Финансово-экономическая деятельность СКБ-банка

Если заемщик осуществляет платежи по краткосрочным кредитом в рассрочку и на протяжении действия кредитного договора у него возникли временные трудности, вследствие чего он не может погасить отдельные (частичные) платежи по кредиту в сроки, предусмотренные кредитным договором и графиком, банк может перенести сроки погашения отдельных платежей, которые не обеспечиваются своевременным возвращением, на более поздний срок, но не позднее конечного срока погашения долга, предусмотренного кредитным договором. Возможна рассрочка такого платежа в пределах срока пользования кредитом, предусмотренного кредитным договором. При этом сумма платежа, которая не обеспечивается возвращением в срок, распределяется равномерно на оставшиеся сроки.

Отсрочка и рассрочка отдельных платежей по долгосрочным кредитом могут осуществляться с погашением отсроченной суммы в течение 12-ти месяцев со дня предоставления отсрочки или рассрочки, но не позднее конечного срока, определенного кредитным договором.

При предоставлении отсрочки или рассрочки отдельных платежей по кредиту без изменения конечного срока его возврата, предусмотренного кредитным договором, учреждения банка должны учитывать возможности клиента мобилизовать средства для погашения долга в новые сроки и в увеличенных размерах. Изменения сроков и размеров платежей не должны причинять повышение степени риска невозврата долга. Такая задолженность учитывается на тех же счетах (не переносится на отдельные счета пролонгированных ссуд).

3.4 Создание резервов на возможные потери по ссудам

Резерв на возможные потери по ссудам (РВПС) -- это специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Он обеспечивает банкам создание более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.

Источник образования РВПС -- отчисления, относимые на расходы банка. Если ссуда полностью погашена заемщиком, РВПС расформировывается, а его сумма направляется в доходы банка.

Назначение РВПС -- покрытие не погашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. За счет этого резерва списываются потери по нереальным для взыскания ссудам банков. Нереальной для взыскания признается ссудная задолженность, по которой меры, предпринятые по взысканию, носят полный характер (включая реализацию залога) и свидетельствуют о невозможности проведения дальнейших действий по возвращению ссуды.

В зависимости от величины кредитного риска ссуды разделялись на четыре группы:

1-я -- стандартные (практически безрисковые ссуды);

2-я -- нестандартные (умеренный уровень риска невозврата);

3-я -- сомнительные (высокий уровень риска);

4-я -- проблемные

5-я -- безнадежные (вероятность возврата практически отсутствует, ссуда представляет собой фактические потери банка).

Оценка кредитных рисков производилась банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной (как в российских рублях, так и в иностранной валюте).

Классификация ссуд осуществлялась банком или аудиторской организацией в процессе анализа качества активов банка. Классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков производилась на комплексной основе в зависимости от финансового состояния заемщика, оцененного с помощью методов, используемых в отечественной и международной практике, возможностей заемщика по погашению основной суммы долга и процентов по нему.

Оценка риска производилась одновременно с предоставлением ссуды, а впоследствии -- при изменении параметров, которые используются в качестве классификационных критериев. Отчисления в РВПС зависели от группы риска.

Группа риска ссуды определялась на основе двух критериев оценки:

* обеспеченность ссуды;

* характер исполнения заемщиком условий кредитного договора. Под обеспечением понимался залог, качество которого определяется реальной (рыночной) стоимостью предметов залога и степенью их ликвидности.

В зависимости от качества обеспечения различались следующие группы ссуд:

* обеспеченные;

* недостаточно обеспеченные;

* необеспеченные.

4. ВЕДЕНИЕ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ КЛИЕНТОВ

Ведение текущих валютных счетов резидентов и нерезидентов (юридических и физических лиц) является одной из сравнительно простых операций в иностранной валюте, не отличающейся существенно от ведения расчетных счетов в рублях. Особенностью является то, что банк при ведении валютных счетов должен выполнять функции агента валютного контроля. Расчеты между резидентами в иностранной валюте могут проводиться только в случаях, разрешенных Центральным банком РФ. Реализация гражданам товаров, работ, услуг за наличную иностранную валюту запрещена. Право реализации гражданам товаров, работ, услуг с получением платежей в безналичном порядке или за наличную иностранную валюту предоставляется Банком России на основе выдачи соответствующей лицензии.

Клиент, желающий открыть валютный счет, представляет в банк следующие документы:

1. Заявление.

2. Нотариально заверенные копии устава предприятия и учредительного договора.

3. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица.

4. Документ о регистрации в органах государственной статистики.

5. Документы, подтверждающие постановку на учет в налоговых органах, Пенсионном фонде, в Фонде обязательного медицинского страхования.

6. Нотариально заверенные карточки с образцами подписей.

После этого клиенту открывается текущий валютный и специальный транзитный валютный счет. Эти счета находят отражение в разделе 4 Плана счетов (балансовые счета 405-408) в зависимости от вида деятельности и прав собственности:

405 - Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности;

406 - Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности;

407 - Счета негосударственных предприятий;

408 - Прочие счета (в том числе физические лица, предприниматели, организации банков, юридические лица - нерезиденты и т.д.)

В номер лицевого счета аналитического учета включен трехзначный цифровой код валюты (например 840-доллары СШа~ 392-японские иены).

В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным предприятиям и организациям:

1) зачислены суммы, поступившие из-за границы на транзитный валютный счет юридического лица

Дт 30114 Кт 40702;

2) зачислены суммы, переведенные на территории РФ, на транзитный валютный счет юридического лица

Дт 30112 Кт 40702.

Иностранная валюта, полученная резидентами, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченном банке. Для открытия счетов за границей и зачисления на эти счета иностранной валюты резиденты должны получить лицензию Банка России. Валюта, полученная резидентами в качестве экспортной выручки, подлежит частичной обязательной продаже на внутреннем валютном рынке. При этом делается проводка:

Дт 407 (Транзитный счет) - Кт 407 (Текущий валютный счет) на сумму 25 % экспортной выручки;

Дт 407 (Транзитный счет) - Кт 47405(Расчеты с клиентами по покупке-продаже иностранной валюты) на сумму 75 % экспортной выручки.

Нерезиденты могут без ограничения переводить, ввозить и пересылать в Российскую Федерацию валютные ценности с соблюдением таможенных правил, а также распоряжаться этими ценностями внутри страны или вывозить их за границу с соблюдением таможенных правил. Использование нерезидентами валюты Российской Федерации регламентируется Банком России. Резиденты могут осуществлять текущие валютные операции без ограничений. Для проведения расчетов по операциям, связанным с движением капитала, необходимо получить лицензию Центрального банка РФ.

Согласно Указаниям Банка России №383 купленная валюта зачисляется резидентам на специальный транзитный валютный счет, с которого должна быть переведена поставщику в семидневный срок (на нерезидентов это требование не распространяется).

Для этого клиент приносит в банк заявление на перевод, где указывает подробные реквизиты получателя, номер паспорта импортной сделки, детали платежа. При этом делается проводка:

Дт 40702 - Кт 30114.

В случае получения представителем организации наличной иностранной валюты, например на командировочные расходы, при представлении необходимых документов делается проводка в корреспонденции с кассой банка:

Дт 40702 - Кт 20202, 20203 (Платежные документы в иностранной валюте).

Все совершаемые банковские операции отражаются в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка. Оригиналы мемориальных ордеров, поручений клиентов и т.д. подшиваются в документы дня банка.

4.1 Счета резидентов

Расчеты между резидентами осуществляются в валюте Российской Федерации без ограничений.

Расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации осуществляются в порядке, устанавливаемом Банком России.

Резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в уполномоченных банках. Иностранная валюта, получаемая предприятиями (организациями) - резидентами, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках.

Резиденты могут иметь счета в свободно конвертируемой иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации, а также в иностранной валюте, не являющейся свободно конвертируемой валютой, для расчетов по договорам международного строительного подряда, заключенным с субподрядчиками, выполняющими отдельные виды работ (услуг), расчетов, связанных с закупкой необходимых для исполнения указанных договоров товаров, и расчетов с командированными специалистами - гражданами Российской Федерации, осуществляемых в соответствии с этими договорами.

Резиденты обязаны уведомить налоговые органы по месту своего учета об открытии указанных счетов на основании указанных выше договоров и ежемесячно отчитываться перед указанными налоговыми органами о движении денежных средств на этих счетах с приложением банковских выписок по таким счетам.

Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений.

Валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются резидентами в порядке, устанавливаемом Банком России.

Резиденты имеют право продавать иностранную валюту за валюту РФ на внутреннем валютном рынке. 50 процентов валютной выручки резидентов от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) подлежит обязательной продаже через уполномоченные банки по рыночному курсу иностранных валют к валюте РФ на внутреннем валютном рынке РФ не позднее чем через семь календарных дней со дня поступления валютной выручки.

Льготы по порядку обязательной продажи валютной выручки резидентов от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также освобождение резидентов от обязательной продажи валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) устанавливаются настоящим ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

4.2 Счета юридических лиц

Для осуществления внешнеэкономических расчётов в уполномоченном банке резидентам открываются счета в инвалюте.

Для открытия валютного счёта клиент должен предоставить в банк следующие документы:

1. заявление на открытие текущего балансового валютного счёта по установленной форме;

2. заявление на открытие транзитного валютного счёта;

3. нотариально заверенную копию устава или положения о деятельности предприятия, учредительский договор;

4. карточку с образцами подписей и оттиском печати предприятия (в трёх экземплярах);

5. решение о создании или реорганизации предприятия;

6. справку из налоговой инспекции и пенсионного фонда о регистрации предприятия.

При открытии валютного счёта коммерческие банки учитывают: наличие у клиента квалифицированного финансового аппарата, подготовленного для осуществления валютных операций; законность источников поступления валютных ценностей; перспективы внешнеэкономической деятельности с точки зрения валютных поступлений. При открытии валютного счёта банк может потребовать от клиента акт последней ревизии (аудиторскую справку) или бухгалтерский отчёт на последнюю отчётную дату.

В связи с обязательной продаж ей части валюты российскими юридическими и физическими лицами в валютный резерв Банка России и непосредственно на внутреннем валютном рынке юридическим лицам-резидентам открываются два параллельно существующих счёта:

1. транзитный валютный счёт;

2. текущий валютный счёт.

За хранение валюты на текущем валютном счёте банк может начислять проценты. Проценты начисляются, как правило, при величине остатка вклада не менее 50 000 долларов США. Проценты начисляются ежедневно, а выплачиваются 1 раз в год. Проценты по остаткам на транзитных валютных счетах уполномоченными банками не начисляются.

На валютные счета юридических лиц-резидентов зачисляются: экспортная выручка, переведённая из-за границы за товары, выполнение работ; валюта, приобретённая на внутреннем рынке; дивиденды, доходы в инвалюте; валютные вклады участников юридического лица с участием иностранного партнёра в уставный капитал.

4.3 Счета физических лиц

Физическим лицам-резидентам могут быть открыты следующие виды валютных счетов:

1. текущий валютный счёт;

2. срочный депозит;

3. валютный счёт типа А;

4. текущий счёт типа Б.

На текущем валютном счёте находятся средства резидента, он может ими распоряжаться по своему усмотрению, если это не противоречит законодательству.

Срочный депозит - счёт валютного вклада. Это средства на депозитных счетах, депозитные сертификаты, межбанковские депозиты, сберегательные вклады в инвалюте, векселя.

Валютный счёт типа А - с него разрешается свободный вывоз и перевод валюты за границу.

Текущий валютный счёт типа Б - это счёт с частичными ограничениями на вывоз и перевод валюты за границу.

Для открытия валютных счетов физическое лицо-резидент предоставляет в банк:

1. заявление;

2. паспорт,

на основании которых банк заключает с ним договор о валютном вкладе. Клиенту выдаётся 1 экземпляр договора и сберегательная книжка.

Средства на счета клиентов физических лиц могут поступать в наличной и безналичной форме. Физические лица-резиденты могут без ограничений вносить на свои счета наличную инвалюту. При взносе наличных валютных средств от резидента не требуется указывать источник происхождения инвалюты.

4.4 Счета нерезидентов

Нерезиденты могут иметь счета в иностранной валюте и в валюте РФ в уполномоченных банках. Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в иностранной валюте и в валюте РФ устанавливает Банк России.

Нерезиденты имеют право продавать и покупать иностранную валюту за валюту РФ в порядке, устанавливаемом Банком России.

Нерезиденты имеют право беспрепятственно переводить, вывозить и пересылать из РФ валютные ценности при соблюдении таможенных правил, если эти валютные ценности были ранее переведены, ввезены или пересланы в РФ или приобретены в РФ.

При этом физические лица - нерезиденты могут вывозить из РФ при соблюдении таможенных правил наличную иностранную валюту в размере, не превышающем сумму иностранной валюты, ранее ввезенную, переведенную или пересланную в РФ, с предоставлением документов, подтверждающих ее ввоз, перевод или пересылку в РФ.

Уполномоченные банки могут открывать нерезидентам следующие типы банковских счетов в валюте Российской Федерации:

1. счет типа "К" ("конвертируемый счет") - открывается физическим лицам - нерезидентам, юридическим лицам - нерезидентам, в том числе банкам - нерезидентам, и официальным представительствам для расчетов в валюте РФ. Денежные средства на счетах типа "К" могут использоваться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ в порядке, установленном Банком России;

2. счет типа "Н" ("неконвертируемый счет") - открывается физическим лицам - нерезидентам, юридическим лицам - нерезидентам, в том числе банкам - нерезидентам, и официальным представительствам для расчетов в валюте РФ. Денежные средства на счетах типа "Н" могут использоваться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;

3. счет типа "Ф" ("счет физического лица") - открывается физическим лицам - нерезидентам для расчетов в валюте РФ.

Денежные средства на счетах типа "Ф" могут использоваться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ в порядке, установленном Банком России.

4.5 Организация работы обменных пунктов

Пункт обмена валют -- подразделение банка, совершающее операции по продаже и покупке наличной валюты у физических лиц. Такие пункты российские кредитные организации открывали до 1 октября 2010 года. Согласно Указанию ЦБ №2423-У, с 1 октября 2010 года все обменные пункты переведены в статус внутренних структурных подразделений кредитной организации (за исключением передвижного пункта кассовых операций) либо закрыты.

Структурные подразделения, которые могут проводить операции с иностранной валютой, действуют на основании Инструкции ЦБ РФ от 16 сентября 2010 года №136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц». Эти правила обмена иностранной валюты введены в действие с 1 ноября 2010 года.

Согласно этому документу, валютно-обменные операции осуществляются только с той иностранной валютой, курс которой устанавливается Банком России по отношению к рублю. При этом фин. учреждение само может устанавливать список валют, с которыми будет проводить обменные операции. Также оно само решает вопрос о том, работать ему с иностранными монетами или нет. Если банк с ними не работает, то при обмене денег выплачивает в рублях сумму менее номинала минимального иностранного денежного знака в виде банкноты.

Со дня вступления этого документа в действие признана утратившей силу Инструкция Банка России от 28 апреля 2004 года №113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

За совершение операций по продаже и покупке наличной валюты банк вправе взимать вознаграждение, размер которого он устанавливает самостоятельно.

4.6 Операции с драгоценными металлами

Банки имеют право осуществлять следующие операции и сделки с драгоценными металлами:

1. Покупать и продавать драгоценные металлы как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения);

2. Привлекать драгоценные металлы во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц;

3. Размещать драгоценные металлы от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставлять займы в драгоценных металлах;

4. Предоставлять и получать кредиты в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов;

5. Оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища.

Банки могут совершать другие сделки с драгоценными металлами (опционы, свопы, фьючерсы и др.) в соответствии с законодательством РФ и международной банковской практикой.

Все денежные требования и обязательства, возникающие при совершении сделок с драгоценными металлами между резидентами РФ, должны быть выражены и оплачены в валюте РФ.

Банки РФ проводят операции с драгоценными металлами с открытием металлических счетов. Металлические счета открываются для физических и юридических лиц, включая банки.

Для хранения драгоценных металлов банки открывают металлические счета ответственного хранения.

Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не являются привлеченными средствами банка и не могут быть размещены им от своего имени и за свой счет.

Для осуществления операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов банки открывают обезличенные металлические счета.

Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (для монет -- количество в штуках) и стоимостную балансовую оценку.

При проведении банковских операций с драгоценными металлами банки обязаны осуществлять контроль за соотношением требований и обязательств в драгоценных металлах в рублевой оценке, то есть вести открытую позицию по операциям с драгоценными металлами. Порядок регулирования открытой позиции устанавливает Банк России.

Банки осуществляют операции с драгоценными металлами с использованием обезличенных металлических счетов только при наличии лимита открытой позиции по операциям с драгоценными металлами, установленного Банком России.

Банк России устанавливает единые правила ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами, порядок переоценки счетов учета драгоценных металлов, формы отчетности, порядок и сроки ее предоставления, а также определяет прочие нормативы деятельности банков по операциям с драгоценными металлами и осуществляет контроль за их соблюдением.

Банк России устанавливает порядок приема, хранения и выдачи драгоценных металлов банками.

В случае нарушения банком требований настоящего Положения к банку принимаются меры, предусмотренные ст. 75 ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)». Невыполнение требований ЦБ РФ может служить основанием для отзыва лицензии (разрешения) на совершение операций с драгоценными металлами.

Размещено на Allbest.ru