Регулирование ценных бумаг кредитной организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Формирование портфеля ценных бумаг - включает определение конкретных активов для вложения средств, а также пропорций распределения инвестируемого капитала между активами. При этом инвестор сталкивается с проблемами селективности, выбора времени операций и диверсификации.

Формирование портфеля - составляющая инвестиционного процесса, заключающаяся в определении того, в какие активы инвестировать и в какой пропорции распределять средства между ними.

Понятия, связанные с портфелем ценных бумаг.

Управляющий портфелем - человек, который использует информацию от финансовых аналитиков для создания портфеля финансовых активов.

Оценка эффективности портфеля составляющая инвестиционного процесса, заключающаяся в периодическом анализе функционирования портфеля в терминах доходности и риска.

Пересмотр портфеля - составляющая инвестиционного процесса, заключающаяся в периодическом пересмотре инвестиционной политики, анализе ценных бумаг и формирование портфеля.

Текучесть портфеля - величина, показывающая, как часто происходит покупка и продажа активов, составляющих портфель.

Актуальность данной курсовой работы обусловлена быстро меняющейся ситуацией и открывающимися возможностями, как на самом рынке ценных бумаг, так и в отечественной банковской практике, что требует разработки механизмов формирования и эффективного управления портфелем ценных бумаг коммерческих банков в соответствии с изменением рыночной ситуации, а также банковского законодательства.

Задачами данной работы являются:

- рассмотрение понятий, классификации, видов ценных бумаг;

- рассмотрение портфеля ценных бумаг банка и принципов его формирования;

- рассмотрение системы управления портфелем ценных бумаг;

- рассмотрение учета вложений в ценные бумаги;

- рассмотрение учета операций с ценными бумагами.

Целью данной курсовой работы является изучение формирования портфеля ценных бумаг и учета операций с ценными бумагами в кредитных организациях.

Курсовая работа состоит из трех глав:

Первая глава «Формирование портфеля ценных бумаг», который включает в себя понятие, классификацию и виды ценных бумаг. Понятие портфеля ценных бумаг банка и принципы его формирования. Управление портфелем ценных бумаг.

Вторая глава «Учет операций с ценными бумагами в кредитных организациях», в котором рассматривается, как отражаются операции с ценными бумагами и правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях с ценными бумагами.



1. Виды ценных бумаг кредитной организации

Ценной бумагой называют специфический товар - обязательство ее эмитента (юридического лица, которое от своего имени выпускает ценную бумагу) выплачивать доход на вложенный капитал ее держателю и (или) возвратить через установленный срок вложенный капитал. Ценная бумага определяется также как документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и (или) обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. В системе экономических отношений ценная бумага выступает как титул собственности. Это значит, что она, являясь бумажным дубликатом капитала, может представлять производительный капитал (имущество предприятия, приходящееся на одну акцию) либо быть отдельной сферой вложения ссудного капитала (эмиссия облигаций под конкретный инвестиционный проект). Различие имущественных прав, связанных с ценными бумагами, а также наличие специальных договорных отношений и различных систем расчетов обусловливают многообразие видов и подвидов ценных бумаг.

К общим свойствам ценных бумаг относится срочность, то есть протяженность во времени опосредуемых ими экономических отношений. Для основных ценных бумаг характерны высокая ликвидность и предоставление определенных дополнительных прав либо льгот ее владельцам. Посредством ценных бумаг гибко перераспределяются капиталы и денежные средства между странами, регионами, отраслями экономики, субъектами рынка. Одновременно при помощи ценных бумаг происходит концентрация капитала в наиболее выгодных сферах вложения. При использовании векселей и чеков сокращаются издержки обращения. В качестве инструментов платежа ценные бумаги играют значительную роль в платежном обороте государства.

Ценные бумаги в банках подразделяются по двум направлениям:

· По видам

· По назначению

По видам ценные бумаги подразделяются на:

· Долевые (акции);

· Долговые (векселя, облигации);

Классификация ценных бумаг по назначению производится непосредственно при приобретении по одной из трех категорий:

Ш Ценные бумаги, удерживаемые до погашения;

Ш Торговые ценные бумаги;

Ш Ценные бумаги, годные для продажи;

К первой категории относятся ценные бумаги с фиксированными и расчитываемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми банк твердо намерен и способен владеть до срока погашения.

К торговым ценным бумагам отноятся бумаги, которые банк приобретает с целью получения прибыли в результате краткосрочных колебаний цены или дилерской маржи.

Ценные бумаги, годные для продажи - это все бумаги, которые не вышли к вышеуказанным категориям.

Первая категория - эти бумаги первоначально учитываются по стоимости приобретения, а далее учитываются по амортизационной стоимости с использованием эффективной процентной ставки.

Вторая категория - эти ценные бумаги первоначально учитываются по стоимости приобретения и далее учитываются по справедливой стоимости с переоценкой по мере необходимости, но не реже одного раза в месяц. Все ценные бумаги, содержащиеся в данном портфеле должны переоцениваться одновременно.

Третья категория - эти бумаги первоначально учитываются по стоимости приобретения и далее учитываются по справедливой стоимости с переоценкой по мере необходимости и также не реже одного раза в месяц и одновременно.

Ценные бумаги по видам:

1. Государственная облигация. К ней относятся облигации внутреннего государственного валютного займа и облигации государственного сберегательного займа.

2. Облигация. Удостоверяет право ее держателя на получение от лица, выпустившего эту ценную бумагу в предусмотренный срок номинальную стоимость облигации или иного имущественного эквивалента. По этой ценной бумаге есть право на получение фиксированного в ней процентов от номинальной стоимости.

3. Вексель. Удостоверяет ничем не обусловленные обязательства векселедержателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлению предусмотренного векселем срока определенную сумму векселедуржателю.

4. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

5. Депозитный, выдаваемый юридическому лицу, и сберегательный сертификаты, выдаваемый физическому лицу. Письменные свидетельства банка о вкладе денежных средств.

6. Банковская сберегательная книжка на предъявителя. Удостоверяет внесение в банк денежной суммы и право ее владельца на получение этой суммы в соответствие с условиями денежного вклада.

7. Коносамент. Товарораспорядительный документ, удостоверяющий право ее держателя распоряжаться указанным в нем грузом и получить груз после перевозки.

8. Акция. Удостоверяет право ее владельца на получение прибыли в виде дивидендов, на участие в управлении делами акционерного общества и на часть имущества, оставшегося после ликвидации.

На основании Закона «О банках и банковской деятельности» банки имеют возможность:

- выпускать, продавать, покупать и хранить ценные бумаги;

- оказывать брокерские услуги на основе заключенных договоров;

- оказывать консультационные услуги;

- осуществлять доверительные операции по поручению клиентов на основе заключенных договоров.

На рынке государственных ценных бумаг Кыргызской Республики представлены два типа государственных ценных бумаг: Государственные Казначейские векселя и ноты Национального банка.

Государственные казначейские векселя (ГКВ) - это краткосрочные, беспроцентные (дисконтные) государственные ценные бумаги, эмитентом которых выступает Министерство Финансов Кыргызской Республики.

Преимущества ГКВ:

· ГКВ обеспечены собственностью государства;

· срок обращения ГКВ - 3,6 и 12 месяцев;

· можно продать купленные ГКВ до наступления срока их погашения на вторичном рынке, если Вам срочно понадобятся деньги;

· номинальная стоимость одного ГКВ - 100 сом.

Эмитентом ГКВ является Министерство финансов Кыргызской Республики. Национальный банк Кыргызской Республики (НБКР) - генеральный агент по обслуживанию выпусков ГКВ. Размещение выпусков ГКВ производится еженедельно через аукционы проводимые НБКР. Право участия в аукционах имеют прямые участники (первичные дилеры, финансово-кредитные учреждения и др., заключившие договор с НБКР). Первичными дилерами являются коммерческие банки-резиденты Кыргызской Республики, отвечающие установленным требованиям НБКР и поддерживающие ликвидность ГКВ на вторичном рынке. В настоящее время зарегистрировано 16 Первичных дилеров. Финансово-кредитными учреждениями являются коммерческие банки и институциональные инвесторы (инвестиционные и пенсионные фонды, страховые компании и финансовые учреждения), заключившие договор с НБКР на осуществление операций на рынке государственных казначейских векселей. Владельцами ГКВ Кыргызской Республики могут быть как юридические, так и физические лица. Допуск иностранных инвесторов на рынок ГКВ не ограничен. Покупка ГКВ инвесторами осуществляется только через Первичных дилеров, на аукционе (при первичном их размещении), либо на вторичном рынке. Сделки на вторичном рынке ГКВ осуществляются через электронную торговую систему НБКР, которая позволяет Первичным дилерам и их клиентам проводить операции по покупке / продаже ГКВ со своих рабочих мест. Функции Центрального депозитария выполняет Национальный банк. Первичные дилеры выступают в роли субдепозитариев, выполняющих функции по хранению и учету прав собственности на ценные бумаги в разрезе инвесторов.

Ноты НБ КР - это государственные краткосрочные ценные бумаги, которые выпускаются НБКР в безбумажной форме и используются в качестве инструмента денежно-кредитной политики, предназначенного для регулирования денежной массы в обращении.

Преимущества Нот НБ КР:

· являются наиболее безрисковыми и высоколиквидными ценными бумагами, так как гарантом выступает НБ КР;

· срок обращения 7, 14, 28, 91 и 182 дня;

· номинальная стоимость одной Ноты НБ КР - 10 000 (Десять тысяч) сом.

Правительство Кыргызской Республики не несет обязательств по нотам НБКР.

Стоимость ценных бумаг определяется аукционами, проводимыми НБ КР.

За приобретение Нот НБ КР и ГКВ наш Банк возьмет комиссионные вознаграждения согласно тарифам:

· покупка и продажа Государственных Казначейских векселей от имени и за счет клиента 0,2% от суммы сделки (минимальная сумма комиссии - 50 сом, максимальная 2000 сом)

· приобретение Нот НБ КР 10% от суммы дисконта (минимальная сумма комиссии 10 сом, максимальная 100 сом).

2. Учет и организация операций с ценными бумагами

портфель ценный инвестиционный актив

ЗАО «БТА Банк» - это универсальный, динамично развивающийся банк, который предоставляет своим клиентам широкий спектр банковских услуг вот уже на протяжении 15 лет.

Так, по состоянию на 1 января 2012 года, активы нынешнего ЗАО «БТА Банк» составили свыше 3 223 млн. сомов, а объем кредитного портфеля клиентам составил свыше 1 894 млн. сом. Доля рынка, занимаемая банком по активам составила 5,0% и по кредитам - 6,3%. На сегодняшний день уставный капитал Банка составляет 1 млрд. сом. При этом суммарный капитал ЗАО «БТА Банк» достигает 1 260 млн. сомов или 9,1% от совокупного капитала банковского сектора.

Эффективное управление активами и пассивами в 2011 году позволило увеличить доходность банка.

Сегодня ЗАО «БТА Банк» является ведущим розничным банком, предлагающий физическим лицам максимально полный перечень банковских услуг, в частности - потребительское кредитование (в том числе по специальным программам - товары в рассрочку), денежные переводы в национальной и иностранной валютах с открытием и без открытия счета, размещение средств на депозитных счетах, полный набор современных платежных инструментов - пластиковые карты международных систем Europay International и Visa International, а также многое другое.

ЗАО «БТА Банк», являясь первичным дилером на рынке государственных ценных бумаг Кыргызской Республики, оказывает посреднические услуги по прибретению и реализации государственных ценных бумаг (ГКВ, Ноты НБКР) по поручению и за счет клиента, а также предоставляет точную и достоверную информацию о проходящих торгах на рынке ГЦБ КР.

В Банке утверждена и применяется Учетная политика, которая определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующего законодательства Кыргызской Республики, нормативных актов НБКР, Уставом Банка, решениями органов управления Банка для формирования достоверной информации о результатах деятельности Банка.

Учетная политика Банка на 2012 год не имела существенных и значимых изменений по сравнению с 2010 годом, в связи с чем данные на 01.01.2012 г. могут быть сопоставимы с аналогичными данными на любую из отчетных дат, в том числе на 01.01.2010 г.

Банк самостоятельно формирует торговый и инвестиционный портфель ценных бумаг.

Ценные бумаги, зачисленные в торговый портфель, учитываются Банком по рыночной стоимости. Переоценка таких ценных бумаг производится не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При совершении операций с ценными бумагами отдельных выпусков переоценке подлежат все ценные бумаги этих выпусков. Резерв на возможные потери при этом не создается.

Ценные бумаги инвестиционного портфеля отражаются в учете только по цене приобретения. По таким ценным бумагам формируются резервы на возможные потери. Списание ценных бумаг с баланса производится по методу ЛИФО.

Кредиты предоставленные, а также учтенные векселя учитываются Банком по первоначальной стоимости с момента размещения денежных средств. Осуществляя оценку ссудной и приравненной к ней задолженности, в т.ч. учтенных векселей (далее - ссуды), Банк на основе комплексного и объективного анализа всей необходимой для этого информации своевременно классифицирует ссуды и формирует резервы на возможные потери по ссудам. Оценка ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента ее выдачи.

В связи с переходом с 01 января 2011 года на новый порядок бухгалтерского учет в соответствии с Положением НБКР от 26 марта 2010 г. №302-П, в учетную политику Банка внесены изменения, связанные с учетом доходов и расходов банка по методу «начислений». Даны определения доходов и расходов, определены критерии и сроки их признания по различным видам банковских операций. Определен порядок учета финансового результата.

Определено, что учет переоценки остатков на валютных счетах осуществляется и отражается в бухгалтерском отчете отдельно по каждому коду иностранной валюты.

Изменен порядок учета ценных бумаг - в зависимости от целей приобретения ценные бумаги зачисляются в следующие портфели:

- ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток;

- ценные бумаги, удерживаемые до погашения;

- ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи;

- ценные бумаги, не погашенные в срок.

Даны принципы определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг.

Основные итоги деятельности Банка в 2011 г.

К основным операциями, оказавшим наибольшее влияние на изменение финансового результата работы Банка, можно отнести следующие:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц (до востребования и на определенный срок);

2) размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет, в первую очередь, за счет выдачи кредитов;

3) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам, а также осуществление переводов и платежей без открытия счета по поручениям физических лиц.

Основным направлением в работе Банка в 2011 году в части активных операций было кредитование корпоративных клиентов и частных лиц. Объем выданных в отчетном году кредитов составил 2 257,6 млн. сомов, что в 2,1 раза больше в сравнении с 2006 годом, все получившие кредиты заемщики зарегистрированы в Республике Дагестан.

Активные операции Банка осуществляются за счет размещения ресурсов, в первую очередь, привлеченных (доля источников собственных средств в пассивах Банка составляет на 01.01.2011 г. 16,3%). Остатки на счетах клиентов за отчетный период увеличились в 2 раза и составили на конец года 1 808,4 млн. сомов

По состоянию на 01.01.2011 г. остаток вкладов граждан составил 944,5 млн. сомов, или 52,2% от общего объема средств, привлеченных от клиентов, за 2011 год удельный вес этого показателя практически не изменился (+0,5%).

Структура вкладов на конец отчетного года произошли изменения по сравнению с началом года. Доля вкладов до востребования с начала года уменьшилась с 3,4% до 2,7%, доля вкладов сроком до 1 года увеличилась с 19,5% до 24,3%, соответственно, с 77,1% до 73,0% снизился удельный вес вкладов сроком хранения свыше 1 года. При приросте остатков валютных вкладов в абсолютном выражении в 1,5 раза, их доля в общем объеме вкладов уменьшилась с 19,3% до 15,5%.

Стремясь обеспечить стабильную ресурсную базу, необходимую для осуществления активных операций, Банк в течение 2011 года проводил работу по привлечению средств корпоративных клиентов на счета срочных депозитов, в результате чего к концу года сумма остатков на депозитных счетах юридических лиц составила 31,0 млн. сомов, увеличившись за год в 8,4 раза.

Общая сумма уплаченных в 2011 году процентов по депозитам физических лиц составила 55,5 млн. сомов, или 159,5% от аналогичного показателя за 2006 год. Сумма уплаченных процентов по депозитам корпоративных клиентов составила 618,9 млн. сомов, увеличившись по сравнению с предшествующим годом в 4,8 раза.

Помимо активных операций, существенную долю доходов Банка обеспечивает обслуживание клиентов и совершение операций по их поручениям. Для корпоративных клиентов Банк предлагает расчетно-кассовое обслуживание текущих счетов, а также обслуживание по операциям экспорта и импорта товаров, работ, услуг и продуктов интеллектуальной деятельности. Частным лицам Банк предлагает возможность совершения операций как по открытым в Банке счетам, так и без открытия счета, в первую очередь - переводы денежных средств физических лиц без открытия счета через системы переводов. Одним из преимуществ Банка по сравнению с конкурентами является наличие заключенных договоров с более чем десятью системами переводов, что позволяет сохранять высокие темпы прироста оборотов по денежным переводам уже в течение нескольких лет, в отчетном периоде количество совершенных переводов удвоилось в сравнении с 2006 годом.

Основной задачей Банка является удовлетворение потребностей юридических и физических лиц в качественных банковских услугах. В своей деятельности Банк ориентирован на своих клиентов. Клиентами Банка являются реальные производители товаров и услуг, значительное время работающие на отечественном рынке.

Результаты работы Банка свидетельствуют о его динамичном и стабильном развитии и подтверждают правильность выбранной стратегии.

По экономическому содержанию операции банка с ценными бумагами делятся на:

* пассивные - эмиссия и выпуск банками собственных ценных бумаг;

* активные - размещение собственных и привлеченных ресурсов в фондовые активы на бирже, в торговой системе, на внебиржевом рынке от своего имени;

* комиссионные (клиентские) - не связанные с извлечением банком прибыли или формированием ресурсной базы, но обеспечивающие ему комиссионное вознаграждение.

По характеру проводимых операций банки могут заключать наличные (кассовые) и срочные сделки с ценными бумагами.

Кассовая (наличная) сделка - это сделка, срок исполнения (дата валютирования) которой установлен не позднее второго рабочего дня после ее заключения.

Срочная сделка - это сделка на покупку или продажу финансовых инструментов по заранее согласованной цене в будущем, когда дата расчетов установлена в срок не ранее третьего рабочего дня от даты заключения сделки. Если даты исполнения обязательств сторонами сделки не совпадают, датой исполнения сделки считается дата исполнения всех обязательств.

Договор РЕПО - это соглашение о передаче финансового актива другой стороне в обмен на денежные средства или другое возмещение, предполагающее одновременное принятие на себя обязательство выкупить данный финансовый актив в определенный день в будущеи, уплатить сумму равную полученным денежным средствам или другому возмещению и плюс проценты.

Если два банка заключили между собой договор РЕПО, то учет данного договора в обоих банках будет противоположен.

Проводки в одном банке:

1) Покупка ценных бумаг

Дт. Корреспондентский счет банка

Кт. Ценные бумаги, купленные по РЕПО соглашению

2) Ежемесячное начисление%-го расхода

Дт.% расход по ценным бумагам, купленным по РЕПО соглашению

Кт. Начисленные% к выплате по ценным бумагам

3) Обратная продажа ценных бумаг по РЕПО соглашению

Дт. Начисленные% к выплате

Дт. Ценные бумаги, купленные по РЕПО соглашению

Кт. Корреспондентский счет в НБКР

Проводки во втором банке:

1) Продажа ценных бумаг

Дт. Ценные бумаги, проданные по РЕПО соглашению

Кт. Корреспондентский счет в НБКР

2) Ежемесячное начисление% дохода

Дт. Начисленные% к получению по ценным бумагам, проданным по РЕПО соглашению

Кт.% доход по ценным бумагам, проданным по РЕПО соглашению

3) Обратные проданные ценные бумаги по РЕПО соглашению

Дт. Корреспондентский счет в НБКР

Кт. Ценные бумаги, проданные по РЕПО соглашению

Кт. Начисленные% к получению по ценным бумагам

Проводки по операциям с ценными бумагами

Продажа акций банка:

Дт. Банкноты и монеты в оборотной кассе - 10001

Кт. Простые акции - 40001

Если акции банка продаются по цене выше номинальной стоимости, то в этом случае производятся следующие бухгалтреские проводки:

Дт. Банкноты и монеты в оборотной кассе - 10001

Кт. Прочие обязательства - 21199

Дт. Прочие обязательства - 21199

Кт. Простые акции - 40001 и

Кт. Капитал, внесенный сверх номинала - 40021

Выкуп собственных акций:

Дт. Выкупленные собственные акции (контр-счет) - 40301

Кт. Банкноты и монеты в оборотной кассе - 10001

Продажа выкупленных акций:

Дт. Банкноты и монеты в оборотной кассе - 10001

Кт. Выкупленные акции - 40301

Покупка капитальных ценных бумаг:

Дт. Годные для продажи капитальные ценные бумаги - 10571 или

Кт. Банкноты и монеты в оборотной кассе - 10001

Учет и переоценка капитальных ценных бумаг:

Дт. Амортизация торговых капитальных ценных бумаг компаний Кыргызской Республики и стран СНГ - 60825

Кт. Накопленная амортизация на капитальные ценные бумаги - 10471-10472

Дт. Доход от торговых ценных бумаг - 60802

Кт. Нереализованная прибыль(убыток) по торговым ценным бумагам - 10495

Покупка ГКВ:

Дт. Ценные бумаги, выпущенные Правительством Кыргызской Республики, удерживаемые до погашения - 10301 или

Дт. Торговые долговые ценные бумаги Правительства Кыргызской Республики - 10401 или

Дт. Годные для продажи долговые ценные бумаги Правительства Кыргызской Республики - 10501

Кт. Прочие активы - 11532 и

Кт. Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счетах 10301, 10401, 10501 - 10302, 10302, 10502.

Продажа ГКВ:

Дт. Нереализованная прибыль / убыток по торговым ценным бумагам - 10495

Кт. Доходы от торговых ценных бумаг - 60802

Переклассификация ценных бумаг:

Дт. Торговые долговые и капитальные ценные бумаги - 10401, 10411,10421,10431,10441,10451,10461,10461,10471,10481,10491

Кт. Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения - 10301,10311,10321,10331,10341,10351,10361,10371



Заключение

В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.

Рассмотрев сущность активных операций с ценными бумагами коммерческих банков можно сделать следующие выводы.

Активные банковские операции с ценными бумагами - это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в ценные бумаги в целях получения необходимого дохода и обеспечения своей ликвидности.

Коммерческие банки на сегодняшний день могут формировать различные виды портфелей ценных бумаг в зависимости от целей вложения: торговый портфель - с целью получения дохода от реализации (перепродажи), инвестиционный портфель - с целью получения инвестиционного дохода, портфель контрольного участия - с целью получения контроля над управлением организацией-эмитентом или существенное влияние на нее. Формирование этих портфелей может осуществляться различными способами. Банки могут быть профессиональными участниками организованного рынка ценных бумаг, получив лицензию НБ КР и иметь доступ к ценным бумагам наивысшего качества, а также могут заключать договоры комиссии и приобретать ценные бумаги через посредников банков-дилеров. Кроме того, кредитные организации могут являться участниками стихийных рынков ценных бумаг и приобретать данные активы без лицензии НБ КР.

Бухгалтерский учет операций по приобретению ценных бумаг регламентируется нормативно-правовыми актами НБ КР. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях предусматривает деление всех ценных бумаг на долевые и долговые, которые в свою очередь подразделяются на «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для перепродажи». В отдельный раздел 6 выделены акции дочерних и зависимых акционерных обществ. В данной работе на основе «Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории НБ КР» были показаны основные проводки по основным операциям с ценными бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учёта как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

Сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд задач, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.

Это такие задачи, как:

· контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;

· компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;

· защита интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;

· установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг.

С совершенствованием обращения ценных бумаг всех видов должна и совершенствоваться и система их учета на предприятиях.



Список используемой литературы

1. «Закон «О Национальном банке Кыргызской Республики», 1997 г.

2. Политика учета ценных бумаг в ЗАО «БТА Банк» 7-4 от 27.07.04 г.

3. Положение по работе с ценными бумагами от 25.05.2000 г. пд-50

4. Договор на обслуживание на рынке ценных бумаг от 09.01.2003 г. пд-1-2.

5. Процедура «Переквалификации ценных бумаг» от 05.04.02 г. нд20

6. Переоценка ценных бумаг от 02.04.2002 г. 18 - нд.

7. Процедура ГКВ от 30.05.2009 г. 25-нд.

8. Положение об эмиссии акций в ЗАО «БТА Банк» от 22.04.2010 г.

9. Положение о порядке заключения РЕПО сделок от 22.04.2010 г.

10. Информационный банковский сайт Кыргызстана - Новости

11. Итоги конкурса «Лидер фондового рынка» от 25.04.2011 г.

12. Коржов В. Массовые инвестиции через Сеть. // Computer world, 2001.

13. Беляев В. Торговля ценными бумагами в сети Интернет. // «Рынок ценных бумаг», 1999, №10.

14. Субботин С. Интернет-коммерция - «за» и «против». // «Рынок ценных бумаг», 2000, №7.

15. Кузетенко А., Субботин С. Интернет-технологии в брокерском обслуживании частных лиц. // «Рынок Ценных Бумаг», 2000, №18.

16. Гуалтиери Доминик. «Альфа-директ» - Интернет-трейдинг в реальном времени. // «Рынок Ценных Бумаг», 2000, №21.

17. Есеналиев С. Кредитно-денежная политика // Рынок капиталов. - 2008. - №9 - 10.-С. 37-41.

18. Официальный сайт ЗАО «БТА Банк» - www.btabank.kg

19. Сайт www.yandex.ru

Размещено на Allbest.ru

...