-3,2
Капитал	740,0	733,4	-0,9
Авансы, взвешенные по степени риска	4413,2	5655,9	28,2
Достаточность капитала 1-го уровня	12,4	9,0	-340,0
Достаточность капитала	16,8	13,0	-380,0

В течение 2011 года Группа значительно увеличила эффективность использования капитала за счет приобретений и органического роста. По итогам года коэффициент достаточности капитала Группы составил 13,0% по сравнению с 16,8% в 2010 году. Коэффициент достаточности капитала первого уровня на конец 2011 года составил 9,0%. Все показатели достаточности капитала Группы превышают нормативы, установленные Базельским комитетом банковского надзора.

3. Организация бухгалтерского учета в ОАО «ВТБ»

Задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях формулируются в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и на основании Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденных Центральным Банком Российской Федерации 16 июля 2012 года № 385-П. Основными задачами бухгалтерского учета являются в ОАО «ВТБ» являются:

- формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним пользователям - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

- выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

- использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации.

Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

ОАО «ВТБ» ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутри банковские операции и операции по учету затрат капитального характера учитываются раздельно.

ОАО «ВТБ» утверждает правила документооборота и технологию обработки учетной информации, которые могут предусматривать ее обработку в электронном виде. В правилах документооборота ОАО «ВТБ» должна обеспечить разграничение исполнения обязанностей и ответственности между работниками бухгалтерской службы и работниками следующих служб:

- инициирующих проведение операций;

- обеспечивающих функционирование соответствующих технических средств и программного обеспечения (аппаратно-программных комплексов);

- осуществляющих хранение информации в электронном виде;

- обеспечивающих безопасность и защиту сформированной в электронном виде учетной информации при осуществлении документооборота и ее хранении.

При совершении бухгалтерских операций на ЭВМ должно автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета. Под регистрами бухгалтерского учета понимаются документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Регистры бухгалтерского учета могут вестись на бумажных носителях (в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках) или в электронном виде. Способ ведения регистров бухгалтерского учета (на бумажном носителе или в электронном виде) определяется кредитной организацией исходя из условий обработки учетно-операционной информации и организации документооборота при совершении конкретных операций.

Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, а также осуществляющие дополнительный контроль. В дальнейшем под подписью понимается как собственноручная подпись, так и ее аналоги, применяемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При хранении регистров бухгалтерского учета, в том числе в электронном виде, должна обеспечиваться их защита от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. В случае если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено предоставление регистра бухгалтерского учета (за исключением предоставляемой клиенту выписки из лицевого счета, которая является вторым экземпляром лицевого счета (далее - выписка из лицевого счета), хранение которого осуществляется в электронном виде, лицу, в том числе органу государственной власти, на бумажном носителе, кредитная организация обязана по требованию указанного лица, в том числе органа государственной власти, распечатать на бумажном носителе регистр бухгалтерского учета по форме и содержанию, действовавший на момент его составления в электронном виде. Копия регистра бухгалтерского учета на бумажном носителе удостоверяется подписью уполномоченного лица кредитной организации и заверяется ее печатью (штампом).

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерские операции выполняют работники, для которых выполнение таких операций закреплено должностными инструкциями (входит в должностные обязанности). В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетных, кассовых и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета, за исключением работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата.

Все бухгалтерские работники в части выполнения бухгалтерских операций и ведения бухгалтерского учета подчиняются главному бухгалтеру кредитной организации.

Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения (департамента, управления), образования специализированных отделов, объединения в отделах работников в операционные бригады, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю.

Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяют главный бухгалтер кредитной организации или по его поручению начальники отделов. Главный бухгалтер утверждает положения об отделах.

Распоряжения руководителя кредитной организации по ведению бухгалтерского учета и конкретные обязанности бухгалтерских работников, закрепление за ними обслуживаемых счетов, а также вносимые изменения оформляются в письменной форме.

ОАО «ВТБ» самостоятельно определяет продолжительность операционного дня, представляющего собой операционно-учетный цикл за соответствующую календарную дату, в течение которого все совершенные операции оформляются и отражаются в бухгалтерском учете по балансовым и вне балансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

Операционный день включает в себя операционное время, в течение которого совершаются банковские операции и другие сделки, а также период документооборота и обработки учетной информации, обеспечивающий оформление и отражение в бухгалтерском учете операций, совершенных в течение операционного времени, календарной датой соответствующего операционного дня, и составление ежедневного баланса.

Продолжительность операционного времени (время начала и окончания) для соответствующих операций (служб или внутренних структурных подразделений, их совершающих) определяется кредитными организациями самостоятельно исходя из режима работы служб или внутренних структурных подразделений и конкретных условий проведения операций.

Если режим работы служб или внутренних структурных подразделений, совершающих соответствующие операции, не совпадает с режимом работы бухгалтерской службы, продолжительность операционного времени для таких операций устанавливается в рамках периода, предусмотренного режимом работы соответствующих служб или внутренних структурных подразделений в целях обеспечения завершения бухгалтерской службой операционного дня. Операции, совершенные такими службами или внутренними структурными подразделениями в соответствии с их установленным режимом работы, после окончания операционного времени оформляются первичными учетными документами на календарную дату фактического совершения операции и отражаются в регистрах бухгалтерского учета в следующем операционном дне.

Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и вне балансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам ОАО «ВТБ» в этот же день. Бухгалтерскими записями также оформляются операции по счетам аналитического учета внутри одного счета второго порядка.

Документы, поступившие во вне операционное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени определяется кредитной организацией и оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.

Если по принятым документам необходимо осуществить перевод денежных средств с корреспондентских счетов, открытых в подразделениях расчетной сети Банка России или в других кредитных организациях, то операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России. Оплата расчетных и кассовых документов производится в пределах наличия средств на счете плательщика на начало дня и по возможности с учетом поступления средств текущим днем или в пределах суммы «овердрафта», определенной договором.

Утром следующего рабочего дня документы передаются работнику, на которого возложено составление сводных платежных поручений для оплаты с корреспондентских счетов, и в этот же день эти расчетные документы с описью передаются в подразделение расчетной сети Банка России или другую кредитную организацию для оплаты с корреспондентских счетов. Реестры помещаются в документы текущего дня.

Выписки из корреспондентских счетов кредитные организации должны получать из подразделений расчетной сети Банка России, других кредитных организаций не позднее чем на следующий день до начала рабочего дня кредитной организации. Полученные выписки разрабатываются и операции, отраженные в них, включаются в баланс кредитной организации днем их проводки по корреспондентскому счету. Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании расчетных документов, послуживших основанием для совершения этих операций (если иное не предусмотрено договором с клиентом). В тех случаях, когда поступившие суммы переводов не могут быть проведены по счетам клиентов, они отражаются на счете по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России или на счете по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета.

Выписки по вне балансовым счетам по учету расчетов с Банком России по обязательным резервам кредитные организации получают в порядке, установленном для получения выписок из лицевых счетов по корреспондентским счетам.

Средства, зачисленные на корреспондентские счета без оправдательных документов, кредитная организация отражает или по счету учета сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, или по счету получателей средств. Порядок использования получателями средств, зачисленных без соответствующих оправдательных документов, определяет кредитная организация по согласованию с клиентом.

Кредитная организация принимает оперативные меры к зачислению средств по назначению.

Во взаимоотношениях с банками-нерезидентами документооборот регулируется договорами, заключаемыми с ними.

Прием распоряжений о переводе денежных средств на бумажных носителях осуществляется бухгалтерским работником, который оформляет расчетные документы в соответствии с Положением Банка России N 383-П.

При подписании документов фамилия подписавшего работника кредитной организации должна быть обозначена разборчиво (штампами) с указанием фамилии и инициалов. Даты и подписи могут оформляться комбинированными штампами. В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки в кредитной организации может разрабатываться по согласованию с клиентами график их обслуживания.

Физические лица - вкладчики обслуживаются в течение всего операционного дня, а при возможности и позже.

Оплата документов со счетов клиентов при недостаточности средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований производится с соблюдением установленной законодательством Российской Федерации очередности.

Распоряжения клиентов на перечисление средств с их счетов могут представляться в кредитные организации в виде расчетных документов на бумажных носителях, подписанных собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных оттиском печати клиента, а также в виде электронных платежных документов, передаваемых по каналам связи или иным образом (на магнитных, оптических носителях). Кредитная организация в договоре банковского счета определяет порядок приема электронных документов клиентов, их защиты, оформления и подтверждения в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке приема к исполнению поручений владельцев счетов, подписанных аналогами собственноручной подписи, при проведении безналичных расчетов кредитными организациями. Порядок отражения в учете и помещения подтверждающих документов в документы дня определяется правилами документооборота, утвержденными кредитной организацией.

Документы по операциям, связанным с переводом денежных средств, оформляются в соответствии с Положением Банка России № 383-П.

Прием к исполнению документов клиентов. Распоряжения клиентов на перечисление (выдачу) средств с их счетов принимаются к исполнению на основании документов, оформленных в соответствии со следующими требованиями.

Представляемые клиентами распоряжения на осуществление переводов должны быть заполнены в соответствии с требованиями правил Банка России по осуществлению безналичных расчетов. Документы на получение (выдачу) наличных денежных средств должны быть составлены в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации.

Для осуществления валютных операций клиенты представляют документы, предусмотренные соответствующими нормативными актами Банка России.

Клиент обязан указать в тексте распоряжения, а также на обороте денежных чеков назначение сумм платежа. Организации, которые в установленных случаях по условиям своей деятельности не расшифровывают своих расходов, представляют в кредитные организации распоряжения и денежные чеки без указания назначения сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя. Денежные чеки и распоряжения принимаются кредитной организацией в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки. В объявлениях на взнос наличными 0402001 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации) (далее - объявление на взнос наличными) должна быть указана дата фактического представления их в кредитную организацию.

Документы должны содержать четкое изложение сущности операции.

Каждый документ, предъявляемый в кредитную организацию на бумажном носителе, должен иметь подписи уполномоченных должностных лиц клиента и оттиск его печати и соответствовать заявленным образцам. Подписи на всех документах должны быть сделаны ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета. Объявления на взнос наличными подписываются вносителями. В сводном документе незаполненные части должны быть прочеркнуты.

При передаче распоряжений владельцев счетов в виде электронных платежных документов должно быть обеспечено использование в них аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей или иных средств, подтверждающих, что распоряжение составлено уполномоченным на это лицом.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

При приеме распоряжений владельцев счетов в виде электронных платежных документов, а также при осуществлении межбанковских расчетов внесение каких-либо исправлений в поступившие документы не допускается.

При приеме расчетных и кассовых документов на бумажных носителях ответственный исполнитель (бухгалтерский работник, контролирующий работник) обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты, правильно ли указаны банковские реквизиты, соответствуют ли печать и подписи распорядителя счетом заявленным кредитной организации образцам.

Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на кредитную организацию или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.

Жалобы на действия работников кредитной организации и другие письма по бухгалтерскому учету принимают от клиентов экспедиция (специально выделенные лица) кредитной организации или лично главный бухгалтер. Об этом порядке клиенты должны быть извещены соответствующим объявлением. Бухгалтерским работникам принимать такую корреспонденцию запрещается.

Особенности организации бухгалтерской работы при совершении кассовых операций.

Контроль расходных кассовых операций, выполняемых бухгалтерскими работниками, осуществляется контролирующим работником, рабочее место которого размещается в непосредственной близости от кассы, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2.6 Положения Банка России от 24 апреля 2008 года № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 26 мая 2008 года № 11751, 23 марта 2010 года N 16687, 1 июня 2011 года № 20919, 22 февраля 2012 года № 23310 («Вестник Банка России" от 6 июня 2008 года № 29 - 30, от 31 марта 2010 года № 18, от 16 июня 2011 года № 32, от 2 марта 2012 года № 12).

Контролирующий работник ведет кассовый журнал по расходу 0401705 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации). Контроль расходных кассовых операций должен исключить возможность:

- оплаты неправильно оформленных документов, оплаты денежных чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и денежных чеков, выписанных из денежной чековой книжки, не принадлежащей данному клиенту;

- внесения исправлений и дописок в расходные кассовые документы, а также заполнения данных документов с помарками и подчистками;

- внесения необоснованных исправлений в кассовые журналы по расходу.

Поступление в кассу расходных кассовых документов, минуя соответствующих бухгалтерских и контролирующих работников кредитной организации, не допускается.

Направление расходных кассовых документов контролирующим работником в кассу для оплаты производится в соответствии с правилами документооборота, утвержденными кредитной организацией.

Кассовый журнал по расходу и кассовый журнал по приходу 0401704 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации) (далее - кассовый журнал по приходу) ведутся в порядке, установленном Указанием Банка России от 16 июля 2010 года № 2481-У «О порядке ведения и оформления кредитными организациями кассового журнала по приходу 0401704 и кассового журнала по расходу 0401705», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 августа 2010 года № 18166 («Вестник Банка России" от 25 августа 2010 года № 49)).

Отдельные листы кассового журнала по расходу могут передаваться на обработку в составе учетно-операционной информации по мере их заполнения. При незначительном объеме операций на обработку в составе учетно-операционной информации передается кассовый журнал по расходу, оформленный в порядке, предусмотренном Указанием Банка России № 2481-У. Кассовый журнал по расходу, оформленный на бумажном носителе, по завершении операционного дня направляется в сшив бухгалтерских документов, в который помещаются первичные учетные документы, за исключением кассовых документов, и мемориальные ордера (далее - бухгалтерские документы). Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача клиентам экземпляров приходных кассовых документов и зачисление сумм наличных денежных средств на банковские счета, счета по учету вкладов физических лиц производились только после фактического поступления наличных денег в кассу. При этом документы, подтверждающие внесение наличных денежных средств во вклад, выдаются вкладчику - физическому лицу только после фактического поступления наличных денег в кассу.

При приеме наличных денег на основании объявления на взнос наличными бухгалтерский работник подписывает его, записывает в кассовом журнале по приходу сумму и реквизиты, предусмотренные кассовым журналом по приходу, и передает в кассу в соответствии с правилами документооборота, утвержденными кредитной организацией. После приема наличных денег в кассу объявление помещается в дело (сшив) с кассовыми документами, квитанция выдается вкладчику наличных денег, ордер прилагается к выписке из соответствующего лицевого счета клиента или к расчетному документу (при перечислении денежных средств клиента для зачисления на банковский счет, открытый в филиале или в другой кредитной организации). Получив обратно из кассы ордер, бухгалтерский работник обязан проверить на ордере наличие подписи кассового работника, подтверждающей прием наличных денег, и ее соответствие имеющемуся образцу подписи кассового работника.

При приеме наличных денег на основании препроводительной ведомости к сумке 0402300 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации) (далее - препроводительная ведомость к сумке) бухгалтерский работник, получив из кассы препроводительную ведомость к сумке и накладную к сумке, проверяет подписи кассового и контролирующего работников кассового подразделения, подтверждающих сумму наличных денег после пересчета, и соответствие указанных подписей имеющимся образцам, записывает в кассовом журнале по приходу сумму и реквизиты, предусмотренные кассовым журналом по приходу, и передает в кассу препроводительную ведомость к сумке в соответствии с правилами документооборота, утвержденными кредитной организацией. После проведения проверки полноты поступления наличных ...