Система пенсионного страхования в США: основные виды пенсионных программ и порядок участия

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

Специальность Юриспруденция

Курсовая работа

По дисциплине: Налоговые системы зарубежных стран

На тему: Система пенсионного страхования в США: основные виды пенсионных программ и порядок участия

МОСКВА 2013

Содержание

Введение

Глава 1. Особенности пенсионной системы США

1.1 История формирования пенсионной системы США

1.2 Общефедеральная программа социального страхования

1.3 Частное пенсионное страхование

1.4 Личный пенсионный счет (Individual Retirement Account - IRA)

1.5 Пенсионное обеспечение военнослужащих США

Глава 2: Анализ пенсионной системы США

2.1 Реформирование пенсионной системы США

2.2 Американское пенсионное «завтра»

Заключение

Список литературы

Введение

Модель пенсионной системы США основывается преимущественно на личном пенсионном страховании населения. Эта модель функционирует в некоторых странах Латинской Америки, а также в Португалии.

Распределительные пенсионные системы. В распределительной системе пенсионеры получают не свои деньги, а деньги ныне работающих и платящих налоги в соответствующие пенсионные фонды. A, свою очередь, взносы нынешних пенсионеров получили предыдущие поколения пенсионеров. Таким образом, распределительная система представляет собой "обмен между поколениями". Принцип "обмена" - социальный, а не экономический, он осуществляется в обязательном (законодательном) порядке и может работать только на государственном уровне.

Распространенное в США неформальное название такой системы: "Плати по мере получения" (pay-as-you-go system). Поступающие в пенсионные фонды средства в виде налогов на социальное страхование, почти не задерживаясь на пенсионных счетах, поступают в распоряжение пенсионеров в виде ежемесячных пенсионных выплат. В целом государственная распределительная система предназначена не для инвестиций, а для гарантированной выплаты пенсий пенсионерам в установленных сроках и объемах.

Крупнейшая государственная пенсионная система США, так называемая Общая федеральная программа - ОФП (Social Security), охватывающая почти всех занятых в частном секторе экономики, построена по распределительному принципу. Программа действует в соответствии с Законом о социальном страховании 1935 г. Важно подчеркнуть, что хотя финансовое и административное управление государственных страховых фондов ОФП осуществляет Совет управляющих, куда входят, в частности, представители Правительства США - министры труда, финансов, здравоохранения и социальных услуг, эти фонды являются внебюджетными, т.е. их средства не входят в федеральный бюджет. Эти средства не могут использоваться ни на какие другие цели, кроме установленных законом. В частности, вложение средств может осуществляться только в государственные ценные бумаги. Однако, в целом, главная государственная пенсионная система США выполняет социальную, а не инвестиционную функцию. Для двух третей престарелых государственные пенсии составляют половину и больше их дохода. Число бедных среди престарелых, в 50-е годы составлявшее более 40%, в настоящее время не превышает 12%. В эту категорию попадают главным образом те, кто по каким-то причинам не смог заработать себе право на полную государственную пенсию.

Если главная государственная пенсионная программа носит распределительный характер и выполняет, прежде всего, социальную функцию, то практически все остальные пенсионные системы, существующие в США, напротив, построены по накопительному принципу. Их инвестиционная функция играет первостепенную роль для фондообеспечения самих программ. Одновременно соответствующие пенсионные фонды служат крупнейшим источником долгосрочных инвестиций в экономику. В послевоенный период и особенно за последние 20 лет происходит бурный рост пенсионных систем, построенных по накопительному принципу, и соответственно растет их вклад в экономику США.

Цель данной работы - рассмотреть историю развития пенсионной системы США, основные виды действующих пенсионных программ и порядок участия. Так же более подробно остановимся на рассмотрении пенсионного обеспечения военнослужащих США.

Глава 1. Особенности пенсионной системы США

1.1 История формирования пенсионной системы США

Пенсионная система Соединенных Штатов Америки занимает одну из лидирующих позиций в иерархии мировых институтов социального обеспечения граждан. Однако неутешительные демографические показатели страны, а также общее замедление экономического развития, охватившее в последние годы большинство мировых рынков, не оставили без внимания даже такой, казалось бы, устойчивый институт мирового сообщества, как американский рынок, и, в частности, считающуюся одной из образцово-показательных пенсионных систем мира.

В отличие от стран Европейского содружества, в большинстве которых у истоков пенсионного обеспечения лежала распределительная государственная пенсионная схема, самая первая пенсионная программа в истории США оказалась частной! В 1875 году компания American Express решила предложить своим служащим новый пенсионный план - дополнительное пенсионное обеспечение, в основе которого, понятное дело, лежала частная пенсия. И все же первой пенсионной системой, которая была узаконена правительством, стала государственная пенсионная система: в 1935 году президент США Франклин Рузвельт подписал Закон о социальном обеспечении (Social Security Act). Отметим, что именно этот закон лег в основу сегодняшней Общефедеральной программы социального страхования (ОФП). Кроме того, примерно в то же время было создано Управление социального страхования (Social Security Agency). Погорлецкий А.И. Международное налогообложение. Учебник. - СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2009. - 384с.

Первая реформа последовала практически незамедлительно: начиная с 70-х годов дальнейшее использование государственной распределительной пенсионной системы стало практически неприемлемым: постепенное старение населения привело к существенному росту издержек государства на пенсионное обеспечение. Правительство было вынуждено пойти на крайнюю меру: повысить ставку налога на социальное страхование. Естественно, этот шаг встретил массовое неодобрение американцев. Прекрасно осознавая, что эта мера может оказать лишь временный эффект, в 1974 году американские власти приняли закон об обеспечении пенсионных доходов работников (ERISA). Этот закон устанавливал права и обязанности участников частных пенсионных программ, способы их финансирования, а также способы инвестирования пенсионных накоплений служащих.

Современная система пенсионного обеспечения в США - трехуровневая: государственное страхование по распределительной и накопительным схемам, частное коллективное страхование в рамках различных пенсионных планов и личное страхование в форме добровольных отчислений на личные накопительные счета и страхования жизни, осуществляемого страховыми компаниями и негосударственными пенсионными фондами. Следует отметить, что при этом все частное страхование в США построено исключительно по накопительному принципу.

1.2 Общефедеральная программа социального страхования

пенсионный америка страхование военнослужащий

Государственная пенсионная система США предлагает целый ряд пенсионных программ, из которых по распределительному принципу построена только Общефедеральная программа социального страхования. Основной ее целью является выплата пособий по старости, бедности или нетрудоспособности, в случае потери кормильца, а также пенсий, полагающихся вдовам и сиротам. Кроме того, в рамках программы обязательного медицинского страхования Medicare схема обеспечивает покрытие медицинских расходов пожилых американцев. Тем не менее государство не предусматривает выплату пособий по болезни, беременности и родам.

Программа действует следующим образом: каждый работник, чей ежегодный доход не превышает 65,4 тыс. долл., ежемесячно отчисляет социальный налог размером 7,65%. Из них 6,2% поступают в фонд социального страхования, а оставшиеся 1,45% идут на медицинское страхование престарелых. Общая же величина социального налога в США на данный момент составляет 15,3% (остальные 7,65% выплачивает работодатель).

Те работники, чей заработок превышает 65,4 тыс. долл. в год, освобождены от выплаты взносов на социальное обеспечение. Эта категория населения оплачивает «только» медицинское страхование пенсионеров, однако, с учетом высокого уровня их дохода, отчисления этой категории американцев порой достигают внушительных размеров. Еще одна многочисленная категория работающих американцев - частные предприниматели - обязаны платить 15,3% налога от своих трудовых доходов полностью.

Как правило, пенсия работника рассчитывается на основе суммы наивысших показателей его заработной платы в течение всей его трудовой деятельности. Но для того, чтобы в Америке получать государственную пенсию в полном объеме, необходимо иметь за плечами 26 лет трудового стажа и достичь официального пенсионного возраста - 65 лет для мужчин и женщин. Однако в связи с тем, что, по прогнозам демографов, ожидается рост доли пожилых американцев, еще в 1983 году по инициативе президента Рональда Рейгана Конгресс США принял поправку к закону о социальном обеспечении. Поправка предусматривала постепенное увеличение пенсионного возраста до 67 лет. И первым поколением, которое выйдет на пенсию в 67-летнем возрасте, станут американцы, родившиеся в 1959 году. russianamerica.com Узнай Америку

Американцы, правда, имеют вполне законную возможность выйти на пенсию и раньше, с 62 лет. Но в этом случае в течение трех лет такому «досрочному» пенсионеру придется довольствоваться пособием по старости, размер которого на 20% меньше, чем полноценная государственная пенсия. Но при этом в Америке не возбраняется получать законно заработанную пенсию и продолжать вести при этом трудовую деятельность. Однако до достижения официального пенсионного возраста (то есть в период с 62 до 65 лет) государство будет вычитать из пенсии определенный процент от суммы, заработанной сверх установленного лимита. После официального вступления в ряды пенсионеров какие-либо вычеты прекращаются. Заметим, что вплоть до апреля 2000 года «вычитаемый» период был гораздо больше - вплоть до 70 лет. Помимо самого работника, уплачивающего социальный налог в государственную программу социального обеспечения, на дополнительные 50% его пенсии могут рассчитывать супруга/супруг и несовершеннолетние дети (до 18 лет), находящиеся у него на иждивении. При этом если оба супруга заработали право на пенсию по программе социального страхования, то женщине придется выбирать между собственной пенсией и 50-процентной надбавкой мужа.

Следует отметить, что общефедеральной программой социального страхования охвачены далеко не все американцы. Как правило, она распространяется на работников частного сектора экономики. Не попадает под действие программы целый ряд категорий трудящихся, доход которых недостаточен для уплаты пенсионного налога: лимит отсечения установлен на уровне 1,1 тыс. долл. в год. Зарабатывающие меньше этой суммы федеральной программой не охвачены. Программой также не охвачены лица, которые вообще не имеют трудового дохода или чей стаж работы «не дотягивает» до 10 лет. Таким пенсионерам Управление социального страхования выплачивает «пенсии для бедных», или, если переводить дословно, дополнительный социальный доход (Supplemental Security Income - SSI). В США существуют государственные пособия (социальная пенсия) для лиц вообще не работавших, но достигших "нетрудоспособного" возраста, к ним относятся: слепые, инвалиды и престарелые (старше 65 лет) граждане проживающих в США, которые бедны и не имеют других доходов. В настоящее время размер этого федерального пособия 674$ в месяц на человека (или 1011$ на семью из 2 человек), если он не имеет других доходов. Если пенсионер имеет какие-то другие доходы (зарплата, помощь от родственников и т.п.), то размер пособия SSI соответственно уменьшается. Некоторые штаты добавляют к этому из своих фондов.

Злоупотребление системой карается в уголовном порядке.

Парламент в 2010-м году, борясь за сбережение народных денег, отменил выплату SSI не гражданам США. Большинство потенциальных пострадавших были старики из мексиканцев Юго-Запада, которые в свое время не могли или не хотели обрести гражданства США, а нормальной пенсии не заработали, потому что работали нелегально без уплаты налогов. Конечно, престарелые эмигранты, из бывшего СССР, тоже были затронуты. Впоследствии многим из них пособие восстановили, так что они отделались легким испугом. Основные категории не граждан, покрываемые этой пенсионной программой - это постоянные жители со стажем работы (под пенсионным налогом) не менее 10 лет, лица, служившие в вооруженных силах, и некоторые типы беженцев. Во многих штатах бедные граждане (особенно с детьми) могут также получать талоны на продукты (food stamps). Существуют, как правило, жесткие ограничения касательно того, кто и как долго может их получать. Кроме того, программа AFDC (Assistance to FAMILIES With Dependent Children) обеспечивает бедные семьи с детьми талонами на некоторые виды продовольствия.

Накопленные в рамках программы социального страхования средства власти разрешают инвестировать лишь в госбумаги, которые и являются главным источником инвестиционного дохода программы и ее участников. В 2000-е годы удалось увеличить фонды программы почти на 10%, и сейчас они составляют около 37 млрд. долл. Казалось бы, такие показатели позволяют обеспечить пенсиями не одно поколение американцев, однако правительство США всерьез задумывается над очередным повышением ставки пенсионного налога и постепенным сокращением распределительной составляющей социального страхования в пользу его частичной приватизации. Главная причина этого шага - старение населения: если в 1950 году на одного пенсионера в США приходилось 16 работающих, то сегодня это соотношение составляет примерно 1 к 3, а по прогнозам на 2030 год, на каждого пожилого в Штатах будет работать всего лишь один занятый. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: учеб. пособие. - М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2010. - 174 с.;

Кроме того, также постепенно увеличивается и средняя продолжительность жизни американцев: по прогнозам демографов, в XXI веке почти каждый третий заокеанский новорожденный сможет дожить до 100 лет. Очевидно, что при такой статистике даже самые высокие налоги не смогут «прокормить» стариков. А если к этим фактам добавить, что 2010 году пополнение рядов пенсионеров за счет поколения «бэби бума» (родившихся в период демографического взрыва в 1970-е годы), то ситуацию и вовсе можно назвать патовой. По прогнозам Управления социального страхования, уже с 2015 года объем выплачиваемых государством социальных пособий начнет превышать объем поступлений, а к 2037 году тех средств, которые собираются по программе ОФП, хватит на выплату лишь 72% от всего объема пособий пенсионерам.

Пенсионные дебаты не прекращаются и по сей день: демократы отстаивают позиции сохранения государственной системы социального страхования, в то время как республиканцы предлагают частично приватизировать государственную программу. При этом главным козырем республиканцев является тот факт, что в случае принятия их программы ставку пенсионного налога можно будет оставить на прежнем уровне.

Помимо общефедеральной программы социального страхования, государство предлагает несколько накопительных пенсионных схем. Почти все они специально разработаны для работников государственного сектора, на которых не распространяются общефедеральные социальные пособия. Существует несколько федеральных программ пенсионного страхования правительственных чиновников, ветеранов войны и военнослужащих, а также отдельная программа для работников железнодорожного транспорта. Однако в 1983 году была принята поправка, предусматривающая постепенное упразднение федеральной программы социального страхования государственных служащих и их переход в Общефедеральную программу социального страхования. Как правило, большинство федеральных программ используют схемы с установленными выплатами. Их особенность состоит в том, что работнику гарантируется фиксированный размер пенсии в зависимости от его трудового дохода и стажа. Финансирование таких программ осуществляется за счет взносов федерального правительства и инвестиционных доходов фондов.

Кроме того, на уровне штатов и местных органов власти разработаны специальные государственные программы социального страхования учителей, полицейских, пожарных, работников здравоохранения и всех тех, кто занят в государственном секторе. Подобными схемами охвачено около 16 млн. американцев.

1.3 Частное пенсионное страхование

Судя по всем привходящим проблемам, дальнейшую судьбу государственной пенсии мы узнаем уже в ближайшие годы. Судьба частных пенсий вполне ясна, поэтому есть смысл остановиться на этой составляющей дохода пожилых американцев подробнее. Все частное пенсионное страхование в США - накопительное. Тем не менее схемами частного пенсионного страхования охвачены всего лишь около трети занятых в США.

Негосударственное страхование носит добровольный характер, поэтому многие работники частного сектора, помимо Общефедеральной программы, участвуют в одной или нескольких частных схемах. Как правило, негосударственное пенсионное страхование строится на коллективной основе: любое предприятие имеет право предлагать своим служащим одну или сразу несколько пенсионных программ. Обычно разработкой пенсионных планов и поиском потенциальных инвесторов занимаются специальные менеджеры.

Следует отметить, что наибольшей популярностью у американцев пользуются пенсионные программы с установленными размерами взносов. Так, в период с 1977 по 2010 гг. активы такого рода пенсионных институтов выросли с 91 млрд. долл. до 3 трлн. долл., а в 90-е годы в таких схемах участвовали около 40% всех застрахованных американцев. Особенность пенсионных программ с установленными размерами взносов состоит в том, что взносы уплачиваются на солидарной основе работником и работодателем. При этом работник имеет право выбора между различными пенсионными схемами в рамках данной программы и несет ответственность за свой выбор: ведь размер выплат зависит не только от стажа работника, но и от эффективности управления пенсионным фондом накопленными средствами.

В настоящее время в Америке действуют несколько схем с установленными взносами. Самые распространенные из них - 401(к) и 403(b), получившие свое название по соответствующим статьям Налогового кодекса США. Отличаются они друг от друга только составом участников: план 403(b) разработан специально для благотворительных организаций и образовательных учреждений. Существуют также схемы с участием в прибыли (profit-sharing plans), упрощенные пенсионные планы (SEP) и другие виды, однако все они в той или иной степени являются разновидностью первых двух. Один только план 401(к) в 2010 году насчитывал 44 млн. участников, а его активы составляли 2 трлн. долл. (в 1995 году эти показатели равнялись 20 млн. человек и 400 млрд. долл. соответственно). В частных программах могут участвовать лишь те работники, кто достиг 21-летнего возраста и кто проработал в компании не менее года. При этом работники, занятые неполный рабочий день, как правило, не могут быть застрахованы по частным схемам. Толстопятенко Г.П., Федотова И.Г. «Налоговое право США. Терминология». М.: АНКИЛ, 2006

В отношении порядка выплат и взносов в схемах частного пенсионного страхования государство ввело ряд серьезных ограничений. Во-первых, размеры взносов не могут превышать максимально установленного уровня: в 1999 году он составил 10 тыс. долл. в год для планов 403(b) и 401(к) и 30 тыс. долл. для SEP. Во-вторых, частные пенсии выплачиваются только по достижении определенного возраста (для планов 401(к) и 403(b) - 60 лет). Нарушитель облагается штрафом в размере 10% федерального подоходного налога. Следует отметить, что накопленную пенсию ранее установленного срока можно снять только в случае потери трудоспособности, смерти застрахованного или в случае возникновения у страхователя высоких медицинских расходов. Такие ограничения введены не случайно: дело в том, что взносы в частное пенсионное страхование не облагаются подоходным налогом, его взимают только с пенсии.

Так как частное пенсионное страхование основывается на накопительном принципе, аккумулированные средства инвестируются в различные ценные бумаги. Как правило, инвестиционный портфель предприятий очень разнообразен: государственные ценные бумаги, корпоративные акции и облигации, доли в паевых фондах, казначейские обязательства и прочее. Благодаря успешной инвестиционной политике менеджеров фондов, совокупные активы частных пенсионных программ в 2010 году составили 4,1 млрд. долл.

1.4 Личный пенсионный счет (Individual Retirement Account - IRA)

Помимо участия в корпоративных пенсионных схемах, каждый работник может открыть и личный пенсионный счет (Individual Retirement Account - IRA) и копить на нем свою пенсию. При этом ежегодные отчисления на счет не должны превышать 2 тыс. долл. Как правило, вклады типа IRA можно открыть в банке, страховой компании, паевом фонде или у брокера, работающего на рынке ценных бумаг.

В зависимости от способа налогообложения выделяется несколько типов IRA. Порядок отчислений на традиционный IRA такой же, как у взносов в планы 403(b) и 401(k) - они не облагаются подоходным налогом. Кроме того, владелец счета имеет право пользоваться накопленными на нем сбережениями с 60 лет. С 70 лет пенсионер должен начать использовать накопленные на счете средства в обязательном порядке, а по достижении им 80-летнего возраста счет закрывается и доступ к нему прекращается. Такие жесткие на первый взгляд условия связаны с весьма строгим законодательством в области наследования.

Частные предприниматели могут открыть личные накопительные счета по более упрощенному плану, предложенному сенатором Кеогом и названному в его честь Keogth plan. В соответствии с ним ежегодный «потолок» отчислений на счет не должен превышать 20% от суммы трудовых доходов.

В отличие от традиционных IRA и плана Кеога, отчисления на личные счета, открытые по плану сенатора Роса (так называемый Roth plan), облагаются подоходным налогом, а накопленные на них пенсии - нет. Правда, такой счет нужно пополнять как минимум пять лет, иначе подоходный налог будет взиматься и с накопленной суммы. Участниками плана Роса могут стать супружеские пары, чей совокупный доход не превышает 160 тыс. долл. в год, или одинокие американцы, ежегодно зарабатывающие менее 110 тыс. долл.

Преимущество IRA состоит главным образом в том, что при смене места работы, а значит и пенсионной программы, работник может перевести на свой личный счет всю сумму заработанной в данной компании пенсии. О росте популярности IRA в Америке говорит и тот факт, что активы этих счетов возросли с 600 млрд. долл. в 20000 году до 2,5 трлн. долл. в 2009 году.

Однако эта своего рода личная копилка нужна американским пенсионерам вовсе не для того, чтобы обеспечить сбережения на собственные похороны, или, как их называют в России, «смертные» деньги. В Америке многие пенсионеры копят деньги на открытие своего дела, расходы на путешествия, дополнительное лечение, и конечно же, развлечения. Да и для низкооплачиваемых работников IRA становится неплохой прибавкой к минимальной государственной пенсии. Вообще, открытие личного пенсионного счета является традиционным подарком ко дню рождения ребенка. Образно выражаясь, американцы копят свою пенсию уже с пеленок.

Как уже упоминалось, активное участие в пенсионной системе США принимают страховые компании, которые наряду с традиционными частными программами типа планов 401/403 предлагают различные продукты по страхованию жизни. Самый распространенный из них - выплаты аннуитетов по дожитии застрахованного до пенсионного возраста. Основными источниками инвестиций американских страховщиков являются акции и облигации. О популярности частного пенсионного страхования свидетельствует и тот факт, что наконец 2008 года клиентами страховых компаний были охвачены более 70 миллионов американцев.

1.5 Пенсионное обеспечение военнослужащих США

Пенсионное обеспечение граждан США, уволенных с действительной военной службы, - составная часть государственной системы социальной защиты военнослужащих и один из основных элементов их материального стимулирования. Американская система пенсионного обеспечения военнослужащих является комплексной и включает собственно военную пенсию, пенсию по программе федерального социального страхования и личные отчисления военнослужащих на персонализированные пенсионные счета. По оценкам экспертов министерства труда США, благодаря такой схеме пенсионного обеспечения военнослужащие в настоящее время представляют собой наиболее социально защищенную профессиональную группу населения в стране.

В перечень нормативно-правовых актов, регламентирующих пенсионное обеспечение военнослужащих, входят: «Свод законов США», раздел 10, «Вооруженные силы» (U.S.Code, 10), «Закон о модернизации системы пенсионного обеспечения военнослужащих» (Uniformed Services Retirement Modernization Act of 1974), «Закон о выплатах увольняемым с действительной военной службы» (Uniformed Services Retirement Benefits Act of 1979) и «Закон о реформе пенсионного обеспечения военнослужащих» (Military Retirement Reform Act of 1986).

Помимо этого, министерством обороны ежегодно готовятся проекты поправок к действующим законодательным актам по корректировке размеров военной пенсии в связи с ростом уровня жизни в стране, инфляцией и изменениями денежного содержания военнослужащих. После их утверждения национальным конгрессом они также приобретают силу закона в форме соответствующих статей бюджета министерства обороны США (National Defense Authorization Act). Зарубежное военное обозрение №11 2012, с.33-36 М. Галкин

Управление финансовыми средствами и выплата военных пенсий возложены на пенсионный фонд МО (Military Retirement Fund). В него ежегодно перечисляются ассигнования из бюджета Пентагона, предоставленные на статью «Пенсионное обеспечение военнослужащих». В 2011 году на данную статью было выделено 41,97 млрд долларов, при этом данные отчисления не затрагивают и не влияют на размер денежного содержания военнослужащих, а также не облагаются налогами. Помимо этого, финансовое обеспечение фонда осуществляется за счет бюджета министерства финансов, которое предоставляет соответствующие средства на управление его активами (в 2011 году - около 900 млн долларов). По состоянию на начало 2010 финансового года активы фонда составляли 1,46 трлн долларов.

Свободные средства пенсионного фонда МО инвестируются только в долгосрочные государственные ценные бумаги США. Управление данными средствами производится министерством финансов, а полученная от их вложения прибыль возвращается в фонд в соответствии со сроками погашения федеральных долговых обязательств. Контроль за финансовой деятельностью фонда возложен на аппарат генерального инспектора МО, контрольно-финансовое управление США, бюджетное управление конгресса и независимое аудиторское агентство «Экьюти консалтинг» (Acuity Consulting).

Выплаты военным пенсионерам производятся из средств фонда через счетно-финансовое управление МО США (подразделение «Кливленд», г. Кливленд, штат Огайо) по месту их жительства по одному из трех возможных пенсионных планов: Final Pay для поступивших на военную службу до 8 сентября 1980 года, High-З -для подписавших контракт в период с 9 сентября 1980-го по 1 августа 1986-го, CSB/REDUX - для поступивших на военную службу после 1 августа 1986 года.

Размеры военных пенсий по данным планам рассчитываются следующим образом:

- для плана Final Pay берется за основу 50 % последнего должностного оклада; за каждый дополнительный год выслуги свыше 20 лет пенсия увеличивается на 2,5 % должностного оклада;

- для плана High-З берется за основу 50 % среднего должностного оклада за любые три года непрерывной военной службы; за каждый дополнительный год выслуги сверх 20 лет пенсия увеличивается на 2,5 % среднего должностного оклада - для плана CSB/REDUX берется за основу 40 % среднего должностного оклада за любые три года военной службы.

За каждый год свыше 20 лет пенсия увеличивается на 3,5 % среднего должностного оклада. Помимо этого, данным планом вводится выплата единовременного пособия в размере 30 тыс. долларов после 15 лет военной службы в том случае, если военнослужащий подписывает контракт еще на пять лет.

Максимальный размер пенсии по условиям всех планов не может превышать 75% используемого для его расчета должностного оклада.

Кроме того, американские граждане, уволенные с действительной военной службы, обладают правом на получение пенсии по программе федерального пенсионного страхования по накопительной схеме «План накопительных сбережений» (Thrift Savings Plan). Проведение финансовых операций по этой схеме регламентируется статьей 401(к) налогового кодекса США (Internal Revenue Code of 1986), а размер пенсии рассчитывается на основе ежемесячного удерживаемого из денежного содержания военнослужащих социального налога (от 15 до 25 %). Выплаты военным пенсионерам по данной федеральной программе осуществляются через агентство социального страхования и министерство по делам ветеранов США.

Помимо этого, военнослужащие могут открывать личные пенсионные счета (Individual Retirement Account) в банках, страховых компаниях, паевых инвестиционных фондах или в брокерских фирмах, работающих на национальном рынке ценных бумаг. При этом перечисляемые на пенсионный счет денежные средства не облагаются налогами. Однако ими невозможно воспользоваться до 60 лет, а после достижения возраста 80 лет счет закрывается в обязательном порядке.

Увольнение по болезни. Так как служба в вооруженных силах связана с высокими физическими и умственными нагрузками и повышенным риском, особое внимание в пенсионной системе уделено тем военнослужащим, которые во время службы частично или полностью потеряли трудоспособность. Право на пенсию по состоянию здоровья получают военнослужащие с выслугой восемь и более лет, которые не могут полностью или частично выполнять свои служебные обязанности по причине физического либо психического заболевания. Дополнительным условием является то, что потеря трудоспособности не должна быть связана с умышленным нарушением дисциплины, преднамеренной небрежностью или самовольной отлучкой военнослужащего.

Военнослужащие с выслугой до восьми лет получают пенсию по состоянию здоровья, если нетрудоспособность стала прямым следствием выполнения служебных обязанностей. Ее размер зависит от степени потери трудоспособности, которая определяется специальной комиссией и измеряется в процентах. Право на получение пенсии дает не менее чем 30-процентная степень потери трудоспособности. Стаж действительной службы 20 и более лет позволяет получать пенсию по состоянию здоровья при любой степени нетрудоспособности.

Размер пенсии военнослужащим, увольняемым по инвалидности, определяется путем умножения основного оклада военнослужащего на процент потери им трудоспособности, или из расчета 2,5% основного оклада за каждый год службы (по выбору увольняемого).

Потеря трудоспособности может носить временный характер. В этом случае военнослужащий заносится в специальный реестр временно нетрудоспособных и один раз в полтора года проходит медицинское переосвидетельствование. Через пять лет решается вопрос о возвращении в строй, об отставке по состоянию здоровья или о сокращении. Во время нахождения в реестре военнослужащие получают пособие в размере не ниже 50 % своего должностного оклада.

Военнослужащие, вышедшие в отставку по состоянию здоровья, могут получить кроме пенсии пособие от министерства по делам ветеранов. Те, кто не получает такое пособие, вправе исключать эквивалентную ему сумму из своей налоговой декларации.

Военнослужащие, не имеющие права на получение пенсии, при увольнении по болезни получают выходное пособие, размер которого определяется путем умножения двухмесячного основного оклада (получаемого к моменту решения медицинской комиссии) на количество прослуженных лет, но не более 12.

Выплаты военнослужащим после увольнения. Пособия по безработице могут выплачиваться нетрудоустроенным лицам, завершившим действительную военную службу, а также уволенным по сокращению или медицинским показаниям. При этом они должны быть зарегистрированы на бирже труда. Размер пособия и срок, в течение которого оно выплачивается, исчисляются исходя из основного оклада и надбавок на момент увольнения и конкретно определяются законодательством штата, в котором проживает бывший военнослужащий. При этом в большинстве штатов пособие по безработице выплачивается в течение 26 недель и может составлять до 862 долларов в неделю.

В соответствии с законодательством США американские граждане, прослужившие на действительной военной службе не менее срока, установленного для курса подготовки новобранца (180 и более дней), и уволенные не по причине недостойного поведения, подпадают под категорию «ветеран» и получают право на пользование определенными ветеранскими льготами. Для уволенных по инвалидности минимальные сроки службы не устанавливаются.

Вопросами льгот и привилегий ветеранов вооруженных сил США занимается министерство по делам ветеранов. До 15 марта 1989 года они находились в ведении управления по делам ветеранов. Повышение его статуса до уровня министерства свидетельствует о той значимости, которая придается в США вопросам социального обеспечения бывших военнослужащих.) Министерство имеет свои отделения на территории всех 50 штатов, округа Колумбия и Пуэрто-Рико.

В настоящее время в США насчитывается свыше 27 миллионов бывших военнослужащих и 46 миллионов членов их семей, которые в той или иной степени имеют право на получение льгот.

К числу основных льгот, предусмотренных американскими законами для ветеранов ВС США, относятся: выплаты пособий по инвалидности; программы профессиональной реабилитации, оказания помощи в получении образования, психотерапевтической помощи ветеранам войны и помощи в трудоустройстве; выплаты пособий по безработице; осуществляемое на льготных условиях медицинское обслуживание; страхование жизни; предоставление ссуд на строительство жилья; организация похорон и другие услуги. Помимо этого, военные пенсионеры и члены их семей располагают правом бесплатного перелета на рейсах министерства обороны как на территории США, так и за ее пределами при условии наличия свободных мест.

Военные пенсионеры и члены их семей также имеют право бесплатного использования социальной инфраструктуры военных баз: военных гостиниц и кемпингов, льготных магазинов, центров поддержки семьи и детских центров, спортивных комплексов и полей для гольфа.

Для использования большинства льгот достаточно предъявления специальной «идентификационной карты военного пенсионера».

В соответствии с американским законодательством военные пенсионеры имеют также существенные налоговые льготы. Все выплаты, получаемые пенсионерами от министерства по делам ветеранов, освобождаются от уплаты подоходного налога. В их число входят пособия для получения образования, повышения квалификации, гранты, продовольственные выплаты и пенсии по инвалидности. Кроме того, помимо девяти штатов, где отсутствует региональный подоходный налог, 14 штатов полностью освобождают военных пенсионеров от налогов и еще 26 предоставляют освобождение от налогов тем, кто получает военные пенсии по инвалидности

В целом организация пенсионного обеспечения граждан Соединенных Штатов Америки, уволенных с действительной военной службы, способствует высокой привлекательности и перспективности службы в национальных вооруженных силах и сохранению в них наиболее подготовленных специалистов, а также оказывает благоприятное влияние на морально-психологическое состояние личного состава.

Глава 2: Анализ пенсионной системы США

2.1 Реформирование пенсионной системы США

Как уже неоднократно говорилось, даже такая развитая система пенсионного обеспечения, как американская, тем не менее нуждается в реформировании. Так, вследствие изменения демографической ситуации в стране под угрозой банкротства оказалась Общефедеральная программа социального страхования, государственные расходы на которую неумолимо растут. Да и сами американцы имеют целый ряд претензий к работе социального аппарата страны. Именно поэтому вопрос о реформировании пенсионной системы стал в США краеугольным камнем президентской кампании 2000 года. Очевидно, исход выборов решил в том числе и тот факт, что Джордж Буш обещал избирателям сократить на 1,6 трлн. долл. налоговую базу. Сразу же возникает вопрос: где новоиспеченный президент найдет деньги на проведение пенсионной реформы? До недавнего времени сторонники Буша утверждали, что ожидаемый профицит федерального бюджета, а также частичная приватизация государственных пенсий позволят «поставить на ноги» систему социального страхования. Однако в свете сентябрьских трагических событий в США и решения Конгресса выделить 40 млрд. долл. на ликвидацию последствий терактов и борьбу с терроризмом республиканцы вряд ли смогут воплотить в жизнь свои обещания.

И тем не менее большинство политиков сходятся во мнении, что необходимость реформирования назрела уже давно. Тем более что в изменении нуждается не только федеральная программа социального страхования, но и программы частных пенсионных схем. Основные направления будущей реформы Палата представителей одобрила 19 июля 2000 года, но пока основной целью, которую преследуют власти, является увеличение охвата занятого населения пенсионными программами. В первую очередь власти уделяют внимание поддержке самых незащищенных слоев населения, в частности, предлагая увеличить «потолок» отчислений на личные пенсионные счета для пожилых работников старше 50 лет.

Противники реформы утверждают, что такие нововведения не решат всех проблем низкооплачиваемых работников, так как в выигрыше окажутся только слои населения с высокими доходами. Однако, как показывает статистика, основную долю участников частных пенсионных программ (например, 401-го плана) составляют представители среднего класса. Так, в 1998 году около 45% застрахованных имели доход менее 30 тыс. долл. в год, а 77% - менее 50 тыс. долл. Кроме того, по данным социологических опросов, более 82% населения страны поддерживают решение Конгресса об увеличении максимальной суммы вкладов на пенсионные счета.

Еще одно слабое место пенсионной системы США - низкий процент участия представителей малого бизнеса в пенсионных программах. По данным правительства, в 2007 году в 401-м плане участвовали только 46% занятых на малых предприятиях с количеством работников менее 100 человек, тогда как доля участников среди представителей крупного бизнеса составляла 76%. Главная причина этому - слишком высокие издержки и административные барьеры для тех малых предприятий, которые только вступают на рынок и еще не достигли финансовой стабильности. И, как свидетельствуют данные соцопроса, более 88% американцев считают, что принятие специального закона для малых предприятий позволит увеличить процент охвата пенсионными программами занятого населения страны.

В настоящее время средний американец, достигший 60-62 лет, сумел накопить меньше одной четвёртой от пенсионной суммы, которая могла бы обеспечить его старость. Такие данные были получены в результате исследования, проведённого Федеральным резервным фондом и аналитиками Center for Retirement Research из Бостонского колледжа. Исследователи пришли к выводу, что теперь даже сбережения на счёте 401(k) смогут помочь не всем. Ситуацию, как ни трудно догадаться, усугубил пресловутый экономический кризис.

По оценкам специалистов, чтобы жить достойно в старости, человеку нужно получать 85% от его средней зарплаты. Но, как правило, мало кто может похвастаться такими доходами. Из-за нехватки средств к существованию пенсионеры вынуждены продолжать работать, переезжать в более дешёвые квартиры, экономить на продуктах питания, отказываться от путешествий, вкладывать деньги в рискованные предприятия.

И всё-таки, кого может спасти пенсионный фонд 401(k)? В первую очередь людей с высокими заработками и тех, кто умеет экономить. Для тех, кто имел доход средний или ниже среднего, выход на пенсию будет не очень радостным. Если только они сами не сумели скопить достаточные средства помимо пенсионного фонда. К сожалению, многие люди начали копить свои «пенсионные» слишком поздно. Однако даже не они столкнутся с самыми большими проблемами. В главной группе риска находятся люди, которые успели взять со своего пенсионного плана 401(k) деньги в долг и не вернули их обратно. На сегодняшний день насчитывается только 8% людей, которые смогли накопить достаточно средств на безбедную старость. Остальные 92% не располагают пенсионными сбережениями по многим причинам. Либо они теряли работу, либо переходили в другую компанию, которая не предлагает 401(k), некоторые снимали со своего счёта деньги и не возвращали их обратно. Случается и такое, что люди вообще никогда не открывали счёта 401(k).

По данным Employee Benefit Research Institute, человек со средним доходом, имеющий счёт 401(k) на протяжении 30 лет, к 60 годам накопит около $160,000 пенсионных денег. Чтобы жить достойно, сегодня этого мало. Фонд Social Security же сможет покрыть только 40% от нужд среднестатистического пенсионера. А тут еще финансовый кризис... В 2007 и 2009 годах 37% домовладельцев не смогли выплачивать ипотеку и потеряли жильё. Кризис не обошёл стороной и пенсионные вклады населения.

2.2 Американское пенсионное «завтра»

Среднестатистический работающий житель США планирует уйти на пенсию в возрасте 65 лет или старше и прожить после этого по крайней мере 20 лет.

Традиционный опрос об уверенности американцев в своем пенсионном будущем показал, что людей, не верящих в свою способность обеспечить достойную старость в 2009 году стало больше. В 2008 году таких было 10%, в 2003 эта цифра подскочила до 16-ти. 45% жителей США верят в эту способность "до некоторой степени", а 21% - абсолютно уверены в своем светлом пенсионном будущем. 17% американцев считают, что для нормальной жизни в старости им нужно скопить по крайней мере $1 млн. 9% населения думает, что им будет достаточно суммы между $500 тыс. и $1 млн. 15% планирует обойтись, по меньшей мере, $250 тыс. 36% американцев затрудняется назвать реальную цифру.

Проводившие опрос организации - Американский совет по обучению накоплению сбережений\American Saving Education Council, Исследовательский институт по изучению льгот, предоставляемых наемным работникам\Employee Benefits Research Institute и компания Mathew Greenwald & Associates - сообщили также, что трое из каждых десяти опрошенных не копят деньги на старость. Половина американцев, независимо от того, занимаются ли они накоплением или нет, не владеет акциями или другими ценными бумагами, дивиденды от которых могли бы стать источником их дохода на старости лет, и не участвует в специальных пенсионных накопительных программах, предлагаемых правительством и частными финансовыми организациями.

Только 33% населения страны (по сравнению с 38% в 2002 году) положительно отвечает на вопрос, будет ли у них достаточно денег, чтобы удовлетворить свои основные потребности по выходе на пенсию. Примечательно, что пессимизма на этот счет прибавилось прежде всего в возрастной группе 45-54 лет. Четверть американского населения 45 лет и старше в прошедшем году решили работать дольше, чем планировали, то есть после 65 лет. Причин этого много. Одни потеряли хорошо оплачиваемую работу. Другие, вложившие деньги в акции, пострадали в результате биржевого спада. Третьих обеспокоила новость о том, что государственная служба социального обеспечения (U.S. Social Security Administration), которая выплачивает гражданам страны пенсионное пособие и предоставляет пенсионерам ряд бесплатных медицинских услуг, постепенно повышает пенсионный возраст. Кроме того, вызывает обеспокоенность рост цен на жилье, услуги и медицинскую помощь. Тем не менее, 16% населения, независимо от возраста, высказывает желание покинуть рынок труда до 60 лет и 21% - между 60 и 64 годами.

Большинство жителей страны полагают, что личные сбережения будут основным источником дохода по достижении ими пенсионного возраста. Среди других источников называют средства, вложенные в специальный пенсионный накопительный фонд (12% опрошенных), государственное пособие от органов социального обеспечения (13%), подработка на полный или неполный рабочий день (12%), пенсия от бывшего работодателя (12%), а также выручка от продажи собственного бизнеса (4%) или жилья (3%). Только 2% работающих американцев рассчитывают, что в старости им будут помогать дети. Характерно, что надежда на поддержку государства выше среди представителей старших поколений и значительно ниже среди более молодых.

Самый популярный способ накоплений - сберегательный счет в банке. На втором месте - вложения в рынок ценных бумаг, не третьем - покупка недвижимости . Примечательно, что 30% американцев хранят, по крайней мере, часть своих сбережений "в чулке" - в укромном месте дома, или пользуются персональными сейфами в банках. Опрос также показал, что в целом американцы недооценивают, какой процент от их текущего заработка им понадобится, чтобы обеспечить себя в старости. Половина работающих думает, что им будет достаточно меньше 70% заработка, чтобы поддерживать привычный уровень жизни. 16% хотят иметь пенсионный доход в 70% и выше от средств, которые они зарабатывают сейчас. 18% респондентов заявили, что им понадобится 80% от текущего заработка и выше.

На данный момент, накоплением средств на старость занимается 68% американцев. Эта цифра считается достаточно низкой, хотя в последнее десятилетие и наметился некоторый прогресс в обеспокоенности населения США этим вопросом. Замечено, что чем выше уровень образования и заработка американца, тем выше его убежденность в необходимости сбережений. Эта тенденция верна и для национальных меньшинств. Афро- и латиноамериканцы откладывают на старость меньше не потому, что для их рас характерна большая безответственность, а потому что в большинстве своем, их уровень образования и дохода ниже, чем у белых.

Средний возраст выхода на пенсию в США ныне составляет 62 года. Официальный порог выхода на пенсию - 65 и 67 лет для мужчин и женщин в зависимости от года рождения. Четверо из десяти жителей США признаются, что вышли на пенсию раньше, чем предполагали, по независящим от них причинам, например, проблем со здоровьем, сокращением штатов в их компании и т.д. Менее 30% пенсионеров продолжают работать или возвращаются к работе после выхода на пенсию.

Заключение

Социальная система США, по некоторым оценкам является лучшей в мире. Американский Закон о социальном страховании принят всего 75 лет назад. Все категории пенсионеров обеспечиваются из Федерального бюджета и бюджета штатов. Расходы на пенсионное обеспечение превышают все остальные статьи бюджета. В Законе предусматривается два типа пенсий - по инвалидности и по старости.

Первую в истории США пенсию получила Ида Мэй Фуллер из Вермонта 31 января 1940 г., внесшая в систему всего 24 доллара 75 центов, а получившая 22.888 долларов, прожив около 100 лет. С течением времени пенсионная система охватывала все больше категорий населения и профессий, но только в 1983 году пенсию стал получать Президент США и федеральные служащие.

Фактически пенсия в США является страховкой. Каждый человек, который работает по найму отчисляет 6,2% от своего годового дохода (или с его части, составляющей 106.800 долларов) и такой же процент платит работодатель. Эта сумма идет на гарантированную пенсию. Американцы, которые не работают по найму отчисляют полную ставку - 12,4%.

Модель пенсионной системы США основывается преимущественно на личном пенсионном страховании населения. В США функционируют государственные и частные пенсионные программы, которые работают по принципу накопительных систем. Они выполняют социальную и инвестиционную роль.

Распределительная система представляет собой “обмен между поколениями”, т.е. работающие граждане содержат пенсионеров. Принцип “обмена” осуществляется в обязательном порядке, и работает только на государственном уровне.

Государственная распределительная система предназначена не для инвестиций, а для гарантированной выплаты пенсий пенсионерам.

Крупнейшая государственная пенсионная система США (Общая федеральная программа - ОФП) построена по распределительному принципу и охватывает почти всех, занятых в частном секторе экономики.

К накопительным пенсионным системам относятся государственные и частные пенсионные программы.

Государственные накопительные пенсионные программы предназначены для обеспечения граждан, работающих на правительство и местные органы власти. Главным источником поступлений в накопительные пенсионные фонды служат ежегодные взносы Федерального правительства, а также инвестиционный доход фондов.

Участие граждан в частных накопительных пенсионных программах является добровольным.

Инвестиционная функция накопительных пенсионных систем играет первостепенную роль. Накопительные пенсионные фонды служат крупнейшим источником долгосрочных инвестиций в экономику США.

Модель пенсионной системы США функционирует в некоторых странах Латинской Америки, а также в Португалии.

Список литературы

1. EMPLOYEE RETIREMENT INCOME SECURITY ACT - ERISA (закон о пенсионном обеспечении);

2. Аналитическая записка Института Соединенных Штатов Америки

и Канады (ИСКРАН) Российской Академии Наук Доктор исторических наук Попов А.А.

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009. - 296 с.;

4. Антонова О.В. Учебно-методическое пособие Налоговые системы в зарубежных странах Хабаровск 2010 ;

5. Бурцева А.М. Уклонение от налогов и налоговая оптимизация: зарубежный опыт. // Российский налоговый курьер. - 2010. - №4. - С.68-70.;

6. Зарубежное военное обозрение №11 2012, с.33-36 М. Галкин

7. Погорлецкий А.И. Международное налогообложение. Учебник. - СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2009. - 384с.;

8. Рудый К.В. Финансовые, денежные и кредитные системы зарубежных стран: Учеб. пособие / К.В. Рудый. - 2-е изд., испр. и доп. - М. Новое знание, 2008. - 400с. - (Экономическое образование);