Організація операційної діяльності в банках України

Размещено на http://www.allbest.ru/

Міністерство освіти і науки України

Національний університет водного господарства та природокористування

Кафедра обліку і аудиту

Реферат

З дисципліни: "Облік у банках"

на тему: "Організація операційної діяльності в банках України"

Виконала: студенка ФЕіП

спец. "Облік і аудит" групи 43

Балк Т.О.

Перевірив: Павелко О.В.

Рівне - 2013

Зміст

Вступ

1. Характеристика операційної діяльності

2. Операційна діяльність фронт-офісу і бек-офісу

3. Система внутрішнього контролю в процесі операційної діяльності банків

Висновок

Список використаної літератури



Вступ

Бухгалтерський облік у банках України - це складова системи обліку, яка включає сукупність правил, методик та процедур обліку для виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передавання інформації про операції банку зовнішнім користувачам, а також внутрішнім користувачам для прийняття управлінських рішень.

Основною інформаційною системою для управління банком є облік, який призначений для надання інформації про те, як найкращим чином одержати і використати грошові ресурси.

Під операційною діяльністю банку, відповідно до пункту 1.10 зазначеного положення слід розуміти сукупність технологічних процесів, пов'язаних з документуванням інформації за операціями банку, проведенням їх реєстрації у відповідних регістрах перевірянням, вивірянням та здійсненням контролю за операційними ризиками.

На сьогодні дана тематика є актуальною, адже банківські установи активно функціонують на фінансовому ринку України, та здійснюють різні типи фінансових операції, як внутрішньо банківські так і клієнтські, пов'язанні з веденням клієнтських особових рахунків. За своїм місцем в економічній системі банки найближче стоять до бізнесу, його потреб, його кон'юнктури, що постійно змінюється.

Банки самостійно визначають систему організації операційної діяльності, залежно від їх структури, обсягів та видів банківських операцій, кількості працюючих тощо.

Мета цієї роботи - є вивчення теоретичних засад та методичних підходів до організації операційної діяльності в банках, проаналізувати сутність операційної діяльності та її основні положення..

Об'єктом дослідження є операційна діяльність банків та її складові елементи.

Основною теоретичною базою, яка була використана при дослідженні діяльності банків стали: Кузьмінська О.Е. "Організація обліку в банках: навч-метод. Посібник для самостійного вивч. дисципліни/ О.Е. Кузьмінська, В.Б. Кириленко - Київ: КНСУ, 2002. - 282с" та Павелко О.В. "Облік у банках: навч.посібник/ О.В. Павелко - Рівне: НУВГП, 2012. - 277 с."

Дана робота викладена на 15 сторінках друкованого тексту і містить вступ, висновок, список використаної літератури та три розділи основного тексту.



1. Характеристика операційної діяльності

Операційна діяльність банку організується відповідно до Положення про організацію операційної діяльності в банках України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 18 червня 2003 p. №254.

Базою бухгалтерського обліку в банках є операційна діяльність банків.

Операційна діяльність банку - це сукупність технологічних процесів, пов'язаних з документуванням інформації за операціями банку, проведенням їх реєстрації у відповідних регістрах, перевірянням, вивірянням та здійсненням контролю за операційними ризиками, що можуть виникати внаслідок як зовнішніх причин, так і помилок працівників банку.

В основу організації операційної діяльності покладений процес надання працівникам прав відповідального виконавця, що означає:

Ш працівнику банку доручено оформляти та підписувати документи за визначеними операціями;

Ш або контролювати правильність оформлення документів та відображення їх в обліку;

Ш або технологічно виконувати визначені операційні процедури.

Конкретні обов'язки і відповідальність кожного працівника мають бути визначені в посадовій інструкції у письмовій формі.

Право підписання документів надається працівникам банку за розпорядженням керівника банку. Для здійснення контролю зразки підписів відповідальних виконавців мають подаватися всім технологічно пов'язаним структурним підрозділам. Окремі операції банку підлягають додатковому контролю, і для його забезпечення визначаються посади керівників, яким надається право контрольного підпису.

Організація операційної діяльності має забезпечувати:

s розподіл обов'язків та повноважень щодо здійснення операцій;

s належне документування всіх операцій;

s своєчасне, повне та достовірне відображення операцій у регістрах бухгалтерського обліку;

s накопичення та надання докладної інформації за кожною операцією із зазначенням даних про її учасників, з визначенням балансових і позабалансових вимог та зобов'язань, можливих змін за цими операціями, сум нарахованих, отриманих або сплачених доходів та витрат, а також інших параметрів, що забезпечують складання звітності банку;

s захист активів банку від потенційних збитків та контроль за їх якістю;

s установлення лімітів на здійснення окремих операцій;

s визначення наявних та можливих операційних ризиків і управління ними;

s адекватну систему внутрішнього контролю;

s надання внутрішніх інструкцій щодо здійснення платежів;

s зберігання інформації про всі операції банку;

s конфіденційність інформації про кожну операцію та її контрагентів.

Операції банку здійснюються протягом операційного дня, який складається:

s з операційного часу;

s часу завершення технологічного оброблення облікової інформації з обов'язковим формуванням оборотно-сальдового балансу, регістрів аналітичного обліку та інших регістрів за операціями, що здійснюються з використанням відповідного програмного забезпечення.

Банківські операції поділяються на внутрішньо банківські і клієнтські операції. операційна банк офіс контроль

Внутрішньо банківські - виконуються за ініціативою банку, отже їх зміст відображається на рахунках синтетичного та аналітичного обліку, які не належать до клієнтських рахунків.

Клієнтські - пов'язанні з веденням клієнтських особових рахунків, на яких обліковуються кошти клієнтів банку.

До клієнтських рахунків належать:

Ш кореспондентські;

Ш поточні;

Ш вкладні (депозитні).

З метою впорядкованості операційної діяльності кожен банк самостійно встановлює правила документообороту.

При складанні правил документообороту слід враховувати:

* що операції банку мають бути зареєстровані та відображені в день їх здійснення, або наступного робочого дня, якщо операція здійснена після закінчення операційного дня (часу) банку, або у вихідні чи святкові дні;

* порядок формування первинних документів, відображення інформації в облікових регістрах та проведення контролю банк визначає самостійно з урахуванням вимог нормативно-правових актів Національного банку та умов договорів між банком і клієнтом;

*документооборот та строк виконання документів за внутрішньобанківськими операціями визначаються згідно з внутрішнім розпорядком із урахуванням вимог законодавства України;

* документи на проведення безготівкових розрахунків, на отримання та видачу готівкових коштів та здійснення валютних операцій складаються і надаються згідно з відповідними нормативно-правовими актами Національного банку України;

* особливості оформлення, подання та приймання електронних розрахункових документів визначаються у договорах про розрахунково-касове обслуговування з клієнтами, з територіальними управліннями Національного банку України, з розрахунковими палатами відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України.

Операції банку здійснюються протягом операційного дня, який складається:

* з операційного часу;

* часу завершення технологічного оброблення облікової інформації з обов'язковим формуванням оборотно-сальдового балансу, регістрів аналітичного обліку та інших регістрів за операціями, що здійснюються з використанням відповідного програмного забезпечення.

Операційний день банку - це діяльність банку протягом робочого дня, що пов'язана з реєстрацією, перевірянням, вивірянням, обліком та контролем операцій з їх відображенням у регістрах бухгалтерського обліку.

Тривалість операційного дня встановлюється банком самостійно у внутрішньому документі.

Операції банку мають бути зареєстровані та відображені в регістрах бухгалтерського обліку в день їх здійснення або наступного робочого дня, якщо операція здійснена після закінчення операційного дня (часу) банку або у вихідні чи святкові дні.

2. Операційна діяльність фронт-офісу і бек-офісу

Операційну діяльність забезпечують працівники банку, які виконують функції фронт-офісу та бек-офісу.

Фронт-офіс - це підрозділ у банку або його уповноваженні особи, які ініціюють та організовують операції шляхом укладання відповідних договорів.

Функціями працівників фронт-офісу є ініціювання та організація операцій шляхом складання відповідних договорів. Виконувати функції фронт-офісу можуть працівники казначейства, кредитного підрозділу, цінних паперів та інших підрозділів, які відповідають за ініціювання активних та пасивних операцій банку.

Усі операції банків мають проводитися лише за наявності відповідного дозволу керівництва. Свідченням того, що працівники отримали дозвіл на їх виконання, є затверджені керівництвом правила (процедури) здійснення операцій певного типу. На здійснення операцій, що не визначені в правилах (процедурах) банку, надаються окремі дозволи (розпорядження, накази тощо).

Відповідальність за укладання договорів відповідно до законодавства України, ідентифікацію операцій, формування первинних документів і оцінку ризиків несуть ініціатори операцій.

Бек-офіс - це підрозділи або окремі відповідальні виконавці, які залежно від їх функцій забезпечують реєстрацію, перевіряння, звіряння, облік операцій та контроль за ними.

Працівники бек-офісу забезпечують дотримання відповідних процедур реєстрації, перевірки, вивіряння, обліку операцій та контроль за їх проведенням, вони взаємодіють із підрозділами фронт-офісу, банківськими установами, іншими контрагентами, з податковими органами та органами статистики.

Працівники бек-офісу відповідають:

* за перевірку отриманих від фронт-офісу документів на паперових та електронних носіях щодо достовірності наданої інформації;

* реєстрацію операцій і введення потрібних даних до автоматизованої системи;

* перевірку підтверджень про здійснення операцій, що надійшли від контрагентів, та надсилання підтвердження контрагенту про надходження коштів;

* проведення перевірки лімітів за контрагентами;

* перевірку лімітів дилерів;

* своєчасну підготовку, перевірку та оформлення платіжних інструментів відповідно до нормативно-правових актів Національного банку;

* вивіряння залишків за рахунками клієнтів;

* підготовку відповідних розпоряджень для здійснення розрахунків;

* перевірку правильності відображення операцій;

* зберігання інформації про операції;

* нарахування процентів за кредитами і депозитами, комісійних тощо;

* контроль за обробленням даних, здійсненням розрахунків, виконанням договорів.

Під час контролю за виконанням укладених договорів працівники бек-офісу перевіряють:

* наявність усіх документів за відповідною операцією та своєчасність їх подання до відповідного підрозділу банку;

* відповідність операції прийнятим банком операційним процедурам, установленим лімітам (будь-які відхилення від установлених процедур і лімітів мають бути додатково узгоджені з керівництвом банку);

* пояснення щодо будь-яких одноразових відхилень від установлених процедур і лімітів.

У разі виявлення порушень результати перевірки мають бути оформлені відповідним документом (акти, протоколи тощо).

Банки можуть упроваджувати банківські продукти з обов'язковим розробленням відповідних процедур за типовими операціями шляхом докладного опису порядку їх здійснення (укладення договору, реєстрація, звіряння, облік та контроль).

У разі здійснення нових операцій до затвердження відповідних процедур керівництво банку або спеціальний підрозділ, якому надані такі повноваження, приймає рішення про їх проведення.

У разі прийняття рішення про впровадження нового банківського продукту слід визначити систему надання дозволів на його впровадження, зробити докладний опис відповідних процедур, визначити рівень прибутковості та ризику, пов'язаного з його використанням.

3. Система внутрішнього контролю в процесі операційної діяльності банків

Система внутрішнього контролю банку - це сукупність процедур, спрямованих на попередження, виявлення і виправлення суттєвих помилок, а також забезпечення захисту і збереження активів, повноти і точності облікової документації.

Внутрішній банківський контроль є важливим елементом операційної діяльності.

Внутрішній банківський контроль поділяється на попередній, первинний (поточний) та подальший контроль.

Первинний (поточний) контроль здійснюється у процесі проведення операцій і передбачає візуальну перевірку правильності складання документів у паперовій формі та наявності підписів на них, а також перевірку наявності цифрового підпису на електронних документах. Зниження операційних ризиків під час уведення даних в автоматизовані системи обліку забезпечується шляхом повторного введення іншим відповідальним виконавцем обов'язкових реквізитів первинного документа.

Додатковий контроль запроваджується банком самостійно залежно від ризику операції і визначається відповідно до її виду і суми.

За операціями, що потребують додаткового контролю, записи в регістрах бухгалтерського обліку здійснюються лише після перевірки оформленого документа особою, на яку покладено функції контролера. У разі використання електронних документів додатковий контроль здійснюється лише після одержання позитивного результату перевірки цифрового підпису, оформленого відповідальним виконавцем.

Подальший контроль здійснюється для забезпечення систематичної перевірки стану організації операційної діяльності банку, правильності реєстрації, належного оформлення виконаних операцій, дотримання порядку звіряння аналітичного обліку із синтетичним та формування первинних документів. Його здійснюють працівники бек-офісу або служби внутрішнього аудиту відповідно до їхніх функціональних обов'язків. У процесі подальшого контролю слід з'ясовувати причини порушення правил здійснення операцій та вживати заходів щодо їх усунення.

Висновок

Банківська система України на даний момент перебуває в процесі розвитку і потребує її подальшого вдосконалення. Банківська система України складається з двох рівнів: перший представлений Національним банком, другий - комерційними банками.

З 1січня 1998 року банки України працюють за зміненою системою бухгалтерського обліку. Зміни, що відбулися у процесі реформування суттєво вплинули на організацію та методику бухгалтерського обліку у банках.

Бухгалтерський облік у банках України - це складова системи обліку, що включає сукупність правил, методик та процедур обліку для виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про операції банку зовнішнім і внутрішнім користувачам для прийняття управлінських рішень.

Базою бухгалтерського обліку в банках є операційна діяльність банків.

Норми операційно діяльності банків України зазначенні у положенні " Про організацію операційної діяльності у банках України", що затверджено постановою правління НБУ від 18.06.2003 №254 (зі змінами).

Можна сказати, що під операційною діяльністю банків слід розуміти технологічні процеси, пов'язані з документуванням інформації за операціями банку, проведення їх реєстрації у відповідних регістрах, перевірянням, вивірянням та здійсненням контролю за операційними ризиками, що можуть виникати внаслідок як зовнішніх причин, так і помилок працівників банку.

Операційну діяльність банків займаються працівники банку, які виконують функції фронт-офісу та бек-офісу, що мають бути чітко визначені та розподілені між учасниками операційного процесу банку відповідно до внутрішніх процедур банку. Операційна діяльність є невід'ємним елементом бухгалтерського обліку у банках України, покликаного фіксувати інформацію, необхідну для подальшого функціонування банку, як суб'єкта фінансового ринку України.

Список використаної літератури

1. Павелко О.В. Облік у банках: навч. посібник/ О.В. Павелко. - Рівне: НУВГП, 2012. - 277 с.

2. Положення про організацію операційної діяльності в банках України: Затв. пост. Правління Національного банку України від 18 червня 2003 р. № 254 (зі змін.) // zakon.rada.gov.ua.

3. Волкова ЄЖ, І.А. Бухгалтерський облік у банках: навч. посіб./ І.А. Волкова, О.Ю. Калініна - К.: Центр учбової літератури, 2011. - 520 с.

4. Табанчук Г.П. Фін. облік у банках: навч. посібник/ Г.П. Табачук, О.М. Сарахман, Т.М. Бречко - К.: Центр учбової літератури, 2010. - 424 с.

5. Гриценко О. Банки і банківська справа. - К.: Основи, 2009. - 352 с.

6. Васюренко О.В. Облік і аудит у банках: навч. посіб./ О.В. Васюренко - К.: Знання, 2006. - 458 с.

7. Кіндратська Л.М. Фінансовий та управлінський облік у банках: підручник/ Л.М. Кіндратська. - К.: КНЕУ, 2009. - 816 с.

8. Кіндратська Л.М. Бухгалтерський облік у банках України: підручник/ Л.М. Кіндратська. - К.: КНЕУ, 2001. - 636 с.

9. Челноков В.А. Банки та банківські операції. - М.: Вища школа, 2010. - 126 с.

Размещено на Allbest.ru

...