Банковские операции

Лизинговые, факторинговые, трастовые операции. Активные операции банка. Обменные валютные операции. Международные расчеты и способы платежей в иностранной валюте. Прибыль банка и порядок ее распределения. Баланс банка. Ликвидность ОАО "Сбербанк России".

Рубрика Банковское, биржевое дело и страхование
Вид отчет по практике
Язык русский
Дата добавления 17.05.2013
Размер файла 66,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

  • Введение
  • 1. Активы банка и их классификация
  • 2. Лизинговые, факторинговые, трастовые операции
  • 3. Активные операции банка
  • 4. Обменные валютные операции
  • 4. Международные расчеты и способы платежей в иностранной валюте
  • 6. Прибыль банка и порядок ее распределения. Баланс банка
  • 7. Ликвидность ОАО «Сбербанк России» и порядок ее оценки
  • Заключение
  • Список литературы
  • Приложение
  • Введение
  • Практика проходила в Ноябрьском отделении ОАО «Сбербанк России».
  • Сроки практики: с 18.02.2013г. по 30.03.2013г.
  • В ходе практики я была допущена к изучению внутренних документов.
  • Целью преддипломной практики является дальнейшее укрепление и закрепление знаний, полученных в университете, приобретение необходимых практических навыков и сбор материала для выпускной квалификационной работы.
  • Сбербанка России начал свою работу 170 лет назад, в XX веке. За почти два столетия банк завоевал статус крупнейшего финансового института страны.

Сбербанк России -- универсальный банк, предоставляющий широкий спектр банковских услуг. Доля Сбербанка России на рынке частных вкладов на 1 июня 2009 года составляла 50,5 %, а его кредитный портфель соответствовал более 30 % всех выданных в стране займов.

Бренд Сбербанка на начало 2010 года по оценке журнала «The Banker» и компании Brand Finance занимает 15 место в рейтинге самых дорогих банковских брендов и стоит приблизительно 11,7 миллиарда долларов.

Банк имеет генеральную лицензию на осуществление банковских операций № 1481 от 30 августа 2010 года.

Филиальная сеть банка на 1 апреля 2011 года включает 17 территориальных банков и 19292 подразделения по всей России. Дочерние банки Сбербанка России работают в Казахстане, Украине, Беларуси, Германии. В июне 2010 года Сбербанк получил разрешение Китайской банковской регуляторной комиссии на открытие представительства в Пекине, а в сентябре 2010 года Банк России зарегистрировал филиал ОАО «Сбербанк России» в Индии.

У банка имеется дочерняя инвестиционная компания ООО «Сбербанк Капитал», занимающаяся санацией и управлением заложенными в банке активами.

С 1993 по 2010 годы Сбербанк участвовал в развитии российской платёжной системы СБЕРКАРТ. С 2010 года банк участвует в проекте создания универсальной электронной карты, являясь одним из учредителей оператора проекта ОАО «УЭК».

3 февраля 2012 года Сбербанк объявил, что создаёт венчурный фонд на базе венчурного подразделения «Тройки Диалог» -- «Тройка Венчурз» со стратегией инвестирования в высокотехнологические компании и проекты, начальные инвестиции составят 100 млн долл.

Показатели деятельности

По состоянию на 9 августа 2011 года собственный капитал банка составил 1 421 млрд руб. С начала года величина капитала возросла на 14,4 %. Источник роста капитала -- заработанная чистая прибыль. Прибыль до уплаты налогов из прибыли составила 250,1 млрд руб., чистая прибыль составила 201,2 млрд руб. против 76,8 млрд руб. за 7 месяцев 2010 года.

Кредитный портфель корпоративных клиентов на 1 августа 2011 года составил 5 174 млрд руб., увеличившись за 7 месяцев на 8,6 %, портфель розничных кредитов на 1 августа составил 1 478 млрд руб., увеличившись за 7 месяцев на 13,6 %.

Активы банка с начала 2011 года увеличились на 484 млрд руб. или 5,7 % и превысили 9 трлн руб. Активы Сбербанка составляют более четверти совокупных активов всей банковской системы Российской Федерации.

Сбербанк -- крупнейший в России банк по объёмам операций с физическими лицами. Средства физических лиц в июле 2011 года увеличились на 37 млрд руб. до 5 094 млрд руб.

1. Активы банка и их классификация

В приложение 24 приведена динамика основных показателей деятельности банка.

Анализ данных свидетельствует о стабильном развитии деятельности ОАО «Сбербанк России», прибыльности осуществляемой деятельности и перспективах роста.

Доходы, активы и пассивы банка ежегодно растут.

Наблюдает рост кредитного портфеля и объема привлеченных на депозиты средств.

Падение рентабельности деятельности банка в период кризиса постепенно восстанавливает и показатели возвращаются к предкризисному уровню.

14 марта FINMARKET.RU - Активы Сбербанка выросли в феврале на 396 млрд руб., или на 2,9%, в основном за счет роста кредитного портфеля, говорится в сообщении банка.

В феврале банк предоставил предприятиям кредиты на сумму порядка 530 млрд руб., что превышает среднемесячный уровень 1-го квартала т.г. Корпоративный кредитный портфель увеличился за месяц на 109 млрд руб., или на 1,5%.

Частным клиентам в феврале выдано порядка 190 млрд руб. кредитов. Это один из лучших результатов за месяц, который стал возможен, в том числе благодаря проведению специальных акций по потребительским и жилищным кредитам. Портфель розничных кредитов за месяц увеличился на 74 млрд руб., или на 2,8%.

Доля просроченной задолженности за февраль практически не изменилась и составила 2,82%. Сохранился достаточный уровень покрытия просроченной задолженности резервами: на 1 марта т.г. объем резервов по кредитам клиентам составил 618 млрд руб. и превысил объем просроченной задолженности в 2,2 раза.

В апреле остаток объемов привлеченных средств частных клиентов вырос на 224 млрд руб., или на 3,3%, при этом прирост произошел как по вкладам, так и по сберегательным сертификатам. С начала года объем средств частных клиентов увеличился на 351 млрд руб., что в 2,3 раза больше прироста 4-х месяцев предыдущего года.

Объем средств юридических лиц в феврале увеличился на 145 млрд руб., или на 5,1% за счет срочных депозитов. Средства аккумулированы компаниями на срочных счетах в преддверии майских праздников.

Капитал банка на 1 марта составил 1 трлн 788 млрд руб., увеличившись за месяц на 14,8 млрд руб. Источник роста капитала в феврале - заработанная прибыль. Достаточность капитала банка по РПБУ за февраль 2013 года возросла до 13,3%.

2. Лизинговые, факторинговые, трастовые операции

Выступая в качестве посредника, коммерческий банк может проводить: лизинговые, факторинговые, трастовые и прочие операции.

Лизинг-вид инвестиционной деятельности, который связан с покупкой и продажей имущества, передачей его в собственность другому лицу на основании договора.

Договор заключается в письменной форме (для любого срока действия). Для выполнения своих обязательств, все субъекты лизинга заключают обязательные, а также сопутствующие договоры. К обязательным договорам относится договор купли-продажи.

Сопутствующие договоры включают в себя:

1) договор залога;

2) договор о привлечении средств;

3) договор гарантии;

4) договор поручительства и т. д.

В договоре лизинга указывается вся информация, позволяющая установить имущество, которое впоследствии будет передано лизингополучателю в качестве предмета лизинга.

Закрытое акционерное общество «Сбербанк Лизинг» осуществляет деятельность на рынке лизинговых услуг РФ с 1993 года и является одним из лидеров российского рынка лизинга. Входит в ТОП-20 рейтинга Европейской федерации национальных ассоциаций лизинговых компаний и в ТОП-3 «Эксперт РА». Высокая деловая репутация компании подтверждена Международным рейтинговым агентством Fitch Ratings: рейтинг «BBB» прогноз «Стабильный» и национальный рейтинг «AAA». Компания неоднократно становилась лауреатом главной отечественной премии в финансовой сфере «Финансовая элита России».

По итогам 2011г. совокупный объём портфеля компании составил более 209 млрд. рублей, а объём нового бизнеса порядка 129 млрд. рублей.

Приоритетами работы ЗАО «Сбербанк Лизинг» являются повышение доступности предоставляемых услуг лизинга, формирование оптимальных розничных решений для малого бизнеса и отраслевых решений для крупного и среднего бизнеса. В 2012 году особое внимание в компании уделяется развитию таких «конвейерных» продуктов, как лизинг грузовых, лёгких коммерческих и легковых автомобилей.

Стратегической целью компании к 2013г. является построение лучшей по продуктовому предложению, уровню сервиса и бизнес-процессам универсальной лизинговой компании в Восточной Европе с развитыми отраслевыми компетенциями в сфере финансового и оперативного лизинга.

Факторинг -- это деятельность банка-посредника или факторинговой компании (специализированного учреждения) по взысканию денежных средств с должников своего клиента (промышленной или торговой компании) и управлению его долговыми требованиями. Деятельность факторов решает проблемы рисков и сроков платежей в отношениях между поставщиками и покупателями и придает этим отношениям большую устойчивость. Факторинг является прибыльным, но одновременно и рискованным банковским бизнесом. Представители Сбербанка заявляли о намерении кредитной организации выйти на рынок факторинга еще в 2009 году. Но затем кредитная организация отказалась от этих планов.

Осуществление трастовых операций Сбербанком - они носят посреднический характер и всегда конкретны. Их суть заключается в передаче клиентами своего имущества для последующего инвестирования этих средств от имени их владельцев и по их поручению на различных финансовых рынках с целью получения прибыли для клиентов, с которой банки взимают определенную плату в виде банковской комиссии.

Сбербанк России оказывает лизинговые и трастовые операции в полном объеме.

3. Активные операции банка

Банк сосредоточил свои усилия на расширении спектра и увеличении объема предоставляемых услуг. Так, банком широко внедрялись дополнительные кредитные услуги - овердрафт, потребительское кредитование, краткосрочное кредитование для проведения зачетов, вексельное кредитование.

В 2006 году банк сформировал наибольший по объему портфель векселей первоклассных эмитентов.

Банк серьезно заявил о себе на рынке банкнотных сделок как поставщик наличной валюты региональным банкам.

В 2006 году заметно активизировалась деятельность банка по межбанковским операциям: существенно возросли объемы операций, как по привлечению, так и по размещению денежных средств.

Таким образом, Сберегательный банк России по роду своей деятельности и видам совершаемых операций все более превращается в универсальный коммерческий банк. Сбербанк динамично развивается по всем направлениям деятельности, обеспечив клиентам широкий спектр услуг с использованием современных банковских технологий, экономическую безопасность вверенных ими средств, качественное и своевременное выполнение поручений клиентов, а также проведение эффективной экономической политики, способствующей повышению доходности и снижению риска совершаемых операций.

Проведем анализ активов банка в таблице 1.

Таблица 1 - Динамика активов банка

На31декабря2011

На 31 декабря 2012

Изменение,%

млн руб.

Сумма

% от суммы

Сумма

% от суммы

Кредитный портфель

6191910

5443845

13,7

Резерв под обесценение кредитного портфеля

(702523)

(579814)

21,2

Кредитный портфель после вычета резерва под обесценение

5489387

63,6

4864031

68,5

12,9

млн руб.

Сумма

% от суммы

Сумма

% от суммы

Ценные бумаги

1823648

21,1

1064135

15,0

71,4

Денежные средства и их эквиваленты

719 601

8,3

725 521

10,2

(0,8)

Основные средства

283 756

3,3

249 881

3,5

13,6

Обязательные резервы в Банке России

50 532

0,6

40 572

0,6

24,5

Средства в других банках

13 035

0,2

10 219

од

27,6

Прочие активы

248 568

2,9

150 707

2,1

64,9

Итого активов

8628527

100,0

7105066

100,0

21,4

Сделаем ряд выводов по таблице 1:

Активы Группы по МСФО увеличились в 2012 году на 21,4% и составили 8 628,5 млрд руб. В абсолютном выражении наиболее сильно выросли кредитный портфель и вложения Группы в ценные бумаги.

Основная статья баланса-кредиты клиентам за вычетом резерва под обесценение кредитного портфеля-выросла на 12,9%. Рост обусловлен восстановлением во втором полугодии 2012 года спроса, как на коммерческие, так и на розничные кредиты. В то же время доля кредитов клиентам в структуре активов Группы сократилась до 63,6% к концу 2012 года по сравнению с 68,5% на конец 2011 года. Основной причиной снижения доли кредитов клиентам в активах Группы послужил опережающий рост вложений Группы в ценные бумаги.

Портфель ценных бумаг Группы вырос на 71,4% --до 1823,6 млрд руб. (включая ценные бумаги, заложенные по договорам РЕПО), а доля ценных бумаг в активах Группы составила 21,1% на конец 2012 года.

Прочие активы Группы в 2012 году выросли до 248,6 млрд руб. (на 64,9% по сравнению с 2009 годом). Основным компонентом прочих активов являются незавершенные расчеты по пластиковым картам, составляющие 91,2 млрд руб. на 31 декабря 2012 года (52,3 млрд руб. по состоянию на 31 декабря 2011 года), которые являются ликвидным низкорисковым активом.

4. Обменные валютные операции

Сбербанк России является одним из крупнейших банков России по объемам приобретения и продажи иностранной валюты.

Сбербанк России осуществляет на рынке ценных бумаг деятельность в качестве финансового посредника и профессионального участника.

Как финансовый посредник Сбербанк России приобретает ценные бумаги с целью извлечения доходов по ним, а также осуществляет собственные эмиссии ценных бумаг с целью получения дополнительных собственных средств.

Как профессиональный участник Сбербанк России осуществляет:

- брокерскую и дилерскую деятельность;

- деятельность по размещению и управлению ценными бумагами;

- депозитарную деятельность.

Внешнеэкономическая деятельность Сбербанка связана с осуществлением банковских операций в рублях и иностранной валюте, с экспортом-импортом товаров и услуг, их реализацией за иностранную валюту на территории Российской Федерации, со сделками неторгового характера, хозяйствованием нерезидентов внутри страны.

Коммерческие банки могут осуществлять вышеуказанные операции только при наличии соответствующей лицензии ЦБР. Банки, получившие лицензию на валютные операции, называются уполномоченными банками.

Лицензии делятся на:

1) внутренние;

2) расширенные;

3) генеральные.

У Сбербанка России Генеральная лицензия на осуществление валютных операций 198-2 от 05.11.2012:

на право осуществления валютных операций:

· неторговые операции с валютными ценностями;

· операции с наличной иностранной валютой и чеками (покупка, продажа, обмен, принятие на инкассо), осуществляемые в кассах и пунктах обмена иностранной валюты банков;

· операции с наличной иностранной валютой (покупка, продажа, обмен), осуществляемые в пунктах обмена иностранной валюты, которые работают на основании подписанных банками агентских договоров с юридическими лицами-резидентами;

· ведение счетов клиентов (резидентов и нерезидентов) в иностранной валюте и клиентов-нерезидентов в денежной единице Украины;

· ведение корреспондентских счетов банков (резидентов и нерезидентов) в иностранной валюте;

· ведение корреспондентских счетов банков (нерезидентов) в денежной единице Украины;

· открытие корреспондентских счетов в уполномоченных банках Украины в иностранной валюте и осуществление операций по ним;

· открытие корреспондентских счетов в банках (нерезидентах) в иностранной валюте и осуществление операций по ним;

· привлечение и размещение иностранной валюты на валютном рынке Украины;

· привлечение и размещение иностранной валюты на международных рынках;

· торговля иностранной валютой на валютном рынке Украины [за исключением операций с наличной иностранной валютой и чеками (покупка, продажа, обмен), осуществляемых в кассах и пунктах обмена валюты банков и агентов];

· торговля иностранной валютой на международных рынках;

· привлечение и размещение банковских металлов на валютном рынке Украины;

· торговля банковскими металлами на валютном рынке Украины;

· валютные операции на международных рынках, которые относятся к финансовым услугам согласно статье 4 Закона Украины «О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг» и не указанные в абзацах втором-семнадцатом раздела второго Положения о порядке предоставления банкам и филиалам иностранных банков генеральных лицензий на осуществление валютных операций, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15.08.2011 № 281.

5. Международные расчеты и способы платежей в иностранной валюте

ОАО «Сбербанк России» оказывает услуги по международным расчетам в полном объеме. Наиболее популярной формой международных расчетов является аккредитив.

Аккредитив -- это безналичная форма расчетов, согласно которой банк по поручению плательщика (покупателя) обязуется заплатить определенную сумму получателю (продавцу) при условии предоставления последним в банк документов на отгрузку товара, либо на оказание услуг, выполнение работ, соответствующих условиям аккредитива.

Аккредитив используется в расчетах по договорам на поставку товара, оказания услуг, выполнения работ на территории РФ между клиентами Сбербанка России и других кредитных организаций.

Стоит обратить внимание на то, что аккредитивная форма расчетов также возможна и при проведении сделок между физическими и юридическими лицами/индивидуальными предпринимателями. Однако при данной схеме, физическое лицо может выступать только в качестве получателя (продавца).

Сотрудничество с лидером национальной банковской системы дает банкам-респондентам возможность использовать уникальные преимущества Сбербанка России.

Сбербанк России имеет собственную 3-х уровневую расчетную систему, расположенную во всех часовых поясах и экономических регионах страны и включающую более 20 тысяч отделений и филиалов. Уникальная расчетная система позволяет проводить существенные объемы и количество платежей внутри и между регионами в режиме реального времени.

В целях ускорения платежей все территориальные расчетные центры Банка работают в круглосуточном режиме.

Расчетная сеть Сбербанка России сопоставима по размерам только с расчетной системой Банка России и является второй в Российской Федерации по количеству проводимых операций, объемам платежей и количеству филиалов.

По данным Банка России доля Сбербанка России превышает 30% платежей, проводимых через расчетную сеть Банка России. Сбербанк России осуществляет 3,1 млн расчетных операций ежедневно на общую сумму более 960 млрд рублей.

Более 500 российских кредитных организаций (около 50% от общего числа) и более 150 банков-нерезидентов более чем из 25 стран мира имеют свыше 1500 счетов в Сбербанке России в 20 видах валют и драгоценных металлах.

Благодаря масштабам корреспондентской и филиальной сети Банк уже в настоящее время проводит по своей расчетной системе платежи от/в пользу своих респондентов вне зависимости от рейсов Банка России в течение продленного операционного времени.

Сбербанк России занимает лидирующие позиции на российском денежном рынке и предлагает своим партнерам полный спектр операций с российским рублем, в том числе на значительные суммы.

В условиях порейсовой обработки платежей, существующей в настоящее время в Московском регионе, Сбербанк России благодаря лидирующим позициям в части рублевой ликвидности имеет возможность перечислять платежи своих респондентов через расчетную систему Банка России ранними рейсами (1 и 2, т. е. до 14:00 ММТ) без взимания дополнительной платы.

Благодаря лидирующим позициям в части рублевой ликвидности Сбербанк России предлагает своим респондентам проведение платежей сверх установленного операционного времени до 20:00 ММТна ежедневной основе.

Банк оказывает следующие услуги:

· открытие и обслуживание корреспондентских счетов в рублях, свободно конвертируемых и ограниченно конвертируемых валютах;

· открытие и обслуживание корреспондентских счетов в российских рублях с предоставлением кредита в виде овердрафт (для банков-нерезидентов при наличии соглашения);

· проведение платежей сверх установленного операционного времени текущим операционным днем до 20:00 за дополнительную плату;

· открытие и обслуживание обезличенных металлических счетов в золоте, серебре, платине, палладии;

· открытие и обслуживание накопительных счетов в валюте для оплаты уставного капитала;

· проведение расчетов по поручениям клиентов, в том числе по внешнеторговым операциям, проведение расчетов по межбанковским сделкам (конверсионным, депозитным, банкнотным);

· «бронирование» (поддержание неснижаемого остатка) средств на счетах Лоро на условиях начисления процентов по ставкам межбанковского рынка (при наличии соглашения);

· осуществление переводов физических лиц, в том числе международных;

· осуществление платежей с конверсией в 20 видах свободно конвертируемых и ограниченно конвертируемых валют, отличных от валюты счета (при наличии соглашения);

· осуществление операций по приему и выдаче наличных денежных средств с корреспондентских счетов в иностранной валюте в пределах установленного максимального ежедневного объема операций с одним респондентом для банков-резидентов (при наличии соглашения);

· организация электронного документооборота.

6. Прибыль банка и порядок ее распределения. Баланс банка

Балансы банков строятся по унифицированной схеме, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках, который утверждается ЦБ РФ. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (достоверности). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей. Действовавший до 1998 г. План счетов, который был положен в основу построения банковских балансов, использовал принцип группировки счетов по экономическим однородным признакам.

Баланс ОАО «Сбербанк России» приведен в приложениях 3 и 5.

В приложении 4 и 6 представлен Отчет о прибылях и убытках банка.

Агрегированный отчет о прибылях и убытках представлен в приложение 25.

Чистые процентные доходы по сравнению с 2010 годом практически не изменились. Их рост в течение года сдерживался снижением доходов от кредитования юридических лиц вследствие снижения уровня процентных ставок на рынке и большого объема досрочных погашений в конце 2010 - начале 2011 года. В сравнении с предыдущим годом объем доходов от кредитования юридических лиц сократился на 12,5%.

В то же время Банк существенно нарастил процентные доходы по ценным бумагам(+87,9%) за счет увеличения портфеля бумаг, а постепенное восстановление рынка розничного кредитования сказалось на увеличении доходов по кредитам частным клиентам (+4,9%). Наряду с сокращением объема процентных расходов это позволило Банку компенсировать снижение доходов по кредитам юридическим лицам.

В соответствии с Положением ЦБ РФ № 302 в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для учета финансовых результатов выделен самостоятельный раздел (№ 7). В нем предусмотрено пять счетов синтетического учета, на которых осуществляется формирование соответствующих показателей результатов деятельности банков: счет № 701 «Доходы», счет № 702 «Расходы», счет № 703 «Прибыль», счет № 704 «Убытки», счет № 705 «Использование прибыли».

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что на кредите счета № 701 «Доходы» накапливается сумма всех доходов, полученных банком в отчетном году, а на дебете счета № 702 «Расходы» накапливаются расходы.

По окончании отчетного периода, установленного учетной политикой банка (но не реже одного раза в квартал), для определения финансового результата производится закрытие счетов. Прибыль или убыток определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов.

Отнесение суммы доходов и расходов на счета второго порядка производится согласно специальной схеме аналитического учета доходов и расходов. В случаях, когда та или иная операция не вписывается в эту классификацию, связанные с ней доходы и расходы относят на статью «Прочих доходов и расходов».

В балансе банка, имеющего филиалы, результат деятельности в течение года показывается развернуто (прибыль и убытки), а по результатам года - свернуто. При этом кредитные организации сами вправе устанавливать в своей учетной политике порядок учета финансовых результатов филиалами и передачи данных головной кредитной организации. Может использоваться несколько вариантов учета [9, с. 63]:

первый вариант - филиалы ведут учет только доходов и расходов, которые с установленной кредитной политикой периодичностью передаются на баланс головной организации, а та, в свою очередь, уже составляет общий отчет о прибылях и убытках, при этом финансовый результат показывается свернуто;

второй вариант - филиалы самостоятельно определяют свой финансовый результат и передают его на баланс головной кредитной организации в конце установленного периода (квартала или месяца);

третий вариант - предусматривает ведение филиалами учета доходов, расходов и финансовых результатов на своих балансах в течение всего отчетного года и передачу финансового результата головной организации или в последний день, или в период проведения заключительных оборотов отчетного года, что отражается в учете кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами.

Правилами ведения бухгалтерского учета не допускается превышение величины использованной прибыли отчетного года, фактически полученной за год, или наличия использованной прибыли при фактически полученных убытках. Если же это нарушение произошло, то кредитная организация имеет возможность сторнировочными записями исправить положение за счет начисленных, но еще не выплаченных за отчетный период (но не за счет накопленных за предыдущие периоды) средств: дивидендов, фондов спецназначения, резервного фонда, фонда накопления, других фондов. В случае, когда полностью устранить превышение использованной прибыли над полученной невозможно, счет использования прибыли отчетного года закрывается в корреспонденции со счетом убытков отчетного года, и эта сумма отражается в отчете о прибылях и убытках (форма № 102) как «Сумма, списанная с субсчета 70501 и отнесенная на убытки» .

Если в балансе присутствуют остатки одновременно по двум парным счетам (и прибыль, и убыток), то счет «Прибыль отчетного года» закрывается в корреспонденции со счетом «Убытки отчетного года».

После проведения заключительных оборотов остаток средств на счете «Прибыль отчетного года» переносится на счет «Прибыль предшествующих лет», а остаток счета «Убытки отчетного года» - на счет «Убытки предшествующих лет».

После утверждения годового отчета учредителями банка счет «Прибыль предшествующих лет» закрывается путем отнесения в дебет суммы остатка, числящегося на счете в корреспонденции со счетом «Использование прибыли предшествующих лет».

Убыток, как результат финансовой деятельности, погашается за счет источников, определенных собранием учредителей (акционеров) банка.

Финансовый результат, полученный на счете 703 «Прибыль», пока не отражает реальный итог деятельности коммерческого банка, хотя существующий порядок формирования прибыли в банках и устраняет один из главных недостатков применяемого ранее метода определения прибыли, который заключался в том, что в течение года на счете прибылей и убытков одновременно происходил процесс накопления и использования прибыли, что не позволяло правильно оценивать конечный результат деятельности банка.

В настоящее время процесс накопления прибыли происходит отдельно от ее использования, и прибыль предыдущего периода не включается в прибыль отчетного периода (т. е. результаты, полученные банком ранее, отделены от текущих показателей его работы). На счете «Прибыль отчетного года» (который открывается каждый год заново) она накапливается, а на счете «Использование прибыли отчетного года» - расходуется. В результате использование прибыли в отчетном году не влияет на величину отчетной прибыли и прибыли следующего за ним года. Тем не менее устранение указанного недостатка в порядке формирования прибыли пока еще не дает основания считать, что ее содержание отвечает требованиям международных стандартов.

На основе указанных выше учетных данных формируется финансовый результат как в бухгалтерском балансе, так и в отчете о прибылях и убытках банка по форме № 0409102. Безусловными достоинствами этой формы периодической отчетности является четкая систематизация и структуризация доходов и расходов банка. Группировка доходных и расходных статей по признакам их однородности дает возможность выводить промежуточные результаты от выполнения отдельных видов банковских операций. Все доходы и расходы банка в ней сгруппированы по подразделам, в которых отражаются финансовые результаты от проведения однородных операций. Это делает форму отчетности № 102 достаточно аналитичной.

Вместе с тем указанная форма отчетности пока не отражает ни экономической последовательности формирования конечных финансовых результатов коммерческого банка, ни реального итога его деятельности. Более того, отражение финансовых результатов в бухгалтерском балансе российских банков (представляющем собой оборотную ведомость) происходит на счетах раздела Результаты деятельности» (при этом в состав раздела входят активные и пассивные счета), в то время как согласно МСФО прибыль относится к собственным средствам (капиталу) банка .

Таким образом, система формирования финансовых результатов коммерческих банков в традиционной финансовой отчетности, несмотря на устранение в ней ряда методологических недостатков, а также повышение ее аналитичности и содержательности, пока не полностью удовлетворяет предъявляемым к ней современным требованиям и международным стандартам.

Вторым видом финансовой отчетности, которая в большей степени предназначена для внешних пользователей (отечественных и зарубежных), для оценки ими финансового состояния кредитной организации, с которой они вступают в деловое партнерство, является публикуемая отчетность. Она, так же как и традиционная отчетность, включает в себя две формы - бухгалтерский баланс (публикуемую форму № 0409806) и отчет о прибылях и убытках (публикуемую форму № 0409807).

В отличие от традиционного бухгалтерского баланса банка, представляющего, по своей сути, ведомость остатков по счетам первого и второго порядка, в основе построения публикуемого баланса лежит группировка статей отчета, осуществляемая в следующем разрезе: активы, обязательства и собственные средства. При этом активы группируются по степени убывания их ликвидности, а пассивы - по мере их востребования (погашения), что соответствует принятым в западных странах принципам составления отчетности.

Форма публикуемого отчета о прибылях и убытках коммерческого банка, как и балансовый отчет, принципиально отличается от традиционного отчета о прибылях и убытках. Эта форма является экономической моделью формирования показателей финансовых результатов банка. Она построена на принципах соотнесения групп полученных доходов, классифицированных в зависимости от их источников, и соответствующих им групп расходов (процентных, от операций с ценными бумагами, с иностранной валютой, драгметаллами и т. д.). Преимуществом данной формы отчетности (и одновременно расчета) является наличие возможности осуществлять формирование финансовых результатов банка в определенной последовательности, поэтапно, с промежуточными результатами (предусматривается выделение чистых процентных доходов, различных видов чистых операционных доходов, прибыли до налогообложения, прибыли за отчетный период). Это позволяет отслеживать этапы формирования прибыли и ее окончательную величину, активно управлять процессом.

При этом результирующим показателем его деятельности в данной форме отчетности выступает показатель прибыли за отчетный период.

Содержание публикуемого отчета о прибылях и убытках в значительной степени приближено к аналогичной форме отчетности, составляемой па МСФО, но также еще не полностью соответствует ей. Принципиальные различия между показателем прибыли за период, рассчитываемой в соответствии с МСФО, и показателем прибыли за отчетный период по РПБУ, связаны с такими факторами (пока игнорируемыми при составлении отчетности по РПБУ), как:

чистый эффект наращенных доходов и расходов;

переоценка кредитных требований по амортизируемой стоимости;

создание дополнительных резервов на покрытие возможных потерь;

переоценка ценных бумаг, производных финансовых инструментов по рыночной (справедливой) стоимости;

принцип справедливой оценки неденежных активов;

отложенное налогообложение;

переоценка пассивов по справедливой стоимости;

чистые курсовые разницы, классифицируемые как капитал.

Третьей (основной) формой отчетности банков является отчетность, составляемая в соответствии с Международными стандартами. Финансовым результатом в ней является прибыль (убыток) за период (ранее она называлась чистой прибылью, т. е. освобожденной, очищенной от проведенных операций по уплате налогов, отчислений в фонды, покрытия различных общебанковских расходов). Сегодня одной из серьезных проблем формирования отчетности по МСФО является отсутствие системы учета, позволяющей непосредственно на ее основе формировать финансовую отчетность, а не путем трансформации российской отчетности в отчетность по МСФО.

Таким образом, существующие на сегодняшний день системы формирования финансовых результатов в коммерческих банках уже в значительной мере удовлетворяют целям отражения в них этих процессов. Показатель бухгалтерской прибыли, формируемый на основе отчета о прибылях и убытках по форме № 0409102, предназначен, в большей степени, для внутреннего управления финансовыми результатами банка, а показатель прибыли за отчетный период публикуемой отчетности и отчетности по МСФО имеет целью дать реальную информацию о деятельности банка его внешним контрагентам.

Вместе с тем следует иметь в виду, что если для целей контролирующих органов или для контрагентов банков достаточным является ежеквартальное изучение финансовой отчетности кредитных организаций, то для самих коммерческих банков (средних и особенно крупных) при отсутствии у них иной аналитической информации, отражающей процесс формирования доходов и расходов, существующая периодичность составления отчета о прибылях и убытках недостаточна. Банки, как и некредитные коммерческие организации, регулярно осуществляют всевозможные налоговые платежи (включая и налог на прибыль), оказывающие чуть ли не каждый день самое непосредственное влияние на величину их финансовых результатов. Поэтому оценку складывающегося положения дел в части формирования доходов и расходов в небольших банках, видимо, достаточно проводить раз в месяц. Что же касается крупных банков, то в них указанную работу следует осуществлять ежедневно, как и составление баланса [9, с. 56].

Рассматривая существующие сегодня в коммерческих банках системы формирования показателей их финансовых результатов, отводящие прибыли, как сложной и многогранной рыночной категории, роль обобщающего оценочного показателя деятельности банка, нельзя недооценивать также и значение промежуточных результирующих показателей - в разрезе подразделений банка, видов банковской деятельности, банковских продуктов, операций. Специфика методологии их расчета рассматривается ниже, при разработке методик анализа этих показателей.

Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом

лизинговый банк валюта прибыль

7. Ликвидность ОАО «Сбербанк России» и порядок ее оценки

Управление среднесрочной и долгосрочной ликвидностью внутри ОАО «Сбербанк России» централизовано. Потребности дочерних банков в финансировании отражаются в их бизнес-планах. Сбербанк поддерживает ликвидность компаний внутри ОАО «Сбербанк России», являясь единым центром кросс-граничного финансирования и привлечения средств с международных финансовых рынков, которые в дальнейшем распределяются в соответствии с потребностями дочерних организаций. Управление оперативной ликвидностью внутри ОАО «Сбербанк России» децентрализовано. Дочерние банки самостоятельно определяют оптимальную срочную структуру активов и пассивов, исходя из своих целей и задач с учетом локальных требований регуляторов.

Управление риском ликвидности в Банке основано на классификации активов и пассивов по фактическим срокам погашения, которые по некоторым инструментам значительно отличаются от договорных сроков погашения, а также предположении о том, что все возможные списания должны покрываться ожидаемыми поступлениями на всех временных интервалах. Анализ разрывов ликвидности на различных сроках с расчетом коэффициентов ликвидности является одним из основных инструментов анализа долгосрочного профиля ликвидности Банка.

При управлении риском ликвидности Банк выделяет риск нормативной ликвидности и риск физической ликвидности.

Заключение

В качестве объекта исследования было выбрано одно из ведущих финансовых учреждений страны - ОАО «Сбербанк России» Ноябрьское отделение №8402.

Анализ деятельности банка показал:

- Кредиты клиентам являются основной составляющей активов ОАО «Сбербанк России», и в разное время их доля составляла от 65% до 77% активов.

- Анализ отчета о прибыли и убытках ОАО «Сбербанк России» показывает, что были увеличены процентные доходы банка на 46,2%. Такое увеличение связано с ростом объемов кредитования клиентов. Этим же обусловлен рост комиссионных доходов банка. Показатели ликвидности ОАО «Сбербанк России» превышают норму в 10 и более раз, что характеризует высокую финансовую устойчивость банка.

В качестве мероприятий по совершенствованию деятельности ОАО «Сбербанк России» предлагается усовершенствовать методику оценки кредитоспособности заемщика и внедрить систему управления активами и рисками банка.

Для анализа кредитоспособности заемщика в ОАО «Сбербанк России» можно порекомендовать производить в несколько этапов:

Этап 1: Расчёт и анализ экономической деятельности заёмщика;

Этап 2: Определение предварительной суммы баллов и класса кредитоспособности заёмщика;

Этап 3: Расчёт и анализ стоимости чистых активов заёмщика;

Этап 4: Факторный анализ отдельных внешних и внутренних характеристик финансово-хозяйственной деятельности заёмщика;

Этап 5: Определение степени финансового риска;

Этап 6: Определение общего рейтинга финансового положения заёмщика.

Мероприятия по совершенствованию оценки кредитоспособности должны быть направлены, прежде всего, на создание специальной программы для проведения анализа, т.к. в приложении Microsoft Office - Excel данная работа является достаточно трудоемкой и учитывает лишь финансовые характеристики заемщика.

Методику оценки кредитоспособности заемщиков необходимо разделить по видам заемщиков, это необходимо, т.к. для разных видов кредиторов существуют свои критерии оценки.

Также необходимо разработать методику оценки кредитоспособности холдингов, которая должна включать анализ финансово-хозяйственной деятельности на основании консолидированной отчетности всей группы в целом, а также анализ кредитоспособности головной и дочерних структур.

Как дополнение к действующей методики необходимо проводить анализ деловой активности заемщика, т.к. это является показателем не только платежеспособности, но и надежности клиента.

Список литературы

1. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 15.11.2010, с изм. 07.02.2011) "О банках и банковской деятельности"

2. Деньги. Кредит. Банки. / Под ред. Г.Н.Белоглазовой. - М.: Юрайт-Издат, 2010. - 620 с.

3. Криворучко, С.В. Платежные системы / С.В. Криворучко. - М. : Маркет ДС, 2008. - 176 с.

4. Лаврушин О. И. Банковское дело: Учебник - М.: КНОРУС, 2008. -768с.

5. Лаврушин О.И., Банковские риски, М., КНОРУС, 2009г, - 231с.

6. Сабиров М., Характеристика диверсифицированного кредитного портфеля коммерческого банка, Аудитор, 2006, №10, С. 47

7. Тавасиев А.М. Банковское дело: управление кредитной организацией: учебное пособие. - М.: "Дашков и К",2007. -668с.

8. Годовой и бухгалтерский отчет ОАО «Сбербанк России» 2009, 2010, 2011.

9. Система формирования отчетов ОАО «Сбербанк России» // http://report2010-sberbank.ru/reports/

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Этапы организации деятельности банков, формирование его ресурсов. Расчетно-кассовые операции банка: кредитные, вексельные, операции с ценными бумагами, банковские инвестиции, операции банка в иностранной валюте. Обеспечение финансовой стойкости банка.

    отчет по практике [433,9 K], добавлен 09.11.2010

  • Понятие банка. Функции коммерческого банка. Организационное устройство, принципы деятельности, функции коммерческого банка. Пассивные и активные операции коммерческого банка. Комиссионные банковские операции. Финансовое состояние банка.

    контрольная работа [35,1 K], добавлен 30.01.2003

  • Организационная структура банка, характеристика деятельности его отделов. Порядок кредитования банками хозяйствующих субъектов. Лизинговые операции, посреднические (комиссионные) услуги банка, их анализ. Организация денежного обращения. Валютные операции.

    отчет по практике [172,1 K], добавлен 08.06.2014

  • Понятие нетрадиционных услуг банка. Лизинг, факторинг, трастовые операции. Развитие процесса нетрадиционного кредитования. Снижение уровня доходности традиционных операций. Привлечение новых клиентов. Формы финансирования вложений в основные фонды.

    контрольная работа [34,4 K], добавлен 13.07.2013

  • Банковские операции: понятие, классификация. Привлечение денежных ресурсов и их последующее размещение как основные формы деятельности коммерческого банка. Виды депозитов до востребования. Ссудные операции банка. Значение форфетирования для экспортера.

    курсовая работа [388,1 K], добавлен 05.04.2015

  • Задачи, цели и принципы работы банка. Пассивные и активные операции коммерческого банка. Структура капитала Новосибирского муниципального банка. Операции с ценными бумагами, экономические нормативы деятельности, работа по обеспечению ликвидности.

    отчет по практике [35,6 K], добавлен 08.09.2010

  • Создание и организация деятельности банков. Операции в иностранной валюте, с ценными бумагами и векселями. Обеспечение финансовой стойкости банка. Нетрадиционные банковские услуги, организация их продвижения. Кредитные и расчетно-кассовые операции.

    отчет по практике [179,3 K], добавлен 05.01.2015

  • Характеристика и суть деятельности коммерческого банка, понятие расчетных функций и функций собственного капитала. Пассивные, активные и активно–пассивные операции, их экономическая основа. Общее понятие баланса и источники средств коммерческого банка.

    курсовая работа [51,5 K], добавлен 31.03.2012

  • Характеристика Сберегательного банка и основные направления его деятельности. Анализ деятельности коммерческого банка и его финансового состояния. Кредитная политика банка. Операции банка на рынке ценных бумаг. Кассовые и расчетные операции банка.

    отчет по практике [177,0 K], добавлен 16.03.2008

  • Нормативно-правовые аспекты, регулирующие валютные операции в коммерческих банках Российской Федерации. Операции и их статистика. Краткая экономическая характеристика исследуемого банка. Основные мероприятия для минимизации валютных рисков в банке.

    курсовая работа [3,9 M], добавлен 26.11.2017

  • Сущность активных операций коммерческого банка. Характеристика качества банковских активов, их виды. Кредитование физических и юридических лиц. Инвестиции в ценные бумаги. Кассовые, расчетные и прочие операции банка на примере деятельности ПАО "СКБ-банк".

    курсовая работа [143,3 K], добавлен 16.09.2017

  • Сущность и виды пассивных операций коммерческого банка. Операции по формированию собственных средств. Операции банка по привлечению средств и обслуживанию клиентов. Повышение ликвидности и платежеспособности банка. Совершенствование депозитной политики.

    дипломная работа [963,5 K], добавлен 09.07.2014

  • Характеристика операций, совершаемых Сбербанком России ОАО. Характеристика и анализ экономической деятельности Удмуртского отделения № 8618 Сбербанка России ОАО. Активные операции банка, анализ и оценка их эффективности на рынке банковских услуг региона.

    дипломная работа [162,6 K], добавлен 23.07.2008

  • Понятие, структура активных операций, их классификация по рациональности и диверсифицированности структуры, риску, доходности, ликвидности. Ссудные операции, их виды. Организационно-экономические отношения, возникающие в процессе активных операций банка.

    курсовая работа [960,2 K], добавлен 04.05.2015

  • Понятие и общая характеристика баланса банка. Баланс Центрального банка РФ, порядок и главные принципы, этапы его составления. Сущность операция Центрального банка, их активные и пассивные формы, тенденции развития, классификация и разновидности.

    курсовая работа [39,4 K], добавлен 11.12.2010

  • Понятие ликвидности банка. Методика анализа ликвидности баланса банка и платежеспособности банка. Нормативно-правовые основы, регулирующие банковскую деятельность в Российской Федерации. Экономическая характеристика деятельности ОАО "Сбербанк Росси".

    курсовая работа [291,7 K], добавлен 03.06.2015

  • Характеристика Дальневосточного банка Сбербанка России. Структура коммерческого банка. Основы взаимоотношений банка с клиентами. Экономические нормативы деятельности банка и работа банка по обеспечению ликвидности. Операции банка с ценными бумагами.

    отчет по практике [74,2 K], добавлен 13.01.2011

  • Организационная структура банка. Работа различных отделов банка ОАО "Сбербанк". Отделы депозитных и кредитных операций. Операции банка с пластиковыми картами. Структура депозитного портфеля НБ "Сбербанк" и его роль в формировании ресурсной базы.

    отчет по практике [42,4 K], добавлен 22.06.2015

  • Понятие, сущность и классификация ценных бумаг. Процедура выпуска депозитных и сберегательных сертификатов. Инвестиционные операции и операции под залог ценных бумаг. Эмиссионные банковские операции. Особенности развития российского рынка ценных бумаг.

    курсовая работа [51,1 K], добавлен 24.02.2016

  • Экономическая сущность, функции и принципы деятельности банка. Пассивные операции и их роль в приобретении кредитных ресурсов на рынке. Изучение структуры собственных средств банка, банковских обязательств и методов управления привлеченными ресурсами.

    курсовая работа [57,6 K], добавлен 04.07.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.