Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

по ПМ. 02 « Осуществление кредитных операций»

МДК. 02.01 «Организация кредитной работы»

на тему: «Оформление и порядок учета овердрафтных кредитов»

г. Свободный

2013 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОВЕРДРАФТА

1.1 Понятие и сущность оведрафтного кредитования

1.2 Виды овердрафтного кредитования

1.3 Порядок погашения овердрафтных кредитов

ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ И СОДЕРЖАНИЕ ОВЕРДРАФТА

2.1 Статус заемщика при овердрафте

2.2 Проценты по овердрафтному кредиту

2.3 Период овердрафтного кредита

ГЛАВА 3. ОСОБЕНОСТИ И УСЛОВИЯ ОВЕРДРАФТА

3.1 Специфика и преимущества овердрафта

3.2 Организация выдачи и погашения кредитов по овердрафту

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Приложение 1

ВВЕДЕНИЕ

Представленная работа посвящена изучению темы “Оформление и порядок учета овердрафтных кредитов”. Актуальность данной темы заключается в возможности изучения частого использования овердрафтных кредитов как одного из важнейших инструментов межбанковских расчетов. Основные плюсы данного кредита для банка заключаются в возможности получения большого дохода за короткий период времени. Плюсы для клиента - возможность получения денежных средств для выполнения срочных финансовых расчетов.

Высокая значимость и недостаточная практическая разработанность темы “Оформление и порядок учета овердрафтных кредитов” определяют несомненную важность данной темы.

Овердрафтное кредитование - это предоставление банком краткосрочного кредита организации, когда у последней не хватает денежных средств на счете для осуществления текущих платежей.

Работа состоит из теоретической и практической части. В теоретической части рассмотрен порядок предоставления кредита и отражение его в бухгалтерском учете. Практическая часть заключается в моделировании условной ситуации по выдаче кредита, начисления процентов и мониторинга.

В ходе изучения данной темы была использована нормативная база:

- Положение Центрального Банка Российской Федерации от 27.03.2007г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

- Положение Центрального Банка Российской Федерации от 31 августа 1998 г. N 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)».

- Положение Центрального Банка Российской Федерации от 26 июня 1998 г. N 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками».

Объектом исследования является банковская операция по выдаче овердрафтного кредита.

Предметом курсовой работы является овердрафтный кредит.

Цель: изучение процесса оформления и порядка учета овердрафтных кредитов.

Для достижения указанной цели в курсовой работе поставлены следующие задачи:

- систематизировать имеющиеся теоретические подходы к пониманию экономической природы и содержания овердрафта;

- определить место овердрафта в системе расчетных и кредитных отношений;

- проанализировать действующий порядок выдачи и погашения овердрафтных кредитов, их лимитирование и сроки предоставления;

- выделить проблемы использования овердрафта в российской банковской практике.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОВЕРДРАФТА

1.1 Понятие и сущность оведрафтного кредитования

Овердрафт (англ. overdraft) представляет собой отрицательный баланс на текущем счете клиента банка. Овердрафт - это форма краткосрочного кредита, предоставление которого осуществляется путем списания банком средств со счета клиента сверх остатка денег на счете. В результате такой операции образуется отрицательный баланс, т. е. дебетовое сальдо - задолженность клиента банку. Овердрафт - одна из наиболее перспективных для временно неплатежеспособных клиентов форм краткосрочного кредитовании. Его цель - устранение платежных разрывов, возникающих в ходе финансово-хозяйственной деятельности заемщика.

Банк и клиент заключают между собой соглашение, в котором устанавливаются максимальная сумма овердрафта, условия предоставления кредита, порядок погашения его, размер процента за кредит. При овердрафте в погашение задолженности направляются все суммы, зачисляемые на текущий счет клиента. Поэтому объем кредита изменяется по мере поступления средств, что отличает овердрафт от обычной ссуды.

На основании представленных документов и имеющейся в банке дополнительной информации банки анализируют финансовое состояние клиента и делают выводы о его текущем финансовом положении. При проведении анализа группы компаний выявляется структура группы и определяются финансовые потоки между участниками группы.

В том случае, если в банке выносится положительное решение о предоставлении овердрафта, то производится расчет лимита овердрафта. Лимит овердрафта представляет собой максимально возможную сумму долга заемщика перед банком по кредиту, предоставленному по овердрафту.

Установленный банком лимит овердрафта подлежит постоянному мониторингу. Кроме того, банки отслеживают размер кредитовых оборотов счета, по которому установлен овердрафт, проводят периодическую проверку финансового состояния клиента, анализируют поступление требований к данным счетам. В дополнительном соглашении об овердрафте должно быть оговорено право банка при возникновении просроченной задолженности по уплате любых платежей по овердрафту, наложении ареста на денежные средства клиента в без акцептном порядке списывать средства с любого счета клиента в данном банке и других кредитных организаций.

Текущий анализ финансового состояния клиента, проводимый в течение периода действия соглашения об овердрафте, может свидетельствовать об улучшение платежеспособности клиента. В такой ситуации банки могут увеличить лимит овердрафта, если заемщик испытывает потребность в этом и дает согласие на подобное увеличение.

При предоставлении кредита в форме овердрафта банки получают доход в виде:

· процентов за пользование заемными средствами, которые исчисляются за дебетовое сальдо по счету за фактическое время пользования овердрафтом;

· комиссионной платы за возможность пользования овердрафтом. Размер комиссионного вознаграждения определяется по договоренности сторон.

При возникновении просроченной задолженности по овердрафту поступающие в погашение денежные средства клиента, как правило, направляются в первую очередь на погашение комиссии за овердрафт, а затем на погашение процентов и основного долга .

Договор об овердрафте - одноразовый, рассчитанный на один кредит .

Кредит в форме овердрафта позволяет клиенту решать проблему своевременного проведения расчетов в период, когда расходы временно превышают поступление денег на расчетный (текущий) счет. Применение такой формы кредитования позволяет осуществлять выдачу возобновляемых кредитов без дополнительного оформления документов, а также экономит клиенту на процентах по кредиту до 25-30% от номинальной ставки по кредитному договору. Постоянным партнерам предоставляются возможности беззалогового кредитования, установления гибких процентных ставок в зависимости от уровня оборачиваемости средств по договору овердрафта.

Овердрафт может быть использован организациями торгово-посреднической или производственной специализации, а также предприятиями сферы услуг. Производственные расходы таких организаций многочисленны, а поступления от текущей деятельности (реализации продукции) не всегда позволяют покрывать эти расходы в определенный период времени. Он также может быть применен организациями, в деятельности которых возникают потребности оперативного финансирования неотложных расходов по причине возникновения временного разрыва в обороте денежных средств, проходящих по счетам (расходы временно превышают поступление денег на счет).

Размер овердрафта с течением времени при нормальной деятельности предприятия сокращается за счет его прибыли. В результате надобность в нем отпадает. Однако предприятие может расходовать образующуюся прибыль на покупку оборудования или выплату дивидендов. Тогда необходимость в овердрафте сохраняется, хотя такая услуга обычно предоставляется банком на короткое время.

Договариваясь с клиентом о предоставлении ему овердрафтной услуги, банк обычно назначает комиссионные вне зависимости от того, воспользуется клиент услугой или нет. Кредитор в свою очередь исходит из того, что в пределах согласованного лимита он берет на себя обязательство предоставить заемные средства, даже если клиент не захочет ими воспользоваться. Но для этого банку необходимо располагать определенным объемом средств: если он обещает предоставить их одному клиенту, то другому он вынужден будет отказать, даже если первый не воспользуется этими средствами. Таким образом, комиссионные за овердрафт означают компенсацию за утраченную банком возможность кредитовать другого клиента и потерянную прибыль.

Для клиента овердрафт иногда предпочтительнее обычной ссуды, поскольку он выплачивает только проценты, когда расходы превышают остаток на счете в банке. Кроме того, банк имеет возможность пересматривать порядок оказания услуг по овердрафту. Банк может согласиться на дополнительные льготы или настоять на их уменьшении или сокращении.

Для получения кредита клиент предоставляет в банк платежные поручения, подлежащие оплате с его счета, и, если на счете временно отсутствуют денежные средства, банк производит оплату платежных поручений в кредит (в пределах установленного лимита). По мере поступления денежных средств на счет клиента имеющаяся задолженность по кредиту, а также размер процента за пользование кредитом погашаются.

Режим кредитования включает:

* статус заемщика;

* лимит овердрафта;

* ставка процента;

* ставка за выделение лимита кредита (ставка резервирования);

* срок овердрафта;

* валюта кредита.

Есть возможность оформления кредитных карт по овердрафту сотрудникам корпоративных клиентов банка, получающим зарплату на личный банковский счет, привязанный к пластиковой карте. Здесь корпоративный клиент выступает гарантом по кредиту (овердрафту) своих работников. Также карты предоставляются вкладчикам банка. В некоторых банках есть даже виды вкладов с одновременным оформлением кредитной карты овердрафт. Обладая таким вкладом, при появлении непредвиденной потребности в «коротких» деньгах, можно не расторгать договор на депозит, а воспользоваться кратковременным банковским овердрафтом, не потеряв проценты по депозиту.

Наиболее типичные признаки овердрафта - весьма кратковременный и преходящий характер, высокие проценты, которые стимулируют как можно быстрее его вернуть, и мощные карающие штрафы. К тому же процент по овердрафту начисляется ежедневно на непогашенный остаток.

Валютой кредита может быть:

· иностранная валюта (долл., евро);

· валютная корзина.

Условие о предоставлении овердрафта должно содержаться в договоре на ведение банковского счета, дополнительных соглашениях к нему либо отдельных договорах на представление кредита в форме «овердрафт».

1.2 Виды овердрафтного кредитования

овердрафт кредитный погашение заемщик

1) Овердрафт стандартный (классический)

L = B * P,

где L - лимит овердрафта,

B - минимальная из двух величин Bp и Bn

Bp - для юридических лиц - среднемесячная величина дохода от реализации продукции (работ, услуг) скорректированная на дебиторскую задолженность за товары, работы, услуги и кредиторскую задолженность с полученных авансов.

Bp = (Dv + DTn ? DTk + KTk1 ? KTn1) / 3 -

для юридических лиц,

где Dv - доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) по отчету о финансовых результатах за последний отчетный квартал,

3 - количество месяцев в отчетном квартале,

DTn - дебиторская задолженность за товары, работы, услуги из баланса - на начало отчетного периода,

DTk - дебиторская задолженность за товары, работы, услуги из баланса - на конец отчетного периода.

KTk1 - кредиторская задолженность с полученных авансов из баланса - на конец отчётного периода,

KTn1 - кредиторская задолженность с полученных авансов из баланса -- на начало отчетного периода.

Bp - для физических лиц предпринимателей - среднемесячная выручка (доход) от реализации по налоговому отчёту за последний отчётный квартал.

Bp = Dv / 3 -

для физических лиц предпринимателей,

где Dv - выручка (доход) от реализации по налоговому отчёту за последний отчётный квартал,

3 - количество месяцев в отчетном квартале.

Bp - среднемесячные чистые кредитовые поступления на текущий счёт за последние 2 (два) полные календарные месяца:

Bn = (Nk1 + Nk2) / 2,

где Nk1 - чистые кредитные поступления на текущий счет клиента за предыдущий (первый) календарный месяц,

Nk2 - чистые кредитные поступления на текущий счет клиента за последний (первый) календарный месяц.

P = Pb + Pl,

где P - % лимита овердрафта,

Pb - базовый % лимита овердрафта в размере не больше 25 % (данный % устанавливается внутрибанковскими положениями) от среднемесячного дохода (выручки) (Bp) или среднемесячных кредитных поступлений (Bn),

Pl - % лимита овердрафта в зависимости от лояльности банка к клиенту, исходя из финансовых показателей клиента (зависит от срока расчетно-кассового обслуживания в банке и поступлений на текущие счета клиента).

2) Овердрафт авансом - предоставляется (в основном надежным клиентам) с целью привлечения на расчетно-кассовое обслуживание.

L = S (a) / 3,

где: L - расчетный лимит овердрафта;

S (а) - месячный кредитовый оборот по расчетному счету клиента за вычетом предстоящих платежей по погашению задолженности по кредитам и уплате процентов банкам-кредиторам.

3) Овердрафт под инкассацию - предоставляется клиентам, обороты по кредиту расчетного счета которого не менее чем на 75 % составляет инкассируемая денежная выручка (в том числе сданная на расчетный счет самим клиентом).

Представляется клиентам, удовлетворяющим требованиям банка и не менее 75 % оборотов по кредиту расчетного счета которого составляет инкассируемая денежная выручка (в том числе сданная на расчетный счет самим клиентом).

4) Технический овердрафт - лимит кредитования, установленный Клиенту под оформленные в Банке платежи (продажа / покупка валюты на Бирже или другие гарантированные поступления на счет Клиента). Порядок расчета и установления лимита регламентируется соответствующей инструкцией.

Из-за особенностей функционирования платежных систем существует возможность списания с карты клиента суммы большей, чем разрешено банком. В случае, если таковое списание произошло, говорят, что возник запрещенный (или технический) овердрафт .

Существуют три возможных причины возникновения технического овердрафта:

1. Колебание курсов валют. К примеру, клиент совершил покупку в валюте, отличной от валюты счета карты. В момент проведения транзакции платежная система пересчитала сумму покупки по текущему курсу. Спустя некоторое время, в момент окончательного расчета с банком курс валюты сильно изменился, и сумма к списанию с карты увеличилась настолько, что превысила остаток на счету (либо кредитный лимит).

2. Оффлайновые операции, по каким-либо причинам проводимые без подтверждения покупки банком. В этом случае клиенту продадут товар (либо окажут услугу), даже если на счету недостаточно средств.

3. Операции с кредитными картами при наличии текущих неподтвержденных операций по карте. Как правило, при расчете доступного лимита по кредитной карте банк не учитывает сумму текущих неподтвержденных операций. Овердрафт происходит в случае, если списание сумм с ранее неподтвержденных операций произошло после того, как клиент исчерпал доступный ему кредитный лимит.

Овердрафт также бывает «разрешенным» и «неразрешенным». Это зависит от его размера и вида карты. Соответственно, размер разрешенного овердрафта включается в расходный лимит по карте и учитывается при проведении авторизации. Сам по себе кредит-овердрафт, на предмет которого заключен договор, уже является разрешенным, т.е. заемщик может в любой необходимый момент законно воспользоваться средствами в пределах установленного лимита кредитных средств. При возникновении превышения расхода над лимитом, на счете возникает неразрешенный овердрафт. Как правило, банки предоставляют заемщику возможность погасить образовавшийся перерасход в течение нескольких дней, в противном случае могут быть применены штрафные санкции вплоть до расторжения договора .

1.3 Порядок погашения овердрафтных кредитов

Единой схемы погашения, как и выдачи кредита, не существует. Практика порождает многообразные варианты погашения ссуды, в том числе:

- единовременное погашение кредита;

- эпизодическое погашение на основе срочных обязательств;

- систематическое погашение на основе заранее фиксируемых сумм (плановых платежей);

- отсрочка погашения кредита;

- перенос просроченной задолженности на особый счет "Кредиты, не погашенные в срок";

списание просроченной задолженности за счет резервов банка.

Единовременное погашение кредита определяется в разовом порядке путем полного погашения клиентом своих долговых обязательств перед банком.

Эпизодическое погашение кредита производится, как правило, на основе срочных обязательств. При наступлении срока погашения кредита, предусмотренного в кредитном договоре и/или срочном обязательстве, банк списывает соответствующие суммы в погашение ссудной задолженности. Систематическое погашение кредита на основе заранее фиксируемых сумм применяется в случаях систематического получения кредита в форме плановых (заранее определяемых на квартал или месяц) платежей. Размер планового платежа необходимо предусмотреть в кредитном договоре.

В практике кредитования часто встречаются случаи, когда клиент по разнообразным причинам не может своевременно погасить задолженность. В этом случае возможна отсрочка погашения кредита. Она может быть дана на всю сумму кредита либо его часть, на 1-3-5 дней и более. В международной практике отсрочка нередко предоставляется на срок от 15 до 30 дней. В отечественной практике были примеры отсрочки возврата кредита на срок до шести месяцев и более. В условиях сильной инфляции столь длительные сроки отсрочки неприемлемы без изменения условий кредитного соглашения.

Перенос просроченной задолженности на особый счет "Кредиты, не погашенные в срок" возникает в том случае, если время отсрочки исчерпано или она невозможна вследствие бесперспективности в ближайшее время возвращение ссуды. Перенос просроченного долга на особый счет означает, что с этого момента клиент будет платить банку значительно более высокий ссудный процент. Списание просроченной задолженности за счет резервов банка производится в случае, когда долги клиента оказались безнадежными и банк длительное время не только не получает плату за ранее предоставленные ссуды, но и сам возврат невозможен. В этом случае долги клиента списываются за счет средств банка, накопленных в виде его резервов.

Критерием классификации процесса погашения ссуды можно считать и его источники. К ним относятся: собственные средства клиента; выдача нового кредита; списание средств со счета гаранта; поступление средств со счета другой организации; бюджетные поступления; реализация залога.

Имеющаяся задолженность по овердрафтному кредиту погашается по мере поступления денежных средств на счет клиента. С рублевого счета клиента банк производит также списание процентов за пользование овердрафтом.

Начисление процентов по кредиту производится банком ежедневно на сумму фактической ссудной задолженности на начало дня. Уплата процентов при традиционном овердрафте производится заемщиком при каждом погашении задолженности. Недостаточная автоматизация операций по овердрафту в большинстве банков приводит к применению несколько другой схемы. Стороны заранее договариваются о сроках погашения основного долга и периодичности погашения процентов. Например, периодичность погашения процентов - каждый месяц, погашение предоставленной суммы кредита - каждые 30 дней с момента возникновения ссудной задолженности. Второе условие означает, что клиент должен полностью закрыть кредит через месяц или в течение месяца с момента предоставления первого транша. Только после этого он снова может воспользоваться овердрафтом. При возникновении у заемщика ссудной задолженности поступающие на счет заемщика денежные средства автоматически направляются банком в погашение овердрафта.

При несвоевременном погашении овердрафта на просроченную задолженность могут начисляться повышенные проценты.

Также может устанавливаться ставка за выделение лимита овердрафта (ставка резервирования), которая составляет обычно от 3 до 6% годовых в рублях. Проценты за резервирование начисляются на сумму невыбранного лимита овердрафта, фактически банк берет плату за то, что резервирует эту сумму, которую в любой момент он готов зачислить на счет клиента.

ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ОВЕРДРАФТА

2.1 Статус заемщика при овердрафте

Статус заемщика означает, что банк может предоставлять кредиты в режиме овердрафт только своим клиентам, у которых в банке открыты счета и осуществляется расчетно-кассовое обслуживание.

Банки предоставляют также кредиты первоклассным заемщикам, имеющим регулярные кредитовые обороты по счетам, безупречную кредитную репутацию, устойчивое финансовое положение.

Критерии для клиентов - заемщиков овердрафта в каждом банке определяются в соответствии с кредитной политикой. К ним можно отнести:

* срок расчетно-кассового обслуживания в банке;

* минимальное количество поступлений на счета;

* разрывы в поступлениях (отсутствие поступлений на счет), обороты по счету имеют устойчивый характер, поступления на счет регулярные и равномерные;

* регистрация клиента и осуществление им деятельности в районе расположения банка;

* отсутствие в банке картотеки документов, не оплаченных в срок из-за отсутствия средств на счете, а также предписаний о приостановлении операций по счету и блокировании денежных средств;

* отсутствие просроченной задолженности перед кредиторами;

* отсутствие мотива привлечения овердрафта для рефинансирования ранее полученных кредитных ресурсов.

Лимит овердрафта - это заранее согласованный с банком и установленный дополнением к договору банковского счета размер кредита, который устанавливается в процентах от суммы среднемесячных поступлений денежных средств на расчетный (текущий) счет клиента в банке.

Лимит зависит от суммы среднемесячных поступлений, но не более 50% от минимальных месячных поступлений на счет клиента за последние 3 месяца. На практике ставка лимита колеблется в пределах 20-50% от размера среднемесячных «чистых» поступлений на счет.

Стандартный уровень лимита для российского рынка - не более 5 среднедневных поступлений на счет. При вычислении средних в расчет принимаются либо, количество календарных дней, либо количество только рабочих дней.

Сумма лимита пересматривается ежемесячно в зависимости от величины и диапазона оборотов по счету клиента, а также контрольных показателей его финансового состояния. При снижении оборотов по счету лимит уменьшается, наоборот, сумма лимита может быть увеличена.

Для банка и его филиалов обычно устанавливаются минимальные размеры лимита в расчете на одного клиента. В российской практике - 500 тыс. - 1 млн. руб. (головной банк), 100 тыс. - 500 тыс.руб. - филиал.

Некоторые российские банки, осуществляющие кредитование по овердрафту клиентов со среднемесячным оборотом от 100 тыс. руб., используют иную методику установления лимита овердрафта: его величина фиксируется на уровне от 50 до 80% от суммы исчисленного среднедневного поступления, при расчете которых не учитываются:

· средства, полученные за счет кредитов, предоставленных банком или другими банками;

· средства, ошибочно зачисленные на счет клиента;

· иные поступления, искажающие информацию о реальных поступлениях на счет клиента.

Лимит овердрафта для каждого юридического лица рассчитывается индивидуально по методике расчета овердрафта. Для каждого вида овердрафта - своя методика расчета лимита овердрафта.

Расчет лимита овердрафта “Стандартный”:

L = T / 2,

где: L - Расчетный лимит овердрафта;

Т - минимальный усеченный месячный кредитовый оборот по расчетному счету клиента.

Минимальный усеченный месячный кредитовый оборот по расчетному счету клиента в банке рассчитывается следующим образом:

· из каждого месячного кредитового оборота по расчетному счету за последние 3 (три) полных месяца вычитываются по три максимальных поступления в течение соответствующего месяца. В расчете не учитываются полученные средства по кредитам.

· из полученных усеченных оборотов (за 3 месяца), выбирается месяц с наименьшими оборотами, который и используется в последующих расчетах.

Расчет лимита овердрафта авансом:

L = T (a) / 3,

где: L - Расчетный лимит овердрафта;

Т (а) - минимальный усеченный месячный кредитовый оборот по расчетному счету клиента за вычетом предстоящих платежей по погашению задолженности по кредитам и уплате процентов банкам-кредиторам.

Расчет лимита овердрафта под инкассацию:

L = I / 1.5,

где: L - Расчетный лимит овердрафта;

I - минимальный месячный объем наличных поступлений клиента

Минимальный усеченный месячный объем инкассируемой выручки с учетом сданных самим клиентам рассчитывается следующим образом:

· из каждого месячного объема наличных поступлений на счет клиента за последние 3 (три) полных месяца вычитается по три максимальных зачисления денежной выручки в течении соответствующего месяца,

· из полученных усеченных объемов наличных поступлений выбирается наименьший, который используется в последующих расчетах.

Расчет лимита технического овердрафта:

L = 0,95 x Su x K или L = 0.95 x S,

где: L - расчетный лимит овердрафта;

Su - сумма средств в валюте, направленных на конвертацию;

K - Биржевой курс (рубли/валюта) на день перевода средств;

S - Сумма гарантированных поступлений на счет клиента в течении ближайших 3 (трех) рабочих дней. После получения ожидаемых поступлений на счет клиента технический овердрафт закрывается.

Методики расчета овердрафта в различных банках могут иметь свои отличительные особенности, но принцип не меняется. Лимиты стандартного овердрафта, овердрафта авансом и овердрафта под инкассацию пересматривается ежемесячно, с учетом изменений результатов деятельности клиента. Для уверенности в соблюдении лимита, рассчитать овердрафт может каждый бухгалтер. И еще, для увеличения суммы лимита овердрафта, каждый бухгалтер должен уметь контролировать потоки денег и выручки, не допуская единичных крупных платежей. Максимальные платежи, при необходимости делить на несколько средних.

2.2 Проценты по овердрафтному кредиту

Проценты по кредиту начисляются банком на сумму фактической задолженности на начало дня. Уплата процентов производится заемщиком при каждом погашении задолженности. Процентная ставка по овердрафту колеблется в пределах: ставка рефинансирования ЦБ РФ ± 5 процентных пунктов в зависимости от риска кредитования заемщика, срока овердрафта и стоимости ресурсов для банка.

Ставка резервирования составляет обычно от 3 до 6% годовых. Процент за резервирование начисляется на сумму невыбранного лимита кредитотиражирования, фактически банк берет плату за то, что резервирует эту сумму, и готов в любой момент зачислить на счет клиента.

Срок овердрафта включает:

· общий срок кредитного договора, в течение которого устанавливается и действует лимит кредитования (обычно до года);

· срок погашения транша, т.е. срок с начала использования до погашения задолженности и процентов по кредиту (до 30 дней);

· срок погашения процентов, т.е. сумма ежедневно начисляемых процентов, которая погашается при каждом поступлении денежных средств на счет клиента (раз в месяц).

2.3 Период овердрафтного кредита

Период кредитования определяется соглашением сторон, но ограничивается условиями договора на расчетно-кассовое обслуживание. Размер оплаты за пользование кредитом определяется процентной политикой банка и общей конъюнктурой рынка кредитов.

Возврат кредита в форме овердрафта может осуществляться как заемщиком - путем перечисления средств с расчетного счета платежными документами, так и банком-кредитором - путем направления поступающих на расчетный счет клиента средств в погашение кредита в соответствии с очередностью платежей.

По кредитам, предоставленным при недостатке средств на расчетном счете, коммерческие банки в соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ от 30.06.97 г. № 62а должны создавать резерв на возможные потери по ссудам.

При подписании соглашения об овердрафте банк и заемщик определяют существенные условия кредитования, изменение которых влечет за собой изменение группы риска при классификации задолженности в целях создания резерва на возможные потери по ссудам.

Как правило, кредиты в форме «овердрафт» предоставляются первоклассным заемщикам и являются необеспеченными. Однако при предоставлении заемщиком залога по овердрафту в качестве обеспечения банкам целесообразно принимать ценные бумаги, либо товары в обороте при постоянно меняющейся задолженности по кредиту предмет залога должен быть наиболее мобилен.

Кредитные ресурсы, получаемые по договору овердрафта, могут использоваться для оплаты товаров и услуг по основной деятельности предприятия, перечисления налоговых и других обязательных платежей, оплаты операционных расходов, погашения долговых обязательств и оплаты аккредитивов.

Овердрафт отличается еще и упрощенной процедурой оформления, позволяющей получить средства значительно быстрее, чем при обычном кредите. Кредитование счета предоставляется клиентам, которые обслуживаются в банке не менее 3 месяцев, а при залоговом обеспечении срок уменьшается до 1 месяца (со среднемесячной суммой поступлений на счет не менее 500 тыс. руб.).

Кредит в форме овердрафта для физических лиц банки предоставляют по карточным счетам, т.е. по операциям с использованием кредитных карт .

ГЛАВА 3. ОСОБЕНОСТИ И УСЛОВИЯ ОВЕРДРАФТА

3.1 Специфика и преимущества овердрафта

В чистом виде российская практика применения овердрафта существенно отличается от зарубежной практики. Эти отличия можно показать на данных( табл. 3.1.)

Таблица 3.1

Сравнительная характеристика использования овердрафта в зарубежной и российской практике

Зарубежная практика	Российская практика
· Бессрочная ссуда · Кредитование текущего счета без обособления задолженности на отдельном ссудном счете · Предусмотрен длительный овердрафт · Предусмотрен регулярный овердрафт · Не требуется гарантии · Возможна прерываемая и непрерываемая ссудная задолженность · Кредитование основано на письменном соглашении, однако возможно и без него	· Срок кредитования 30 дней · Кредитование, основанное на переводе в конце рабочего дня суммы оплачиваемых обязательств на открываемый для этой цели ссудный счет · Длительный овердрафт не предусмотрен · Регулярный овердрафт не предусмотрен · Требуются гарантия и залог · Образуется прерываемая ссудная задолженность · Кредитование осуществляется только на основе договора

Несмотря на существующие различия, овердрафт в модифицированном виде активно используется в российской практике. Овердрафт зачастую рассматривается как разновидность контокоррентного кредита. Конечно, для таких выводов есть определенные основания. Как кредит по овердрафту, так и кредит по контокорренту относятся к категории ссуд, обусловленных совокупной потребностью в дополнительных заемных средствах. Дефицит платежных средств вне зависимости от его природы в обоих случаях покрывается краткосрочным банковским кредитом. Цель кредита при овердрафте и контокорренте - удовлетворение текущей потребности в дополнительном капитале, обусловленной не кругооборотом какого-то определенного вида товарно-материальных ценностей и затрат, а кругооборотом в целом. Кредиты по овердрафту и контокорренту схожи и по некоторым общим организационно-технологическим деталям, а именно:

* предоставляются первоклассным заемщикам (1-й, 2-й класс кредитоспособности);

* формально являются кредитами до востребования, но на практике продлеваются для постоянных клиентов;

* используются в объеме, не превышающем установленный лимит;

* обеспечиваются материальными ценностями, залогом, гарантиями, поручительствами;

* оформляются кредитным договором. Тем не менее рассматриваемые виды кредитов при всем их сходстве, безусловно, различаются.

Между кредитом по овердрафту и кредитом по контокорренту существует различие как по масштабам опосредования заемным капиталом кругооборота средств, так и по организационно-технологическим признакам. Неслучайно овердрафт применяется в тех случаях, когда возникает кратковременная потребность в платежах с помощью заемных ресурсов. С помощью овердрафта предприятия получают возможность беспрепятственно рассчитываться по своим обязательствам. Характерная черта рассматриваемого вида кредитов - оперативность предоставления без предварительного анализа причин, вызывающих потребность в средствах для осуществления платежей с расчетного счета. Поэтому овердрафт является формой кредитования только клиентов, имеющих устойчивое финансовое положение и положительную кредитную историю. Пользование овердрафтом дает определенные преимущества (по сравнению с традиционным расчетным и кредитным обслуживанием) как для коммерческого банка, так и для заемщика.

Можно выделить следующие преимущества овердрафта для коммерческого банка:

* рациональное использование собственных и привлеченных денежных ресурсов;

* простая система открытия овердрафта и проведения операций с ним:

а) автоматическая выдача банком кредита при недостатке на расчетном счете средств для осуществления платежей,

б) относительная оперативность возврата кредита, поскольку он погашается по требованию кредитной организации,

в) относительно быстро реализуемая возможность прекращения предоставления кредита по расчетному счету;

* гибкость, которая имеет два аспекта:

а) она непосредственно связана со схемой выплат предприятия и отражает ежедневные потребности в денежных средствах,

б) так как овердрафт обычно является обновляемым, то он будет на деле постоянным или возобновляемым источником финансирования.

К преимуществам овердрафта для заемщика можно отнести:

* автоматическое получение заемных средств при возникновении разрывов в поступлениях и платежах по счету;

* возможность использования ресурсов банка для ликвидации кассовых разрывов;

* отсутствие необходимости предоставления в банк каких-либо дополнительных документов на получение или погашение кредита по овердрафту, а также уплату процентов. Заявления на получение кредита, срочные обязательства, фиксирующие сроки возврата ссуд, в банк не предоставляются, процесс осуществляется как бы автоматически;

* быстрое принятие решения и оформление сделки (не более 2- 5 дней с момента предоставления полного пакета документов).

Кредитование расчетного счета клиента позволяет ему осуществить платежи, даже если поступления денежных средств запаздывают. В торговый час пик, когда возрастают суммы платежей и объем оборота, для предприятий очень важна помощь банка, опора на его солидные финансовые ресурсы. Овердрафт становится в такой ситуации надежным и эффективным инструментом поддержания нормального (без спадов и разрывов) торгового и производственного процесса. В среднем примерно 80% овердрафтов предоставляются крупным предприятиям, 20% - средним и мелким.

Проблемы овердрафта, возникающие в период кредитования:

· Отсутствие опыта по концентрации средств на расчетном счете к определенной дате, с целью полного погашения задолженности по овердрафту не менее одного раза в месяц. Не выполнение этой особенности овердрафта влечет за собой отзыв лимита кредитования;

· Не умение регулировать денежные потоки, как по датам, так и по суммам. Это приводит к снижению лимита овердрафта или прекращению кредитования;

· Подписание первого договора на овердрафт, с условием перевода всего денежного потока в данный банк, а не определенной части, достаточной для кредитования может сковывать маневренность ваших финансовых потоков. Финансового результата этого партнерства вы еще не знаете.

Оформив овердрафт, заемщик может столкнуться с определенными трудностями, которые не всегда можно предугадать заранее:

· возможная задержка работодателем заработной платы или непредвиденные проблемы при ее перечислении на счета банковских карт (в этом случае необходимо будет в короткий срок найти другой источник погашения кредита);

· возможное уменьшение доходов, которые перестанут перекрывать размер образовавшегося овердрафта (в этой ситуации необходимо уменьшить лимит кредитных средств).

Для рассмотрения возможности предоставления овердрафта клиент с позиции банка должен удовлетворять следующим основным требованиям. Прежде всего по российским правилам, устанавливаемым Банком России, заемщики должны иметь расчетный счет в банке, предоставляющем овердрафт. Коммерческие банки обращают также внимание на постоянство и равномерность поступления средств на расчетный счет. Российские коммерческие банки принимают также во внимание величину оборотов по расчетному счету за месяц. Весьма примечательно и то, что банки в зависимости от срока не­прерывной работы с клиентом, открывшим свой счет в данном банке, дифференцируют ряд важнейших условий кредитования. Так, с удлинением периода открытия клиентом своего счета в банке существенно меняются не только размеры предоставляемого кредита, но и его сроки. Еще одно требование, которое выдвигает банк по отношению к клиенту при рассмотрении возможности предоставления ему кредита по овердрафту, связано с мощностью денежного потока, достаточностью поступления выручки от реализации продукции для погашения кредита. Практика показывает, что у большинства заемщиков финансовые коэффициенты оказываются ниже нормативного уровня. Формально это дает основание для отказа в выдаче кредита, но банк может выяснить, что у потенциального заемщика достаточно мощен регулярный денежный поток. В этих условиях банк может принять решение о пре­доставлении кредита по овердрафту. При решении вопроса о возможности предоставления рассматриваемого вида кредитов российские коммерческие банки отдают предпочтение клиентам, которые, во-первых, открывают свой расчетный счет в данном кредитном учреждении, во-вторых, имеют стабильно формирующийся денежный оборот, характеризующийся постоянным, систематическим поступлением выручки от реализации; в-третьих, демонстрируют устойчивую кредитоспособность, оцененную на основе финансовых коэффициентов. Существует и ряд других требований, которым клиент должен удовлетворять при решении вопроса о возможности предоставления ему кредита по овердрафту, а именно:

* устойчивое, конкурентоспособное положение на рынке по основному виду деятельности, продолжительный период работы в данной сфере;

* наличие постоянных деловых партнеров;

* отсутствие просроченной задолженности перед банком по любым обязательствам;

* отсутствие картотеки не оплаченных в срок платежных документов;

* отсутствие ограничений операций по счету, наложенных налоговыми и иными органами в случаях, предусмотренных законодательством;

* отсутствие картотеки просроченных долгов перед бюджетом и внебюджетными фондами .

3.2 Организация выдачи и погашения кредитов по овердрафту

Кредитные ресурсы, получаемые по договору овердрафта, заемщики могут использовать на разные цели:

* оплату расчетных документов за приобретаемые товарно-материальные ценности и услуги по основной деятельности заемщика;

* перечисление налоговых и иных обязательных платежей заемщика;

* проведение платежей по операционным и иным расходам заемщика;

* оплата аккредитивов, выставляемых заемщиком и на иные хозяйственные цели.

Кредит по овердрафту погашается из денежных средств, поступающих от реализации продукции. Размер поступающих платежей, их интенсивность имеют существенное значение для возврата кредита. Неслучайно лимит кредитования при данном виде банковских ссуд (в отличие от кредитования в пределах кредитной линии, рассмотренного нами в предыдущем параграфе) рассчитывается не по объему платежей по дебету счета, а по объемам поступлений выручки. Эти поступления могут быть разными. В зависимости от условий работы и структуры оборотов по счетам в обслуживающих банках и кассе потенциальные заемщики делятся на несколько групп:

· к группе 1 относятся те, у которых более 80% кредитовых оборотов по счетам клиента составляют безналичные поступления;

· к группе 2 причисляются заемщики, у которых не менее 50% кредитовых оборотов по расчетным счетам в обслуживающих банках приходится на поступления от инкассации;

· к группе 3 относятся заемщики, у которых более 20% оборотов составляют поступления по кассе без зачисления на расчетные счета.

Для групп 1 и 2 кредитовый оборот, используемый для расчета лимита по овердрафту, принимается равным среднемесячному (за последние шесть месяцев) кредитовому обороту по счетам клиента в банках; при этом необходимо соблюдать следующие требования (табл. 3.2.1).

Таблица 3.2.1

Характер кредитовых оборотов по счетам заемщиков групп 1 и 2

Учитываются в кредитных оборотах	Не учитываются в кредитовых оборотах
· Поступления на счета в сторонних банках · Поступления на счета клиента в банке	· Перевод средств между открытыми счетами клиента (транзитные операции) · Полученные клиентом кредиты в рамках установленных кредитных лимитов линий · Средства, поступившие по исправительным проводкам · Средства, поступившие в качестве финансовой помощи (дотаций)

В связи с этим становится необходимым представление подробной расшифровки кредитовых оборотов из обслуживающих банков или копий акцептованных банком платежных поручений и выписок о движении по расчетному счету. Для группы 3 кредитовый оборот, используемый для определения лимита по овердрафту, принимается равным сумме месячного кредитового оборота по счетам клиента в банках и подтвержденного месячного поступления денежных средств по кассе клиента за последние шесть месяцев; при этом необходимо соблюдать следующие требования (табл. 3.2.2).

Таблица 3.2.2

Характер кредитовых оборотов по счетам заемщиков группы 3

Учитываются в кредитных оборотах	Не учитываются в кредитовых оборотах
Поступления на счета клиента в сторонних банках	Перевод средств между открытыми счетами клиента (транзитные операции)
Поступления на счете клиента в банке	Полученные клиентом кредиты в рамках установленных лимитов кредитных линий
Приход денежных средств по кассе клиента*	Средства, поступившие по исправительным переводам
	Средства, поступившие в кассу клиента со счетов клиента в банках*
	Средства, поступившие на счета клиента в банках как инкассация (зачисление) наличных денежных средств
	Средства, поступившие в качестве финансовой помощи (дотаций)
Необходимо предоставление клиентом копии оборотной ведомости, копии формы №4 к балансовому счету , выписки из кассовой книги или других официальных документов, достоверно свидетельствующих о размере оборотов по кассе клиента и их использовании (предоставленные клиентом документы должны быть заверены печатью предприятия и подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия)

Таким образом, в отличие от групп 1 и 2 для группы 3 в кредитовых оборотах не учитываются средства, поступившие в кассу клиента со счетов клиента в банках, а также средства, поступившие на счета клиента в банках как инкассация (зачисление) наличных денежных средств. Из полученного среднемесячного кредитового оборота клиента банки вычитают предстоящие платежи по кредитам (с учетом начисляемых процентов), полученным в сторонних кредитных организациях (в размере среднего месячного платежа до окончания срока кредита или в соответствии с установленным графиком погашения кредита, предусмотренным кредитным договором). Большая часть российских коммерческих банков предоставляет три вида лимита овердрафта:

1) стандартный лимит овердрафта;

2) лимит овердрафта под инкассацию, устанавливаемый клиенту, если не менее 50% кредитовых оборотов по его расчетному счету составляет выручка от инкассации, сдаваемая в банк;

3) лимит технического овердрафта, устанавливаемый клиенту без учета его финансового состояния под оформленные в банке платежи (продажа/покупка валюты на бирже или другие гарантированные поступления на счет клиента). Каждый банк самостоятельно выбирает способ определения суммы лимита. Наиболее эффективным является следующий алгоритм расчета лимита овердрафта. Стандартный лимит овердрафта и лимит овердрафта под инкассацию следует рассчитывать исходя из минимального скорректированного месячного кредитового оборота по расчетному (текущему) счету клиента в банке. Этот кредитовый оборот как основу возврата кредита нужно определять следующим образом:

1) из каждого месячного кредитового оборота по расчетному (текущему) счету за последние шесть месяцев вычитать по три максимальных поступления в каждом месяце;

2) из полученных таким образом «усеченных» оборотов выбирать наименьший, который и использовать в последующих расчетах. Расчет стандартного лимита овердрафта выглядит следующим образом:

L = О : 2,

где L - расчетный лимит овердрафта;

О - минимальный скорректированный месячный кредитовый оборот по расчетному счету клиента.

Российские коммерческие банки устанавливают лимит овердрафта в основном в размере до 30% от суммы среднемесячных за последние три - шесть месяцев чистых поступлений средств на расчетный счет клиента в коммерческом банке, но не более 50% минимальных ежемесячных поступлений на счет клиента за этот же период. Под чистыми поступлениями подразумевается общая сумма поступлений денежных средств (кредитовых оборотов) на текущий счет клиента в банке, уменьшенная на размер кредитов, поступлений от конверсионных операций между счетами клиента в разных валютах, сумм денежных средств, возвращенных с депозитов или полученных от продажи ценных бумаг банка (векселей, депозитных сертификатов и пр.). Если кредит по овердрафту подтверждается реальным залогом, то размер лимита увеличивается до 50%. Практика показывает, что потребность в кредите целесообразно планировать не на основе усредненных фактических данных за прошлый период, которые часто не совпадают с текущей ситуацией, а на основе предполагаемого или фактического объема несовпадения платежей и поступлений средств. Лимит овердрафта под инкассацию определяется по формуле

L = I : 1,5,

где I - минимальный скорректированный (за минусом трех максимальных посту­плений) месячный оборот по инкассации в течение шести предыдущих месяцев.

Лимит технического овердрафта исчисляется так:

L = 0,9 Su K, или L = 0,9 S,

где Su - сумма средств в валюте, направленных на конвертацию;

S - сумма гарантированных поступлений на счет клиента в течение ближайших трех рабочих дней;

К - биржевой курс (рубли/валюта) на день перевода средств.

Иной расчет лимита овердрафта производится в случае открытия клиентом депозита в банке или предоставления банку залога в виде векселей.

По мере удлинения срока размещения средств лимит кредитования по овердрафту сокращается. Установленный лимит овердрафта подлежит постоянному мониторингу. Сотрудник кредитного подразделения банка обязан следить за финансовым состоянием заемщика и динамикой поступления денежных средств на расчетный счет, по которому установлен лимит кредитования. Такие лимиты подлежат ежемесячному пересмотру. При необходимости по результатам анализа банк может увеличить лимит кредитования, о чем сотрудник кредитного подразделения информирует заемщика. По всем установленным лимитам кредитования по овердрафту начисляются проценты. В настоящее время процентные ставки, предлагаемые банками по овердрафту, колеблются в диапазоне 12-18% годовых в рублях. При погашении образовавшейся задолженности в течение одного дня проценты не взимаются, что привлекательно для клиентов. В случае превышения или недоиспользования заемщиком установленного ему лимита кредитования по овердрафту может быть установлен такой порядок: на сумму, превышающую лимит, ежедневно начисляются штрафные проценты согласно установленным банком штрафным ставкам. Процентная ставка по овердрафту может снижаться, если заемщик активно пользуется этой услугой в пределах установленного лимита кредитования. Банк обычно имеет право в одностороннем порядке изменить размер процентной ставки за пользование кредитом, установленной соглашением, предупредив об этом заемщика за пять банковских дней, в течение которых стороны должны согласовать новую процентную ставку путем подписания дополнительного соглашения. Банк может в одностороннем порядке изменить процентную ставку по кредиту без такого подтверждения в следующих случаях:

1) при принятии Правительством РФ законодательных актов и (или) Банком России нормативных документов, существенно влияющих на деятельность кредитных организаций Российской Федерации;

2) при принятии Банком России решения об изменении ставки рефинансирования. При несогласии с вновь устанавливаемым банком размером процентной ставки заемщик в течение пяти банковских дней обязан письменно сообщить об этом банку. При этом заемщик лишается права получать кредитные средства с даты такого сообщения и обязан до даты введения в действие новой процентной ставки погасить кредит. Если до даты введения в действие измененного размера процентной ставки заемщик не погасил кредит, то эта процентная ставка за пользование кредитом вступает в силу. Овердрафт предоставляется как в рублях, так и в иностранной валюте. Валюта ссуды определяется:

1) спецификой кредитуемого мероприятия и основной деятельностью заемщика (внутрироссийские или экспортно-импортные операции);

2) необходимостью хеджирования банком или заемщиком финансовых рисков, присущих финансово-хозяйственной деятельности сторон кредитной сделки.

Сейчас российские коммерческие банки предоставляют в основном овердрафт в рублях и устанавливают единые для всех клиентов предельные сроки кредитования по овердрафту, что нецелесообразно, так как фактические сроки пользования овердрафтом у заемщиков неодинаковы вследствие особенностей организации расчетов. Сроки погашения каждого транша кредита в рамках овердрафта в различных банках устанавливаются по-разному Фактические сроки пользования кредитом по овердрафту (3-14 дней) по группе банков оказались меньше предельных сроков (30 дней). И это неслучайно, поскольку клиенты заинтересованы в более быстром погашении ссудной задолженности, дабы уменьшить плату за пользование кредитом. Что касается обеспечения по овердрафту, то оно также неоднородно по различным банкам. Стабильные поступления денежных средств на счета заемщика коммерческие банки рассматривают как основной источник обеспечения возвратности кредита по овердрафту. В качестве обеспечения возвратности кредита выступают также залог и поручительства финансово-кредитных и других юридических лиц. Преимущество данной формы кредитования может заключаться и в том, что заемщик, имевший свой расчетный счет не менее трех месяцев в данном банке, может не предоставлять залог. Еще одной формой обеспечения возвратности овердрафта является депозитная гарантия, когда от клиента требуется положить на год минимально необходимую стабильную величину денежных средств на срочный депозит в данном банке. В ряде российских коммерческих банков основной документ, определяющий взаимоотношения банка и клиента при выдаче овердрафта,- договор по овердрафту. Достоинство овердрафта состоит в оформлении договора на длительный срок. Кредитное учреждение контролирует своевременность погашения кредита по овердрафту, принимает меры к предотвращению случаев образования просроченной задолженности: ежемесячно банк подготавливает и рассылает клиентам выписки о состоянии их счетов с указанием совершенных за отчетный период операций и начисленных на остаток счета процентов, а также о задолженности, которую клиент должен погасить за пользование овердрафтом. Для предоставления клиенту информации о размере задолженности и величине использованного лимита овердрафта в режиме реального времени большая часть коммерческих банков в соответствии с письменным запросом клиента устанавливает режим просмотра ссудного счета по системе «Банк - Клиент». Важно и то, что банк требует от клиента представления ряда документов, свидетельствующих:

...