Банковские операции

В приложение 24 приведена динамика основных показателей деятельности банка.

Анализ данных свидетельствует о стабильном развитии деятельности ОАО «Сбербанк России», прибыльности осуществляемой деятельности и перспективах роста.

Доходы, активы и пассивы банка ежегодно растут.

Наблюдает рост кредитного портфеля и объема привлеченных на депозиты средств.

Падение рентабельности деятельности банка в период кризиса постепенно восстанавливает и показатели возвращаются к предкризисному уровню.

14 марта FINMARKET.RU - Активы Сбербанка выросли в феврале на 396 млрд руб., или на 2,9%, в основном за счет роста кредитного портфеля, говорится в сообщении банка.

В феврале банк предоставил предприятиям кредиты на сумму порядка 530 млрд руб., что превышает среднемесячный уровень 1-го квартала т.г. Корпоративный кредитный портфель увеличился за месяц на 109 млрд руб., или на 1,5%.

Частным клиентам в феврале выдано порядка 190 млрд руб. кредитов. Это один из лучших результатов за месяц, который стал возможен, в том числе благодаря проведению специальных акций по потребительским и жилищным кредитам. Портфель розничных кредитов за месяц увеличился на 74 млрд руб., или на 2,8%.

Доля просроченной задолженности за февраль практически не изменилась и составила 2,82%. Сохранился достаточный уровень покрытия просроченной задолженности резервами: на 1 марта т.г. объем резервов по кредитам клиентам составил 618 млрд руб. и превысил объем просроченной задолженности в 2,2 раза.

В апреле остаток объемов привлеченных средств частных клиентов вырос на 224 млрд руб., или на 3,3%, при этом прирост произошел как по вкладам, так и по сберегательным сертификатам. С начала года объем средств частных клиентов увеличился на 351 млрд руб., что в 2,3 раза больше прироста 4-х месяцев предыдущего года.

Объем средств юридических лиц в феврале увеличился на 145 млрд руб., или на 5,1% за счет срочных депозитов. Средства аккумулированы компаниями на срочных счетах в преддверии майских праздников.

Капитал банка на 1 марта составил 1 трлн 788 млрд руб., увеличившись за месяц на 14,8 млрд руб. Источник роста капитала в феврале - заработанная прибыль. Достаточность капитала банка по РПБУ за февраль 2013 года возросла до 13,3%.

2. Лизинговые, факторинговые, трастовые операции

Выступая в качестве посредника, коммерческий банк может проводить: лизинговые, факторинговые, трастовые и прочие операции.

Лизинг-вид инвестиционной деятельности, который связан с покупкой и продажей имущества, передачей его в собственность другому лицу на основании договора.

Договор заключается в письменной форме (для любого срока действия). Для выполнения своих обязательств, все субъекты лизинга заключают обязательные, а также сопутствующие договоры. К обязательным договорам относится договор купли-продажи.

Сопутствующие договоры включают в себя:

1) договор залога;

2) договор о привлечении средств;

3) договор гарантии;

4) договор поручительства и т. д.

В договоре лизинга указывается вся информация, позволяющая установить имущество, которое впоследствии будет передано лизингополучателю в качестве предмета лизинга.

Закрытое акционерное общество «Сбербанк Лизинг» осуществляет деятельность на рынке лизинговых услуг РФ с 1993 года и является одним из лидеров российского рынка лизинга. Входит в ТОП-20 рейтинга Европейской федерации национальных ассоциаций лизинговых компаний и в ТОП-3 «Эксперт РА». Высокая деловая репутация компании подтверждена Международным рейтинговым агентством Fitch Ratings: рейтинг «BBB» прогноз «Стабильный» и национальный рейтинг «AAA». Компания неоднократно становилась лауреатом главной отечественной премии в финансовой сфере «Финансовая элита России».

По итогам 2011г. совокупный объём портфеля компании составил более 209 млрд. рублей, а объём нового бизнеса порядка 129 млрд. рублей.

Приоритетами работы ЗАО «Сбербанк Лизинг» являются повышение доступности предоставляемых услуг лизинга, формирование оптимальных розничных решений для малого бизнеса и отраслевых решений для крупного и среднего бизнеса. В 2012 году особое внимание в компании уделяется развитию таких «конвейерных» продуктов, как лизинг грузовых, лёгких коммерческих и легковых автомобилей.

Стратегической целью компании к 2013г. является построение лучшей по продуктовому предложению, уровню сервиса и бизнес-процессам универсальной лизинговой компании в Восточной Европе с развитыми отраслевыми компетенциями в сфере финансового и оперативного лизинга.

Факторинг -- это деятельность банка-посредника или факторинговой компании (специализированного учреждения) по взысканию денежных средств с должников своего клиента (промышленной или торговой компании) и управлению его долговыми требованиями. Деятельность факторов решает проблемы рисков и сроков платежей в отношениях между поставщиками и покупателями и придает этим отношениям большую устойчивость. Факторинг является прибыльным, но одновременно и рискованным банковским бизнесом. Представители Сбербанка заявляли о намерении кредитной организации выйти на рынок факторинга еще в 2009 году. Но затем кредитная организация отказалась от этих планов.

Осуществление трастовых операций Сбербанком - они носят посреднический характер и всегда конкретны. Их суть заключается в передаче клиентами своего имущества для последующего инвестирования этих средств от имени их владельцев и по их поручению на различных финансовых рынках с целью получения прибыли для клиентов, с которой банки взимают определенную плату в виде банковской комиссии.

Сбербанк России оказывает лизинговые и трастовые операции в полном объеме.

3. Активные операции банка

Банк сосредоточил свои усилия на расширении спектра и увеличении объема предоставляемых услуг. Так, банком широко внедрялись дополнительные кредитные услуги - овердрафт, потребительское кредитование, краткосрочное кредитование для проведения зачетов, вексельное кредитование.

В 2006 году банк сформировал наибольший по объему портфель векселей первоклассных эмитентов.

Банк серьезно заявил о себе на рынке банкнотных сделок как поставщик наличной валюты региональным банкам.

В 2006 году заметно активизировалась деятельность банка по межбанковским операциям: существенно возросли объемы операций, как по привлечению, так и по размещению денежных средств.

Таким образом, Сберегательный банк России по роду своей деятельности и видам совершаемых операций все более превращается в универсальный коммерческий банк. Сбербанк динамично развивается по всем направлениям деятельности, обеспечив клиентам широкий спектр услуг с использованием современных банковских технологий, экономическую безопасность вверенных ими средств, качественное и своевременное выполнение поручений клиентов, а также проведение эффективной экономической политики, способствующей повышению доходности и снижению риска совершаемых операций.

Проведем анализ активов банка в таблице 1.

Таблица 1 - Динамика активов банка

Сделаем ряд выводов по таблице 1:

Активы Группы по МСФО увеличились в 2012 году на 21,4% и составили 8 628,5 млрд руб. В абсолютном выражении наиболее сильно выросли кредитный портфель и вложения Группы в ценные бумаги.

Основная статья баланса-кредиты клиентам за вычетом резерва под обесценение кредитного портфеля-выросла на 12,9%. Рост обусловлен восстановлением во втором полугодии 2012 года спроса, как на коммерческие, так и на розничные кредиты. В то же время доля кредитов клиентам в структуре активов Группы сократилась до 63,6% к концу 2012 года по сравнению с 68,5% на конец 2011 года. Основной причиной снижения доли кредитов клиентам в активах Группы послужил опережающий рост вложений Группы в ценные бумаги.

Портфель ценных бумаг Группы вырос на 71,4% --до 1823,6 млрд руб. (включая ценные бумаги, заложенные по договорам РЕПО), а доля ценных бумаг в активах Группы составила 21,1% на конец 2012 года.

Прочие активы Группы в 2012 году выросли до 248,6 млрд руб. (на 64,9% по сравнению с 2009 годом). Основным компонентом прочих активов являются незавершенные расчеты по пластиковым картам, составляющие 91,2 млрд руб. на 31 декабря 2012 года (52,3 млрд руб. по состоянию на 31 декабря 2011 года), которые являются ликвидным низкорисковым активом.

4. Обменные валютные операции

Сбербанк России является одним из крупнейших банков России по объемам приобретения и продажи иностранной валюты.

Сбербанк России осуществляет на рынке ценных бумаг деятельность в качестве финансового посредника и профессионального участника.

Как финансовый посредник Сбербанк России приобретает ценные бумаги с целью извлечения доходов по ним, а также осуществляет собственные эмиссии ценных бумаг с целью получения дополнительных собственных средств.

Как профессиональный участник Сбербанк России осуществляет:

- брокерскую и дилерскую деятельность;

- деятельность по размещению и управлению ценными бумагами;

- депозитарную деятельность.

Внешнеэкономическая деятельность Сбербанка связана с осуществлением банковских операций в рублях и иностранной валюте, с экспортом-импортом товаров и услуг, их реализацией за иностранную валюту на территории Российской Федерации, со сделками неторгового характера, хозяйствованием нерезидентов внутри страны.

Коммерческие банки могут осуществлять вышеуказанные операции только при наличии соответствующей лицензии ЦБР. Банки, получившие лицензию на валютные операции, называются уполномоченными банками.

Лицензии делятся на:

1) внутренние;

2) расширенные;

3) генеральные.

У Сбербанка России Генеральная лицензия на осуществление валютных операций № 198-2 от 05.11.2012:

на право осуществления валютных операций:

· неторговые операции с валютными ценностями;

· операции с наличной иностранной валютой и чеками (покупка, продажа, обмен, принятие на инкассо), осуществляемые в кассах и пунктах обмена иностранной валюты банков;

· операции с наличной иностранной валютой (покупка, продажа, обмен), осуществляемые в пунктах обмена иностранной валюты, которые работают на основании подписанных банками агентских договоров с юридическими лицами-резидентами;

· ведение счетов клиентов (резидентов и нерезидентов) в иностранной валюте и клиентов-нерезидентов в денежной единице Украины;

· ведение корреспондентских счетов банков (резидентов и нерезидентов) в иностранной валюте;

· ведение корреспондентских счетов банков (нерезидентов) в денежной единице Украины;

· открытие корреспондентских счетов в уполномоченных банках Украины в иностранной валюте и осуществление операций по ним;

· открытие корреспондентских счетов в банках (нерезидентах) в иностранной валюте и осуществление операций по ним;

· привлечение и размещение иностранной валюты на валютном рынке Украины;

· привлечение и размещение иностранной валюты на международных рынках;

· торговля иностранной валютой на валютном рынке Украины [за исключением операций с наличной иностранной валютой и чеками (покупка, продажа, обмен), осуществляемых в кассах и пунктах обмена валюты банков и агентов];

· торговля иностранной валютой на международных рынках;

· привлечение и размещение банковских металлов на валютном рынке Украины;

· торговля банковскими металлами на валютном рынке Украины;

· валютные операции на международных рынках, которые относятся к финансовым услугам согласно статье 4 Закона Украины «О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг» и не указанные в абзацах втором-семнадцатом раздела второго Положения о порядке предоставления банкам и филиалам иностранных банков генеральных лицензий на осуществление валютных операций, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15.08.2011 № 281.

5. Международные расчеты и способы платежей в иностранной валюте

Балансы банков строятся по унифицированной схеме, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках, который утверждается ЦБ РФ. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (достоверности). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей. Действовавший до 1998 г. План счетов, который был положен в основу построения банковских балансов, использовал принцип группировки счетов по экономическим однородным признакам.

Баланс ОАО «Сбербанк России» приведен в приложениях 3 и 5.

В приложении 4 и 6 представлен Отчет о прибылях и убытках банка.

Агрегированный отчет о прибылях и убытках представлен в приложение 25.

Чистые процентные доходы по сравнению с 2010 годом практически не изменились. Их рост в течение года сдерживался снижением доходов от кредитования юридических лиц вследствие снижения уровня процентных ставок на рынке и большого объема досрочных погашений в конце 2010 - начале 2011 года. В сравнении с предыдущим годом объем доходов от кредитования юридических лиц сократился на 12,5%.

В то же время Банк существенно нарастил процентные доходы по ценным бумагам(+87,9%) за счет увеличения портфеля бумаг, а постепенное восстановление рынка розничного кредитования сказалось на увеличении доходов по кредитам частным клиентам (+4,9%). Наряду с сокращением объема процентных расходов это позволило Банку компенсировать снижение доходов по кредитам юридическим лицам.

В соответствии с Положением ЦБ РФ № 302 в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для учета финансовых результатов выделен самостоятельный раздел (№ 7). В нем предусмотрено пять счетов синтетического учета, на которых осуществляется формирование соответствующих показателей результатов деятельности банков: счет № 701 «Доходы», счет № 702 «Расходы», счет № 703 «Прибыль», счет № 704 «Убытки», счет № 705 «Использование прибыли».

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что на кредите счета № 701 «Доходы» накапливается сумма всех доходов, полученных банком в отчетном году, а на дебете счета № 702 «Расходы» накапливаются расходы.

По окончании отчетного периода, установленного учетной политикой банка (но не реже одного раза в квартал), для определения финансового результата производится закрытие счетов. Прибыль или убыток определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов.

Отнесение суммы доходов и расходов на счета второго порядка производится согласно специальной схеме аналитического учета доходов и расходов. В случаях, когда та или иная операция не вписывается в эту классификацию, связанные с ней доходы и расходы относят на статью «Прочих доходов и расходов».

В балансе банка, имеющего филиалы, результат деятельности в течение года показывается развернуто (прибыль и убытки), а по результатам года - свернуто. При этом кредитные организации сами вправе устанавливать в своей учетной политике порядок учета финансовых результатов филиалами и передачи данных головной кредитной организации. Может использоваться несколько вариантов учета [9, с. 63]:

первый вариант - филиалы ведут учет только доходов и расходов, которые с установленной кредитной политикой периодичностью передаются на баланс головной организации, а та, в свою очередь, уже составляет общий отчет о прибылях и убытках, при этом финансовый результат показывается свернуто;

второй вариант - филиалы самостоятельно определяют свой финансовый результат и передают его на баланс головной кредитной организации в конце установленного периода (квартала или месяца);

третий вариант - предусматривает ведение филиалами учета доходов, расходов и финансовых результатов на своих балансах в течение всего отчетного года и передачу финансового результата головной организации или в последний день, или в период проведения заключительных оборотов отчетного года, что отражается в учете кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами.

Правилами ведения бухгалтерского учета не допускается превышение величины использованной прибыли отчетного года, фактически полученной за год, или наличия использованной прибыли при фактически полученных убытках. Если же это нарушение произошло, то кредитная организация имеет возможность сторнировочными записями исправить положение за счет начисленных, но еще не выплаченных за отчетный период (но не за счет накопленных за предыдущие периоды) средств: дивидендов, фондов спецназначения, резервного фонда, фонда накопления, других фондов. В случае, когда полностью устранить превышение использованной прибыли над полученной невозможно, счет использования прибыли отчетного года закрывается в корреспонденции со счетом убытков отчетного года, и эта сумма отражается в отчете о прибылях и убытках (форма № 102) как «Сумма, списанная с субсчета 70501 и отнесенная на убытки» .

Если в балансе присутствуют остатки одновременно по двум парным счетам (и прибыль, и убыток), то счет «Прибыль отчетного года» закрывается в корреспонденции со счетом «Убытки отчетного года».

После проведения заключительных оборотов остаток средств на счете «Прибыль отчетного года» переносится на счет «Прибыль предшествующих лет», а остаток счета «Убытки отчетного года» - на счет «Убытки предшествующих лет».

После утверждения годового отчета учредителями банка счет «Прибыль предшествующих лет» закрывается путем отнесения в дебет суммы остатка, числящегося на счете в корреспонденции со счетом «Использование прибыли предшествующих лет».

Убыток, как результат финансовой деятельности, погашается за счет источников, определенных собранием учредителей (акционеров) банка.

Финансовый результат, полученный на счете 703 «Прибыль», пока не отражает реальный итог деятельности коммерческого банка, хотя существующий порядок формирования прибыли в банках и устраняет один из главных недостатков применяемого ранее метода определения прибыли, который заключался в том, что в течение года на счете прибылей и убытков одновременно происходил процесс накопления и использования прибыли, что не позволяло правильно оценивать конечный результат деятельности банка.

В настоящее время процесс накопления прибыли происходит отдельно от ее использования, и прибыль предыдущего периода не включается в прибыль отчетного периода (т. е. результаты, полученные банком ранее, отделены от текущих показателей его работы). На счете «Прибыль отчетного года» (который открывается каждый год заново) она накапливается, а на счете «Использование прибыли отчетного года» - расходуется. В результате использование прибыли в отчетном году не влияет на величину отчетной прибыли и прибыли следующего за ним года. Тем не менее устранение указанного недостатка в порядке формирования прибыли пока еще не дает основания считать, что ее содержание отвечает требованиям международных стандартов.

На основе указанных выше учетных данных формируется финансовый результат как в бухгалтерском балансе, так и в отчете о прибылях и убытках банка по форме № 0409102. Безусловными достоинствами этой формы периодической отчетности является четкая систематизация и структуризация доходов и расходов банка. Группировка доходных и расходных статей по признакам их однородности дает возможность выводить промежуточные результаты от выполнения отдельных видов банковских операций. Все доходы и расходы банка в ней сгруппированы по подразделам, в которых отражаются финансовые результаты от проведения однородных операций. Это делает форму отчетности № 102 достаточно аналитичной.

Вместе с тем указанная форма отчетности пока не отражает ни экономической последовательности формирования конечных финансовых результатов коммерческого банка, ни реального итога его деятельности. Более того, отражение финансовых результатов в бухгалтерском балансе российских банков (представляющем собой оборотную ведомость) происходит на счетах раздела Результаты деятельности» (при этом в состав раздела входят активные и пассивные счета), в то время как согласно МСФО прибыль относится к собственным средствам (капиталу) банка .

Таким образом, система формирования финансовых результатов коммерческих банков в традиционной финансовой отчетности, несмотря на устранение в ней ряда методологических недостатков, а также повышение ее аналитичности и содержательности, пока не полностью удовлетворяет предъявляемым к ней современным требованиям и международным стандартам.

Вторым видом финансовой отчетности, которая в большей степени предназначена для внешних пользователей (отечественных и зарубежных), для оценки ими финансового состояния кредитной организации, с которой они вступают в деловое партнерство, является публикуемая отчетность. Она, так же как и традиционная отчетность, включает в себя две формы - бухгалтерский баланс (публикуемую форму № 0409806) и отчет о прибылях и убытках (публикуемую форму № 0409807).

В отличие от традиционного бухгалтерского баланса банка, представляющего, по своей сути, ведомость остатков по счетам первого и второго порядка, в основе построения публикуемого баланса лежит группировка статей отчета, осуществляемая в следующем разрезе: активы, обязательства и собственные средства. При этом активы группируются по степени убывания их ликвидности, а пассивы - по мере их востребования (погашения), что соответствует принятым в западных странах принципам составления отчетности.

Форма публикуемого отчета о прибылях и убытках коммерческого банка, как и балансовый отчет, принципиально отличается от традиционного отчета о прибылях и убытках. Эта форма является экономической моделью формирования показателей финансовых результатов банка. Она построена на принципах соотнесения групп полученных доходов, классифицированных в зависимости от их источников, и соответствующих им групп расходов (процентных, от операций с ценными бумагами, с иностранной валютой, драгметаллами и т. д.). Преимуществом данной формы отчетности (и одновременно расчета) является наличие возможности осуществлять формирование финансовых результатов банка в определенной последовательности, поэтапно, с промежуточными результатами (предусматривается выделение чистых процентных доходов, различных видов чистых операционных доходов, прибыли до налогообложения, прибыли за отчетный период). Это позволяет отслеживать этапы формирования прибыли и ее окончательную величину, активно управлять процессом.

При этом результирующим показателем его деятельности в данной форме отчетности выступает показатель прибыли за отчетный период.

Содержание публикуемого отчета о прибылях и убытках в значительной степени приближено к аналогичной форме отчетности, составляемой па МСФО, но также еще не полностью соответствует ей. Принципиальные различия между показателем прибыли за период, рассчитываемой в соответствии с МСФО, и показателем прибыли за отчетный период по РПБУ, связаны с такими факторами (пока игнорируемыми при составлении отчетности по РПБУ), как:

чистый эффект наращенных доходов и расходов;

переоценка кредитных требований по амортизируемой стоимости;

создание дополнительных резервов на покрытие возможных потерь;

переоценка ценных бумаг, производных финансовых инструментов по рыночной (справедливой) стоимости;

принцип справедливой оценки неденежных активов;

отложенное налогообложение;

переоценка пассивов по справедливой стоимости;

чистые курсовые разницы, классифицируемые как капитал.

Третьей (основной) формой отчетности банков является отчетность, составляемая в соответствии с Международными стандартами. Финансовым результатом в ней является прибыль (убыток) за период (ранее она называлась чистой прибылью, т. е. освобожденной, очищенной от проведенных операций по уплате налогов, отчислений в фонды, покрытия различных общебанковских расходов). Сегодня одной из серьезных проблем формирования отчетности по МСФО является отсутствие системы учета, позволяющей непосредственно на ее основе формировать финансовую отчетность, а не путем трансформации российской отчетности в отчетность по МСФО.

Таким образом, существующие на сегодняшний день системы формирования финансовых результатов в коммерческих банках уже в значительной мере удовлетворяют целям отражения в них этих процессов. Показатель бухгалтерской прибыли, формируемый на основе отчета о прибылях и убытках по форме № 0409102, предназначен, в большей степени, для внутреннего управления финансовыми результатами банка, а показатель прибыли за отчетный период публикуемой отчетности и отчетности по МСФО имеет целью дать реальную информацию о деятельности банка его внешним контрагентам.

Вместе с тем следует иметь в виду, что если для целей контролирующих органов или для контрагентов банков достаточным является ежеквартальное изучение финансовой отчетности кредитных организаций, то для самих коммерческих банков (средних и особенно крупных) при отсутствии у них иной аналитической информации, отражающей процесс формирования доходов и расходов, существующая периодичность составления отчета о прибылях и убытках недостаточна. Банки, как и некредитные коммерческие организации, регулярно осуществляют всевозможные налоговые платежи (включая и налог на прибыль), оказывающие чуть ли не каждый день самое непосредственное влияние на величину их финансовых результатов. Поэтому оценку складывающегося положения дел в части формирования доходов и расходов в небольших банках, видимо, достаточно проводить раз в месяц. Что же касается крупных банков, то в них указанную работу следует осуществлять ежедневно, как и составление баланса [9, с. 56].

Рассматривая существующие сегодня в коммерческих банках системы формирования показателей их финансовых результатов, отводящие прибыли, как сложной и многогранной рыночной категории, роль обобщающего оценочного показателя деятельности банка, нельзя недооценивать также и значение промежуточных результирующих показателей - в разрезе подразделений банка, видов банковской деятельности, банковских продуктов, операций. Специфика методологии их расчета рассматривается ниже, при разработке методик анализа этих показателей.

Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом

лизинговый банк валюта прибыль

7. Ликвидность ОАО «Сбербанк России» и порядок ее оценки