Главная
Коллекция "Revolution"
Банковское, биржевое дело и страхование
Операционная касса банка, ее структура и порядок работы
Операционная касса банка, ее структура и порядок работы
Порядок приема и выдачи денежных средств из кассы банка. Совершение кассовых операций с юридическими и физическими лицами. Организация, особенности проведения операций с наличной иностранной валютой. Соблюдение банками и предприятиями кассовой дисциплины.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 10.06.2013 |
| Размер файла | 47,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
ёМИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
"ПОВОЛЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА"
Кафедра "Финансы и кредит"
Контрольная работа
по организации безналичных расчетов
На тему: "Операционная касса банка, ее структура и порядок работы"
Выполнила студентка
группы СПБД-202 Радченко Е.В.
Проверила Бубнова И.Ю
Тольятти 2013
Содержание
- Введение
- 1. Порядок приема и выдачи денежных средств из кассы банка
- 2. Особенности совершения кассовых операций с юридическими и физическими лицами
- 3. Организация и особенности проведения операций с наличной иностранной валютой
- 4. Соблюдение банками и предприятиями кассовой дисциплины и условий работы с денежной наличностью и проверка банками кассовой дисциплины
- Заключение
- Список литературы
Введение
К разряду традиционных банковских операций можно отнести кассовые операции. Актуальность выбранной мной темы заключается в том, что кассовые операции играют огромную роль в деятельности экономических субъектов. В современном законодательстве они не включены в состав базовых операций, из которых складывается банк, однако по своему назначению они отражают суть банковской деятельности. Трудно себе представить, что банк, занимаясь депозитами, осуществляя кредитование и расчеты, не ведет кассовых операций. Кассовые операции связаны с получением, выдачей, хранением и перевозкой денежной наличности. Касса - самостоятельное структурное подразделение предприятия, предназначенное для сохранения денежных средств и проведения расчетов наличными. Все предприятия независимо организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Цель работы - изучение порядка и учета организации кассовых операций в кредитных организациях.
Задачами работы являются:
1. Ознакомиться со структурой и порядок работы кассы.
2. Определить порядок приема и выдачи денежных средств из кассы банка.
3. Выделить особенности при работе с клиентами.
операционная касса банк денежный
1. Порядок приема и выдачи денежных средств из кассы банка
Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия сотрудникам может производиться на следующие цели:
· под отчет на хозяйственные и операционные расходы;
· в порядке возмещения произведенных работником из личных средств расходов на нужды предприятия (по решению руководителя);
· на командировочные расходы;
· на выплату заработной платы;
· на выплату пособий по социальному страхованию и стипендий;
· на выдачу ссуд и тому подобные цели.
Денежные средства предприятие, как правило, получает в обслуживающем банке. Выдача наличных денег производится банком на основании документа специальной формы, им же утвержденной, - чека. Чек - приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы денег. Чеки (чековые книжки) выдаются предприятию банком на основании заявления, оформленного по установленной форме. При их заполнении предприятие указывает цель расходов, на которые выдаются денежные средства. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке (п.4 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40 (далее - Порядок). Предприятия, которые реализуют товары (услуги) за наличные деньги и имеют постоянную денежную выручку, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать эту выручку на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения, а также на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей, выплату возмущений убытков по договорам страхования физических лиц (п.7 Порядка) Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.
Работники предприятия, получающие денежные средства на хозяйственно-операционные расходы, должны быть заранее ознакомлены с нормативными ограничениями налично-денежного обращения, а также с требованиями, предъявляемыми к документальному оформлению таких операций. Лимиты наличных расчетов. Осуществляя закупку товарно-материальных ценностей, производя оплату оказанных работ (услуг) за наличный расчет, следует учитывать установленные лимиты расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. В соответствии со ст.4 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 394-1 "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) ”, на Банк России возложена функция установления правил осуществления расчетов в Российской Федерации. Во исполнение указанного положения письмами ЦБР от 29 сентября 1997 г. № 525 и от 29 января 1998 г. № 02-14-4/310 установлены и действуют в настоящее время предельные размеры расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в сумме 3000 рублей по одному платежу, а для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье - в сумме 5000 рублей по одному платежу. При этом, в соответствии с п.1 Разъяснений по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в РФ” и условий работы с денежной наличностью (Письмо ЦБР от 16 марта 1995 г. № 14-4/95), под термином "один платеж” понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам в пределах установленных лимитов. Указанные нормативные ограничения обязательны для исполнения всеми юридическими лицами. За осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм предусмотрен штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа (п.9 Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006). При этом, согласно Письму ЦБР от 24 ноября 1994 г. № 14-4/308, п.9 Указа № 1006 не распространяется на юридические лица, получающие платеж. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Требования к документальному оформлению. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. Представленные подотчетными лицами авансовые отчеты об израсходованных суммах и приложенные к ним оправдательные документы в бухгалтерии подвергаются счетной проверке, а также проверяются правильность оформления документов, целесообразность расходов и соответствие их назначению аванса. Проверенные бухгалтерией авансовые отчеты утверждаются руководителем предприятия. Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или другим надлежащим образом оформленным документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными. В частности, оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя, а на предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, эти выплаты могут производиться по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами (с которыми заключается договор о полной материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные Порядком для кассиров На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам. В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости. Таким образом, выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
2. Особенности совершения кассовых операций с юридическими и физическими лицами
Зачисление денежной наличности, поступившей от юридических лиц и физических лиц по объявлению на взнос наличными, осуществляется только на расчетный (текущий) счет этого юридического лица/физического лица - индивидуального предпринимателя, открытый в Банке. Объявление на взнос наличными представляет собой комплект документов, состоящий из объявления на взнос наличными, квитанции и ордера, заполненный полностью вручную или на ЭВМ с сохранением всех реквизитов бланка.
Наименование владельца счета, номер счета и наименование Банка в объявлениях могут обозначаться штампами. В объявлениях на взнос наличными указывается дата фактического представления их в Банк. В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление на взнос наличными переоформляется на фактически вносимую сумму денег.
Инкассированная денежная наличность и денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки и другие средства для упаковки денег, поступающая непосредственно от представителя клиента принимается на основании препроводительной ведомости в общеустановленном по Банку порядке. При принятии денежной наличности в послеоперационное время вечерней кассой от юридических лиц и физических лиц, сумок с денежной наличностью (в т. ч. от инкассаторов), в приходных документах проставляется штамп "Вечерняя касса". При возврате неиспользованной части аванса в иностранной валюте, ранее выданного на командировочные расходы представителю юридического лица, физическому, оформляется приходный кассовый ордер. Основные требования к совершению операции по выдаче денежной наличности юридическим лицам и физическим лицам.
Выдача денежной наличности в валюте РФ юридическим лицам и физическим лицам - индивидуальным предпринимателям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Наименование владельца счета, номер счета и наименование Банка в чеках могут обозначаться штампами. Денежные чеки принимаются в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе. Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.
На основании заявок и представленных денежных чеков от юридических лиц и физических лиц - индивидуальных предпринимателей, Банк может производить подготовку денежной наличности накануне дня ее выдачи. При приеме от клиентов денежных чеков на выдачу заработной платы, Банк не осуществляет контроль за уплатой клиентом единого социального налога, а также налога на доходы физических лиц. Выдача аванса наличной иностранной валюты на командировочные расходы со счетов юридических лиц и физических лиц - индивидуальных предпринимателей, а также сотрудникам Банка осуществляется по расходным кассовым ордерам. Прием и выдача денежной наличности физическим лицам по договорам банковского счета (вклада), а также подотчетных сумм сотрудникам Банка (филиала) производится по приходным и расходным кассовым ордерам установленной формы. Прием наличных денежных средств от физических лиц (в т. ч. сотрудников Банка), в оплату за приобретение ценных бумаг, материальных ценностей и т.п. производится по приходным кассовым ордерам. Операции с денежной наличностью осуществляются при предъявлении клиентом документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством РФ. В приходном кассовом ордере указывается полностью фамилия, имя и отчество вносителя и другие необходимые реквизиты. Приходный кассовый ордер подписывается вносителем, бухгалтерским и кассовым работниками. В расходном кассовом ордере указывается полностью фамилия, имя и отчество получателя, а также данные документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством РФ. Расходный кассовый ордер подписывается получателем, контролирующим, бухгалтерским и кассовым работниками. Если наличные денежные средства со счета владельца - физического лица получены доверенным лицом, то в расходном кассовом ордере в графе "Выдать" должны быть указаны фамилия, имя и отчество доверенного лица. При этом в графе "Предъявлен документ, удостоверяющий личность" указываются данные документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством РФ, доверенного лица. В графе "Назначение платежа" указывается владелец счета и дата доверенности.
Прием от физических лиц денежной наличности для осуществления операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, производится по приходному кассовому ордеру и документу установленной формы, предназначенному для представления (заполнения) физическим лицом при перечислении денежных средств без открытия банковского счета. Итак, физическому лицу выдается подтверждающий документ о приеме денежной наличности.
3. Организация и особенности проведения операций с наличной иностранной валютой
Основным нормативным актом, регулирующим порядок совершения банками валютных операций, в том числе операций купли-продажи иностранной валюты, является Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон № 173-ФЗ). Покупка и продажа иностранной валюты регламентирована Инструкцией Банка России от 16.09.2010 № 136-И "О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, c участием физических лиц". Порядок проведения торгов на межбанковских валютных биржах прописан в Положении Банка России от 16.06.1999 № 77-П "О порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж". Порядок бухгалтерского учета валютных операций определен Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение № 302-П). Порядок бухгалтерского учета операций покупки и продажи банками наличной иностранной валюты изложен в Указании Банка России от 13.12.2010 № 2538-У "О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц" (далее - Указание № 2538-У). Отдельных балансовых счетов для учета валютных операций в Плане счетов не предусмотрено. Счета в иностранной валюте могут открываться на любых балансовых счетах, на которых могут отражаться валютные операции. Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется в валюте Российской Федерации. При этом рублевый эквивалент рассчитывается по действующему официальному курсу Банка России (действие курса учитывается с 00: 00 до 24: 00 часов по местному времени). Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется на лицевых счетах, которые открываются по каждому виду иностранной валюты, чеков, неповрежденных и поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы государств), а в случае необходимости - в разрезе внутренних структурных подразделений. Признак подлинности и платежности рубля, код валюты или драгоценного металла указываются в номере аналитического лицевого двадцатизначного счета (символы с 6-го по 8-й). Коды валют установлены Общероссийским классификатором валют, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-Т. Порядок применения кодов и признаков валют установлен Приложением 1 к Положению № 302-П.
Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты. Наличная валюта (валюта РФ и валюта иностранных государств) учитывается в банках на счете 20202 "Касса кредитных организаций" (счет активный). Cчет 20202 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных структурных подразделениях. Поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте отражается по дебету счета 20202, а ее списание (выдача) - по кредиту. Курсовые разницы (доходы и расходы), возникающие у кредитной организации при совершении операций покупки-продажи наличной иностранной валюты, отражаются по дебету и кредиту счета 20202, открытого в иностранной валюте.
В аналитическом учете по счету 20202 ведутся отдельные лицевые счета:
- по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей;
- по видам валют;
- по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания физических лиц в послеоперационное время, в выходные и нерабочие праздничные дни. Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для совершения операций в операционной кассе банка производится по книге учета принятых и выданных денег (ценностей) без отражения на балансовых и внебалансовых счетах. Операции покупки-продажи иностранной валюты проводятся в бухгалтерском учете по курсу сделки (курсу банка) с отражением курсовой разницы. При покупке наличной иностранной валюты (например, долларов США, код (840)) за наличную валюту РФ (рубли, код (810) оформляется следующая проводка:
Дт 20202 (840)"Касса кредитной организации" Кт 20202 (810)"Касса кредитной организации".
Разница между рублевым эквивалентом поступившей в кассу иностранной валюты и суммой в рублях, выплаченной клиенту за купленную у него валюту, относится на доходы или расходы кредитной организации.
Порядок отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов по операциям покупки-продажи иностранной валюты. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в т. ч. по срочным сделкам) определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки). Под датой совершения операции при этом понимается ранее наступившая из двух дат - дата поставки или дата получения соответствующей валюты. В отчете о прибылях и убытках доходы от операций покупки-продажи иностранной валюты в виде курсовых разниц отражаются по символу 12201 "Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах".
Комиссионные вознаграждения и сборы. При совершении операций покупки-продажи иностранной валюты возникают доходы и расходы в виде комиссий (комиссионные вознаграждения и комиссионные сборы). Комиссии в зависимости от вида и характера операции подразделяются:
на доходы и расходы от банковских операций и сделок;
- операционные доходы и расходы. Комиссионные вознаграждения, получаемые кредитной организацией при совершении операций покупки-продажи иностранной валюты, отражаются в доходах кредитной организации по символам:
а) доходы от банковских операций и других сделок:
12102 "Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание";
- 12406 "Доходы от оказания консультационных и информационных услуг";
б) операционные доходы:
- 16201 "Доходы за проведение операций с валютными ценностями";
- 16202 "Доходы за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам";
- 16203 "Доходы по другим операциям".
Комиссионные сборы - это расходы кредитной организации в виде платы, взимаемой с нее другими организациями за совершаемые операции, cделки и оказываемые ей услуги, а также за предоставление ей посреднических услуг по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, агентским договорам. Комиссионные сборы отражаются в расходах кредитной организации по следующим символам:
- 25201 "Комиссионные сборы за проведение операций с валютными ценностями";
- 25202 "Комиссионные сборы за расчетно-кассовое обслуживание и ведение банковских счетов";
- 25205 "Комиссионные сборы за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам";
- 25206 "Комиссионные сборы по другим операциям".
Курсовые разницы. Термин "реализованная курсовая разница" был заменен понятием "курсовая разница" еще Указанием Банка России от 11.06.2004 № 1446-У "О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц", однако он применяется по сей день, характеризуя особенность совершения срочных сделок. Определения курсовых разниц для разных видов операций, возникающих при проведении сделок купли-продажи иностранной валюты, приведены в п.4.6 Приложения 3 к Положению № 302-П. Это:
- разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (для операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах);
- разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (для операций купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту в наличной и безналичной формах, т.е. конверсионных операций).
Учет курсовых разниц выражается в рублях РФ и оформляется следующими проводками:
Дт 70606 (810)"Расходы" по символу 22101 "Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах" - в случае отрицательной курсовой разницы.
Кт 70601 (810)"Доходы" по символу 12201 "Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах" - в случае положительной курсовой разницы.
Доход от продажи иностранной валюты. Доход от продажи наличной иностранной валюты у кредитной организации возникает, если курс продажи, установленный банком, выше официального курса этой валюты, установленного Банком России. Если наоборот, то у банка возникают расходы. При продаже наличной иностранной валюты за рубли (например, долларов США) оформляется проводка:
Дт 20202 (810)"Касса кредитной организации" Кт 20202 (840)"Касса кредитной организации".
По окончании операционного дня кассир на основании составленного реестра по всем операциям, совершенным за день, и сумм полученного им аванса выводит остаток средств в иностранной валюте по видам валют, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублях. Эти данные сравниваются с денежной наличностью в кассе, после чего составляется отчетная справка об остатках наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей в операционной кассе на конец операционного дня. При выявлении расхождений между фактическими остатками и данными учета кассир обменного пункта составляет акт с объяснением причин расхождений.
4. Соблюдение банками и предприятиями кассовой дисциплины и условий работы с денежной наличностью и проверка банками кассовой дисциплины
В Российской Федерации на банки возложена обязанность контроля и проверки соблюдения клиентами-юридическими лицами, с которыми у банка заключены договора на расчетно-кассовое обслуживание, кассовой дисциплины. Проверка кассовой дисциплины является несвойственной функцией для банков, но, тем не менее, за невыполнение должностным лицом банка обязанностей по контролю за соблюдением клиентами банка-юридическими лицами кассовой дисциплины предусмотрены штрафные санкции в размере от 2000 до 3000 рублей в соответствии со ст.15.2 Кодекса об административных правонарушениях РФ. Кассовая дисциплина это установленный Банком России порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, который предприятия и организации обязаны соблюдать. Основные нормативные акты Банка России, регулирующие порядок работы предприятий и организаций с денежной наличностью:
1. Положение от 05.01.1998 года № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (устанавливает обязанности предприятий и организаций при работе с денежной наличностью, а также обязанности банков, связанные с контролем соблюдения предприятиями и организациями кассовой дисциплины).
2. "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" от 22.09.1993 года № 40 (определяет порядок приема, выдачи, хранения наличных денег, оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, проведения ревизий кассы).
3. Положение от 24.04.2008 №318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монета Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (регулирует правила кассовой работы для банков, для целей кассовой дисциплины предприятия (организации) - в части порядка сдачи/получения денежных средств в банке, оформления приходных и расходных кассовых документов).
4. Указание от 20.06.2007 №1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" (устанавливает порядок и размеры расчетов наличными между юридическими лицами и ИП).
5. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (установлены формы первичных кассовых документов и порядок их оформления). Начальным этапом контроля со стороны банка за соблюдением кассовой дисциплины клиентов является установление лимита остатка кассы. Лимит остатка кассы устанавливается банком предприятию (организации) на основании представляемого в банк "Расчета на установление предприятию лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу" (форма 0408020) (далее - Расчет по форме 0408020). Лимит устанавливается банком ежегодно. Для этого, обычно, не позднее, чем за один месяц до начала следующего года банк рассылает своим клиентам-юридическим лицам письмо-требование о представлении Расчета по форме 0408020. После получение Расчета по форме 0408020 ответственный сотрудник банка проверяет его корректность исходя из имеющейся в банке информации об объемах налично-денежного оборота по счетам клиента, особенностей режима его работы, информации о целях расходования денежных средств из выручки. Утвержденный банком лимит, доводится до сведения клиента. При непредставлении в банк Расчета по форме 0408020, клиенту устанавливается нулевой лимит, весь остаток кассы, при, этом считается сверхлимитным. Информация об установлении клиенту нулевого лимита остатка кассы также доводится до сведения клиента в письменном виде. Следующим этапом организации работы по контролю кассовой дисциплины клиентов банка - юридических лиц является составление плана проверок контролируемых организаций. План, как правило, составляется в начале года и в него включаются контролируемые предприятия (организации), имеющие открытые счета в данном банке на начало прошлого года за минусом тех предприятий (организаций), которые уже проверены банком в течение прошлого года. Количество предприятий (организаций), подлежащих проверке на начало прошлого года и количество уже проверенных банком клиентов должно совпадать с данными формируемой банком отчетности по форме 0409212 "Информация о проверках соблюдения организациями порядка ведения кассовых операций и работы с наличными деньгами" (далее - форма 0409212) (Указание Банка России № 2332-У от 12.11.2009 "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации"). Т.е., например, в план проверок на 2012 год должны включиться предприятия, имеющие открытые в банке счета на 01.01.2011 года минус те предприятия, которые банк проверил в течение 2011 года. Таким образом, возможно обеспечение выполнения требования в части проверок одного предприятия не реже, чем один раз в два года. Проверка кассовой дисциплины осуществляется банком на основании кассовых документов клиента, представляемых в банк по запросу. По крупным клиентам с большим денежно-наличным оборотом, а также по договоренности, банком, как правило, проводится выездная проверка кассовой дисциплины. Период, который может быть охвачен проверкой кассовой дисциплины, не установлен нормативными актами. Поскольку срок привлечения к административной ответственности по таким нарушениям ограничен 2 месяцами (ч.1 ст.4.5 КоАП), то банк, как правило, проверяет два - три месяца, предшествующих дате проверки. Какие документы запрашиваются банком для проверки кассовой дисциплины:
Приходные кассовые ордера (форма КО-1);
Расходные кассовые ордера (форма КО-2);
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3);
Кассовая книга (форма КО-4) и отчеты кассира;
Авансовые отчеты (форма АО-1) ;
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5);
Платежные ведомости по зарплате (при наличии).
Что проверяет банк в рамках контроля соблюдения клиентом-юридическим лицом кассовой дисциплины:
1. Денежная наличность, полученная в банке, должна в тот же день в полном объеме приходоваться в кассу предприятия (организации). Сотрудник банка сверяет записи в Кассовой книге с оборотами по выдаче наличных денежных средств, прошедших по банковскому лицевому счету клиента, по суммам и срокам.
2. Денежная наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе должна быть сдана в банк на расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Банком сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк согласно данных банковского лицевого счета клиента с записями в Кассовой книге клиента. Никаких исключений не допускается: вся денежная наличность, сданная в банк, должна ОБЯЗАТЕЛЬНО быть отражена в Кассовой книге предприятия и в его бухгалтерском учете. Наиболее распространенная ошибка, встречающаяся при проверках кассовой дисциплины - это внесение учредителем наличных денежных средств сразу на расчетный счет, минуя кассу предприятия. В данном случае, такой взнос либо должен обязательно "пройти" по кассе предприятия, либо в банке он должен быть оформлен безналичным переводом физического лица (учредителя) (например, без открытия счета) на расчетный счет предприятия. Клиентом должны соблюдаться:
порядок и сроки сдачи денежной наличности в банк;
сроки возврата в банк не выплаченных средств на заработную плату, выплаты социального характера, других денежных средств.
Сотрудник банка сверяет сумму наличных денежных средств, поступивших в кассу предприятия за проверяемый период, с суммой наличных денежных средств, сданных в банк.
3. Расходование предприятием наличных денежных средств из поступившей в кассу выручки разрешено только на цели, согласованные с банком (в Расчете по форме 0408020). Цели расходования выручки проверяются сотрудником банка на основании первичных кассовых документов. Следует отметить, что расходовать предприятие имеет право ТОЛЬКО выручку, иные поступления, например, поступившие возвраты займов, возвраты подотчетных сумм и другие платежи, не являющиеся выручкой по определению, подлежат сдаче на расчетный счет в банк в ПОЛНОМ объеме.)
4. Предельные расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями) установлены в Российской Федерации в сумме не более 100 тыс. рублей в рамках одного договора (т.е. суммируется оплата по всем платежным документам в рамках одного договора). Превышение данных лимитов при расчетах предприятия со своими контрагентами - юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями) за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги не допустимо. Для проверки соблюдения предприятием данного требования сотрудник банка рассматривает обороты по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", авансовые отчеты подотчетных лиц, товарные чеки, накладные, счета, счета-фактуры, приходные и расходные кассовые документы и записи в Кассовой книге.
5. Наличные денежные средства в кассе предприятия могут храниться ТОЛЬКО в пределах Лимита, установленного обслуживающим банком. Сотрудник банка проверяет остаток кассы за каждый день проверяемого периода, определяет общую сумму превышения лимита остатка кассы в проверяемом периоде, а также среднюю величину сверхлимитной кассовой наличности, рассчитанная исходя из общей суммы. Банк не является карательным органом и не уполномочен привлекать проверяемые предприятия (организации) к ответственности за допущенные нарушения. О выявленных нарушениях банк сообщает в налоговый орган. Банки, как правило, не злоупотребляют своим правом доводить до сведения налоговых органов о каждом нарушении кассовой дисциплины своими клиентами. Если нарушение несерьезное и исправляемое, то, обычно, проверяющий сотрудник банка дает возможность предприятию (организации) исправить все замечания. Но, следует учитывать, что при наличии множества серьезных замечаний по ведению кассовых операций или же нежелания клиента по тем или иным причинам исправлять нарушения, указанные банком, воспитательные меры последуют незамедлительно. Банк сообщит о выявленных нарушениях в налоговый орган, который имеет право инициировать наложение штрафных санкций на предприятие, а также на его должностных лиц.
Заключение
Кассовые операции являются одними из наиболее доходных и важных в банковской деятельности. В настоящее время все кассовые операции, сопровождающие обращение наличных денег, становятся все более дорогостоящими. Поэтому, прежде чем вкладывать дополнительные средства в совершенствование этих процессов, каждый из участников цепочки обращения наличности анализирует перспективы использования наличных денег на своем конкретном участке. Несмотря на развитие безналичных платежей, практически все выступающие отметили ежегодное возрастание объемов операций с наличностью. Таким образом, кассовые операции представляют собой совокупность операций, суть которых заключается в приеме, хранении и выдаче наличных денег. Описание учета и бухгалтерское оформление кассовых операций. Порядок учета сделки. Документальное оформление операций, на каких счетах учитываются операции, характер счетов, правила применения этих счетов, согласно Положению ЦБР от 05.12.2002 г. № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации". - все эти вопросы были рассмотрены в работе.
Подводя итог работы, можно сделать вывод, что задачи курсовой работы были подробно рассмотрены и изучены, а именно:
1. Была изучена структура и порядок работы кассы.
2. Определен порядок приема и выдачи денежных средств из кассы.
3. Выделены особенности при работе с клиентами.
Список литературы
1. "Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" ЦБРФ от 9 октября 2002 года №2-П
2. "Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" ЦБРФ от 5 декабря 2002 года № 205-П
3. Семенов С.К. "Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций" Издательство "ЭКЗАМЕН", Москва 2009 г. стр. 66, 145, 156, 195
4. Козлова Е.П. Галанина Е.Н. "Бухгалтерский учет в коммерческих банках" Финансы и статистика, Москва 2010 г.
5. Печникова А. В, Маркова О. М, Стародубцева "Банковские операции", ФОРУМ-ИНФРА-М, Москва 2011 г.
6. Усатова Л.В., Сегитан М.С., Арская Е.В. "Бухгалтерский учет в коммерческих банках": Учебное пособие. Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", Москва 2011 г.
7. Тавасиев А.М., Эриашвили Н.Д. "Банковское дело", Учебник для средних профес. учеб. заведений / Под ред. проф. А.Н. Тавасиева, ЮНИТИ-ДАНА, Единство, Москва 2009 г.
8.В. В. Семенихина "Организация кассовых операций": Практическое руководство Издательство "Эксмо", Москва 2010 г.
9. Палий В.Ф. Финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб и доп. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2012 г.
10. Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С, Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятия, М.: ЮНИГЛОБ, 2012 г.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Экономическая характеристика банка. Управление коммерческим банком. Учет и анализ кассовых операций. Внутрибанковский контроль, аудит денежных средств. Организация кассовых операций с иностранной валютой. Проверка порядка соблюдения кассовой дисциплины.
дипломная работа [120,4 K], добавлен 02.02.2011Содержание валютно-обменных операций банка. Основные правила организации и оформления валютно-обменных операций с физическими лицами. Виды операций с наличной иностранной валютой и чеками. Порядок и основные этапы совершения операций в обменном пункте.
курсовая работа [37,4 K], добавлен 19.05.2014Организационно-правовые основы кассовых операций банков в Российской Федерации. Прогнозирование кассовых оборотов банка. Порядок приема наличных денег от клиентов в кассу и их выдачи из кассы. Контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины.
курсовая работа [34,5 K], добавлен 06.10.2006Нормативное регулирование кассовых операций. Требования к организации банками кассового обслуживания клиентов. Порядок принятия и выдачи банками наличности. Осуществление кассовых операций через банкоматы. Обеспечение кассовой деятельности банков.
контрольная работа [25,5 K], добавлен 20.11.2010Тенденции совершения наличного денежного обращения в мире. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ. Кассовые операции с физическими, юридическими лицами. Порядок приема наличных денежных средств.
контрольная работа [48,8 K], добавлен 26.04.2014Понятие и участники торговли безналичной иностранной валютой, классификация и нормативно-правовое регулирование операций банка. Экономическая характеристика банка. Организация операций по покупке и продаже безналичной иностранной валюты в ОАО "МДМ Банк".
курсовая работа [112,2 K], добавлен 13.06.2014Организация кассы на предприятии. Порядок расчета лимита кассы, оформления наличных операций, заполнения кассовой книги, получения денежных средств в банке и их передачи инкассаторам. Работа на контрольно-кассовых машинах. Проверка подлинности банкнот.
отчет по практике [627,3 K], добавлен 02.06.2015Экономическая сущность депозитных операций банка, классификация депозитов. Анализ операций банка с физическими лицами в этой сфере на примере ЦБУ "Приорбанк". Перспективы оптимизации операций банка по привлечению денежных средств физических лиц во вклады.
курсовая работа [336,3 K], добавлен 18.05.2015Расчетно-кассовое обслуживание в коммерческих банках Российской Федерации: виды, функции; открытие и ведение счетов. Организация безналичных расчетов. Порядок приема и выдачи наличных денежных средств. Контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины.
курсовая работа [151,2 K], добавлен 09.10.2014Иностранная валюта, её виды и функции. Анализ экономических показателей деятельности банка. Совершенствование организации, технологии работы с клиентами и документального сопровождения операций с юридическими лицами по покупке, продаже иностранной валюты.
курсовая работа [421,2 K], добавлен 15.04.2018Порядок совершения операций с наличными деньгами, иностранной валютой, неплатежными и поддельными денежными знаками. Организация работы с использованием банкоматов. Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы. Инкассация денежной наличности.
курсовая работа [38,4 K], добавлен 25.03.2011Создание и функционирование кассового подразделения банка. Оформление приема и выдачи наличных денег. Проводки кассовых операций для юридических лиц. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка на территории России.
курсовая работа [67,9 K], добавлен 26.11.2014Порядок совершения кассовых операций с наличными деньгами. Доставка и инкассация денежной наличности. Обменные и разменные услуги банка. Анализ финансового состояния коммерческого банка на примере АО "Казкоммерцбанк": активы, структура ссудного капитала.
контрольная работа [48,6 K], добавлен 12.02.2012Изложение теоретических основ кредитования физических лиц в системе активных операций коммерческих банков. Проведение анализа кредитных операций с физическими лицами изучаемого банка. Разработка мер по совершенствованию кредитных операций банка.
дипломная работа [475,5 K], добавлен 26.08.2017Особенности и порядок организации операций с иностранной валютой в коммерческом банке, их разновидности и характеристика. Отражение в бухгалтерском учете срочных сделок, их характерные черты. Методика составления сокращенного баланса коммерческого банка.
контрольная работа [11,4 K], добавлен 25.02.2009Цель образования, правовая база и организационная структура банка. Ведение счета "Касса". Оформление и учет операций при расчетах платежными поручениями. Оформление договора банковского счета. Виды валютных операций. Лимит кассы банка и его подразделений.
отчет по практике [45,9 K], добавлен 24.06.2013Оформление операций на корреспондентском счете банка. Основные функции расчетно-кассовых центров. Порядок отражения операций на счетах. Кредитный договор: порядок заключения и исполнения. Основные параметры кредита. Анализ параметров на примере банка.
контрольная работа [34,2 K], добавлен 17.09.2012Учет денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности и поврежденных. Проведение операций с наличной иностранной валютой при обслуживании физических лиц. Досье для кредитных организаций, осуществляющих кассовые операции. Установление курса валют.
курсовая работа [19,2 K], добавлен 22.03.2013Организация кассового обслуживания клиентуры банка. Порядок совершения кассовых операций с наличными деньгами. Контроль за соблюдением кассовой дисциплины клиентов. Принципы организации безналичных расчетов. Особенности расчетов в электронных системах.
курсовая работа [49,6 K], добавлен 11.12.2010Перспективы кассовых операций коммерческих банков. Динамика кассы российских банков. Правила приема, выдачи наличных денег. Затраты на проведение кассовых операций, пути их сокращения. Эффективность использования банкоматов для кассовых операций.
курсовая работа [2,1 M], добавлен 06.12.2010
