Планування фінансової діяльності банку

Размещено на http://www.allbest.ru/

Міністерство освіти і науки України

Одеський державний економічний університет

УДК 336.717.18

Спеціальність 08.04.01 - фінанси, грошовий обіг і кредит

Автореферат

дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук

Планування фінансової діяльності банку

Маслов Юрій Костянтинович

Одеса - 2006

Дисертацією є рукопис.

Робота виконана в Одеському державному економічному університеті Міністерства освіти і науки України.

Науковий керівник: кандидат економічних наук, доцент Кузнєцова Людмила Вікторівна, Одеський державний економічний університет Міністерства освіти і науки України, завідувач кафедри банківської справи, м. Одеса

Офіційні опоненти:

- доктор економічних наук, професор Мороз Анатолій Миколайович, Київський національний економічний університет Міністерства освіти і науки України, завідувач кафедри банківської справи, м. Київ

- кандидат економічних наук, професор кафедри банківської справи, Тиркало Роман Іванович, Тернопільський національний економічний університет Міністерства освіти і науки України, м. Тернопіль

Провідна установа: Українська академія банківської справи Національного банку України, кафедра банківської справи, м. Суми

Захист дисертації відбудеться " 12 " січня 2007 року о 15 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради К 41.055.02 в Одеському державному економічному університеті Міністерства освіти і науки України за адресою: 65026, м. Одеса, вул. Преображенська, 8.

З дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці Одеського державного економічного університету за адресою: м. Одеса, вул. Преображенська, 8.

Автореферат розісланий "12 " грудня 2006 року.

Вчений секретар спеціалізованої ради В.Г. Баранова

Анотації

Маслов Ю.К. Планування фінансової діяльності банку. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю - 08.04.01 - фінанси, грошовий обіг і кредит. - Одеський державний економічний університет, Одеса, 2006.

Дисертація присвячена дослідженню теоретико-методологічних підходів до планування фінансової діяльності банку і розробки практичних рекомендацій для їх використання. Виділено особливості фінансових потоків банку. Визначено основні поняття економічної категорії фінансів банку: функції, принципи, напрямки фінансових відносин. Переосмислено наявні підходи до визначення поняття "фінансова діяльність банку", досліджено еволюцію уявлень про сутність грошових та фінансових відносин банку. Доведено необхідність та специфіку фінансового планування в банку, охарактеризовані рівні фінансового планування. З'ясовано складові фінансового планування, визначено основні інструменти, що використовуються при формуванні планів. Запропоновано та обґрунтовано необхідність виділення інформаційної і диспозитивної функції фінансів банку; остання є теоретичною передумовою розвитку диспозитивного фінансового планування. Проаналізовано специфіку бізнес-планування в банку, з'ясовано його взаємозв'язок та взаємообумовленість зі стратегічним, тактичним, оперативним та диспозитивним плануванням. Визначені сучасні тенденції використання різних рівнів фінансового планування банківською системою України.

Використано методику трансфертного ціноутворення, обумовлена необхідність її використання при складанні бюджетів центрів відповідальності.

Запропоновано методику складання оперативних фінансових планів з урахуванням стратегічних завдань оптимізації фінансових результатів як банку в цілому, так і окремих бізнес-напрямків зокрема.

Ключові слова: фінансова діяльність; стратегічне, тактичне, оперативне, диспозитивне планування; бізнес-планування, бюджетування, трансфертне ціноутворення.

Маслов Ю.К. Планирование финансовой деятельности банка. - Рукопись.

Диссертация на соискание учёной степени кандидата экономических наук по специальности - 08.04.01 - финансы, денежное обращение и кредит. - Одесский государственный экономический университет, Одесса, 2006.

В работе переосмыслены существующие подходы к определению понятия "финансовая деятельность банка". Определены основные понятия экономической категории финансов банка: функции (общие и специфические), принципы (экономической самостоятельности, самофинансирования, материальной заинтересованности и ответственности, обеспечения финансовыми резервами), направления финансовых отношений (с учредителями, с кредиторами, вкладчиками и заёмщиками, с сотрудниками, с поставщиками товаров и услуг, с государством и Национальным банком Украины). На основе проведенного анализа уточнена классификация функций, выполняемых финансами современных банков, приведены доказательства выполнения ими таких специфических функций как информационная и диспозитивная; выделение последней в дальнейшем позволило обосновать необходимость развития диспозитивного финансового планирования. Диспозитивная функция финансов современного банка проявляется на макро- и микроуровнях.

Раскрыты теоретические основы познания понятий "денежные" и "финансовые" потоки в банке. В работе определены особенности финансовых потоков банка: наличие определённой последовательности элементов оттока и притока в банк денежных средств (внешние денежные потоки); реализация внутренних процессов организации денежных потоков в банке осуществляется при формировании фондов, резервов, продуктов и услуг путём распределения и перераспределения поступающих денежных средств; формирование финансовых потоков осуществляется в сочетании с информационными потоками.

В работе обоснована необходимость развития и использования финансового планирования, определены его уровни (стратегическое, тактическое, оперативное и диспозитивное), а также их инструменты. Дана характеристика специфики бизнес-планирования в банке и сформулирована его зависимость и взаимосвязь со всеми уровнями финансового планирования. Выделены и обоснованы направления деятельности украинских банков, для которых существует необходимость использования бизнес-планирования: для вновь созданных банков, для банков, развивающих или осуществляющих реструктуризацию своей деятельности, для получения конкурентных преимуществ в условиях прихода иностранного капитала на банковский рынок Украины.

На основе анализа процессов формирования финансовых планов в банке обоснована необходимость использования экономико-математических методов анализа бизнес-процессов, которые позволяют учитывать и оптимизировать необходимые средства для развития банка, а также значительно улучшить качество и эффективность финансового планирования.

Классифицированы виды бюджетов, используемые в современной банковской деятельности. Выявлены особенности и проблемы развития процессов бюджетирования в банке. Доказана необходимость использования трансфертного ценообразования при определении эффективности отдельных бизнес-направлений банка. Исходя из этого, определены особенности финансовой структуры банка. Предложено использование клиентоориентированной финансовой структуры, основу которой составляют корпоративный (обслуживание юридических лиц) и розничный (обслуживание физических лиц) бизнесы.

В диссертации разработана методика составления оперативных финансовых планов как для банка в целом, так и для его отдельных центров ответственности. Для обоснования величин финансовых показателей и рационализации соотношений между ними предложено использовать экономико-математическое моделирование. Так, при определении отдельных величин оперативного финансового плана предложено использование трендовых моделей с обоснованием вида и направления функциональной зависимости; для определения величины капитализированной прибыли использована потоковая модель уравнения прироста прибыли нарастающим итогом; с целью оптимизации структуры активных и пассивных операций банковского учреждения использованы целевые функции.

Использование предложенных рекомендаций в банковской практике позволит провести оценку качества процессов планирования и повысит эффективность управления финансовыми результатами банка.

Ключевые слова: финансовая деятельность; стратегическое, тактическое, оперативное, диспозитивное планирование; бизнес-планирование, бюджетирование, трансфертное ценообразование.

Maslov Y.K. Planning of bank financial activity. - Manuscript.

The dissertation on competition of a scientific degree of the candidate of economic sciences on a speciality 08.04.01 - the Finance, monetary circulation and the credit. - Odessa state economic university. - Odessa, 2006.

Dissertation is dedicated to the research of theoretic-methodological approaches to the planning of bank financial activity and working out material basis for its use. The existing approaches to the determination of the term "bank financial activity" are revaluated, the evolution of opinions about the essence of finance and its components in the sphere of banking is investigated. The necessity and specifics of financial planning are characterized. The components of financial planning are found out, basic tools, used for plan formation, are determined. Author suggests and bases on facts the necessity of distinguishing the dispositive function of bank finance, which is the theoretic ground for dispositive financial planning development. The specifics of bank business planning are analyzed, the correlations and mutual stipulations with strategic, tactic, operational and dispositive planning, are found out.

Modern trends of using different levels of financial planning by the Ukrainian banking system are determined.

The methodic of asset pricing is analyzed; the necessity of its use in working out the responsibility centers budgets is stipulated.

Author suggests the methodic of working out operational financial plans, taking into consideration strategic tasks of optimization the financial results, as of the whole bank, as of its business directions.

Key words: financial activity; strategic, tactic, operational, dispositive planning; business planning; budgeting; transfer pricing.

Загальна характеристика дисертаційної роботи

Актуальність теми дослідження. Посилення конкуренції, концентрація та централізація банківського капіталу, активізація процесів глобалізації та дерегулювання, стрімкий розвиток інформаційних технологій, динамізм зовнішнього середовища призводять до ускладнення банківської діяльності. Це вимагає застосування новітніх підходів до управління банком, серед яких одне з провідних місць належить плануванню фінансової діяльності. У зв'язку з чим виникає потреба у таких інструментах і методиках планування, які б допомогли керівництву банків систематизувати та спростити існуючі складні структури управління банківською діяльністю, з нових позицій усвідомити процеси планування, що відбуваються у банку. З огляду на це вважається, що розвиток процесів планування фінансової діяльності банку є одним з найбільш важливих у сучасній українській банківській науці та практиці.

Планування, будучи однією з найважливіших функцій банківського менеджменту, створює основу для розвитку управлінського процесу, визначає його мету, перспективи, встановлює певну послідовність дій, вибір методів і засобів діяльності, їх необхідні пропорції. Успіху в реалізації функції планування не досягти без відповідної мотивації, рівно як і без моніторингу виконання плану. Планування, у процесі якого виробляється банківська політика, охоплює всі сторони діяльності банку, забезпечує високий рівень управління витратами та доходами, результатами чого є його платоспроможність і надійність, а також можливість вдосконалення банківських технологій та соціального розвитку. За цих умов особливої актуальності набуває рішення проблем планування фінансової діяльності банків. банк планування ціноутворення бюджет

Фінансові аспекти розвитку банківської діяльності та її планування знайшли своє відображення у працях як зарубіжних вчених та практиків банківської справи, зокрема західних - Е. Долана, Дж. Кейнса, І. Фішера, М. Фрідмана, Б. Бєрмана, Дж. Сінкі, П. Роуза; російських - І. Ларіонової, Н. Куніциної, К. Садвакасова, Л. Батракової, Ю. Масленчикова, так і вітчизняних науковців - А. Герасимовича, О. Дзюблюка, М. Денисенко, С. Козьменка, О. Любунь, В. Міщенка, А. Мороза, А. Пересади, Л. Примостки, Н. Шелудько, Ф. Шпіга.

Аналіз наукових праць дозволив дійти висновку, що науковцями досліджуються в основному загальні тенденції розвитку банківської діяльності та її фінансової складової без уточнення конкретних засобів практичної реалізації планування фінансової діяльності з використанням сучасних економіко-математичних методів. На наш погляд, ряд аспектів проблеми планування фінансової діяльності банку потребує подальшого поглибленого дослідження з урахуванням специфіки функціонування банківської системи України, це, зокрема, обґрунтування методики та методології планування фінансової діяльності; виявлення особливостей та рівнів ієрархічної системи фінансових планів банку. Необхідність подальших досліджень у цій сфері, а також її наукова та практична значущість визначили вибір теми і методів дослідження, його мету і завдання.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Наукові результати, теоретичні положення та висновки дисертаційного дослідження було використано при виконанні науково-дослідної теми: "Удосконалення управління діяльністю комерційних банків України", яка розробляється колективом кафедри банківської справи Одеського державного економічного університету (державний реєстраційний номер 0104U010548), де здобувачем запропоновано новий методичний підхід до розробки та впровадження економіко-математичного інструментарію планування фінансової діяльності банку: за допомогою трендових моделей складено прогноз основних показників фінансового плану.

Мета і задачі дослідження. Метою дисертаційного дослідження є розробка теоретичних, науково-методичних підходів та практичних рекомендацій до планування фінансової діяльності банку, використання яких сприятиме підвищенню ефективності його функціонування як в цілому, так і структурних підрозділів зокрема.

Комплексний підхід до реалізації поставленої мети обумовив необхідність вирішення в роботі наступних наукових завдань:

· визначити теоретичні та методологічні засади фінансів банку та його фінансової діяльності;

· розкрити сутність фінансових потоків банку як основи процесів організації фінансового планування;

· удосконалити класифікацію рівнів фінансового планування у банку та розкрити їх зміст;

· проаналізувати сучасний стан, тенденції та проблеми розвитку фінансової діяльності банківської системи України;

· обґрунтувати необхідність застосування процесів бюджетування у банку з використанням трансфертних цін при організації фінансового планування;

· дослідити методичні підходи до організації процесів бізнес-планування у банку, визначити основні механізми бізнес-планування у банку;

· удосконалити методику складання кредитно-ресурсного плану та бюджетного завдання як для банку в цілому, так і для його окремих центрів відповідальності;

· розробити рекомендації щодо використання економіко-математичного моделювання в процесі фінансового планування діяльності банку у розрізі окремих бізнес-напрямків.

Об'єктом дослідження є процеси фінансової діяльності банку.

Предметом дослідження є теоретико-методологічні та практичні засади організації планування фінансової діяльності банку.

Методи дослідження. Теоретичною та методологічною основою дисертаційного дослідження є об'єктивні і фундаментальні положення сучасної економічної теорії, зокрема теорії фінансів, теорії менеджменту, наукові праці вітчизняних та зарубіжних вчених з питань планування банківської діяльності. Дослідження здійснювалося з урахуванням вимог діалектичного методу пізнання, принципів системного та комплексного підходів. У процесі дослідження використовувались як загальнонаукові методи пізнання, так і спеціальні: аналізу і синтезу - для деталізації предмета дослідження та вивчення його функціональних і структурних складових; логічного узагальнення - для обґрунтування нових підходів до визначення сутності фінансової діяльності банку; ретроспективного аналізу, системного підходу - для уточнення понятійного апарату, розроблення класифікації планів сучасного банку; статистичного аналізу - для вивчення, групування, порівняння та оцінки тенденцій розвитку фінансової діяльності банків України; графічний та побудови аналітичних таблиць - для наочного зображення результатів дослідження; експертної оцінки - для обґрунтування розміру окремих планових показників; балансові і оптимізаційні методи - для вдосконалення процесів складання оперативних планів фінансової діяльності банку; економіко-математичного моделювання - для прогнозування окремих показників фінансового плану та планування оптимальної структури процентних активів та пасивів.

Інформаційною базою дослідження стали Закони України, Постанови Правління Національного банку України, нормативні акти Уряду України, звітні дані Національного банку України, Асоціації українських банків та окремих банківських установ, дані періодичних видань, наукові праці вітчизняних та зарубіжних вчених-економістів з розглянутої тематики.

Наукова новизна отриманих результатів полягає в удосконаленні та актуалізації теоретичних засад планування фінансової діяльності банків, формуванні науково-методичних розробок до організації складання кредитно-ресурсних планів та бюджетних завдань. Основні теоретичні та практичні результати, які визначають наукову новизну дисертаційного дослідження, є особистим внеском автора та можуть бути викладені наступним чином:

уперше:

· визначено сутність поняття диспозитивного фінансового планування (процеси регулювання фінансових потоків банку, що дозволяють його підрозділам виконувати показники оперативного фінансового плану) та його специфіка (диспозитивне фінансове планування не призводить до змін оперативних фінансових планів, навпаки, воно використовується для виконання підрозділами банку показників оперативного плану);

набуло подальшого розвитку:

· складові структури ієрархічної системи фінансового планування (стратегічне, тактичне, оперативне, диспозитивне), які підтверджують, що залежно від реалізованого рівня ієрархії планування загальні функції підтримки ухвалених управлінських рішень здобувають певну специфіку;

· теоретичні засади формування фінансових потоків, у створенні яких беруть участь банки: визначена необхідність аналізу фінансових потоків на макрорівні (з урахуванням ендогенної складової виникнення грошей), екзорівні (з урахуванням використання банками всіх фінансових інструментів, перш за все, грошових коштів) та мікрорівні (з урахуванням потреб фінансового планування банку, оптимізації грошових потоків, управління фінансовим результатом та фінансовою стійкістю банку);

· методичні підходи до прогнозування окремих складових фінансового плану банку з використанням трендових моделей та обґрунтуванням виду функціонального зв'язку на основі оцінки точності, надійності та адекватності висунутих гіпотез;

· методологія використання цільових функцій багатопродуктового виробництва для оптимізації структури процентних активів (пасивів) та обмежень щодо співвідношення їх доходності (витратності) та ризикованості, які сприятимуть раціоналізації процесів фінансового планування;

удосконалено:

· методологічні положення трансфертного ціноутворення, згідно з якими при встановленні трансфертних цін слід узгоджувати планові показники окремих бізнес-підрозділів з показниками фінансових планів банку, реалістично відображати внесок кожного центру відповідальності в загальний фінансовий результат банку;

· методичні підходи до фінансового планування діяльності банківської установи, виходячи з планового розміру прибутку, що засновані на розрахунку вартості внутрішніх фінансових ресурсів; використання таких підходів створить умови для розробки моделей майбутнього фінансового стану банку та дозволить сформувати механізми взаємодії підрозділів, що залучають та розміщують ресурси.

Практичне значення отриманих результатів полягає у використанні теоретичних і методологічних узагальнень, висновків та рекомендацій дисертаційної роботи для організації фінансової діяльності банку та її планування.

Результати дисертаційного дослідження використано в діяльності вітчизняних банківських установ. Практичне значення отриманих результатів визначається тим, що нові підходи, а також комплекс методик, моделей та практичних рекомендацій, розроблених у дисертації, можуть бути використані для прийняття оптимальних фінансових рішень при складанні планів діяльності банку. Практичні рекомендації та пропозиції, що сформульовані у дисертації, використано такими банківськими установами: Одеською філією АКБ "Укрсоцбанку" (акт впровадження № 115 від 2 лютого 2005 р.) - розроблено та впроваджено в практику роботи методичні підходи до стратегічного планування розвитку мережі філій; Ощадбанком України (довідка № 10-15/434 від 10 травня 2006 р.) - надано та впроваджено пропозиції по використанню процесів бюджетування при складанні фінансових планів банку; АКБ "Надра" (довідка від 11 липня 2006 р) - надано методичні рекомендації щодо розробки фінансової структури банку (на основі існуючої організаційної) та визначення внеску окремого підрозділу у кінцевий фінансовий результат через впровадження механізму трансфертного ціноутворення.

Крім того, окремі положення та висновки дисертаційного дослідження використовуються при складанні навчальних програм та викладанні дисциплін "Банківські операції", "Аналіз банківської діяльності", "Управління банківськими ризиками", "Фінансовий менеджмент у банку", "Ціноутворення в банківській діяльності" на кафедрі банківської справи Одеського державного економічного університету, а також у відповідних програмах підвищення кваліфікації банківських працівників (довідка № 01-10/1478 від 4 вересня 2006 р.).

Особистий внесок здобувача. Дисертація є одноосібно виконаною здобувачем науковою працею, в якій викладено авторський підхід в обґрунтуванні теоретичних положень та практичних рекомендацій щодо організації фінансової діяльності банку та вдосконалення методик, що використовуються при складанні фінансових планів діяльності банку та його окремих центрів відповідальності. З наукової праці, опублікованої у співавторстві, у дисертації використані лише ті ідеї та положення, які є індивідуальним внеском автора.

Апробація результатів дисертації. Основні положення і результати наукового дослідження були оприлюднені та одержали позитивну оцінку на науково-практичних конференціях, зокрема:

на І міжнародній науково-практичній конференції "Фінансово-правові засади перспектив розвитку економіки України" (м. Хмельницький, 2003);

на IV Всеукраїнській науково-практичній конференції "Актуальные проблемы и перспективы развития экономики Украины" (м. Алушта, 2005);

на Всеукраїнській науково-практичній конференції "Проблеми розвитку банківництва в Україні" (Одеса, 2006);

на Всеукраїнській науково-практичній конференції "Концептуальні засади формування менеджменту в Україні" (Київ, 2005);

на ІІІ Міжнародній науково-практичній конференції "Теория и практика экономики предпринимательства" (м. Алушта, 2006);

на ІІІ Міжнародній науково-практичній конференції "Сучасні тенденції розвитку банківської системи та фінансових ринків" (м. Дніпропетровськ, 2006 р.).

Публікації. За результатами дослідження опубліковано дев'ять наукових праць, загальним обсягом 18,35 д.а., однією з яких є колективна монографія (особисто автору належить 3,5 д.а.), чотири статті у наукових фахових виданнях (1,62 д.а.).

Структура і обсяг дисертації. Дисертаційне дослідження загальним обсягом 172 сторінки складається із вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел із 211 найменувань та 7 додатків. Дисертація містить 33 рисунки на 11 сторінках і 47 таблиць на 18 сторінках.

Основний зміст дисертації

У вступі обґрунтовано актуальність теми проведеного дослідження, визначено мету та завдання, окреслено предмет і об'єкт дослідження, визначено наукову новизну і практичне значення, апробацію отриманих результатів роботи.

У першому розділі "Теоретичні основи фінансової діяльності банку та планування" на основі опрацювання, критичної оцінки та узагальнення наукового доробку вітчизняних та зарубіжних вчених досліджено теоретичні питання щодо сутності фінансової діяльності, особливостей формування фінансових потоків у банку, доведено необхідність впровадження фінансового планування банківської діяльності.

Дослідження поглядів науковців на визначення особливостей фінансової діяльності банку дозволило автору зробити висновок, що фінанси банку пов'язані з рухом грошових коштів. Грошові потоки створюють умови для появи фінансів як самостійної сфери грошових відносин у банку. Фінансові потоки сучасного банку, який є центром концентрації і основним суб'єктом управління кредитними ресурсами, включають чотири групи фінансових відносин: формування і використання кредитних ресурсів, здійснення розрахунків, взаємовідносини з ринком цінних паперів, фінансові відносини з державою.

Як фінансовий інститут сучасна банківська установа виступає комерційною структурою, метою діяльності якої є отримання прибутку, а тому основні завдання його фінансової діяльності - збереження та збільшення свого фінансового потенціалу та забезпечення ефективного його використання.

З'ясовано, що незважаючи на достатню розробленість у вітчизняній літературі питань теорії фінансів та фінансової діяльності, більшість проблем цього напрямку в банківській діяльності залишаються невирішеними. Це пояснюється тим, що в умовах панування командно-адміністративної системи та функціонування однорівневої банківської системи була відсутня необхідність у наукових дослідженнях, присвячених теоретичним та методологічним проблемам планування фінансової діяльності банку.

Доведено, що за способом взаємодії із зовнішнім середовищем сучасний банк представляє собою відкриту систему, що функціонує в умовах невизначеності. У той же час він являється підсистемою систем більш високого порядку, тому його функціонування тісно пов'язане з функціонуванням кожної з них. У роботі аргументовано, що банківська система відіграє провідну роль у формуванні фінансових потоків національної економіки (рис.1).

Автором визначено, що фінансам банку, крім загальних функцій (що притаманні всім суб'єктам господарювання та регулюють фінансові відносини всіх підприємств, у тому числі і банків), об'єктивно притаманні такі специфічні функції як інформаційна та диспозитивна.



Рис. 1. Схема взаємодії банківської системи з системами різноманітних рівнів

Дія першої специфічної функції - інформаційної - полягає в тому, що сьогодні банк є суспільним інформаційним процесором і інформатором, який здійснює відбір найбільш ефективних і благонадійних позичальників. Банки, на відміну від інших суб'єктів господарювання, щоденно звітують перед НБУ і щоквартально опубліковують дані про свою діяльність та про грошові потоки своїх клієнтів; крім того, виконують вимоги фінансового моніторингу, аналізуючи та відслідковуючи тіньові грошові потоки своїх клієнтів. Для виконання вказаних дій та їх планування банки використовують різні фінансові показники, що доводить необхідність виділення інформаційної функції фінансів банку.

Доведено, що дія диспозитивної функції фінансів сучасного банку виявляється на макрорівні та мікрорівні. На макрорівні ця функція діє при впровадженні НБУ економічних нормативів регулювання діяльності другого рівня банківської системи. На мікрорівні реалізація цієї функції призводить до необхідності впровадження госпрозрахункових відносин як всередині самого банку, так і при організації взаємовідносин між головним офісом банку та його філіями. У результаті банкам необхідно розвивати, крім оперативного планування, і диспозитивне, а сприяє цьому створення казначейств, комітетів з управління активами і пасивами, а також використання методів бюджетування та трансфертного ціноутворення. Виділення та врахування дії цих специфічних функцій фінансів банку буде сприяти процесам планування раціональних пропорцій у розвитку фінансових та реальних секторів економіки.

Аналізуючи специфіку банківської діяльності, конкретизовано зміст фінансової діяльності банку: її матеріальною основою є рух грошових коштів, що супроводжується процесами формування та використання власного капіталу банку, грошових фондів і резервів. Цим рухом починається і завершується кругообіг коштів банку, тобто фінансова діяльність банку ґрунтується на організації грошових відносин з державою, юридичними та фізичними особами. У роботі наголошено, що грошовий потік доцільно розглядати як послідовний рух грошових коштів, доходів та фінансових інструментів, пов'язаний з функціонуванням як держави, фінансових посередників, так і суб'єктів господарської діяльності, в тому числі і банків. Доведено наступні особливості грошового потоку банку: проявляється певна послідовність елементів відпливу та припливу у банк грошових коштів; формується внутрішній грошовий потік, який реалізується через розподілення і перерозподілення грошових коштів шляхом формування фондів, резервів, фінансових і кредитних продуктів та послуг; формування грошових потоків здійснюється у поєднанні з інформаційними потоками.

У дослідженні обґрунтовано, що особливості фінансових потоків банку необхідно розглядати на макрорівні, екзорівні та мікрорівні, оскільки планування діяльності банку припускає вивчення фінансово-економічних результатів діяльності, зовнішніх факторів, тенденцій, пропорцій господарчих процесів, що обумовлюють напрямки його розвитку.

На підставі вивчення світового та вітчизняного досвідів розроблена ієрархічна система фінансового планування в банку, обґрунтовано необхідність використання при організації фінансового планування такого рівня як тактичне. Доведено, що планування у банку - складний методично організаційний процес, який обумовлює наявність системи планів (рис.2.).

Обґрунтовано, що, крім стратегічного, тактичного, оперативного та бізнес-планування, необхідно використовувати диспозитивне фінансове планування, що є наслідком дії запропонованої автором диспозитивної функції фінансів банку. Диспозитивне фінансове планування - це процеси регулювання фінансових потоків банку, що дозволяють його підрозділам виконувати показники оперативного фінансового плану. Інструментами фінансового диспозитивного планування є поточне регулювання ліквідністю, управління рівнем трансфертних цін, регулювання дисбалансів чутливих до змін процентних ставок активів та пасивів за строками, управління поточними витратами банку.

Рис. 2. Система планів сучасного банку

При цьому диспозитивне фінансове планування не призводить до змін оперативних фінансових планів, навпаки, воно використовується для виконання підрозділами банку показників оперативного плану в умовах постійних змін кон'юнктури фінансових ринків.

У другому розділі "Дослідження фінансової діяльності банків та процесів формування фінансових планів" викладено результати аналізу фінансової діяльності банків України; удосконалено методику фінансового планування на основі системи бюджетування в банку; запропоновано методичні підходи до організації бізнес-планування у банку.

Планування діяльності банку припускає оцінку фінансово-економічних результатів його діяльності. Показники прибутковості та достатності капіталу - це ключові показники у банківській діяльності, на основі яких відбуваються процеси фінансового планування та складання бюджету банківських установ. У дисертаційному дослідженні проведено аналіз тенденцій розвитку активних та пасивних операцій банків, так як вони створюють основу їх прибуткової діяльності.

У процесі дослідження було з'ясовано, що для поліпшення фінансового стану та сприяння подальшому розвитку банків України необхідно проводити більш виважену процентну політику у поєднанні зі збалансованістю термінів повернення активів та зобов'язань, розширити спектр банківських операцій, поліпшити ефективність стратегічного фінансового прогнозування на основі бізнес-планування та бюджетування.

Обґрунтовано, що на відміну від традиційного фінансового планування, бюджетування дає можливість визначати собівартість банківських послуг, рівень прибутковості як її окремих бізнес-центрів, так і банку в цілому. Доведено, що безпосередню постановку системи бюджетного планування комерційного банку слід починати з побудови його фінансової структури та розробки плану доходів і витрат. У цьому аспекті ключовим у концепції банківського бюджетування є поняття центру відповідальності (бізнесу). Згідно з цією концепцією, всі структурно та функціонально відокремлені підрозділи банку (філії, відділення, управління, служби, відділи) слід розглядати як самостійні бізнес-центри і розподіляти на центри прибутку та витрат.

У дисертації запропоновано методику визначення внеску центрів відповідальності у фінансовий результат банку через використання механізму трансфертного ціноутворення. Впровадження рекомендованої методики в умовах жорсткої банківської конкуренції сприятиме своєчасному розробленню заходів щодо збереження високої якості банківського обслуговування з одночасним підтриманням привабливого для клієнтів рівня тарифів на послуги.

Визначено, що діяльність сучасних банків неможлива без бізнес-планування. Для українських банківських установ об'єктивно існує потреба в застосуванні бізнес-планування в наступних випадках: по-перше, планування необхідне при організації діяльності нового банку, оскільки діяльність новостворених банківських установ неможлива без наукового обґрунтування плану дій, яким є бізнес-план; по-друге, планування необхідне для діючих банківських установ, які розвивають свою діяльність або здійснюють її реструктуризацію, так як в умовах зростаючої конкуренції більшість банків вимушені постійно дбати про вдосконалення традиційних, освоєння випуску новітніх конкурентоспроможних продуктів та послуг, що призводить до значних структурних зрушень бізнес-процесів; по-третє, бізнес-планування необхідне в умовах посилення конкурентної боротьби як між вітчизняними банками так і між вітчизняними та іноземними банками.

У дисертації автором доведено, що бізнес-плани необхідні для уточнення завдань стратегічного планування - початкові етапи бізнес-планування по суті повторюють етапи складання стратегічного плану; завершальні етапи націлені на розробку фінансового плану, основу якого складає плановий баланс, план доходів, витрат і формування прибутку банку, при складанні та контролю виконання яких використовують інструменти тактичного, оперативного та диспозитивного планування (рис. 3).



Рис. 3 Схема бізнес-планування у банку

Визначена важливість використання бізнес-планування у вирішенні проблем розвитку банку.

Автором доведено, що процеси фінансового планування системного банку повинні здійснюватись як вертикально (формування планів по кожному з напрямків діяльності і по банку в цілому), так і горизонтально (формування зведеного фінансового плану банку на основі планів підрозділів).

У третьому розділі "Науково-методичні основи фінансового планування у банку" - удосконалено методику складання кредитно-ресурсного плану та бюджетного завдання як для банку в цілому, так і для його окремих центрів відповідальності, зорієнтовану на визначення цільового прибутку, необхідного для розвитку банківської установи.

Процес формування фінансових планів банківської діяльності за рекомендованою методикою складається з наступних етапів: розраховується необхідний та достатній розмір прибутку; формується оптимальна структура активних та пасивних операцій; складається кредитно-ресурсний план та бюджетне завдання як для банку в цілому, так і для окремих центрів відповідальності з використанням механізму трансфертного ціноутворення.

Виходячи із запропонованої методики, основною передумовою розрахунку необхідного та достатнього прибутку є прогнозування розміру непроцентних доходів, непроцентних витрат, підсумку балансу та розміру капіталізованого прибутку. У дисертації автором запропоновано впровадження економіко-математичного моделювання, що сприяє підвищенню ефективності процесів фінансового планування

Основним завданням планування фінансової діяльності банківської установи є визначення необхідного та достатнього прибутку банку (табл. 1).

Таблиця 1. Розрахунок необхідного та достатнього прибутку банку, тис. грн.

Показник	І кв	ІІ кв	ІІІ кв	IV кв	Разом за 2006 рік
1. Капіталізований прибуток на збільшення капіталу	40,16719	75,04676	56,64215	59,65785	231,5139
2. Непроцентні доходи	2713,79	3432,73	4647,52	4960,77	15154,81
3. Непроцентні витрати	4468,80	4999,02	5361,00	5520,02	20348,84
4. Необхідний прибуток	1755,01	1566,29	713,48	559,25	4594,03
5. Необхідний прибуток з урахуванням податку на прибуток	2 340,01	2 088,39	951,31	745,67	6 125,37
6. Достатній прибуток	2 380,18	2 163,44	1 007,95	805,33	6 356,89

Для визначення оптимальної структури активних операцій з точки зору співвідношення доходності та якості (ступеня ризику) процентних активів використано задачу лінійного програмування багатопродуктового виробництва, де у якості окремих видів продукції виступатимуть окремі напрямки банківського кредитування, суми за якими помножено на відповідні відсоткові ставки. Цільовою функцією обрано максимізацію процентного доходу. Обмеженнями стали окремі види витрат: на формування резервів за кредитними операціями, накладні витрати та ліміти кредитування. Аналогічно проведено оптимізацію операцій для залучення ресурсів, виходячи з цільового розміру процентних витрат. Вирішення цих завдань дозволяє визначити структуру банківського балансу, а використання такого інструменту фінансового планування як трансфертне ціноутворення - дати оцінку та удосконалити фінансові плани у розрізі окремих центрів відповідальності (табл. 2).

Таблиця 2. Внесок центрів відповідальності в окремі планові показники діяльності банку

Показники	Корпоративний бізнес	Роздрібний бізнес	Касове обслуговування	Усього
	тис. грн.	пит. вага	тис. грн.	пит. вага	тис. грн.	пит. вага
Кредитний портфель	100197	84,4%	18502	15,6%	---	---	118699
Прибуток	6 900	76,2%	1571	17,4%	579	6,4%	9 050
Рентабельність діяльності, %	5,5	2,3	5,14	4,4

Результати проведеного дослідження засвідчують, що використання запропонованої методики управління фінансовою діяльністю банку дозволить вирішити пріоритетні завдання банківського менеджменту та надають можливості визначити резерви збільшення фінансового результату банку. Як свідчать дані таблиці 2, найбільше прибутку приносить банку корпоративний бізнес з огляду на обсяги виконуваних ним операцій. Прибутковість обслуговування юридичних осіб трохи вища, ніж рентабельність касового обслуговування - цей напрямок діяльності залишається досить прибутковим. Планується також збільшити рентабельність роздрібного бізнесу, головним чином, за рахунок збільшення обсягів споживчого кредитування. Так, у плановому періоді в порівнянні з минулим, збільшиться величина прибутку та рентабельність діяльності (рентабельність активів) у разі дотримання запланованих показників. Саме тому контроль виконання бюджетів посідає чи не найперше місце у процесі управління банком, а використання банком інструментів диспозитивного планування створює умови для його щоденного проведення. У разі невиконання кредитно-ресурсного плану чи бюджетного завдання центром(ами) відповідальності потрібно оперативне прийняття рішень щодо виправлення ситуації: коректування бюджетних завдань, перегляд політики банку щодо залучення/розміщення коштів.

Висновки

У дисертації наведено теоретичне узагальнення і нове вирішення наукового завдання щодо розробки методологічних засад та обґрунтування прикладних аспектів планування фінансової діяльності банку. Це дало змогу сформулювати ряд висновків і пропозицій, які розкривають результати виконання поставлених задач дослідження.

1. На основі дослідження теоретичних та методологічних засад фінансової діяльності банку доведено, що її матеріальною основою є рух грошових коштів, який супроводжується процесами формування та використання власного капіталу банку, грошових фондів і резервів; цим рухом починається і завершується кругообіг коштів банку. При дослідженні фінансової складової банківської діяльності структурними елементами методології являються такі поняття як фінанси банку та його функції, фінансова діяльність банку. Зміст і функції фінансів банку як процесу цілеспрямованого упорядкування його фінансових потоків визначаються насамперед сутністю банку. Сучасний банк - це комерційне підприємство посередницького типу по торгівлі різного роду ліквідністю, базисним елементом якої являються національні та іноземні грошові кошти. З цієї позиції банк - накопичувач і зберігач грошей, мультиплікатор і довірений управитель капіталу, який надає на визначених договором економічних і юридичних умовах різноманітні послуги. Для специфіки фінансової діяльності мотив максимізації прибутку як джерела капіталізації збережень і накопичення для банку очевидний, хоча і може корегуватися законом, конкретною згодою або договором.

2. Економічна сутність фінансів сучасного банку виражається у функціях, які слід розглядати на двох рівнях: як загальні, що притаманні всім суб`єктам господарювання (в тому числі і банку), так і окремі специфічні функції, до яких слід віднести такі функції як інформаційну та диспозитивну.

Дія першої специфічної функції - інформаційної - полягає в тому, що сьогодні банк є суспільним інформаційним процесором і інформатором, на відміну від інших суб'єктів господарювання, щоденно звітує перед НБУ і щоквартально опубліковує дані про свою діяльність та про грошові потоки своїх клієнтів. Крім того, виконує вимоги фінансового моніторингу, аналізуючи та відслідковуючи тіньові грошові потоки своїх клієнтів. Для виконання вказаних дій та їх планування банки використовують різні фінансові показники, що підтверджує необхідність виділення інформаційної функції фінансів банку.

Доведено, що дія диспозитивної функції фінансів сучасного банку виявляється на макрорівні та мікрорівні. На макрорівні ця функція діє при впровадженні НБУ економічних нормативів регулювання діяльності другого рівня банківської системи. На мікрорівні реалізація цієї функції призводить до необхідності впровадження госпрозрахункових відносин як всередині самого банку, так і при організації взаємовідносин між головним офісом банку та його філіями. У результаті банкам необхідно розвивати, крім оперативного планування, і диспозитивне, а сприяє цьому створення казначейств, комітетів з управління активами і пасивами, а також використання методів бюджетування та трансфертного ціноутворення. Виділення та врахування дії цих специфічних функцій фінансів банку буде сприяти процесам планування раціональних пропорцій у розвитку фінансових та реальних секторів економіки.

3. Фінансові потоки банку характеризуються наступними особливостями: проявляється певна послідовність елементів відпливу та припливу до банку грошових коштів (зовнішні процеси грошового потоку); формується внутрішній грошовий потік, який реалізується через розподілення і перерозподілення грошових коштів шляхом формування фондів, резервів, фінансових і кредитних продуктів та послуг (внутрішні процеси організації грошового потоку в банку); формування грошових потоків здійснюється в поєднанні з інформаційними потоками.

4. Фінансова діяльність виражає практичну реалізацію дії функцій фінансів банку, тобто є грошовими відносинами з державою, юридичними та фізичними особами. Мета фінансової діяльності банку - розміщення власного та залученого капіталів в активні операції для подальшого збільшення капіталу за рахунок отримання прибутку. Необхідною умовою розвитку фінансової діяльності є впровадження планування.

5. У сучасних умовах розвитку банківської діяльності виникає необхідність фінансового планування. Розроблена ієрархічна система планів банку доводить, що планування має комплексний характер і включає такі елементи: стратегічний план банку; плани розвитку банку (поточні, тактичні, оперативні, диспозитивні); бізнес-плани, кожен з яких є складною моделлю діяльності банку або його структурних підрозділів.

Основою економічних успіхів сучасної країни є надійна макроекономічна стабільність, яка забезпечується відповідним розвитком банківської системи. Прибутковість діяльності банківської системи України за останні 6 років, у цілому, має тенденцію до збільшення. Але слід відмітити, що позитивні тенденції, які помітились в останні роки, залишаються нестійкими, а враховуючи посилення конкуренції з іноземними банками та зміну процентних ставок за кредитами в сторону їх зниження (що призводить до зменшення чистої процентної маржі), вітчизняні банки у подальшому будуть отримувати менший прибуток. Вказані процеси потребують використання та вдосконалення фінансового планування у банках.

6. Управління бюджетом банку охоплює процеси планування, виконання, аналізу та контролю, з одного боку; управління доходами, витратами і фінансовим результатом, з іншого боку. Удосконалення управління бюджетом банку потребує розробки фінансової структури, застосування класифікатора банківських бізнес-процесів, а також використання трансфертних цін для управління внутрішніми грошовими потоками банку. Впровадження трансфертного ціноутворення у процесі фінансового планування дозволяє визначити внесок кожного з підрозділів у фінансовий результат банку та перерозподілити банківські ризики між окремими центрами відповідальності.

7. Для формування ефективних механізмів планування необхідно використовувати систему фінансового управління філіями банку. Така система потребує використання госпрозрахунку, застосування принципів якого дозволяє конкретизувати фінансові рішення та регулювати внутрішні фінансові відносини головного банку з філіями. Впровадженню госпрозрахунку сприяє виділення центрів відповідальності, які пропонується формувати за такими напрямками: функціональною ознакою та допомогою побудови клієнтоорієнтованої фінансової структури.

8. Удосконалення методики складання кредитно-ресурсних планів та бюджетних завдань потребує використання регресійних моделей для прогнозування змін підсумку балансу, непроцентних доходів та витрат, які є основою складання фінансових планів. Планування прибутку банку - основа складання фінансового плану. Воно базується на зіставленні прибутку, необхідного банку для його подальшого розвитку і пов'язаного зі здійсненням його стратегічних задач, і реального прибутку, на який може розраховувати конкретний банк, при наявності значного обсягу і відповідної структури активів і пасивів. У результаті аналізу, що проводиться при складанні фінансового плану, відбувається корегування як стратегічного плану, якщо виявляється його неспроможність, так і тактики банку, яка визначає на наступний рік необхідні зміни в обсязі і структурі його операцій. Головним завданням процесу планування є знаходження оптимального варіанту, який, з одного боку, дозволяє найбільш повно вирішити стратегічні проблеми банку, а з іншого - ґрунтуватиметься на його реальних можливостях.

9. При впровадженні економіко-математичного моделювання у процеси фінансового планування банку слід визначити оптимальну структуру активних та пасивних операцій з точки зору співвідношення доходності (витратності) та якості процентних активів (пасивів). Для цього доцільно використовувати задачу лінійного програмування, де в якості окремих видів продуктів виступають основні банківські операції; цільовою функцією є максимізація процентного доходу (мінімізація або сталість процентних видатків). Обмеження - окремі види витрат та розмір загальної величини операцій банку.

Використання вказаних рекомендацій у банківській діяльності будуть сприяти розвитку процесів, пов'язаних із впровадженням планування фінансової діяльності банків.

Список опублікованих праць за темою дисертації

У наукових фахових виданнях:

Маслов Ю.К. Проблеми організації фінансової діяльності комерційних банків. // Вісник технологічного університету Поділля. Економічні науки. Частина 2. Том 2. - 2004. - № 1. - С. 128-135. (0,5 д.а.)

Маслов Ю.К. Сутність та проблеми впровадження бюджетування бізнес-процесів у комерційному банку. // Вісник Львівської державної фінансової академії. Економічні науки. - 2005 - №7. - С. 171-175.(0,31 д.а.)

Маслов Ю.К. Фінансові та грошові потоки в діяльності банку // Науковий вісник. ОДЕУ. Всеукраїнська асоціація молодих науковців. - Науки: економіка, політологія, історія. - 2006. - № 4 (24). - С. 201-209. (0,5 д.а.)

Маслов Ю.К. Фінансові потоки в діяльності банку: теоретичні аспекти // Вісник соціально-економічних досліджень. Вип. 24 / ОДЕУ. - Одеса, 2006 - С.130-134 (0,31 д.а.)

В інших виданнях:

Маслов Ю.К. Проблеми розвитку фінансової діяльності банку. // Актуальные проблемы и перспективы развития экономики Украины. / Материалы ІV Всеукраинской научно-практической конференции. Алушта, 28 - 30 сентября 2005 года. - Симферополь, 2005. - С. 77. (0,27 д.а.)

Маслов Ю.К. Сутність та функції фінансів сучасного банку. // Теория и практика экономики предпринимательства / Материалы ІІІ Международной научно-практической конференции. Алушта, 11-13 мая 2006 года. - Симферополь, 2005. - С. 100. (0,27 д.а.)

Маслов Ю.К. Стратегічне фінансове планування діяльності банку // Концептуальні засади формування менеджменту в Україні: Зб. матеріалів Всеукраїнської наук.-практ. конф. - К.: МАУП, 2006. - С. 211-217. (0,44 д.а.)

Маслов Ю.К. Науково-методичні основи фінансового планування у банку.// Сучасні тенденції розвитку банківської ситеми та фінансових ринків / Матеріали ІІІ міжнародної науково-практичної конференції. - Дніпропетровськ, 2006 р. - С. 56-59 (0,25 д.а.)

Кузнєцова Л.В., Маслов Ю.К. Організація планування фінансової діяльності банку: Монографія. - Одеса: Пальміра, 2006 р. - 247 с. (15,5 д.а.) (особисто автором розроблено методологічні засади оперативного планування - 3,5 д.а.)

...