В этих условиях рекомендации, которые можно предложить кредиторам (потенциальным залогодержателям), сводятся к следующему:

1. Максимальная сумма кредита не должна превышать 10-15% стоимости залога, хотя во всех учебниках по банковскому делу рекомендуемый размер кредита не должен быть более 75-90% стоимости заложенного имущества. Дело в том, что после процедуры реализации заложенного имущества вырученная сумма окажется недостаточной для удовлетворения всех требований залогодержателя (процентов, неустойки, возмещения убытков, судебных и прочих расходов по взысканию).

2. Необходимо заранее предусмотреть в кредитном договоре и в договоре залога передачу спора на рассмотрение третейского суда.

Не следует принимать уже заложенное имущество в обеспечение обязательства должника, то есть выступать последующим залогодержателем.

Банковский кредит под залог недвижимости в нормальных экономических условиях -- один из самых популярных и привлекательных для кредитора. Такой кредит оформляется в промышленно развитых странах закладной ценной бумагой, которая соединяет в себе свойства кредитного договора и залога. Облигации, выпускаемые под обеспечение закладных ценных бумаг, имеют часто на Западе более высокий рейтинг надежности, чем облигации промышленных корпораций, так как они обеспечены ликвидным залогом.

В то же время любая банковская система может выдать ограниченное количество ипотечных кредитов в силу их долгосрочного характера и значительных рисков. Эту проблему можно решить, как показывает зарубежный опыт, с помощью государства, которое для этих целей создаст вторичный рынок закладных ценных бумаг и гарантирует обращение на нем долговых обязательств.

Как показывает зарубежная практика, государство создает свои мощные ипотечные агентства, которые покупают закладные ценные бумаги у банков с некоторой маржей и выпускают под их обеспечение облигации. Правительственные гарантии повышают ликвидность рынка. Банки за счет средств, вырученных от продажи закладных, выдают новые ипотечные кредиты, снова продают их специализированным эмитентам переходных облигаций, те эмитируют под их обеспечение облигации, продают их частным инвесторам, а на аккумулируемые гигантские ресурсы строится и модернизируется жилье.

Такой механизм при определенных условиях может работать и в России.

Поручительство

Одним из наиболее распространенных способов обеспечения исполнения кредитного обязательства является поручительство.

Поручитель обязуется перед кредитором отвечать за исполнение заемщиком его обязательства полностью или частично. Поручительство могут давать как юридические, так и физические лица.

Для оформления отношений по поручительству между поручителем и банком-кредитором подписывается договор поручительства.

На практике встречаются три случая заключения договора поручительства:

-- после того как подписан кредитный договор между банком-кредитором и заемщиком;

-- до подписания кредитного договора. Это наиболее часто встречающийся случай, когда банк оговаривает оформление предоставления кредита только после получения поручительства за заемщика;

-- одновременное подписание с кредитным договором трехстороннего договора поручительства. Этот документ подписывает банк-кредитор, заемщик и поручитель.

Заключение трехстороннего договора встречается на практике и не противоречит действующему законодательству.

Договор поручительства должен быть совершен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора поручительства.

В договоре поручительства должны быть указаны условия, позволяющие определять, за исполнение какого обязательства дано поручительство. Поручительство может быть полным (на всю сумму кредита и процентов по нему) или частичным (например, только по процентам). В договоре предусматриваются порядок и обстоятельства, при которых поручитель обязан выполнить свои обязательства. Законом определяется ответственность поручителя.

При исполнении или ненадлежащем исполнении должником обеспеченного поручительством обязательства поручитель и должник отвечают перед кредитором солидарно, если законом или договором поручительства не предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя.

При солидарной ответственности кредитор вправе требовать погашения как от должника и поручителя совместно, так и от любого из них в отдельности, как полностью, так и в части долга. Кредитор, не получивший полного удовлетворения от одного из солидарных должников (заемщика или поручителя), имеет право требовать недополученное от другого солидарного должника.

Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, как и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением должников, если иное не предусмотрено договором поручительства, то есть объем ответственности поручителя равен объему ответственности заемщика. Но в договоре может быть установлена ограниченная ответственность поручителя путем определения суммы поручительства, либо указанием на определенную часть убытков, оплату которых гарантирует поручитель (например, сумму неоплаченных процентов).

Возможны случаи, когда юридические или физические лица совместно дали поручительство, и они отвечают перед кредитором солидарно, если иное не предусмотрено договором поручительства.

При установлении отношения банка с поручителем необходимо учитывать, что при отсутствии указания в договоре поручительства о солидарной ответственности с должником поручитель несет субсидиарную (дополнительную) ответственность. В этом случае кредитор в первую очередь должен обратить взыскание на должника. И ответственность поручителя возникает только в случае, если в результате этого долг по кредитному договору не был погашен.

Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, то это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность.

Лицо, несущее субсидиарную ответственность (в данном случае поручитель), должно до удовлетворения требования, предъявленного ему кредитором, предупредить об этом основного должника. А если к лицу, несущему субсидиарную ответственность, предъявлен иск, то ему следует привлечь основного должника к участию в деле. В противном случае основной должник имеет право выдвинуть против требования лица, отвечающего субсидиарно, возражения, которые он имел против кредитора.

Важно отметить, что отношения между поручителем и должником не влияют на характер отношений между поручителем и кредитором, если иное не предусмотрено договором поручительства.

Бывает так, что отношения между заемщиком и поручителем прекратились, и договор, заключенный между ними о сотрудничестве, расторгнут. Но, ссылаясь на этот договор, поручитель оформил договор поручительства с банком-кредитором. Заемщик не заплатил долг. Кредитор потребовал выполнения солидарного обязательства от поручителя, а тот отказывается это сделать, говоря о том, что правовые отношения его с заемщиком прекратились. Эти доводы были судом отвергнуты, и он обратил внимание на то, что поручительство представляет собой договор между поручителем и кредитором и подлежит исполнению. По закону поручитель несет не только ответственность, но и пользуется определенными правами. Право поручителя -- выдвигать против требования кредитора возражения, которые мог бы представить должник, если иное не вытекает из договора поручительства. Поручитель не теряет права на эти возражения даже в том случае, если должник от них отказывается или признал свой долг.

К поручителю, исполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству и права, принадлежавшие кредитору как залогодержателю в том объеме, в котором поручитель удовлетворил требование кредитора. Поручитель также вправе требовать от должника уплаты кредитов на сумму, выплаченную кредитору, и возмещения иных убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника.

По исполнению поручителем обязательства кредитор обязан вручить поручителю документы, удостоверяющие требование к должнику, и передать права, обеспечивающие это требование. Эти правила применяются, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором поручителя с должником.

Законом предусмотрено, что должник, исполнивший обязательство, обеспеченное поручительством, обязан незамедлительно известить об этом поручителя. В противном случае поручитель, в свою очередь исполнивший обязательство, вправе взыскать с кредитора необоснованно полученное либо предъявить регрессивное требование к должнику. В последнем случае должник вправе взыскать с кредитора лишь необоснованно полученное.

Следует отметить конкретные случаи прекращения поручительства:

-- с прекращением обеспеченного поручительством обязательства;

-- с изменением этого обязательства, влекущего увеличение ответственности или иные неблагоприятные последствия для поручителя, без согласия последнего;

-- с переводом на другое лицо долга по обеспеченному поручительством обязательству, если поручитель не дал кредитору согласия отвечать за нового должника;

-- если кредитор отказался принять надлежащее исполнение, предложенное должником или поручителем;

-- по истечении указанного в договоре поручительства срока, на который оно дано. Когда такой срок не установлен, поручительство прекращается, если кредитор в течение года со дня наступления срока исполнения обеспеченного поручительством обязательства не предъявит иска к поручителю;

-- если кредитор не предъявит иска к поручителю в течение двух лет со дня заключения договора поручительства, когда срок исполнения основного обязательства не указан, не может быть определен или определен моментом востребования.

Итак, поручителем могут выступать различные юридические и физические лица.

Банкам-кредиторам и их партнерам, выступающим в качестве заемщиков или поручителей, необходимо очень внимательно подходить к юридическому оформлению своих отношений по поручительству.

Банковская гарантия

Банковская гарантия (как и поручительство), являясь средством погашения кредитных обязательств, довольно удобна. И потому часто используется кредиторами, которые стремятся избежать финансовых потерь.

Нормативной базой для гарантийных операций коммерческих банков России являются Гражданский кодекс РК, Закон РК «О банках и банковской деятельности». Закон РК «О валютном регулировании и валютном контроле», а также инструкции, регулирующие валютные операции коммерческих банков, в том числе приказ ГТК «О принятии гарантийных обязательств банков и иных кредитных учреждений в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей в обеспечение подакцизных товаров».

Международная Торговая Палата подготовила ряд документов, обобщающих международные правила, касающиеся банковских гарантий, в том числе «Унифицированные правила по договорным гарантиям» 325; «Унифицированные правила для гарантий по требованию» 458; «Введение в «Унифицированные правила для гарантий по требованию» 510 и «Банковские гарантии в международной торговле» 930.

В соответствии с Гражданским кодексом РК в качестве банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) денежную сумму по предъявлении бенефициаром письменного требования о ее уплате.

Гарантия является самостоятельным обязательством, не зависящим от отношений по основному долгу или договору между кредитором и основным должником. Путем выдачи гарантии банк обязуется платить по первому требованию, если содержащиеся в тексте гарантии условия выполнены. Гарантия, как правило, подчиняется праву страны выставившего ее банка».

Ниже рассматриваются вопросы, связанные с банковской гарантией на возврат кредита как одного из способов обеспечения его погашения.

В соответствии с международными требованиями в банковской гарантии должны быть отражены следующие сведения:

-- наименование принципала, гаранта и бенефициара; -- контракт в обеспечение обязательств, по которому выдается гарантия;

-- максимальная сумма, которая должна быть выплачена; -- наименование валюты платежа;

-- срок действия гарантии или указание события, наступление которого приводит к его аннулированию; -- способы заявления требования платежа; -- возможности уменьшения суммы обязательства. В тексте гарантии должно содержаться указание на ее безотзывный характер.

Если содержание гарантии соответствует упомянутым Унифицированным правилам, то целесообразно сделать ссылку на этот документ.

Банковская гарантия и поручительство как способы обеспечения выполнения основного обязательства (по погашению кредита) имеют много общих характеристик. Кроме банка-кредитора и заемщика, в ссудных операциях участвует также банковский гарант или поручитель. Однако между банковской гарантией и поручительством имеются определенные различия:

1. Банковская гарантия (в отличие от поручительства) не зависит от основного обязательства, в обеспечение исполнения которого она была выдана, даже если в гарантии содержится ссылка на это обстоятельство.

2. По субъектам обязательства. В качестве банковских гарантов по закону могут выступать только кредитные учреждения и страховые организации, а в качестве поручителей -- различные юридические лица и граждане.

3. По форме установления отношений. Банки-гаранты подписывают с банками-кредиторами договор банковской гарантии или направляют им гарантийное письмо. Отношения поручительства устанавливаются в результате заключения договора поручительства между банком-кредитором и поручителем.

Финансисты обращают внимание на то, что банку, компании, частному лицу следует проявлять чрезвычайную осторожность при решении вопроса о выдаче гарантии.

Многие (особенно малоопытные гаранты) даже не предполагают, что им придется пережить, когда окажется, что заемщик либо не может, либо не хочет погасить взятый кредит.

В Гражданском кодексе РК предусмотрены следующие особенности этой формы обеспечения: безотзывность, непередаваемость прав, момент вступления в силу.

Безотзывная гарантия -- это гарантия, которая не может быть отозвана, аннулирована или изменена банком-гарантом без предварительного согласования с банком-кредитором. Однако законом не запрещается применение отзывной гарантии. Если в договоре о банковской гарантии четко написано: «настоящая банковская гарантия является отзывной гарантией, это означает, что гарант может в любой момент и без предварительного уведомления кредитора аннулировать выданную гарантию. И если кредитор (бенефициар) соглашается на такое обеспечение платежа должником, как отзывная гарантия, это ничего, кроме разочарования кредитора, не может вызвать. Ясно, что денег по такой гарантии кредитор никогда не получит. Поэтому кредиторам следует быть достаточно внимательными и предусмотрительными.

Казахстанским законодательством предусмотрена непередаваемость прав на банковскую гарантию. Это значит, что принадлежащее бенефициару (кредитору) по банковской гарантии право требования к гаранту не может быть передано другому лицу, если в гарантии не предусмотрено иное.

На практике могут быть предусмотрены в гарантии иные случаи ее вступления в силу (не только со дня ее выдачи), в том числе:

-- после перечисления заемщиком гаранту комиссионного вознаграждения в размере, составляющем определенный процент от гарантируемой суммы;

-- с момента зачисления всей суммы получаемого заемщиком кредита на указанный им счет;

-- только в случае использования кредита на цели, предусмотренные в кредитном договоре и т. д.

Гражданским кодексом РК регламентированы правила относительно предоставления требований по банковским гарантиям. Требование кредитора об исполнении банковской гарантии должно быть представлено кредитором гаранту:

-- в письменной форме с приложением в указанных в гарантии документов;

-- содержать указание, в чем состоит нарушение заемщиком основного обязательства, в обеспечение которого выдана гарантия;

-- до окончания определенного в гарантии срока, на который она выдана.

Затем гаранту предстоит выполнить определенные обязанности, которые возникают по получению требования бенефициара:

-- без промедления уведомить об этом принципала (заемщика) и передать ему копии требования со всеми сопроводительными документами;

-- рассмотреть требование бенефициара (кредитора) с приложенными к нему документами в разумный срок и установить, соответствует ли это требование и приложенные к нему документы условиям гарантии.

В соответствии с общепринятыми нормами документы должны, в первую очередь, подтверждать неисполнение принципалом обязательств, обеспеченных гарантией. Однако сбор ряда документов, осуществить который бенефициару будет сложно (особенно, если он ограничен сроками), значительно уменьшает возможность получения им платежа по банковской гарантии. Такими документами могут быть:

-- решение суда, арбитражного суда, устанавливающее факт неисполнения принципалом денежного обязательства, обеспеченного гарантией;

-- отказ заемщика (с подписью руководителя и печатью организации) исполнить денежное обязательство, обеспеченное гарантией;

-- другие документы, которые представлены в ненадлежащей форме и в срок действия гарантии будет невозможно определить. К тому же согласно закону срок, на который выдана гарантия, является пресекательным и правила о восстановлении сроков исковой давности к подобному сроку не могут быть применены. Именно такой точки зрения придерживается Высший арбитражный суд РК.

Таким образом, чрезвычайно важно, чтобы перечень документов, которые должны быть приложены к требованию кредитора, был тесно связан со сроками действия гарантии.

Законом предусмотрены пределы обязательства гаранта перед бенефициаром (кредитором), которые ограничиваются уплатой суммы, на которую выдана гарантия. Однако ответственность гаранта за невыполнение или ненадлежащее выполнение обязательства по гарантии может не ограничиваться суммой, на которую она выдана, если в гарантии не предусмотрено иное.

В Гражданском кодексе РК предусмотрены случаи, когда гарант может при определенных обстоятельствах отказать кредитору в удовлетворении его требования по банковской гарантии, например, если:

1) это требование либо приложенные к нему документы не соответствуют условиям гарантии;

2) представлены гаранту по истечении определенного в гарантии срока.

В этом случае гарант обязан незамедлительно уведомить кредитора об отказе удовлетворить его требования по гарантии.

Все отношения между кредитором и гарантом определяются в договоре банковской гарантии, который (как и все договоры) должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение этого правила ведет к признанию договора недействительным. Гарантия оформляется либо подписанием двухстороннего договора, либо направлением гарантом кредитору гарантийного письма.

Гарантийное письмо -- это документ, удостоверяющий договор между банком-кредитором и гарантом.

Из договора банковской гарантии должно ясно следовать, за исполнение какого обязательства дана гарантия, кому она дана (наименование кредитора) и за кого (наименование должника). Практика арбитражных судов исходит из того, что при отсутствии в договоре банковской гарантии условий, позволяющих определить, за исполнение какого обязательства дана гарантия, этот договор не следует считать заключенным.

В качестве общего правила, гарант несет перед кредитором субсидиарную (дополнительную) ответственность. Солидарная ответственность гаранта и основного должника по отношению к банку-кредитору возможна в случае, предусмотренном законом и договором.

Законом предусматриваются самые различные обстоятельства, когда обязательства банка-гаранта перед кредитором прекращаются. Это происходит:

1) когда кредитору уплачена сумма, на которую выдана гарантия;

2) в случае окончания определенного в гарантии срока, на который она выдана;

3) в случае отказа кредитора от своих прав по гарантии и возвращения ее гаранту;

4) вследствие отказа кредитора от своих прав по гарантии путем письменного заявления об освобождении гаранта от его обязательств.

Гарант, которому стало известно о прекращении гарантии, должен без промедления уведомить об этом заемщика.

Гарант вправе потребовать от заемщика в порядке регрессии возмещения сумм, уплаченных кредитору по банковской гарантии, что определяется соглашением, во исполнение которого была выдана гарантия.

В зарубежной практике банковская гарантия получила широкое распространение, и в условиях жесткой конкуренции на этом рынке услуг сложились довольно умеренные ставки комиссионных банков-гарантов, которые составляют 0,1-0,8% от суммы гарантии.

Вот несколько примеров из судебной практики, позволяющих лучше понять существо банковской гарантии.

Коммерческий банк заключил с предприятием кредитный договор, в соответствии с которым обязался предоставить ссуду на определенный срок. В обеспечение возвратности кредита заемщик предоставил гарантийное письмо одного из банков, в котором последний поручился за возврат ссуд, выделенных и имеющих быть выделенными заемщику банком-кредитором до указанного в письме срока. В договоре гарантии отсутствовали данные о том, по какому кредитному договору дано поручительство и какова сумма ссуды, подлежащая передаче заемщику. Банк-кредитор информировал поручителя о принятии его гарантийного письма. При рассмотрении иска банка-кредитора о возврате ссуды, предъявленного как заемщику, так и гаранту, арбитражный суд в иске отказал. Суд отметил, что договор банковской гарантии не содержит данных об обязательстве, в обеспечение которого дана гарантия. В таком случае договор гарантии не следует считать заключенным.

Иск был предъявлен, но после прекращения срока гарантии. Из этого следует вывод, что оснований для удовлетворения иска за счет гаранта не было. Президиум Высшего арбитражного суда счел протест обоснованным и в иске банку-кредитору отказал.

При рассмотрении другого аналогичного иска арбитражным судом было установлено, что гарант поручился за возврат ссуд, выданных и имеющих быть выданными заемщику до определенного срока. В тексте гарантийного письма, принятого банком, содержались сведения о банке-кредиторе, а также об общей сумме кредита, за возврат которой дана гарантия. При этих условиях арбитражный суд признал наличие договора банковской гарантии, поскольку имеющиеся в тексте гарантийного письма данные позволяли определить, по каким обязательствам выдана банковская гарантия.

Наличие в гарантийном письме ссылки на конкретный кредитный договор, за исполнение которого должником обязался отвечать гарант, также позволяет определить объем ответственности гаранта. И, следовательно, при наличии такой ссылки договор гарантии не может быть признан незаконным.

Банковская гарантия получила широкое распространение в кредитных отношениях, как между казахстанскими партнерами, так и между казахстанскими партнерами и их зарубежными коллегами.

В качестве гарантов кредитов, предоставляемых зарубежными партнерами, выступает государство через уполномоченные банки, консорциумы банков, отдельные банки и страховые компании.

1.3 Кредитная политика АО «Альянс банка»

Целью кредитной политики АО «Альянс Банка» является снижение риска при проведении активных кредитных операций, в том числе факторинга, лизинга, форфейтинга и другие.

Задачи:

Формирование качественного ссудного портфеля за счет кредитования устойчиво функционирующих субъектов хозяйственной деятельности и финансировании перспективных проектов;

Обеспечение оптимальной структуры и размера ссудного портфеля, внебалансовых обязательств;

Обеспечение высокого уровня безопасности и доходности размещения активов банка.

Общие условия, определяющие кредитную политику АО «Альянс Банка»:

Кредитование осуществляется на условиях срочности, возвратности, платности, обеспеченности и использовании ссуд по целевому назначению.

Банк осуществляет кредитную деятельность во всех секторах экономики и регионах страны в соответствии с действующим законодательством РК.

Для размещения средств на кредитном рынке, Банк использует как собственные деньги, так и привлеченные на депозитные счета деньги корпораций, организаций, учреждений и населения, кредиты и депозиты, полученные на внутреннем и международном финансовых рынках, а также другие источники ресурсов, пригодных для кредитования.

Банк осуществляет потребительские, коммерческие и инвестиционные кредитования, а также выполняет агентские функции по целевому размещению средств госбюджета и кредитных ресурсов иных банковских учреждений, корпораций.

Основные приоритеты внутренней кредитной политики:

С учетом принятой стратегии развития Банка и складывающейся в стране экономической ситуации основными приоритетами кредитной политики АО «Альянс Банка» являются:

В области коммерческого краткосрочного кредитования

Развития малого и среднего бизнеса в сфере: торговли, производства и т.п.;

Торговля;

Промышленность, энергетика; связь; транспорт, производство товаров народного потребления;

Здравоохранение;

Производство и переработка сельскохозяйственной продукции;

Предоставление краткосрочных межбанковских кредитов.

В области документарных кредитных операций

Предоставление гарантий и принятие гарантий банков-контрагентов, открытие аккредитивов и подтверждения выпущенных аккредитивов банками-партнерами;

Авалирование векселей клиентов;

Принятие векселей клиентов в учет.

В области инвестиционного кредитования

Финансирование краткосрочных и среднесрочных проектов развития производства товаров повседневного спроса;

Финансирование средне и долгосрочных межотраслевых проектов развития производства продукции, соответствующей мировым стандартам качества.

Кредитная политика - это планирование деятельности банка на ближайшую перспективу. Значение кредитной политики для работы коммерческого банка очень велико:

· Во-первых, она дает ориентир в работе кредитного отдела;

· Во-вторых, создает предпосылки для увеличения эффективности в его деятельности, поскольку учитывает объективную ситуацию в стране;

· В-третьих, снижает вероятность ошибок и принятия неверных решений;

· В-четвертых, обеспечивает единообразие в кредитной работе банка и во всех его филиалах.

Разрабатывая кредитную политику, руководство банка должно учитывать треугольник целей: максимальная прибыльность, оптимальная ликвидность и минимальный риск. Кроме того, необходимо исходить из:

· объема и структуры кредитных ресурсов (с повышением доли «коротких» денег, должна сокращаться доля долгосрочных кредитов);

· объема и структуры портфеля кредитов (по отраслям, по срокам, по обеспечению);

· условий предоставления кредитов.

Элементами кредитной политики являются:

1) район деятельности или «география кредита».

В последнее время этот элемент становится более масштабным в силу развития конкуренции и росту потребности в кредите в различных регионах страны. Поскольку в Республике Казахстан большинство банков является универсальными, то задача расширения географии кредита значительно облегчается; преградой в этом может стать повышенный риск кредитования клиентов, территориально удаленных от КУ.

2) Виды предоставляемых услуг. На ассортимент услуг банка могут повлиять степень риска (высокий риск факторинга не позволяет ему занять видное место среди услуг банка), ликвидность (если степень ликвидности невысока, то снижается доля долго- и среднесрочных кредитов), заявки клиентов (если нет потребности в услуге, то нет необходимости в ее разработке и внедрении), прибыльность кредита.

3) кредитоспособность заемщика. Существует объективная (материальный аспект: финансовое положение заемщика, наличие движимого и недвижимого имущества) и субъективная оценка. С точки зрения последней, банк не должен предоставлять кредит клиенту, который не заслуживает доверия, т.е. если имеются признаки, что заемщик не будет скрупулезно придерживаться условий кредитного договора. Так, при оценке заемщика банк уделяет большое внимание «особенностям жизненного стиля» клиента. Предпочитает иметь дело с клиентом, который владеет домом и проживает в нем в течение длительного периода, женат и имеет детей. Это служит свидетельством благонадежности и дает гарантию, что клиент не прекратит выплату долга в не экстремальных условиях.

4) приемлемая форма обеспечения (движимое имущество: депозиты, ценные бумаги, драгоценности и недвижимость).

5) срок возврата кредита. С точки зрения банка важно установление научно-обоснованного срока возврата, поскольку в этом случае снижается риск несбалансированной ликвидности; с точки зрения заемщика - нет необходимости в отвлечении денег из производственного оборота.

6) максимальный лимит кредитования. Банк не должен выдавать сверхкрупные кредиты по 2 причинам: слишком высок риск невозврата и риск нарушений нормативов Национального Банка (что грозит санкциями).

7) компенсационный остаток на счете - это своеобразная защита банка: часть ресурсов клиент бронирует на счете (отдельный депозитный счет, либо на расчетном счете с обязательством минимального остатка). При открытии кредитной линии размер компенсационного остатка определяется «Правилом 10+10»: заемщик бронирует на счете 10% от суммы открытой кредитной линии в виде неснижаемого остатка и 10% от фактически полученных денег.

100 тыс. тнг. - кредитная линия,

из них 10 тыс. тнг.(10%)

20 тыс. тнг. - снято со счета 2 тыс. тнг. (10%)

компенсационный 12 тыс. тнг.

остаток

На содержание кредитной политики АО «Альянс Банка» влияют следующие факторы:

1) размер банковского капитала (банки, имеющие солидную капитальную базу, могут позволить себе значительно больший объем кредитных вложений при умеренных процентах, в отличие от банков с незначительным капиталом);

2) степень риска и прибыльности ссуд (если банк нацелен на получении максимальной прибыли, то он руководствуется «агрессивной» политикой, предполагающей повышенный риск; если же политика консервативная, банк стремится к минимизации риска, что, соответственно снижает прибыль);

3) стабильность ресурсной базы (чем стабильнее ресурсы, тем меньше резервов приходится создавать банку, следовательно, увеличивается объем кредитного портфеля);

4) состояние экономики страны (если экономика находится в состоянии депрессии, то необходимость в кредитах отпадает: производители не могут взять кредит - нечем отдавать, банкиры не могут его дать - нет надежных заемщиков. При росте экономики кредитная деятельность значительно расширяется);

5) ДКП Национального Банка (если на данном этапе проводится политика экспансии, то объем кредитов стремительно растет, при рестрикционной политике - наоборот);

6) спрос и предложение на кредит НацБ предложение

7) способность и опыт персонала спрос.

Необходимость регулирования кредитных операций заключается в следующем:

1) обеспечение надежности портфеля кредитов (благодаря тщательному отбору потенциальных заемщиков);

2) ряд кредитов оказывает влияние на развитие экономики, поэтому с учетом задач регулирования экономики, возникает необходимость стимулирования (ограничения) кредитной деятельности (например, кредитование сельского хозяйства поощряется льготным налогообложением);

3) снижение возможных рисков через ограничение кредита на 1-го заемщика (не более 25% от капитала), а также в области обеспечения.

Регулирование кредитных операций со стороны государства в лице Национального Банка осуществляется, во-первых, через установление ограничений на объем кредитной деятельности (нормативы Национального Банка) и, во-вторых, через применения тех или иных инструментов ДКР (изменяя объем и стоимость ресурсов).

2. Учет и аудит кредитных операций

2.1 Организация учета выдачи и погашения кредитов

Процесс кредитования (кредитный процесс) включает программирование, предоставление, использование и возврат банковских ссуд. В целях эффективности кредитования коммерческие банки проводят селекцию клиентов по признакам финансового состояния, ликвидности и платежеспособности.

Право на ведение кредитно-расчетных и кассовых операций предоставлено коммерческим банкам, официально зарегистрированным в Национальном банке Казахстана.

При всем многообразии объектов и субъектов кредитования, различных видов ссуд, предоставляемых юридическим и физическим лицам, система кредитования представляет собой некую единую схему, включающую:

1. Методы кредитования и формы ссудных счетов.

2. Кредитную документацию, представляемую банку.

3. Процедуру по выдаче кредита.

4. Порядок погашения ссуды.

5. Контроль в процессе кредитования.

Если этапы кредитования показывают последовательность выполнения определенных обязательных процедур, то представленные элементы организационно-экономической схемы по существу выражают технологию кредитного процесса.

Открытие ссудных счетов клиентам производится при предоставлении пакета документов:

Заявление (подлинник);

Устав коммерческой деятельности (копия);

Учредительный договор (копия);

Лицензия или разрешение на коммерческую деятельность (копия);

Бухгалтерский баланс с отметкой о регистрации в налоговой инспекции (копия);

Карточка с образцами подписей должностных лиц, ведущих денежные операции - первого лица, второго лица, бухгалтера (подлинник);

Доверенность на второе лицо по праву ведения переговоров о коммерческих намерениях и подписи денежных документов (подлинник);

Все подлинники документов должны быть заверены соответствующими должностными лицами, а копии - нотариальными органами с оттисками фирменных печатей.

Клиент имеет право на открытие ссудных счетов в других банках, если возникает потребность в больших заемных капиталах.

Практика показывает, что в большинстве банков создаются кредитные комитеты, главная задача которых - предварительная экспертиза заявлений клиентов на открытие ссудных счетов и получение ссуд. Без заключений этих комитетов кредитные отделы не принимают к рассмотрению ходатайства клиентов на предоставление ссуд.

Большинство клиентов коммерческих банков нашей страны кредитуется по остатку товарно-материальных ценностей по простым ссудным счетам два-три раза в квартал.

В соответствии с установившейся практикой предоставление каждой ссуды оформляется пакетом стандартных документов, характеризующих цель, размер и сроки кредита, а также кредитоспособность клиента.

В состав пакета документов входят:

Заявление;

Кредитный договор;

Срочное обязательство на погашение ссуды;

Срочное обязательство на уплату процентных денег;

Бухгалтерский баланс клиента;

Технико-экономическое обоснование ссуды;

Договор залога имущества; -

Гарантия третьего лица на погашение кредита;

Бухгалтерский баланс гаранта;

Отчет о состоянии имущества предприятия;

Заявление клиента на получение ссуды составляется по установленной форме на типовом бланке и содержит наименование заемщика, номер его расчетного счета, сумму, сроки и цель кредита.

Кредитный договор является главным документом, регулирующим кредитные отношения предприятия и банка. Он защищает экономические интересы сторон и определяет их права и обязанности. Заключение договора означает появление права клиента на получение банковской ссуды. Типовая форма кредитного договора состоит из десяти разделов:

I. Предмет договора - вид, размер, сроки и цель кредита.

II. Обеспечение кредита - конкретные виды материальных средств и условия их использования для погашения задолженности по предоставленной ссуде.

Плата за пользование кредитом - процентные ставки по срочным, продленным и просроченным ссудам, порядок начисления и уплаты процентных денег.

Обязательства банка - направления валюты ссуд, материальная ответственность за задержку выдачи денежных средств, компенсация упущенной выгоды.

Обязательства клиента - своевременность возврата ссуды, уплата процентных денег, использование полученных средств в соответствии с заявленными целями.

Ответственность заемщика за невыполнение договорных условий - досрочное взыскание задолженности, принудительное погашение валютной ссуды и процентных денег, реализация заложенного имущества, обращение денежной выручки от продажи товаров, работ и услуг на погашение задолженности.

Прочие условия - изменение содержания договора, продление сроков кредита, введение новых процентных ставок, расторжение договора.

Разногласия сторон - порядок передачи возникающих споров на рассмотрение арбитражных и судебных органов, участие в урегулировании возникающих конфликтных ситуаций вышестоящих органов предприятия и банка.

Особые условия кредитования - предоставление ссуды в пределах имеющихся ресурсов, возможность задержек выдачи из-за отсутствия ресурсов кредитования.

Юридические адреса и реквизиты сторон - полное наименование предприятия и банка, должностные лица, место расположения заемщика и банка, почтовые индексы, номера счетов.

Срочное обязательство на погашение полученной ссуды является одним из важнейших документов, представляемых клиентами. Данный документ дает право банку производить

бесспорное перечисление соответствующей суммы денежных средств с расчетного на ссудный счет предприятия в день наступления срока платежа. Аналогичным образом заполняется срочное обязательство на уплату процентных денег. Цель обязательства - предоставление банку права на бесспорное взыскание процентных денег. Залоговое право банка - одно из обязательных условий гарантированного возврата предоставленных ссуд.

Бухгалтерский баланс - главный отчетный документ клиента для получения банковской ссуды. Баланс необходим для анализа имущества, ликвидности, платежеспособности и финансового состояния предприятия.

Технико-экономическое обоснование ссуды (ТЭО) отвечает на вопрос о ее эффективности или полезности кредитуемого мероприятия. На практике ТЭО составляются по наиболее крупным ссудам для определения сроков окупаемости, возврата средств и уплаты процентных денег. В основе расчета окупаемости - производство и сбыт продукции, вырабатываемой с помощью банковской ссуды, а также получение балансовой прибыли.

Гарантии третьего лица - необходимое условие для выдачи ссуды. В роли гаранта могут выступать генеральные учредители, владельцы контрольного пакета акций, другие банки и иностранные партнеры. Значение гарантии состоит в том, что при неудовлетворительном финансовом состоянии заемщика погашение валюты ссуды производится за счет средств гаранта с его расчетного.

Отчет о состоянии имущества предприятия требуется для проверки балансов предприятий, чтобы не было завышений уровня имущества и коэффициента ликвидности. Он заверяется нотариальными органами или налоговыми службами.

После рассмотрения пакета документов и подписания кредитного договора Управляющий банка отдает распоряжение операционной службе банка о выдаче кредита. В банках нашей страны предприятия пользуются только дискретными кредитами. Условность этого термина означает, что клиент получает право на использование банковских ссуд в разовом порядке с представлением пакета документов по каждой выдаваемой ссуде.

Эффективность использования банковских ссуд - важнейшее условие процесса кредитования. От этого зависит своевременность возврата ссудных средств и уплаты процентных денег. В промышленности большое значение имеют программы капитальных вложений (инвестиционные программы), в которых обосновывается техническое переоборудование предприятий с учетом последних достижений научно-технического прогресса. В сельском хозяйстве полезность банковских ссуд обусловлена специализацией производства, его комплексной механизацией и местной переработкой сырья.

Эффективность использования банковских ссуд означает успешное завершение кругооборота капитала и образование необходимой денежной выручки и прибыли. Роль банковских ссуд в кругообороте капитала характеризуется рядом показателей. В круг этих показателей входят:

абсолютная задолженность по ссудам;

структура кредитных вложений по видам товарно-материальных ценностей и затрат;

удельный вес банковских ссуд в оборотном капитале и величина реализованной выручки и прибыли на тенге ссудной задолженности.

Возврат кредитов - восстанавливает ресурсы коммерческих банков и позволяет производить выдачу новых денежных средств. Банки осуществляют постоянный контроль за возвратностью своих средств. На стадии предварительного контроля банки анализируют положение предприятий на товарных рынках, финансовое состояние клиентов, особенно платежеспособность. На стадии текущего контроля анализируется правильность заполнения пакета документов для открытия кредита. Наиболее тщательно рассматривается бухгалтерский баланс, по данным которого определяется коэффициент платежеспособности данного предприятия. На стадии последующего контроля анализируется целевое использование заемного капитала и выполнение комплекса хозяйственных мер, от которых зависит эффективность кредитования. Данный контроль организуется с помощью целевых проверок на месте, включая поступление, хранение и расход материальных ценностей на нужды производства и товарооборота.

Контроль за возвратностью кредитов осуществляют кредитные и бухгалтерские подразделения коммерческих банков. В день наступления срока платежа соответствующая сумма денежных средств перечисляется с расчетного на ссудный счет, после чего последний закрывается до предоставления нового кредита.

Контроль за возвратностью ссуд осуществляется с помощью экономических мер воздействия, которые дают необходимый эффект:

Селекция клиентов по признакам ликвидности и платежеспособности;

Отказ в предоставлении ссуд;

Досрочное взыскание ссудной задолженности;

Принудительное взыскание просроченного долга;

Продажа заложенного имущества;

Установление повышенных процентных ставок по просроченным кредитам и использование услуг факторинговых фирм для взыскания безнадежных долгов.

В условиях кризиса коммерческим банкам принадлежит особая роль в нормализации платежной дисциплины и своевременности возврата клиентами предоставленных ссуд

По плану счетов для ведения синтетического учета краткосрочных ссуд предназначены следующие балансовые активные счета в зависимости от заемщика и вида кредита: Панова Г.С. «Кредитная политика коммерческого банка», М.: ИКЦ «ДИС», 1997 г. - 464 стр.

1411 «Краткосрочные кредиты, предоставленные клиентам»: назначение счета -- учет кредитов, предоставленных клиентам на срок до 1 года. По дебету счета проводятся суммы выдаваемых кредитов клиентам, а также сумма приобретенных требований по краткосрочным кредитам других банков.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение задолженности по кредиту, суммы переданных требований по краткосрочным кредитам другому банку, а также суммы задолженностей, отнесенные на балансовые счета 1424 «Просроченная задолженность клиентов по кредитам» или 1427 «Блокированная задолженность клиентов по кредитам»;

1302 «Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банкам», где пo дебету счета проводятся суммы краткосрочных кредитов, предоставленных другим банкам на срок до 1 года, по кредиту счета списываются суммы возвращаемых краткосрочных кредитов, суммы задолженностей, отнесенные на балансовые счета 1306 «Просроченная задолженность других банков по депозитам и кредитам» или 1307 «Блокированная задолженность других банков по депозитам и кредитам»:

1401 «Овердрафты, предоставленные клиентам», они предоставляются клиентам для оплаты текущих платежей, где по дебету проводятся суммы овердрафтов, предоставленных для оплаты контракта по поручению клиентов, по кредиту счета проводятся суммы, поступающие в счет погашения овердрафтов, или проводятся суммы овердрафтов, отнесенные на балансовые счета 1424 или 1427:

1403 «Счета по кредитным картам клиентов». Они предназначены для учета краткосрочных кредитов, предоставленных банком по кредитной линии, открытой владельцу кредитной карточки, где по дебету счета суммы, поступившие в погашение задолженности, или суммы, отнесенные на балансовые счета 1424 или 1427.

Внутри синтетического счета первого порядка 1411 но счетам второго порядка учет строится в зависимости от правовой структуры заемщика: кредиты, предоставленные Министерству финансов Республики Казахстан; кредиты, предоставленные местным финорганам: кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам: кредиты, предоставленные государственным предприятиям и организациям: кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям: кредиты, предоставленные физическим лицам -- нерезидентам и др.

Внутри этих счетов второго порядка учет строится и в зависимости от срока: на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 90 до 180 дней; на срок от 180 дней до 1 года.

Аналитический учет ссудных операций ведется ни отдельных лицевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному договору.

Приведем пример отдельных ссудных операций и их оформления в бухгалтерском учете.

При выдаче ссуды заемщику, который является клиентом банка, оформление операции в бухгалтерском учете происходит следующим образом

Срочное обязательство заемщика оприходуется на внебалансовом счете 6125 как в тенге, так и в валюте. По мере изменения официального курса Национального банка сумма срочных обязательств в валюте пересчитывается. Для проведения проводок по оприходованию выписывается приходно-расходный внебалансовый ордер в двух экземплярах. Срочные обязательства хранятся в отделе учета кредитных операций.

1. Заемщиком представляется платежное поручение о направлении ссуды. Производится его сверка с условиями кредитного договора и осуществляется следующая проводка:

Д 1411 -- субсчет в зависимости от правовой формы. заемщика и срока выдачи кредита.

К 2203 «Текущие счета клиентов» -- субсчет в зависимости от правовой формы заемщика или другие расчетные счета, если в кредитном договоре указаны реквизиты, на оплату услуг которого выдана ссуда.

2. Если заемщик не является клиентом банка, выдача ссуды в тенге и иностранной валюте оформляется проводками:

Д 1411 -- субсчет в зависимости от правовой формы заемщика и срока выдачи кредита

К 1051 «Корреспондентский счет Национального банка» 1052 «Корреспондентские счета банка в других банках».

В банке заемщика полученные ссуды относятся по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам.

3. При выдаче кредита за счет собственных средств банка:

Д 1352 «Расчеты с местными филиалами банка»

К 2152 «Расчеты с местными филиалами банка».

При обслуживании кредита отдел кредитных операций контролирует сроки погашения кредита и вознаграждения, их очередность в соответствии с условиями договора.

4. Отдел учета кредитных операций производит начисления вознаграждения согласно условиям договора, при этом используется период начисления исходя из количества календарных дней, в соответствии с правилами применения банками метода исчисления при определении результатов финансово-хозяйственной деятельности, утвержденными постановлением правления Национального банка РК от 24.01.96 г. № 11. При этом осуществляются следующие проводки:

Д 1730 «Начисленные доходы по межбанковским кредитам»

Д 1740 «Начисленные доходы по кредитам, предоставленным клиентам»

К 4411 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам, предоставленным клиентам».

Если кредиты предоставлены в иностранной валюте, то начисление вознаграждения оформляется бухгалтерской проводкой:

Д 1705 «Начисленные доходы по краткосрочным ресурсам»

К 1858 Короткая валютная позиция одновременно

Д 1859 Контрстоимость иностранной валюты в тенге

К - 4411.

При наступлении срока погашения основного долга и вознаграждения осуществляются следующие проводки:

при наличии средств на расчетном (валютном) счете и при поступлении денежных средств в погашение основного долга заемщиком представляется в операционный отдел (управление) платежное поручение о направлении средств на погашение задолженности но ссудному счету для проведения следующих бухгалтерских проводок: в тенге в иностранной валюте:

Д 2203, 1052 Д 2203, 1052

К 1411 К 1411

Д 2203, 1052, 1051 (не клиентам Д 2203. 1051 (не клиентам банка)

К 2870 Прочие транзитные счета К 2870

Д 2870 Прочие транзитные счета Д 2870

К 1858 К 1859 и одновременно и одновременно Д 1859 за минусом суммы Д 1858

К 1411 комиссии за конвертацию К 1411 за минусом суммы комиссии

На сумму комиссии за конвертацию: Д 1859 Д 1859

К 4601 «Комиссионные доходы

К 4601 от услуг по переводным операциям».

6. При наличии средств на расчетном (валютном) счете и при поступлении денежных средств в погашение вознаграждения отдел учета кредитных операций представляет в операционный отдел (управление) распоряжение о списании средств с расчетного, текущего (валютного) счета. корреспондентского счета на погашение задолженности по процентам для проведения следующих проводок:

в тенге в иностранной валюте

Д2203, 1052, 1051 (не клиентам Д 2203, 1051 (не клиентам банка)

К 1740, 1730 К 4601

Д 4411 К 1705

К 4601 Д4411

Д 2203, 1051 (не клиентам Д 2203, 1051 (не клиентам банка)

К 2870 К 2870

Д 2870 Д 2870

К 1858 К 1859

и одновременно и одновременно

Д 1859 за минусом суммы Д 1858 за минусом суммы комиссии за конвертацию комиссии за конвертацию

К 1705 К 1705

На сумму комиссии за конвертацию:

Д 1859 Д 1859

К 4601 К 4601

Д4411 Д4411

К 4601 К 4601.

7. В случае пролонгации срока погашения отдел учета кредитных операций до наступления срока возврата кредита представляет распоряжения и копии соответствующих документов о том, что в учете изменений нет, частично не погашенная сумма пролонгируется.

8. При отсутствии средств на счете заемщика проводится следующая работа:

- направляются инкассовые распоряжения к счетам заемщика и гаранта в операционный отдел и в другие банки, а также к счету гаранта, при получении данных от отдела учета кредитных операций о наличии и номерах счетов в других банках. Инкассовые распоряжения помещаются в карточку № 2 (внебалансовый счет 6125), исполнение которых операционным отделом осуществляется в соответствии с пунктом 3 Письма Национального банка Республики Казахстан и Государственного налогового комитета от 26.12.96 г. № 410/10--2;

-- задолженность по кредиту и вознаграждениям выносится на счет просроченных ссуд и просроченных сумм вознаграждения следующими проводками:

в тенге в иностранной валюте

а)Д 1424 «Просроченная задолженность Д 1424

клиентов по кредитам»

Д 1427 «Блокированная задолженность Д 1427

клиентов по кредитам»

К 1411 К 1411

б) Д 1424 Д 1741

К 1 705 «Начисленные доходы К 1705

по краткосрочным ресурсам»

К 1740 «Начисленные доходы по кредитам, предоставленные клиентам» и одновременно и одновременно

Д4411 Д4411

К 4424 «Просроченные процентные К 4424

доходы по кредитам к получению».

9. При выдаче кредита физическим лицам осуществляется следующая проводка:

Д 1411 -- субсчет физического лица

К 2211 «Депозиты до востребования клиентов».

10. Возврат ссуды осуществляется в тенге на валютный эквивалент суммы кредита (по официальному курсу Национального банка на дату погашения, но не ниже курса на момент выдачи кредита).

...