Принимаем электронные деньги

Размещено на http://www.allbest.ru/

План

1. Что такое электронные деньги

2. Порядок обращения ЭД

3. Как принимать в оплату ЭД за товары, работы или услуги

4. Как учесть выручку, принятую с использованием ЭД

1. Что такое электронные деньги

Субъекты хозяйствования вправе принимать электронные деньги в оплату за товары и услуги. Преимущества таких операций состоят в том, что при расширении рынков сбыта платежи производятся более оперативно и контролируемо. Рассмотрим основные вопросы, которые вызывают интерес у субъектов хозяйствования, принявших решение о применении такого инструмента расчетов.

Основным документом, регулирующим использование электронных денег (далее - ЭД), являются Правила осуществления операций с электронными деньгами (далее - Правила) Утверждены Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.11.2003 N 201..

ЭД в соответствии с Правилами - это единицы стоимости, которые:

- хранятся в электронном виде;

- выпускаются эмитентом в обращение в обмен на наличные или безналичные денежные средства с возможностью их погашения (обратного обмена на наличные или безналичные денежные средства);

- принимаются как средство платежа при осуществлении расчетов как с эмитентом, так и с иными юридическими и физическими лицами в установленном Правилами порядке Ч. 1, 2 п. 15 Правил.;

- выражают сумму обязательства эмитента по возврату денежных средств любому юридическому или физическому лицу при предъявлении ЭД. П. 3 Правил.

Аналогичное понятие ЭД с 22 января 2013 г. закрепляется и в Банковском кодексе Республики Беларусь П. 127 ст. 1 Закона Республики Беларусь от 13.07.2012 N 416-З "О внесении дополнений и изменений в Банковский кодекс Республики Беларусь"..

Иными словами, это "виртуальные" деньги, которые нельзя потрогать и положить в кошелек (разве что "электронный кошелек", в качестве которого может выступать пластиковая предоплаченная карточка, программное обеспечение персонального компьютера, электронная таблетка и т.д. Абз. 3, 4 п. 3 Правил.). Вместе с тем платежеспособность ЭД гарантируется их эмитентами, такими деньгами можно оплачивать товар, услугу в электронном пространстве, их можно обменять на наличные или безналичные деньги (произвести погашение) в соответствии с Правилами.

2. Порядок обращения ЭД

Цикл ЭД представим на следующей схеме:

Эмитентом ЭД на территории Республики Беларусь могут выступать только банки. Деньги должны быть номинированы в белорусских рублях Ч. 1 п. 9 Правил..

В настоящее время в Республике Беларусь ЭД эмитируют:

ОАО "Белгазпромбанк" (системы "Берлио", EasyPay);

ОАО Паритетбанк" (системы ОСМП и iPay);

ОАО "Технобанк" (на технической платформе системы WebMoney Transfer);

ЗАО "Кредэксбанк" (CRED);

ЗАО "Трастбанк" (iPay);

ОАО "Белинвестбанк" и ОАО "АСБ Беларусбанк" (в рамках международной платежной системы MasterCard) П. 20 Концепции развития платежной системы Республики Беларусь на 2010 - 2015 годы, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.02.2010 N 29; также см.: http://nbrb.by/publications/FinLiteracy/..

В распространении (выдаче ЭД в обмен на наличные или безналичные денежные средства) участвуют агенты, заключающие договор с эмитентом. Ими могут выступать юридические лица (в том числе другие банки (за исключением эмитента)) и индивидуальные предприниматели (далее - ИП), имеющие счета в банках. П. 3, 9, 13 Правил.

Держателями ЭД являются физические, юридические лица и ИП Абз. 11 п. 3, п. 10 Правил.. Для приобретения таких денег они могут вносить в кассу банка-эмитента (агента) наличные денежные средства, осуществлять почтовый перевод, платежи в безналичные форме. При приобретении ЭД у банка-агента кроме названных способов платежи могут осуществляться через банкоматы, платежные или платежно-справочные терминалы, пункты выдачи наличных денежных средств, а также принадлежащие агентам, не являющимся банками, программно-технические устройства, позволяющие совершать операции по приему наличных денег (устройства cash-in). Отсрочка оплаты при приобретении ЭД не допускается Ч. 6, 7, 11 п. 11 Правил..

Физические лица используют ЭД для оплаты товаров, работ, услуг, совершения иных гражданско-правовых сделок Ч. 1 п. 15 Правил.. Для юридических лиц (ИП) использование ЭД ограничено: они выдают их своим работникам на оплату командировочных и иных расходов за границей, а также на оплату на территории Республики Беларусь командировочных и расходов в служебной командировке (таких как покупка горюче-смазочных материалов, мойка, стоянка, мелкий вынужденный ремонт транспортного средства, телефонная, факсимильная и иные виды связи) и других расходов, на оплату которых субъекты хозяйствования вправе выдать работнику денежные средства в соответствии с законодательством Ч. 2 п. 15 Правил; Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04.2000 N 35; Инструкция о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденная Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.07.2010 N 115..

Данная норма реализуется в системе "Берлио" путем получения от эмитента в рамках одного электронного кошелька зарегистрированных в системе и имеющих номер электронных таблеток для дальнейшей передачи их работникам. деньги электронный эмитент платежеспособность

На заметку

Субъекты хозяйствования вправе совершать операции с ЭД эмитентов-нерезидентов при условии принятия банком безусловного и безотзывного обязательства по их погашению П. 19 Правил.. В настоящее время это правило распространяется на ЭД системы "Росберлио", погашаемые ОАО¦ "Белгазпромбанк" Письмо Министерства по налогам и сборам Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.09.2011 N 3-1-11/1587 "О совершении операций с электронными деньгами".

Субъекты хозяйствования и их работники, получившие ЭД для оплаты командировочных и иных расходов, несут ответственность за их целевое использование. В случае нецелевого использования работники обязаны возместить юридическому лицу или ИП сумму потраченных не по назначению ЭД путем внесения наличных в кассу Ч. 5, 8 п. 15 Правил..

Существуют и иные ограничения: максимальная сумма одной операции, совершаемой с участием ЭД, находящихся в электронном кошельке физического лица, идентификация которого не производилась, не должна превышать 30 базовых величин (далее - БВ), а при совершении операции в иностранной валюте - 30 БВ по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату проведения операции с использованием ЭД П. 20 Правил..

При открытии электронного кошелька юридические лица (ИП) в обязательном порядке должны идентифицироваться (путем заключения договора с указанием всех требуемых данных) банком-эмитентом, банком-агентом Ч. 1 п. 11 Правил.. Физические лица, которым открываются либо открыты электронные кошельки, идентифицируются в следующих случаях:

- при открытии ими электронного кошелька на сумму 1000 БВ или более;

- соответствии остатка ЭД в электронном кошельке 1000 БВ или более;

- использовании ЭД на сумму, превышающую 90 БВ в течение одного операционного дня Ч. 3 п. 11 Правил..

В любом из названных случаев до проведения идентификации физического лица - владельца электронного кошелька путем предъявления им документа, удостоверяющего личность, и заключения договора с банком-эмитентом (агентом) операции с ЭД данного физического лица не осуществляются Ч. 5 п. 11 Правил..

В погашении электронных денег участвуют банки, а также агенты. Агенты, зарегистрированные и (или) осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь и не являющиеся банками, погашают ЭД держателям белорусскими рублями. Погашение в иностранной валюте банками юридическим лицам (ИП), являющимся резидентами, электронных денег, номинированных в белорусских рублях либо в иностранной валюте, допускается в случаях, когда в соответствии с законодательством Республики Беларусь юридическим лицам (ИП) - резидентам предоставлено право принимать оплату в иностранной валюте.

Таким образом, можно сделать вывод, что ЭД предназначены в первую очередь для проведения платежей физическими лицами за товары, работы, услуги, а также для оплаты работниками юридических лиц (ИП) товаров, услуг, топлива в командировках. ЭД, полученные от указанных лиц субъектами хозяйствования, подлежат предъявлению к погашению. В результате погашения денежные средства поступают на текущий (расчетный) счет субъекта хозяйствования.

3. Как принимать в оплату ЭД за товары, работы или услуги

Обеспечение возможности использовать ЭД в расчетах для отдельных субъектов хозяйствования предусмотрено законодательством. Так, организации и ИП, которые осуществляют розничную торговлю по образцам через интернет-магазины, с 10 июля 2012 г. обязаны обеспечить покупателям возможность рассчитываться за приобретаемый товар путем дистанционного перечисления денежных средств, одним из видов которого является использование ЭД П. 2 Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30.03.2012 N 291 "О внесении дополнений и изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 15 января 2009 г. N 31"..

Вместе с тем они могут выбрать и другие формы дистанционного перечисления, например использование мобильного и интернет-банкинга, банковских пластиковых карточек, оплату через кассы банков и объектов почтовой связи, наложенным платежом при доставке товаров по почте и т.д. Абз. 5 п. 2 Правил осуществления розничной торговли по образцам, утвержденных Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.01.2009 N 31.

Чтобы выбрать, в какой из систем ЭД предпочтительнее работать, можно ознакомиться с информацией, размещенной на сайтах:

https://ssl.easypay.by - о системе EasyPay;

http://www.wmtransfer.by - о системе WebMoney;

http://www.ipay.by - о системе iPay.

Субъекты хозяйствования, желающие участвовать в системе расчетов ЭД, заключают договор с банком-эмитентом и процессинговым центром, осуществляющим обработку данных в системе расчетов с использованием ЭД. Кроме того, для интернет-магазина необходима программно-техническая доработка сайта.

При этом в системах EasyPay и WebMoney интернет-магазину открывается электронный кошелек для получения платежей от покупателей, имеющих электронный кошелек в этих системах и положивших в него через почту или кассу банка деньги.

Отличие системы iPay в том, что покупателю необязательно заранее открывать электронный кошелек. Физическое лицо - абонент мобильного оператора (МТС, Life) при положительном балансе счета может совершать платеж с помощью мобильного телефона с авансовым методом расчетов Письмо Министерства торговли Республики Беларусь от 18.07.2012 N 07-09/444к "Об использовании глобальной компьютерной сети Интернет для продажи товаров"..

Информация о факте оплаты поступает продавцу в режиме реального времени. Зачисление денег на расчетный счет после погашения ЭД происходит автоматически на следующий банковский день без совершения дополнительных банковских переводов. При погашении ЭД с продавца взимается комиссия, оплачиваются иные дополнительные услуги банка (агента).

4. Как учесть выручку, принятую с использованием ЭД

Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, в том числе принятая с использованием ЭД, в бухгалтерском учете является доходами по текущей деятельности П. 6 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102 (далее - Инструкция N 102)..

В настоящее время значительное количество организаций применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). Плательщики, соответствующие определенным критериям П. 1 ст. 291 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)., вправе вместо бухгалтерского учета вести учет в книге учета доходов. При этом они определяют валовую выручку по мере оплаты.

Плательщики, ведущие бухгалтерский учет, отражают выручку от реализации в зависимости от выбранной учетной политики: либо по методу начисления, либо по методу оплаты.

При признании выручки по методу начисления она отражается в том отчетном периоде, когда покупателю передан товар (выполнена работа, оказана услуга) П. 17 - 22 Инструкции N 102..

Выручка также может признаваться в бухгалтерском учете по мере оплаты отгруженной продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг П. 30 Инструкции N 102..

Учитывая, что при расчете ЭД для покупателя товара последующая оплата не предусматривается и при отгрузке товара (выполнении работы, оказании услуги) электронные деньги уже направлены в электронный кошелек продавца, по нашему мнению, момент признания выручки по методу начисления и методу оплаты в бухгалтерском учете совпадает и приходится на дату передачи товара (выполнения работ, оказания услуг).

В налоговом учете в случае применения ЭД особенностей при признании выручки методом "по отгрузке" не предусмотрено, а при отражении выручки методом "по оплате" установлено, что днем оплаты признается день зачисления ЭД в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц.

В типовом плане счетов Приложение 1 к Постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 "Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов" (далее - Постановление N 50). специального счета для учета ЭД не предусмотрено, однако организации вправе уточнять содержание отдельных субсчетов, а также вводить дополнительные субсчета Ч. 3 п. 3 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением N 50 (далее - Инструкция N 50)..

Для учета ЭД целесообразно использовать счет 55 "Специальные счета в банках" и ввести к нему дополнительный субсчет, например 55-4 "Электронные деньги".

На заметку

Использование счета 57 "Денежные средства в пути" ограничивается обобщением информации о денежных средствах, внесенных в кассы банков, в том числе через инкассацию, или в почтовые отделения, но еще не зачисленных на расчетные или иные счета организации, а также о приобретении иностранной валюты.

Комиссия банку-эмитенту (агенту) за погашение ЭД, оплата дополнительных услуг в бухгалтерском учете отражается на счете 44 "Расходы на реализацию" П. 12 Инструкции N 102, п. 35 Инструкции N 50., а в налоговом - включается в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

При проведении операций с ЭД первичные документы формируются на бумажных носителях и (или) в электронном виде. На то, что отчеты составляются в электронном виде, можно указать в договорах. В учетной политике необходимо предусмотреть порядок документооборота и хранения полученных в электронном виде данных Ст. 6 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности"; п. 7 Инструкции по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04.2002 N 62..

Пример

Розничной торговой организацией (интернет-магазином) был реализован товар физическому лицу за ЭД с помощью системы EasyPay на сумму 3 млн. руб. (в том числе НДС 500 тыс. руб.). Торговая надбавка составляет 30% - 576923 руб. В этом же месяце выручка за вычетом комиссии банка за погашение электронных денег в размере 2% зачислена на расчетный счет продавца. Согласно учетной политике доход определяется по методу начисления, учет товаров ведется по отпускным ценам.

В бухгалтерском учете производятся следующие записи:

Размещено на Allbest.ru