Страховой маркетинг. Налогообложение страховых компаний

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Кубанский государственный технологический университет»

(КубГТУ)

Департамент дополнительного образования МИППС

Контрольная работа

по дисциплине «Страхование»

маркетинг страховой налогообложение

Выполнила: Бадья В.А.

Проверила: Александрова Ж.П.

Краснодар 2012

Содержание

1. Страховой маркетинг

2. Налогообложение страховых компаний

1. Страховой маркетинг

Страховой маркетинг - это система понятий и приемов, с помощью которых достигается взаимопонимание и эффективное взаимодействие страховщика и страхователя -- оптимизация их финансово-экономических отношений, направленная на наилучшее обеспечение разнообразных потребностей страхователей в качественной, относительно дешевой и полной страховой защите в сочетании с достижением достаточной доходности страховых операций для компании.

Маркетинговая программа кладется в основу планирования деятельности страховой компании по каждому страховому продукту в каждом подразделении компании. Маркетинговая деятельность нацелена не просто на достаточно точное определение спроса на конкретные страховые услуги, но и на предвидение, в каком направлении они могут меняться под влиянием экономических и политических изменений, происходящих в обществе. Это можно сделать лишь на основе хорошо отработанной и поставленной системы изучения и комплексного учета требований рынка.

Непременное условие активизации маркетинговой деятельности -- включение в программу условий морального и материального поощрения за выдвижение работниками идей новым видам страховых услуг и их разработке и методам доведения их до страхователя.

Маркетинг можно рассматривать как функцию внутри­фирменного управления, назначение которой -- обеспечить деятельность страховой организации исходя из всестороннего, глубокого изучения и тщательного учета рыночного спроса, потребностей и требований конкретных потребителей страхового продукта, чтобы стало реально возможным получение наивысших конечных результатов, максимальной и устойчивой прибыли.

Целями страхового маркетинга могут являться:

· максимизация прибыли компании,

· получение страховщиком достаточной прибыли наряду с выполнением им каких-либо дополнительных функций,

·выживание компании при основном упоре в ее деятельности на осуществление целей, не связанных получением прибыли за счет страховой деятельности.

Основные цели и задачи отдела маркетинга страховой компании

Задачи службы маркетинга состоят в следующем:

- изучение потенциальных страхователей;

- изучение мотивов потенциального клиента при заключении договора страхования;

- анализ собственно рынка страховой компании;

- исследование продукта (вида страховых услуг);

- анализ форм и каналов продвижения страховых услуг от страховщика к потенциальному клиенту;

- изучение конкурентов, определение форм и уровня конкуренции;

- исследование рекламной деятельности;

- определение наиболее эффективных способов продвижения страховых услуг от страховщика к потенциальному клиенту.

Сбор информации может осуществляться страховщиком на основании имеющихся баз данных - собственных или внешних, или же с использованием специально созданных инструментов - внешних по отношению к страховщику информационных источников. Данные, полученные на основании исследования, по определению имеет вероятностный характер, но, по существу, они представляет собой единственный точный измеритель состояния рынков. Маркетинговая стратегия страховщика воплощается и реализуется:

- политика в области разработки страховой продукции,

- ценовая политика,

- способ организации продаж страховой продукции и политика в области распределения,

- обучение агентов, стимулирование продаж и организация системы сбыта,

- поддержание контактов с потребителями (общественные связи и реклама страховых услуг).

Спрос создается усилиями самой страховой компании и удовлетворяется ею.

Маркетинг может быть определен также, как ряд функций страховой компании, включающий в себя планирование, ценообразование, рекламирование, организацию сети про­движения страховых полисов на основе реального потенциального спроса на страховые услуги. В концептуальном плане деловой стратегии страховщика должен находиться страховой интерес. Концепция признает залог успеха в том, что страхователь должен быть удовлетворен данной компанией, чтобы он продолжил взаимоотношения с ней в дальнейшем. Удовлетворение страховых интересов клиентов -- экономическое и социальное обоснование существования страхового общества.

Тенденции развития страхового бизнеса в российской экономике предполагают использование системы инструментов управления спроса и предложения страховых продуктов и удовлетворения общественных потребностей в страховой защите.

В данной системе маркетинг становится важным элементом взаимодействия страховых компаний с клиентами и позитивным фактором развития отечественного страхового рынка. Согласно классическому определению Ф. Котлера, маркетинг -- вид человеческой деятельности, направленной па удовлетворение нужд и потребностей посредством обмена. Важная задача маркетинга -- анализ рыночной среды, всех ее составляющих и адаптация к ним деятельности предприятия. Маркетинг предполагает знание рыночной конъюнктуры и природы конкурентного преимущества. Для анализа состояния конкуренции необходима следующая информация:

- состояние конкуренции в данной сфере;

- перечень и характеристика предприятий, способных создать конкуренцию;

- сильные и слабые стороны конкурентов и данного предприятия перед ними;

- прогноз тенденций развития.

Установление конкурентного преимущества помогает предприятию определить свою позицию по отношению к конкурентам. Задача маркетинга -- помочь предприятию найти свое место на рынке.

Деятельность предприятий, направленная на увеличение доходности, изначально несет в себе риск, вызываемый многовариантностью решения задач в обстановке неопределенности внешней по отношению к предприятию среды (недостаточное знание конъюнктуры, многовариантность сфер приложения капитала, дефицит информации и т.д.). Неопределенность в различных сферах деятельности предприятия приводит к выбору одного из нескольких решений, что и определяет вероятность риска. Поэтому предприятие не может обойтись без умения управлять рисками (риск неопределенности, конъюнктурный, ценовой, информационный, конкурентный).

Любой субъект рынка, применяющий маркетинг, организует свою деятельность в области производства и обмена по определенной программе с целью достижения главной цели -- увеличения доходности с учетом реальных запросов и потребностей покупателей. Основной принцип современного маркетинга -- принцип взаимной удовлетворенности -- гласит: удовлетворение собственных потребностей за счет удовлетворения потребностей других людей. Маркетинг помогает субъектам рынка повысить обоснованность принимаемых решений в области производства, сбыта, в научно-исследовательской и финансовой сферах, в процессе стратегического планирования.

Для рассмотрения параметров анализа и сегментирования рынка использование знаний маркетинговых целей и решения маркетинговых задач оптимальными способами одинаково важно для маркетинга как товаров, так и услуг (консультационных, финансовых, информационных, страховых и т.д.).

Концепция маркетинга услуг получила известность в 1977 г. благодаря Линн Шостак. Маркетинг услуг должен быть свободен от стереотипов, сложившихся в понимании маркетинга товаров. При определении понятия услуги как маркетингового продукта используется арсенал различных методов анализа и исследований. В качестве объектов ситуационного анализа и физическим товарам, и услугам присуще внутреннее единство (реакция на запросы рынка) с уже отмечавшимися различиями в характеристиках. С позиций системного анализа данные объекты по своему внутреннему содержанию представляют субстанции различных типов.

Маркетологи услуг предпочитают использовать термин «родовые отличия» при сравнении физических товаров и услуг. Услуга как маркетинговый продукт возникает в результате взаимодействия и покупателя, и продавца. Она органически включает в себя элементы каждого из них. Рынок услуг предполагает тысячи и миллионы потенциальных покупателей. Они объединяются в определенные группы и могут применять производственную и маркетинговую политику, поэтому на рынке услуг необходимо знать: целевое назначение объема рынка; правила действия и ограничения на нем; потенциальные его возможности.

Виды рынка услуг:

- возможный рынок, где есть лица, имеющие потребность в конкретных услугах и желающие их приобрести;

- потенциальный рынок, где лица, имеющие средства и потребность в данных услугах, не желают их приобретать;

- скрытый рынок, где лица, у которых имеются деньги и желание их потратить, не имеют потребности в приобретении данной услуги.

Наше внимание сосредоточено на страховом рынке с активным спросом, где имеются потребности и средства для их удовлетворения.

Разработка новых видов страховых услуг, успешное их продвижение до потребителя возможны только после изучения спроса страхового рынка на эти услуги, формирования этого спроса, предвидения, как будет меняться этот спрос с изменением экономической и политической обстановки в обществе. Требования рынка служат обязательной предпосылкой ориентации разработки новых видов страховых ус­луг, способных обеспечить достаточно высокий спрос на них с оптимальной рентабельностью. Воздействие рыночного спроса -- процесс с обратными связями.

Важная особенность страхового маркетинга в том, что он основан на принятии решений на базе многовариантных экономических расчетов и ориентирован на создание организационных, экономических и юридических условий для эф­фективного функционирования и развития страховой ком­пании.

Маркетинг -- это система управления, имеющая свои принципы, функции, структуры, нормативные и правовые акты и включающая в себя:

- основополагающий принцип страхового маркетинга: обоснованный выбор определенных целей и стратегий функционирования и развития страховой компании в целом, направленных па нахождение наиболее эффективного сочетания разработки нового страхового продукта с действующими или модернизируемыми видами страхования, а также отказ от видов, не пользующихся спросом, или существенная их переработка;

- комплексный подход к увязке целей с возможностями страховой компании, выработка путей достижения целей, что становится реальным только в результате разработки программ маркетинга по страховому продукту и по страховой компании в целом;

- достижение оптимального сочетания в управлении страховой компанией централизованных и децентрализованных начал, постоянный поиск новых форм и инструментов для эффективности страховой деятельности, развитие творческой инициативы работников.

На реализацию принципов страхового маркетинга ориентированы его функции:

- более полный и тщательный учет требований рыночно­го спроса и запросов страхователей по новизне страхового продукта и возможно полного страхового покрытия;

- определение оптимального набора страховых услуг и структуры страховой организации на основе экономического расчета издержек па создание и продвижение страхового продукта, возможности обеспечения материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами и получения прибыли;

- принятие обоснованных решений, эффективность которых определяется по конечному результату деятельности страховой организации;

- разработка системы продвижения страхового продукта до потребителя.

Реализация этих функций предусматривает установление обратной связи со страховым рынком в целях корректировки расчетов в рамках маркетинговых программ, на основе которых принимаются решения па соответствующих уровнях управления.

Страховой маркетинг является важнейшим рычагом страховщика, способствующим оптимизации отношений компании и клиента на рынке.

Маркетинг пронизывает все уровни управления страховой компанией: от процесса создания страхового продукта до его сбыта.

Товарная политика маркетинга определяет оптимальные инструменты воздействия на новый страховой продукт, жизненный цикл продукта, предсказывает устаревание, что способствует экономии средств и повышению эффективности.

Ценовая политика помогает определить истинную цену услуг, выявить факторы, влияющие на изменение цены, выработать стратегию смены ценообразования. Эта тактика не дает страховщику прогадать в определении цены, а также завысить ее, что в обоих случаях могло бы привести к банкротству.

Стратегия сбыта товара влияет на определение оптимального канала сбыта, его ширину и протяженность, выбору посредника, выбору метода сбыта, что как нельзя лучше влияет на экономию средств, в рыночных условиях, когда даже малейшая ошибка карается конкурентом.

Без тактики продвижения товара (реклама, связи с общественность, стимулирование сбыта и др.) не выжила бы ни одна страховая компания. Сейчас, когда население планеты растет, увеличивается количество как продавцов, так и покупателей, производителю и потребителю все сложнее становится отыскать друг друга. Именно для облегчения этой задачи служит тактика продвижения.

маркетинг страховой взаимодействие налогообложение

2. Налогообложение страховых компаний

Особенности налогообложения страховых компаний

Страховые организации раздельно учитывают доходы и расходы по договорам страхования, сострахования и перестрахования.

Особенности налогообложения страховых организаций регулируются финансово-правовыми нормами частей первой и второй Налогового кодекса.

Нормативные правовые акты регулируют как порядок формирования доходов страховых организаций (страховщиков) и их расходов для целей налогообложения, так и порядок налогообложения выплат страхователям по договорам страхования, а также порядок формирования расходов страхователей в связи со страхованием. С учетом видов налогов рассмотрим различные аспекты финансово-правового регулирования налогообложения в сфере страхования.

Налог на прибыль

С 1 января 2002 г. произошли значительные изменения в финансово-правовом регулировании налогообложения в сфере страхования. Во-первых, вступившая в силу гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ существенно изменила порядок налогообложения страховщиков. Во вторых, основываясь на Программе реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами, изменен План счетов страховщиков и введена обязанность производить учет доходов и расходов методом начисления. И наконец, гл.25 НК РФ введено понятие "налоговый учет", в соответствии с которым при определении доходов и расходов страховыми компаниями также применяется метод начисления. При этом следует обратить внимание, что План счетов и Налоговый кодекс по-разному определяют порядок учета доходов и расходов страховщика, что приводит к возникновению ряда проблем.

Налоговой базой по налогу на прибыль страховых организаций признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст.247 НК РФ и подлежащей налогообложению. Согласно п.1 ст.293 НК РФ к доходам страховой организации помимо доходов, предусмотренных ст. 249 (доходы от реализации), ст. 250 (внереализационные доходы), которые определяются с учетом особенностей, закрепленных в ст.293, относятся доходы от страховой деятельности, установленные п.2 той же статьи.

Отметим, что перечень доходов страховых организаций от осуществления страховой деятельности согласно пп.12 п.2 ст.293 НК РФ является открытым.

Порядок признания доходов в целях налогообложения при использовании метода начисления устанавливается п.п.1 - 3 ст.271 НК РФ.

Согласно п.1 ст.294 НК РФ расходы, установленные в ст.ст.254 - 269 НК РФ, для страховых организаций определяются с учетом особенностей, предусмотренных ст.294 НК РФ.

Перечень расходов, непосредственно связанных со страховой деятельностью, так же как и перечень доходов, является открытым (пп.10 п.2 ст.294 НК РФ).

Налоговые ставки на доходы иностранных страховых организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, со всех доходов, кроме доходов от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок, а также по операциям с отдельными видами долговых обязательств, устанавливаются в размере 20%.

Кроме того, по ряду доходов, не связанных со страховой деятельностью, установлены другие ставки.

Налог на добавленную стоимость

Операции по страхованию и перестрахованию освобождены от уплаты этого налога. Однако с 1993 г. страховые организации по операциям нестраховой деятельности уплачивают НДС. К таким операциям относятся доходы от консультационных услуг, сдачи основных средств в аренду и т.п. Кроме того, с 1996 г. страховые организации уплачивают НДС с агентских услуг, оказываемых другим страховщикам.

Операции по оказанию услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами в соответствии с пп.7 п.3 ст.149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации.

Согласно п.4 ст.169 НК РФ по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со ст.149 НК РФ, страховые организации не составляют счета-фактуры.

Для иных налогоплательщиков согласно пп.4 п.1 ст.162 НК РФ налоговая база, определенная в соответствии со ст.ст.153 - 158 НК РФ, увеличивается на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.170 НК РФ страховые организации имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма НДС, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

Налог на доходы физических лиц

Как у налоговых агентов у страховых организаций существует особенность уплаты налога на доходы физических лиц, поскольку взимается он не только с фонда оплаты труда сотрудников страховых организаций, но и с фонда страховых выплат застрахованным предприятий.

Согласно ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.208 НК РФ страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации, а страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации не в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения установлены ст.213 НК РФ. Согласно пп.1 п.1 данной статьи при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством. В частности, страховые выплаты, полученные физическими лицами по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, заключенных согласно Федеральному закону от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", не будут включаться в их налоговую базу независимо от того, кто являлся страхователем - сам автовладелец или иное лицо, которое вправе застраховать риск владельца транспортного средства.

Доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица, также не учитываются при определении налоговой базы (пп.2 п.1 ст.213 НК РФ).

Специальные налоговые режимы

Пунктом 3 ст.346.12 НК РФ установлено, что страховые организации не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с пп.7 п.2 ст.346.5 НК РФ иные организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные ими доходы на сумму расходов на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении страхователей - плательщиков налога по упрощенной системе Налоговым кодексом установлено следующее. Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, при уплате налога по упрощенной системе уменьшают сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (см. абз.2 п.3 ст.346.21 НК РФ). Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения ли на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Таким образом, законодательно закрепленная система налогообложения страховых структур, исходя из финансовых результатов их деятельности, не только сложна в плане ее практической реализации, но и не позволяет достоверно планировать поступление доходов от страховой деятельности в государственный бюджет и бюджеты более низких уровней.

Налогообложение прибыли страховых организаций не решает и фискальных задач - в результате всевозможных «способов минимизации» прибыли от страховой деятельности поступления в бюджет не соответствуют масштабам и темпам роста страховых взносов.

Размещено на Allbest.ru