Виды и формы безналичных расчетов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

I. Понятие и значение безналичных расчётов

II. Разнообразие форм безналичных расчётов

2.1 Безналичные расчёты платежными поручениями

2.2 Безналичные расчёты платежными требованиями

2.3 Безналичные расчёты платежными требованиями-поручениями

2.4 Безналичные расчёты аккредитивами

2.5 Безналичные расчёты чеками

2.6 Безналичные расчёты посредством векселей

2.7 Безналичные расчёты банковскими пластиковыми карточками

2.8 Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Фиалка»

III. Анализ денежных средств предприятия

3.1 Задачи и источники анализа денежных средств предприятия

3.3 Анализ динамики, структуры денежных средств

3.4 Анализ движения денежных средств

3.4.1 Прямой метод анализа движения денежных средств

3.4.2 Косвенный метод анализа движения денежных средств

Заключение

Список литературы

безналичный расчёт аккредитив денежный

Введение

В наше современное время товарно-денежные отношения занимают важное место и играют огромную роль в хозяйственной жизни и экономике как нашего государства в целом, так и отдельного человека.

При товарно-денежных отношениях, в процессе купли-продажи и оказания услуг, удовлетворения различного рода претензий и обязательств, возникают денежные расчеты. Расчеты представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

Основную часть денежных расчетов в России (60-70%) составляют безналичные денежные расчеты.

Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты используется в таких сферах хозяйственных отношений, как реализация продукции, работ и услуг; получение и возврат банковских кредитов; выплата и использование фактических доходов. Между налично-денежным и безналичным обращением существует тесная и взаимная зависимость - деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, меняя форму наличных денежных знаков на депозит в банке, и наоборот.

Качественные изменения в организационных формах проведения денежных расчетов произошли вследствие возрастания экономической активности всех субъектов рынка, расширение числа и объемов сделок. Появилось огромное количество новых коммерческих структур, что сказалось на резком росте документооборота, связанного с обслуживанием платежной системы в целом. Перестройка платежной системы потребовала изменения принципов организации безналичных расчетов, использование новых форм и способов осуществления платежей. Четко организованная система безналичных расчетов имеет огромное значение в условиях серьезного кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка платежей в каком-либо одном звене затрагивает работу большого числа хозяйствующих субъектов, что отражается на важнейших показателях их производственной и коммерческой деятельности. Безналичные расчеты нашли широкое применение в процессе развития банковской системы и имеют ряд преимуществ перед расчетами с использованием наличных денег. Их развитие приводит к сокращению количества наличных денег, необходимых для обращения. Чем шире применяются безналичные расчеты, тем меньше требуется наличных денег, уменьшаются издержки обращения. Развитие безналичных расчетов ускоряет оборот наличных денег. Чем равномернее используются наличные деньги, тем меньше их будет в обращении. Следовательно, при прочих равных условиях понадобится меньше наличных денег для обслуживания налично-денежного оборота.

Таким образом, данная тема будет актуальна всегда, поскольку распространение популярности безналичных расчетов в России и возникновение новейших форм денежных расчетов влечёт за собой увеличение потока информации о данной сфере экономики.

Цель данной работы заключается в исследовании действующих в настоящее время форм безналичных расчетов, в выявлении существующих проблем и перспектив развития.

Это предполагает рассмотрение следующих задач:

1. дать общий анализ безналичных расчётов;

2. показать разнообразие форм безналичных расчётов;

I. Понятие и значение безналичных расчётов

Прежде чем приступить к исследованию форм безналичных расчетов, необходимо кратко раскрыть сущность самого понятия «безналичные денежные расчеты» и принципы их организации.

В современных условиях удельный вес наличных денег, особенно в промышленно развитых государствах не велик, преобладает форма безналичного расчета. Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичный платежный оборот осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств или путем зачетов взаимных требований. Именно широкое развитие безналичных расчетов обусловило необходимость установления связей между банками и превращения их в банковскую систему.

Банк России является органом, координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию расчетных систем в Российской Федерации, устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов, осуществляет межбанковские расчеты через свои учреждения.

При осуществлении безналичных расчетов необходимо учитывать ряд особенностей:

- в безналичных денежных расчетах трое участников: плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты в форме записи по счетам плательщика и получателя, тогда как в расчетах наличными деньгами принимают участие плательщик и получатель, передающие наличные средства;

- участники безналичных денежных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком. Эти отношения проявляются в суммах остатков на счетах участников таких расчетов. Подобные кредитные отношения в налично-денежном обороте отсутствуют;

- перемещения (перечисления) денег, принадлежащих одному участнику расчетов, в пользу другого производятся путем записей по их счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками таких операций. То есть, производится кредитная операция, совершаемая с помощью денег. Тем самым оборот наличных денег замещается кредитной операцией.

Также необходимо выделить значение безналичных расчётов, учитывая тот факт, что оно достаточно велико:

- во-первых, безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;

- во-вторых, безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования;

- в-третьих, четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.

С одной стороны, развитие безналичных расчетов приводит к сокращению потребности в наличных деньгах и к экономии издержек обращения. Чем крупнее платеж, тем сильнее проявляются эти преимущества. Однако, если сумма уплаты незначительна, то более экономичен взнос наличными.

С другой стороны, безналичные расчеты могут заменять собой банкнотное обращение. Особое значение приобретают безналичные расчеты при попытках стабилизации валюты, так как они облегчают переход от «падающих» денег к золотому обращению (или к валюте, имеющей золотое обеспечение). Столь же значительно влияние безналичных расчетов на покупательную способность денег внутри страны. Когда безналичные расчеты получают общественное признание, тогда чрезмерное форсирование их, подобно чрезмерному выпуску банкнот, может действовать инфляционно. Поэтому развитие безналичного оборота должно подвергаться такому же регулированию, как и имитирование банкнот.

Таким образом, можно сказать, что безналичные расчеты - совокупность безналичных денежно-кредитных операций в процессе реализации товаров и услуг, распределения и перераспределения национального дохода. Их назначение состоит в погашении денежных и кредитных обязательств юридических и физических лиц на основе функционирования денег как безналичного средства платы.

В соответствии с действующим законодательством безналичные расчеты между организациями осуществляют банки и небанковские кредитные учреждения. В свою очередь банки взаимодействуют друг с другом через расчетно-кассовые центры (РКЦ) либо напрямую через корреспондентские счета, открытые у банков-контрагентов.

II. Разнообразие форм безналичных расчётов

2.1 Безналичные расчёты платежными поручениями

Все расчетно-платежные операции в Российской Федерации проводятся по единым формам, устанавливаемым в законодательстве. Выбор формы расчетов в основном определяется: характером хозяйственных связей между контрагентами; особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки; местонахождением сторон сделки; способом транспортировки грузов; финансовым положением юридических лиц.

Выбор форм должен контролироваться банком на соответствие установленным правилам ведения расчетов. Банк должен рекомендовать клиентам руководствоваться при установлении форм расчетов необходимостью максимального их ускорения, упрощения документооборота, исключения встречного перераспределения средств между контрагентами.

ГК РФ в ст. 862 устанавливает наиболее распространенные формы безналичных расчетов: платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежное поручение -- это расчетный документ, по которому владелец счета в кредитной организации поручает перечислить определенную сумму со своего счета и зачислить ее на счет другого лица. Кредитная организация, получившая платежное поручение, обязана от своего имени за счет средств плательщика осуществить перечисление денежных средств получателю.

Платежные поручения составляются на бланках определенной формы и действительны в течение десяти календарных дней со дня выписки, не считая дня выписки. Платежные поручения принимаются кредитной организацией в день их предъявления независимо от наличия средств на счете плательщика, а исполняются лишь при наличии средств на счете плательщика. Для исполнения платежного поручения кредитная организация может привлекать и другие кредитные организации. При этом обслуживающая владельца счета кредитная организация обязана информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в кредитную организацию, если иной срок не установлен договором банковского счета. Фактически платежное поручение представляет собой одну из форм банковского перевода.

Преимуществами данной формы расчетов являются ее универсальность, возможность сблизить дату отгрузки с датой оплаты, а также простота оформления и прохождения через банк. Этой форме расчетов присущи свои недостатки такие как отсутствие должной гарантии платежа и возникновение взаимной дебиторской и кредиторской задолженности.

2.2 Безналичные расчёты платежными требованиями

Платежное требование - это требование поставщика к получателю об уплате ему определенной суммы денежных средств за поставленную продукцию.

Данной форме расчета присущи три особенности:

1. данная форма расчета применяется только после отгрузки продукции;

2. требования оплачиваются с предварительным акцептом.

Срок предварительного акцепта составляет три рабочих дня, не считая дня поступления требования в банк. В течение этого времени покупатель проверяет выполнение поставщиком условий договора.

В целях ускорения расчетов между плательщиком и получателем средств договором может быть предусмотрена оплата требований в день их поступления в банк плательщика. Для этого плательщик должен представить в обслуживающий его банк список предприятий, с которыми заключены договора на оплату требований в день их поступления в банк плательщика. В списке должны быть указаны номера и даты заключения договоров. Список заверяется подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика, согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Список, с проставленной на нем датой поступления в банк, находится у ответственного исполнителя, обслуживающего плательщика.

Требования, подлежащие оплате в день поступления в банк плательщика, должны содержать надпись, учиненную по следующей форме: «Оплата в день поступления». Ответственный исполнитель сверяет со списком только те требования, которые содержат указанную надпись. При отсутствии на требованиях надписи об оплате в день поступления в банк плательщика, а также при поступлении требований от предприятий, не указанных в списке, оплата их производится с предварительным акцептом. Требования, подлежащие оплате с предварительным акцептом, оплачиваются на следующий день после истечения срока предварительного акцепта.

Плательщик имеет право заявить обслуживающему его банку отказ от акцепта требования в течение установленного срока предварительного акцепта. Отказ может быть полным или частичным с указанием соответствующих мотивов. Основанием для отказа могут быть: отсутствие договора, предъявление бестоварного требования, отсутствие данной формы расчетов в договоре.

Банки не рассматривают споры между получателем и плательщиком по существу отказов от акцепта.

Данная форма расчета осуществляется через систему инкассо. Инкассо - банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента - получателя средств и на основании составленного им (получателем) расчетного документа получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от плательщика и зачисляет ее в установленном порядке на счет получателя.12

Ответственный исполнитель банка, принимающий документы на инкассо, обязан проверить:

наличие в требовании даты и номера договора, предусматривающего отгрузку (отпуск) товара, дата отгрузки (отпуска) товара;

наличие товарно-транспортных или заменяющих их документов, соответствие их номеров и сумм записям в требованиях;

при отсутствии товарно-транспортных или заменяющих их документов - дату их отсылки (вручения) плательщику;

соответствие образцов подписей и оттиска печати на требованиях заявленным в банк образцом подписей и оттиска печати;

правильность составления представленных реестров, в частности, соответствие общей суммы требований, принятых на инкассо, данным реестра, соответствие подписей и оттиска печати на реестре заявленным в банк образцам, а также даты составления реестров дню приема их банком.

Требования, не отвечающие правилам, установленным для предоставления документов в банк, вычеркиваются из реестра с исправлением его итогов и возвращаются представившему их предприятию.

Расчеты платежными требованиями имеют свои достоинства и недостатки. Эта форма, прежде всего, устраивает плательщика, так как позволяет ему проверить выполнение поставщиком условий договора в части номенклатуры и качества продукции и заявить мотивированный отказ от оплаты. Основной же недостаток заключается в трудоемкости, связанной с операциями по инкассо, отказами от акцепта, запросами о судьбе неоплаченных требований.

2.3 Безналичные расчёты платежными требованиями-поручениями

Платежное требование-поручение - расчетный документ, содержащий требование получателя средств к плательщику оплатить на основании направленных ему, минуя обслуживающий банк, расчетного, отгрузочных и других документов, предусмотренных договором, стоимость поставленного по договору товара, произвести платежи по другим операциям.

Требования-поручения выписываются получателем средств на бланке установленной формы и, вместе с отгрузочными и другими, предусмотренными договором документами, направляются непосредственно плательщику. Первый экземпляр требования-поручения должен быть оформлен подписями и оттиском печати получателя средств.

Плательщик, при согласии оплатить требование-поручение, представляет его в обслуживающий банк в 3-х экземплярах. В реквизите требования-поручения «Сумма к оплате» должна быть проставлена цифрами и прописью сумма, акцептованная плательщиком и подлежащая списанию с его счета.

Требование-поручение принимается банком к исполнению в сумме, акцептованной плательщиком. Первый экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика, и после совершения операции помещается в документы для банка, второй - направляется банку получателя для приложения к выписке из счета получателя, третий - выдается плательщику с распиской в приеме поручения и штампом банка.

Срок, в течение которого плательщик обязан представить в банк требование-поручение, определяется сторонами в договоре и банком не контролируется.

Эта форма имеет достоинство, выражающееся в упрощении документооборота и сокращение издержек, а также повышении ответственности за расчеты поставщика и плательщика. А недостаток выражается в отсутствии гарантии платежа и возможности замедления оборачиваемости средств в случае несвоевременной оплаты счетов покупателей.

2.4 Безналичные расчёты аккредитивами

Расчеты по аккредитиву -- одна из форм безналичных расчетов между предприятиями и организациями, суть которой состоит в том, что кредитная организация по поручению плательщика и в соответствии с его указаниями обязуется произвести платежи получателю средств либо дать поручение другой кредитной организации осуществить платеж получателю в установленный срок на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении. В аккредитивном заявлении указываются:

- вид аккредитива;

- срок действия аккредитива с указанием даты его закрытия; - условие оплаты аккредитива;

- номер счета, открытый исполняющим банком, и ряд других условий.

Законодательством устанавливается несколько видов аккредитивов: покрытые (депонированные), непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.

Покрытый (депонированный) аккредитив -- это аккредитив, по которому банк перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита денежные средства в распоряжение исполнительной кредитной организации на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк предоставляет исполняющему банку право списывать средства с имеющегося счета в пределах суммы аккредитива. Обычно используется в качестве средства обеспечения платежей и выдается как гарантия контракта. Отзывной аккредитив представляет собой расчетный документ, который может быть изменен или отменен банком на день письменного распоряжения плательщика без предварительного уведомления и согласия получателя средств. Такой аккредитив не всегда обеспечивает соблюдение интересов другой стороны и поэтому на практике встречается редко. В отличие от отзывного безотзывной аккредитив не может быть изменен или отменен без согласия получателя средств. Обычно безотзывные аккредитивы имеют дополнительные гарантии платежа со стороны банка, который принимает на себя обязательство оплачивать документы, соответствующие условиям аккредитива (подтвержденный аккредитив). Безотзывной аккредитив представляет собой широко распространенную форму международных расчетов во внешней торговле. В международной практике применяются и другие виды аккредитивов, такие как документарный аккредитив, дорожный аккредитив, возобновляемый аккредитив, делимый аккредитив и др.

В расчетах с физическими лицами широко используется денежный аккредитив, который является именным документом, подтверждающим факт внесения клиентом в банк суммы денежных средств и соответствующее поручение этого банка одному или нескольким банкам о выплате держателю аккредитива указанной в нем суммы в течение определенного срока. При этом кредитная организация не обязана проверять соответствие условий аккредитива договору, заключенному между плательщиком и получателем, по которому производятся расчеты. Расчеты по аккредитиву более выгодны получателю денежных средств (экспортеру), поскольку такая форма расчетов гарантирует, например, своевременную оплату товаров поставщику.

Расчеты по инкассо осуществляются кредитной организацией на основании инкассового поручения получателю платежа от его имени и за счет его средств. Инкассовое поручение оформляется посредством платежного требования, оплата которого производится с акцептом (согласие на осуществление платежа) или в безакцептном порядке (в бесспорном порядке). Платежное требование составляется на бланке определенной формы, установленной Банком России. В бесспорном порядке списание денежных средств со счета плательщика осуществляется инкассовым поручением в порядке, предусмотренном законодательством. Так, в бесспорном порядке производится взыскание сумм налогов и сборов по решению налогового органа путем направления в кредитную организацию, в которой открыты счета налогоплательщиков, инкассового поручения на списание и перечисление в бюджет (внебюджетные фонды) соответствующих денежных средств (ст. 46 Налогового кодекса РФ).

2.5 Безналичные расчёты чеками

Чек в отличие от платежного поручения является ценной бумагой, содержащей распоряжение чекодателя кредитной организации произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Эта сумма списывается с чекового счета чекодателя в банке и переводится или непосредственно выдается банком чекодержателю. Такая операция обычно предусматривается чековым договором между банком и чекодателем. Чек оплачивается кредитной организацией за счет денежных средств чекодателя. При этом чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для предъявления его к оплате. Банк может произвести оплату чека и в счет кредита чекодателю. Наиболее широко чеки применяются при расчетах за полученные товары и оказанные услуги.

Чеки выписываются в момент установления суммы платежа. Передача чековых книжек получателям средств по чекам, а также подписание незаполненных бланков чеков не допускается. Чеки подписываются лицами, имеющими право подписывать распоряжения по расчетному, текущему или иному счету (руководителем и главным бухгалтером).

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Такие чеки могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключенных с клиентами, и межбанковских соглашений о расчете чеками. Кредитные организации в соответствии с межбанковскими соглашениями разрабатывают внутрибанковские правила операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования. Бланки чеков являются документами строгой отчетности и хранятся в порядке, установленном Банком России. Существуют и иные разновидности чеков, применяемые в таких расчетах акцептованный,возвратный, лимитный, кроссированный, дорожный и др.)

2.6 Безналичные расчёты посредством векселей

Расчеты с помощью векселей являются одной из наиболее удобных и широко применяемых форм безналичных расчетов. Вексель как универсальная ценная бумага применяется в России в безналичных расчетах с середины XIX в., а позже стал использоваться и как одна из основных форм международных расчетов. Вексель -- это ценная бумага в виде ничем не обеспеченного долгосрочного обязательства векселедателя, дающая право на получение (возврат) векселедержателем предоставленного им на установленный срок и на определенных условиях денежного долга. Одновременно вексель может применяться как платежный документ, передаваемый одним лицом другому взамен денежного платежа, и как средство кредита.

Регулирование вексельного обращения осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе». Движение векселей, их распространение в сфере денежного обращения как денежных документов привело к возникновению вексельного обращения, вексельных рынков. Это повлияло и на появление различных видов векселей (товарных, финансовых и др.), в том числе и вексельных кредитов.

2.7 Безналичные расчёты банковскими пластиковыми карточками

Пластиковые банковские карты иначе называют пластиковыми деньгами. Существует несколько видов карт: кредитные, дебетовые, дисконтные, магазинные и др. Пластиковые карты выдаются банком по договору с клиентом. С их помощью можно получать наличные деньги из банкоматов, а также осуществлять быстрый перевод денег с текущего счета плательщика на счет получателя платежа. Расчеты с помощью банковских пластиковых карт могут производиться физическими и юридическими лицами. Особенностью такого вида расчетов является его универсальность, поскольку, пользуясь карточкой, можно производить расчеты не только внутри страны, но и за рубежом. За последние годы создано сразу несколько международных платежных систем, осуществляющих расчеты с помощью пластиковых карт. Так, владелец международной кредитной карточки EuroCard имеет право с ее помощью производить расчеты в любой стране -- участнице Европейской платежной системы Europay. Наряду с EuroCard наиболее распространены платежи с использованием пластиковых карточек финансовых компаний (ассоциаций) American Express, Visa, MasterCard и др.

В Российской Федерации порядок эмиссии кредитными организациями банковских карт и условия осуществления расчетов с их использованием устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

2.8 Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Фиалка»

ООО «Фиалка» имеет право открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Отношения между банком и предприятием оформляются договорами.

Для осуществления безналичных расчетов ООО «Фиалка» открыт расчетный счет в Челябинском отделении Сбербанка.

С расчетного счета предприятия ООО «Фиалка» производятся почти все платежи заключаемых между клиентом и банком.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО «Фиалка» ведет на активном счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетный счет» за март 2011 года

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.Поступили денежные средства от покупателей	51	62	48364
2.Зачислены на расчетный счет краткосрочные кредиты	51	66	16667
4. Погашена задолженность по кредитам банка	66	51	14117
5.Зачислено на страховое возмещение от страховой организации	51	76.1	4000
6.Сняты денежные средства в кассу	50	51	1160
7.Погашена задолженность перед поставщиками	60.1	51	4520
8.Перечислен НДФЛ в бюджет	68	51	1350
9.Отчисления от ФОТ	69	51	1500

III. Анализ денежных средств предприятия

3.1 Задачи и источники анализа денежных средств предприятия

Основными задачами анализа денежных средств являются:

оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (ф. № 1), приложение к балансу (ф. № 5), отчет о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2). Особенностью формирования информации в этих отчетах является метод начислений, а не кассовый метод. Это означает, что полученные доходы, или понесенные затраты могут не соответствовать реальному “притоку” или “оттоку” денежных средств на предприятии.

3.2 Анализ наличия денежных средств ООО «Фиалка»

Показатели	2010 год	2011год	Отклонение
Оборотные активы, тыс. руб.	44500	67628	+23128
Денежные средства, тыс.руб., в т.ч.	846	63	-783
касса	28	53	+25
расчетный счет	818	10	-808
Удельный вес:
Денежные средства, в т.ч.	1,90%	0,09%	-1,81%
касса	0,06%	0,08%	+0,02%
расчетный счет	1,83%	0,015%	-1,815%

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1. Величина оборотных активов выросла на 23128 тыс. руб. Вместе с тем произошло снижение величины денежных средств на 783 тыс. руб., что свидетельствует о снижении обеспеченности предприятия наиболее ликвидными средствами платежа - денежными средствами.

2. Величина денежных средств на расчетных счетах снизилась на 808 тыс. руб., при этом величина денежных средств в кассе возросла на 25 тыс. руб.

Вышеперечисленные изменения не могли не оказать влияние на структуру оборотных активов, то есть если на начало периода на долю денежных средств приходилось только 1,9%, то на конец анализируемого периода 0,09%, при этом доля денежных средств на расчетном счете снизилась на -1,815%, а доля денежных средств в кассе возросла на 0,02%.

3.3 Анализ динамики, структуры денежных средств

В процессе анализа денежных средств, в первую очередь необходимо изучить динамику денежных средств, изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

Горизонтальный анализ показывает изменение абсолютной суммы денежных средств за отчетный период.

Вертикальный анализ, отражая долю каждой статьи в общей сумме денежных средств, позволяет определить значимость изменений по каждому виду денежных средств.

Анализ динамики и структуры денежных средств

Показатель	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельный вес, %	Изменения
	2010г.	2011г.	2010г.	2011г	Абсол. (+,-)	Удел. вес (+,-)	2010г.к 2011г..,%
Касса	28	53	3,4	530	25	526,6	189,29
Расчетный счет	818	10	96,7	15,9	-808	-80,4	1,22
Валютные счета	-	-	-	-	-	-	-
Прочие денежные средства	-	-	-	-	-	-	-
Итого денежных средств	846	63	100	100	-783	0	188,08

За анализируемый период остатки денежных средств уменьшились на 783 тыс. руб. В том числе за счет уменьшения денежных средств на расчетном счете на 808 тыс. руб. и увеличения денежных средств в кассе на 25 тыс. руб.

Данные изменения вызвали следующие структурные сдвиги. Удельный вес денежных средств в кассе увеличился на 526,6% и на конец 2011 года составил 530%. То есть денежные средства предприятии в большинстве своем представлены денежными средствами в кассе. Доля же денежных средств на расчетном счете крайне мала, так на конец анализируемого периода он составляет 15,9%.

3.4 Анализ движения денежных средств

3.4.1 Прямой метод анализа движения денежных средств

Прямой метод раскрывает основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей. Такая информация может быть получена либо непосредственно из учетных записей компании, либо путем корректировки каждой статьи в отчете о прибылях и убытках за отчетный период.

Прямой метод анализа движения денежных средств

Показатели	2009год	2010 год	2011 год
	Приток	Отток	Приток	Отток	Приток	Отток
1	2	3	4	5	6	7
1. денежные средства на начало периода	5		2538		22
2. движение денежных средств в текущей деятельности
2.1 поступление денежных средств от покупателей	276193		353932		602555
2.2 выплата денежных средств поставщикам		298371		384861		605704
2.3 выплата работникам предприятия		394		470		698
2.4 налоги		6589		12523		15951
2.5 прочие денежные поступления и выплаты	56	88		165	5	873
Итого	276249	305442	353932	398019	602560	623226
Чистый денежный поток в текущей деятельности	-29193		-44087		-20666
4. движение денежных средств в инвестиционной сфере
4.1 поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	8935		16267		24274
4.2 приобретение и реализация ценных бумаг и др. долгосрочных фин. вложений		392		473		132
4.3 займы, предоставленные другим организациям		22894		22594		8036
Итого	8935	23286	16267	23067	24274	8168
Чистый денежный поток в инвестиционной сфере	-14351		-6800		16106
5. движение денежных средств в финансовой сфере
5.1 получение и погашение кредитов и займов	118357	72285	189434	141063	257564	252963
5.2 погашение % по кредитам
5.3 получение % и по краткосрочным финансовым вложениям
5.4 пр. поступления и выплаты
Итого	118357	72285	189434	141063	257564	252963
Чистый денежный поток в финансовой сфере	46077		48371		4601
6. Чистый денежный поток в целом по предприятию	2533	0	0	2516	41	0
7. Денежные средства на конец периода	2538		22		63

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Сумма поступивших денежных средств за 2009, 2010 и 2011гг. составила 403541 тыс. руб., 559633 тыс. руб. и 884398 тыс.руб. соответственно. В 2009г. из них 68,46% приходится на текущую деятельность, 2,21% - на инвестиционную и 29,33% - на финансовую. В 2010 г. из них 63,24% приходится на текущую деятельность, 2,91% - на инвестиционную и 33,85% - на финансовую. В 2011г. из них 68,15% - на текущую деятельность, 2,73% - на инвестиционную и 29,12% - на финансовую.

Отток денежных средств в 2009, 2010 и 2011гг. составил 401013 тыс. руб., 562149 тыс.руб. и 884357 тыс. руб. В 2009 г. из них 76,17% - это средства, приходящиеся на текущую деятельность, 5,80% - по инвестиционной деятельности, 18,03% - финансовая деятельность. В 2010 г. из них 70,80% - это средства, приходящиеся на текущую деятельность, 4,10% - по инвестиционной деятельности, 25,10% - финансовая деятельность. В 2011 г. из них 70,47% - это средства, приходящиеся на текущую деятельность, 0,92% - по инвестиционной деятельности, 28,61% - финансовая деятельность.

Из всей поступившей суммы за анализируемый период суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на выручку от продажи работ, товаров, услуг (поступление денежных средств от покупателей) - 68,44% в 2009г., 63,24% в 2010г. и 68,13% в 2011г.

Чистый денежный поток в целом по предприятию в анализируем периоде снизился с 2533 тыс. руб. до 41 тыс. руб. Если в 2009 и 2010 годах основу общего чистого денежного потока составлял чистый денежный поток только по финансовой деятельности, то в 2011 году - по инвестиционной и финансовой деятельности.

Положительным моментом в движении денежных средств организации в 2009 и 2010 годах является превышение притока средств над их оттоком на 2528 тыс. руб. (403541-401013) и 41 тыс. руб. (884398-884357).

Отрицательным моментом в движении денежных средств организации в 2010 году является превышение оттока средств над их притоком на 2516 тыс. руб. (559633-562149). Для финансовой стабильности должно быть наоборот.

В целом складывается отрицательная ситуация. В частности на протяжении всего анализируемого периода наблюдается отрицательный денежный поток по текущей деятельности, что обусловлено в основном значительной выплатой денежных средств поставщикам. Незначительные положительные сдвиги в отношении денежных потоков наблюдаются в плане инвестиционной деятельности. В частности если на начало анализируемого периода по этому виду деятельности проходил отрицательный денежный поток, то на конец - положительный денежный поток. В основном это произошло за счет изменений величины займов.

В связи свыше изложенным можно сделать вывод, что основным источником поступления денежных средств является финансовая деятельность. Так на протяжении анализируемого периода по данному виду деятельности наблюдается положительный денежный поток, хотя и следует отметить некоторое снижение денежного потока. В основном это связано с возвратом полученных кредитов и займов.

3.4.2 Косвенный метод анализа движения денежных средств

Косвенный метод корректирует величину чистой прибыли или убытка на результаты операций не денежного характера, любых отсрочек, или начислений прошлых периодов или будущих операционных денежных поступлений или выплат, а также статей расходов или доходов, связанных с инвестиционными финансовыми потоками денежных средств.

Косвенный метод анализа денежных потоков

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.
1	2	3	4
Текущая деятельность
Чистая прибыль	(7184)	(15897)	10282
Использование прибыли
(+) Амортизационные отчисления			-
(-) Изменение суммы текущих активов, в том числе:	+130973	+71376	+469
Краткосрочные финансовые вложения	+15556	+6058	-16241
Дебиторская задолженность	+39654	+37294	+83145
Запасы	+73403	+24317	-66940
Прочие текущие активы	+2360	+3707	+505
(+) Изменение суммы текущих обязательств (за исключением кредитов), в том числе:		+37860	-10373
Кредиторская задолженность	+96678	+37860	-10373
Прочие текущие обязательства
Расчеты по дивидендам и фонды потребления
Денежный поток от текущей деятельности	-41479	-49413	-560
Инвестиционная деятельность
(-) Изменение суммы постоянных активов, в том числе:	+2136	+1633	-3796
Нематериальные активы
Основные средства
Отложенные налоговые активы	+2163	+1633	-3796
Предоставление займов и получение поступлений от их погашения
Прочие внеоборотные активы
(-) Амортизационные отчисления
Денежный поток от инвестиционной деятельности	-2163	-1633	+3796
Финансовая деятельность
(+) Изменение суммы кредитов и займов, в том числе:	+46175	+48530	-3194
Краткосрочные кредиты и займы	+46175	+48530	-45369
Долгосрочные кредиты и займы			42175
(+) Изменение суммы собственных средств, в т. ч.:
Уставного капитала
Добавочного капитала
Целевых поступлений
Нераспределенная прибыль прошлых лет
Резервный капитал и фонды
Денежный поток от финансовой деятельности	+46173	+48530	-3194
1. Суммарный расчетный денежный поток	2533	-2516	41
2. Денежные средства на начало периода	5	2538	22
3. Расчетный остаток денежных средств на конец периода	2533	22	63
4. Фактический остаток денежных средств на конец периода	2538	22	63
Отклонение расчетного денежного потока от фактического	0	0	0

На основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

Суммарный расчетный денежный поток в 2009 году составил 2533 тыс. руб., в 2008 году составлял -2516 тыс. руб., а в 2010 он вырос и составил уже 41 тыс. руб.

В 2009 году все положительные денежные потоки проходили по финансовой деятельности. При этом положительный денежный поток по финансовой деятельности был обусловлен высокой долей краткосрочных кредитов.

Отрицательный денежный поток по текущей деятельности на протяжении всего анализируемого периода был обусловлен в основном отвлечением денежных средств в дебиторскую задолженность.

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что анализ денежных потоков косвенным методом показывает аналогичную картину. Также на протяжении всего анализируемого периода наблюдается отрицательный денежный поток по текущей деятельности. По инвестиционной деятельности - в 2009 и 2010 годах по этому виду деятельности проходили положительные денежные потоки, в 2011 году - отрицательные. Следует отметить довольно высокую финансовую активность предприятия, о чем свидетельствуют довольно значительные денежные потоки в разрезе финансового вида деятельности.

Таким образом, на конец анализируемого периода по всем видам деятельности проходили только отрицательные денежные потоки.

Можно отметить общий рост величины денежных потоков, что еще раз подтверждает улучшение обеспеченности предприятия денежными средствами.

Заключение

Безналичное денежное обращение состоит в списании определенной денежной суммы со счета одного субъекта и зачислении этой суммы на счет другого субъекта в этой же или иной кредитной организации либо в форме, при которой наличные денежные знаки как средство платежа отсутствуют.

Безналичное денежное обращение в Российской Федерации осуществляется в соответствии со следующими принципами:

- предприятия и организации обязаны хранить свои денежные средства на счетах в банках;

- безналичные расчеты должны осуществляться через банк;

- формы безналичных расчетов выбираются самими предприятиями и организациями в соответствии с требованиями законодательства.

Государство при осуществлении денежно-кредитной политики ограничивает объем наличного денежного обращения и значительно расширяет формы безналичных расчетов. Так, на 1 января 2005 г. Банк России установил предельный размер расчетов наличными деньгами по одной сделке между юридическими лицами, который равен 60 тыс. рублей. Расчеты на сумму, превышающую установленную, должны производиться только в безналичной форме. Это связано с преимуществом безналичных форм перед наличным денежным обращением. К таким преимуществам можно отнести:

- безналичное денежное обращение в отличие от наличного не требует крупных затрат со стороны государства на замену ветхих денежных знаков и т.п.;

- безналичное денежное обращение не требует затрат на организацию инкассации, хранение, выдачу;

- безналичное денежное обращение позволяет государству контролировать все операции и сделки, осуществляемые физическими и юридическими лицами, что необходимо в целях налогообложения;

- безналичное денежное обращение более безопасно и позволяет оперативно осуществлять расчеты (например, между клиентами из разных регионов, стран) и др.

Расширение безналичного денежного обращения предполагает применение различных его форм, таких как расчеты с помощью векселей и иных обязательств, а также с помощью электронных систем расчетов и др.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. (части первая, вторая, третья, четвёртая) № 51-ФЗ //Собрание Законодательства Российской Федерации № 9. - 2010. - 899 ст.

2. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ (в ред. от 27.10.2008 № 175-ФЗ) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» //Собрание Законодательства Российской Федерации №44. - 2008. - 99 ст.

3. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 21 февраля 1997 г. № 43-ФЗ «О простом и переводном векселе» //Собрание законодательства Российской Федерации №5. - 1996. - 410 ст.

4. Положение Центрального Банка о безналичных расчётах в Российской Федерации. Утверждено ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П в редакции Указаний ЦБ РФ 22.01.2008 № 1964-У.

5. Андреев А.А. Пластиковые карты: Практ. энцикл. /А.А. Андреев, А.Г. Морозов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Концерн «Банковский деловой центр», 2006. - 346 с.

6. Алексеева Д.Г. Банковское право: Вопросы и ответы. /Д.Г. Алексеева, Е.Г. Хоменко. - М.: Юриспруденция, 2003. - 208 с.

7. Грачева Е.Ю. Финансовое право: Учебное пособие /Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Юриспруденция, 2005. - 304 с.

8. Евстигнеев Е. Н. Финансовое право: Учебное пособие /Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. - Питер, 2001. - 176 с.

9. Ковалёв В.В. Финансы: Учебник /В.В. Ковалёв. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби: Изд-во Проспект, 2007. - 610 с.

10. Колесников В.И. Ценные бумаги: Учебник /В.И. Колесников. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 350 с.

11. Лаврушина О.И. Банковское дело: Учебник /О.И. Лаврушина, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева. - 3-е изд. перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2008. - 768 с.

12. Петрова Ю.А. Краткий курс по финансовому праву: Учебное пособие /Ю.А. Петрова. - Омега-Л, 2008. - 140 с.

13. Суханов Е.А. Гражданское право: В 4 т. Том 3: Обязательственное право: Учебник /Е.А. Суханов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Волтерс Клувер, 2008. - 800 с.

14. Химичева Н.И. Финансовое право: Учебник /Н.И. Химичева. - 4-e изд., перераб. и доп. - Инфра-М.: Норма , 2011 .- 768 с.

15. Эриашвили Н. Д. Финансовое право: Учебник /Н.Д. Эриашвили. - ЮНИТИ, 2011. - 575 с.

Размещено на Allbest.r

...