Операции кредитования в ОАО "МИнБ"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Московский гуманитарный университет

Отчет по производственной практики

Москва 2013

Содержание

1. Характеристика кредитных продуктов

1.1 Условия предоставления и порядок погашения кредита

2. Организация оформления и выдачи кредита

2.1 Оформление документации на открытие счетов и выдачу кредита

2.2 Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредита

3. Организация сопровождения выданных кредитов

3.1 Кредитное дело: требования к оформлению, состав документов

3.2 Бухгалтерский учет начисления и взыскания процентов по кредитам

4. Операции на рынке межбанковского кредитования

4.1 Организация межбанковского кредитования в коммерческом банке

4.2 Бухгалтерский учет операций на рынке межбанковского кредитования

5. Формирование резервов по возможным потерям по ссудам

5.1 Оценка качества обслуживания долга, кредитный риск

5.2 Бухгалтерский учет операций по учету формирования резервов, списания просроченных кредитов и процентов по ним

1. Характеристика кредитный продуктов банка

1.1 Условия предоставления и порядок погашения кредита

Кредитование клиентов - традиционный и преобладающий вид активных операций, проводимых Московский Индустриальным Банком на протяжении всей своей деятельности.

Стратегия Банка в доблести кредитования направлена на поддержку реального сектора экономики России.

Операции кредитования в ОАО «МИнБ» основывается на строгой кредитной культуре и высоком профессионализме кредитных работников.

Московский Индустриальный Банк предлагает клиентам различные формы и виды кредитования: кредит документация коммерческий банк

1. Краткосрочное и среднесрочное кредитование на затраты, связанные с поддержанием текущей деятельности клиентов Банка, в пределах установленных лимитов кредитования.

2. Сверхъкороткое кредитование потребности покрытия дефицита денежных средств для надежных заемщиков Банка (кредиты до 2-ух месяцев на отдельные, краткосрочные сделки; кредиты на выплату заработной платы; кредиты в виде овер-драфт).

3. Долгосрочное кредитование на затраты, связанные с техническим перевооружением, обновлением продукции, развитием деятельности в сочетании с перспективой комплексного обслуживания клиента и контроля за его деятельностью, проведением соотносимого с объемом и условиями кредитования денежного оборота по счетам Банка.

4. Предложение услуг кредитования привлекаемым на обслуживание в Банк клиентам, имеющим перспективный бизнес, успешный опыт работы; определение условий кредитования и установление лимитов задолженности заемщикам, вновь открывшим счета и переходящим на обслуживание в Банк.

5. Финансовый лизинг оборудования с приемущественным проведением операций через собственные лизинговые компании Банка.

6. Организация экспортно-импортного финансирования с оказанием лизинговых услуг, предоставлением экспортерам и импортерам гарантий Банка, выдачей кредитов с использованием документарных аккредитивов.

Организация кредитного процесса в ОАО «МИнБ» базируется на следующих основных принципах:

1. Предложение услуг кредитования как части долгосрочного и взаимовыгодного сотрудничества.

2. Достубность кредитов для максимального числа платежеспособных заемщиков.

3. Оптимальные процентные ставки.

4. Разнообразте форм обеспечения кредитов(залог товарно-материальных ценностей, оборудования, транспортных средств, недвижимости, ценных бумаг, права требования банковского вклада).

5. Точное определение необходимых параметров кредитования, сочетание различных форм кредитования(кредит, кредитная линия, кредитование банковского счета).

Потребительские кредиты.

1. Кредит для участников зарплатных проектов.

Срок кредита	Ставка (без обеспечения, %годовых)	Ставка (с обеспечением, % годовых)
До 1 года	16	15
От 1 года до 3 лет	17	16
От 3-х до 5 лет	18	17

1) При отсутствии положительной кредитной истории в ОАО «МИнБ» (в течении 7 лет, но не менее чем за 3 последних месяцев), процентная ставка по кредиту увеличивается на 1%.

2) При отсутствии полиса личного страхования процентная ставка увеличивается на 0,5% годовых.

3) Минимальная сумма выдачи потребительских кредитов- 30 000 рублей.

4) Погашение кредита аннуитетными платежами.

5) Обеспечением является поручительство не менее 1 физического лица или залог имущества.

2. Кредит для населения.

Срок кредита	Срок (% годовых)
До 3-х лет	20
От 3-х до 5 лет	21

1) Необходимо поручительство не менее 1 физического лица или залог имущества.

2) При отсутствии положительной кредитной истории в ОАО «МИнБ» процентная ставка по кредиту увеличивается на 1%.

3) Минимальная сумма выдачи потребительских кредита- 30 000 рублей.

4) При отсутствии полиса страхования процентная ставка повышается на 1% годовых.

5) Погашение кредита аннуитетными платежами.

3. Кредит под залог недвижимости.

Срок кредита	Ставка (для населения,% годовых	Ставка (для участников зарплатных проектов, % годовых)
До 7 лет	15	14

1) Обеспечение- залог недвижимости.

2) Размер кредита- до 70% от оценочной стоимости имеющейся недвижимости.

3) При отсутствии личного страхования ставка по кредиту увеличивается на 1% годовых.

4) Погашение кредита аннуитетными платежами.

4. Кредит под залог вклада.

1) Процентная ставка= ставка по вкладу + 5% годовых.

2) Залог права требования денежных средств, размещенных во вклад в ОАО «МИнБ».

3) Кредитный лимит определяется по формуле исходя из суммы вклада.

Требования к заемщику:

1) Граждане РФ.

2) Возраст не моложе 22 лет и не старше 60 лет для женщин и 65 лет для мужчин на момент возврата кредита по договору.

3) Непрерывный трудовой стаж не менее 6-ти месяцев.

Необходимые документы:

1) Заявление-анкета по форме Банка.

2) Паспорт гражданина РФ.

3) Военный билет (для мужчин призывного возраста).

4) Документ, подтверждающий доход (на усмотрение Банка).

Автокредитование.

Необходимые документы для рассмотрение заявки:

1) Паспорт гражданина РФ.

2) Водительское удостоверение.

3) Документ, подтверждающий доход.

4) Военных билет (для мужчин призывного возраста).

Требования к клиентам:

1) Гражданство РФ.

2) Возраст от 22 до 55 лет- для женщин и 60 лет- для мужчин.

3) Трудовой стаж- не менее 1 года(в том числе на текущем месте работы не менее 6-ти месяцев).

Условия:

1) Первоначальный взнос- 20% от стоимости автомобиля.

2) Страхование КАСКО.

Срок кредитования	Первоначальный взнос от стоимости автомобиля	Новые автомобили	Подержанные автомобили
		При наличии положительной кредитной истории в ОАО «МИнБ»	При отсутствии кредитной истории в ОАО «МИнБ»	При наличии положительной кредитной истории в ОАО «МИнБ»	При отсутствии кредитной истории в ОАО «МИнБ»
До 3 лет	От 30%	13,25%	13,75%	14,25%	14,75%
	От 20% до 30%	13,5%	14%	14,5%	15%
До 5 лет	От 30%	13,75%	14,25%	14,75%	15,25%
	От 20% до 30%	14%	14,5%	15%	15,5%

Ипотечное кредитование.

Кредит предоставляемый на приобретение готовой недвижимости, земельных участков, а так же на участие в долевом строительстве объектов недвижимости.

1. Ипотечное кредитование готового жилья.

Условия:

1) Приобретаемый объект недвижимости должен быть расположен на территории РФ.

2) Первоначальный взнос не менее 20%.

3) Кредит предоставляется сроком до 20 лет.

4) Обязательное страхование залога недвижимости.

5) Личное страхование Заемщика по желанию.

Первоначальный взнос	Фиксированная процентная ставка	Переменная процентная ставка MosPrime
	До 10 лет	До 20 лет	От 6 месяцев до 30 лет
От 50%(включительно)	13,5	14	6+ MosPrime
От 30%(включительно) до 50%	13,75	14,25	6,5+ MosPrime
От 20%(включительно) до 30%	14	15	7+ MosPrime

2. Ипотечное кредитование на приобретение строящегося жилья и земельных участков.

Условия:

1) Первоначальный взнос не менее 20%.

2) Кредит предоставляется сроком до 20 лет.

3) Кредит предоставляется по месту постоянной регистрации.

4) Заемщика на территории (области), где открыто кредитующее подразделение Банка, либо по месту нахождения предприятия-работодателя Заемщика.

5) Страхование недвижимости по рискам «Утрата», «Ущерб».

6) Личное страхование Заемщика по желанию.

Первоначальный взнос	Этапы строительства	Фиксированная процентная ставка	Переменная процентная ставка MosPrime
		До 10 лет	До 20 лет	От 6 месяцев до 30 лет
От 50%(включительно)	После оформления права собственности	13,5	14	6+ MosPrime
	До оформления права собственности	14,5	15
От 30%(включительно) до 50 %	После оформления права собственности	13,75	14,25	6,5+ MosPrime
	До оформления права собственности	14,75	15,25
От 20%(включительно) до 30%	После оформления права собственности	14	14,5	7+ MosPrime
	До оформления права собственности	15	15,5

Необходимые документы:

1) Паспорт гражданина РФ.

2) Документы, подтверждающие доходы.

3) Военный билет (для мужчин призывного возраста).

4) Страховое свидетельство государственного страхования.

Требования к клиентам:

1) Граждане РФ.

2) Возраст от 22 до 55 лет- для женщин и 60 лет- для мужчин.

Текущие кредиты для участников зарплатных проектов.

Процентная ставка (в годовых)	Обеспечение по кредиту	Максимальный размер кредита (руб.)
При наличии кредитной истории в ОАО «МИнБ»	При отсутствии кредитной истории в ОАО «МИнБ
16%	17%	Материальное обеспечение или Поручительство 2 физических лиц	1 000 000
17%	18%	Поручительство 1 физического лица
19%	20%	Без обеспечения	500 000

Погашение кредита производится аннуитетными платежами.

Отчет о целевом использовании кредитных средств не предоставляется при кредите до 500 000 рублей.

Условия предоставления кредита:

Требования к заемщику:

1) Граждане РФ- держатель «зарплатных карт» ОАО «МИнБ».

2) Возраст от 22 до 60 лет (для мужчин) и 55 лет (для женщин).

3) Трудовой стаж не менее 12 месяцев на текущем месте работы.

Список документов для оформления кредита:

1) Паспорт гражданина РФ.

2) Документ, подтверждающий доход.

3) Военный билет или иной документ, подтверждающий освобождение или отсрочку от исполнения воинской обязанности- для мужчин призывного возраста.

2. Организация оформления и выдачи кредита

2.1 Оформление документации на открытии счетов и выдачу кредита

Кредитный отдел банка при принятии положительного решения по кредитной заявке заемщика подготавливает все необходимые документы по выдаваемому кредиту. При этом на каждого заемщика оформляется кредитное дело, в котором формируются все документы, имеющие отношение к кредитованию этого заемщика. Сюда включаются:

- кредитная заявка с резолюцией руководителя банка о предоставлении кредита;

- справка из ГНИ о намерении открыть ссудный счет;

- кредитный договор;

- срочное обязательство;

- дополнительные соглашения к кредитному договору;

- мемориальные ордера;

- платежные поручения;

- расчет начисляемых процентов по кредиту.

Основным юридическим документом, регламентирующим отношение между заемщиком и банком, является кредитный договор. В Гражданском кодексе в статье 819 говорится, что по кредитному договору банк обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Кредитным отделом контролируется, чтобы в договоре были указаны следующие пункты:

- сумма выдаваемого кредита;

- срок действия договора;

- процентная ставка за пользование кредитом;

- форма погашения процентов (ежемесячно, ежеквартально или в конце срока действия договора);

- дата, не позднее которой должно быть произведено полное погашение суммы основного долга;

- размер штрафа, начисляемого в случае возникновения просроченной задолженности.

2.2 Бухгалтерский учет операции по предоставлению кредита

1. Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:

Дебет - счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента - заемщика (балансовые счета N N 320 - 323, 40308, 441 - 454, 456, 460 - 473 - активные счета). Кредит - банковского счета клиента - заемщика (балансовые счета N N 30109, 30111, 30112, 30113, 401 - 408).

2. Предоставление средств клиенту - заемщику - физическому лицу:

Дебет - счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента - заемщика (балансовые счета N N 455, 457 - активные счета).

Кредит - балансового счета N 20202 "Касса кредитных организаций" - при предоставлении средств (выдаче кредита) наличными деньгами или счета по учету вкладов (депозитов) (балансовые счета N N 423, 426) - при предоставлении средств (выдаче кредита) в безналичном порядке.

3. Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица):

Дебет - счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента - заемщика (балансовые счета N N 320 - 323, 40308, 441 - 457, 460 - 473 - активные счета).

Кредит - корреспондентского счета (N N 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115).

3. Организация сопровождения выданных кредиторов

3.1 Кредитное дело: требования к оформлению

В случае принятия кредитной комиссией положительного решения по кредитной заявке руководителем Управления финансирования и кредитования или его заместителем назначается кредитный работник, ответственный за оформление и ведение данного кредитного договора.

В целях осуществления контроля за своевременным погашением основного долга и процентов по ссуде, кредитные работники формируют специальные кредитные досье на каждого заемщика. В случае, если заемщику выдано несколько кредитов, досье формируются на каждый кредитный договор отдельно.

Кредитное досье должны содержать полный объем данных для принятия решений и последующих пересмотров, в частности информацию, раскрывающую текущее финансовое состояние заемщика, а также ход осуществления кредитуемой хозяйственной операции. Такая информация должна регулярно обновляться и контролироваться кредитными работниками.

Соответствующий кредитный работник несет ответственность за полное и своевременное отражение в кредитном деле всей информации, относящейся к финансовым условиям заемщика и качеству кредита или кредитной линии.

Каждое кредитное досье должно включать следующие документы:

- опись с указанием порядкового номера документа, его названия, нумерацией страниц;

- кредитная заявка;

- учредительные документы заемщика;

- технико-экономическое обоснование эффективности использования кредита;

- лицензия заемщика на выполнение соответствующего вида работ, услуг в соответствии с кредитуемой сделкой;

- материалы по ссуде (копии кредитных договоров, договоров залога, поручительства, гарантийных писем, акты проверок наличия предметов залога, график платежей основного долга и процентов, решения кредитной комиссии и другая обязательная до-кументация);

- финансово-экономическая документация (комплект отчетности за предшеству-ющий год и отчетный период, заверенный ГНИ, ТЭО, и оценка (заключение) его со стороны кредитных работников);

- копия уведомления ГНИ и внебюджетных фондов об открытии ссудного счета; выписки по лицевым счетам учета ссуд, процентов и резервов;

- копии первичных платежных документов, подтверждающие целевое назначение кредита (копии платежных поручений, счета-фактуры, договора с поставщиками и подрядчиками, отгрузочные документы, подтверждающие производство и отгрузку продукции покупателям, складские накладные и другие);

- переписка по ссуде (письма с уведомлением и квитанции, протоколы переговоров, телефонограммы и т.д.).

Кредитный работник готовит пакет кредитных документов:

- составляет кредитный договор на основе типовой формы с учетом конкретных условий его заключения (наименования, реквизитов заемщика; суммы кредита, процентов за его использование, срока исполнения, обеспечения и др.);

- составляет договор залога (банковской гарантии, поручительства) к кредитному договору на основе типовой формы с учетом конкретного содержания;

- составляет по типовой форме распоряжения о безакцептном списании средств со всех счетов заемщика по платежным требованиям.

Подготовленные кредитным работником документы согласовываются с Управлением по правовым вопросам.

Документы, одобренные и завизированные начальником Управления по правовым вопросам, передаются на согласование и оформление заемщику. В случае необходимости, в частности при регистрации предмета залога в соответствующих государственных структурах, юрист и кредитный работник непосредственно участвуют или контролируют оформление обеспечения кредита.

Возникающие разногласия подлежат урегулированию в процессе переговоров. Внесение изменений в текст документов осуществляется в вышеописанном порядке.

Подписанный заемщиком кредитный договор с приложенными к нему должным образом оформленными документами по обеспечению кредита (договора залога, заклада, гарантии) подписывается Председателем Правления и главным бухгалтером банка.

Подписанный и скрепленный печатями договор регистрируется в Управлении финансирования и кредитования и вместе с приложениями направляется в Управление делами для копирования. Оригиналы указанных документов передаются на хранение в Управление бухгалтерского учета и отчетности, одна копия направляется в Операционное управление, обслуживающее ссудный счет заемщика, другая -- помещается в кредитное досье.

После заключения кредитного договора кредитный работник:

- проверяет наличие у заемщика нотариально заверенной банковской карточки, распоряжения о безакцептном списании средств со своих счетов с отметкой банка заемщика о принятии указанного распоряжения к исполнению;

- включает копии указанных документов в кредитное дело;

- оригиналы документов вместе со служебной запиской об открытии ссудного счета передает в Операционное управление.

Второй экземпляр служебной записки с отметкой операциониста об открытии ссудного счета с указанием его номера включается в кредитное дело; готовит для ОПЕРУ ордер-распоряжение о выдаче денежных средств.

В случае отсутствия в деле какого-либо из документов, упомянутых выше, кредитный инспектор ставит об этом в известность руководителя Управления финансирования и кредитования или его заместителя в письменной форме.

3.2 Бухгалтерский учет начисления и взыскания процентов по кредитам

Предприятия и организации уплачивают банку проценты за пользование кредитом не реже одного раза в квартал.

Уровень процентных ставок фиксируется в кредитном договоре. Предусматриваются основные и штрафные процентные ставки.

Основная процентная ставка зачисляется на счет 70101, штрафная процентная ставка применяется банком в случае несоблюдения заемщиком условий кредитного договора и учитывается на счете 70106.

Начисленные проценты отражаются в лицевых счетах клиентов отдельными суммами и проводятся по балансу банка в том же периоде, за который они начислены.

Взыскание процентов осуществляется с расчетных счетов заемщиков

Дебет- расчетного счета

Кредит- 70101.

При отсутствии средств у клиентов начисленные проценты относят

Дебет- 459

Кредит- 61301.

При поступлении средств от клиентов в оплату просроченных процентов делаются одновременно следующие проводки:

Дебет- расчетный счет

Кредит- 459

и

Дебет- 61301

Кредит- 70101.

Если просроченные проценты ранее были отнесены на внебалансовый счет 91604, то при погашении их делается обратная проводка

Дебет- 99999

Кредит- 91604.

4. Операции на рынках межбанковского кредитования

4.1 Организация межбанковского кредитования

В процессе расчетно-кассового обслуживания клиентов и совершения платежей банки вступают между собой во взаимные отношения, которые получили название корреспондентских отношений. Существуют два варианта организации межбанковских расчетов с помощью корреспондентских счетов:

Децентрализованный - основанный на корреспондентских отношениях коммерческих банков друг с другом

Централизованный - при котором расчеты между банками проводятся через их корреспондентские счета, открываемые в Центральном Банке

Посредничество в платежах между банками позволяет Центральному Банку осуществить контроль и регулирование денежного оборота. В основах централизованных межбанковских расчетов положено применение корреспондентских счетов.

Корреспондентский счет - это своеобразный расчетный счет банка, открываемый в Центральном Банке. Назначение корреспондентского счета в том, что на нем хранятся собственные средства, а также отражаются операции по кредитно-расчетному, кассовому и иному обслуживанию клиентуры коммерческого банка.

С помощью корреспондентских счетов открытых в Центральном Банке коммерческие банки производят одну их операций, как межбанковские кредиты.

В условиях существования множества коммерческих банков и их филиалов в экономике страны объективно необходимо установление взаимных связей между ними, которые реализуются через систему корреспондентских отношений. Корреспондентские отношения, выражая определенную степень доверия между банками-корреспондентами, опосредуют реализацию взаимных поручений банков. Корреспондентскими отношениями предусматривается большой набор взаимных банковских услуг. Межбанковские расчеты, являясь одним из видов отношений между банками, связаны в основном с выполнением поручений клиентов банков по переводу денежных средств на счета, открытые в других банках (оплата товаров, услуг и работ, осуществление нетоварных платежей), а также собственных операций банка.

Процесс кредитования является сложной процедурой, состоящей из нескольких взаимодополняемых стадий, пренебрежение каждой из которых чревато серьёзными ошибками и просчётами.

Первая стадия кредитного процесса - программирование, заключается в оценке макроэкономической ситуации в стране в целом, региона работы потенциален их заёмщиков в частности, анализа отраслевой динамики выбранных направлений кредитования, проверке готовности персонала банка-кредитора к работе с различными категориями ссудополучателей, принятие ряда внутрибанковских нормативных документов.

Вторая стадия - предоставление банковской ссуды. В соответствии с разработанными и принятыми у каждого банка направлениями отбора сотрудники (инспекторы) кредитного подразделения осуществляют приём заявок на получение ссуды. В зависимости от видов кредитования к заявке на кредит идёт получение и подбор необходимой документации. Здесь сотрудник кредитного подразделения обязан провести экономический анализ представленной документации, сделать выводы о рыночной возможности и привлекательности проведения кредитуемой операции. При проведении такой работы от сотрудника кредитного подразделения требуются навыки и умения экономиста, специалиста по маркетингу, знания макроэкономики, отраслевых и региональных тенденций развития народного хозяйства. Во избежание ошибок, допущенных в анализе сторон и элементов деятельности ссудополучателя практика подсказывает использование максимально формализованного документа, заполнение (ответы на вопросы) которого позволяет составить полную картину кредитуемой сделки.

Желательно для банка наличие тесных контактов с наиболее профессиональными участниками рынка, товары которого принимаются банком в качестве обеспечения. Профессионалы окажут содействие в проведении качественной экспертизы товара, возможно, предоставят информацию о заёмщике и его рыночной позиции в тот или иной период, составят оптимальную схему возможной реализации в случае невозврата.

Важнейшей завершающей процедурой стадии предоставления кредита является подготовка и заключение кредитного договора.

Третья стадия кредитного процесса- контроль за использованием кредита. Использование ссуды означает направление выделенных банком средств на совершение платежей по обязательствам хозяйственно-финансовой деятельности. Важнейшее условие использования ссуд - эффективность кредитного мероприятия, позволяющая обеспечить поступление денежной выручки и прибыли для погашения долга банку и уплаты процентных денег.

Главная цель этой стадии кредитного процесса - обеспечение регулярной выплаты процентов по долгу и погашение ссуды.

4.2 Бухгалтерский учет операций на рынке межбанковского кредитования

1.Привлечение межбанковских кредитов и депозитов

Дебет- 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231

Кредит- 31302 - 31309, 31402 - 31409

2.Погашение привлеченных межбанковских кредитов и депозитов

Дебет- 31302 - 31310, 31402 - 31310

Кредит- 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231

3.Получение отсрочки погашения суммы кредита (пролонгация)

Дебет- 31303

Кредит- 31304

4.Отражение расходов при начислении процентов

Дебет- 70606

Кредит- 47426

5.Фактическая уплата банком процентов на полученный кредит (депозит) без нарушения сроков

Дебет- 47426

Кредит- 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231

-уплата процентов в свет будущих периодов

Дебет- 61401

Кредит- 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231

-отражение расходов

Дебет- 70606

Кредит- 61401

6.Непогашение в срок полученных кредитов (депозитов)

-от банков нерезидентов

Дебет- 31302 - 31310

Кредит- 31702

-от банков резидентов

Дебет 31402 - 31410

Кредит- 31703

7.Неуплата в срок процентов по полученным межбанковских кредитам

Дебет- 47426

Кредит- 31802,31803

8.Погашение просроченной задолженности по полученному межбанковскому кредиту

Дебет- 31702

Кредит- 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231

9.Погашение просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам

Дебет- 31802,31803

Кредит- 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231

5. Формирование резервов по возможным потерям по ссудам

5.1 Оценка качества обслуживания долга, кредитный риск

Оценка кредитного риска по каждой ссуде (профессиональное суждение) производится по результатам комплексного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении банка информации о заемщике, в том числе о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынков, на которых работает заемщик.

1.Профессиональное суждение кредитной организации должно содержать:

- информацию об уровне кредитного риска по ссуде;

- информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение;

- заключение о результатах оценки финансового положения контрагента;

- заключение о результатах оценки качества обслуживания долга по ссуде;

- информацию о наличии иных существенных факторов, учтенных при классификации ссуды или неучтенных с указанием причин, по которым они не были учтены кредитной организацией;

- расчет резерва;

- иную существенную информацию.

2.Профессиональное суждение формируется и оформляется до принятия кредитной комиссией (Кредитным комитетом) решения о выдаче ссуды и в дальнейшем составляется:

- по юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями и индивидуальным предпринимателям, - в течение месяца после окончания периода, установленного для представления отчетности в налоговые органы по состоянию на квартальную (годовую) отчетную дату;

- по ссудам юридических лиц-нерезидентов - не реже одного раза в квартал, при использовании финансовой отчетности, представляемой с периодичностью, определенной законодательством страны места нахождения, и всей иной доступной информации по заемщику;

- по ссудам, предоставленным физическим лицам - не реже одного раза в квартал по состоянию на отчетную дату (1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января);

- по ссудам, предоставленным кредитным организациям, - не реже одного раза в месяц по состоянию на отчетную дату.

3.Источниками получения информации для оценки кредитного риска заемщика являются правоустанавливающие документы, бухгалтерская, налоговая, статистическая и иная отчетность, сведения и расшифровки, предоставленные заемщиком, кредитная история, средства массовой информации и другие доступные источники.

При оценке кредитного риска векселедателя, не являющегося кредитной организацией, по учтенным векселям Банк использует следующую информацию:

- годовая бухгалтерская отчетность;

- бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках на последнюю отчетную дату;

- ежеквартальный отчет по ценным бумагам, за последний отчетный период, опубликованный в соответствии с Положением ФСФР РФ №11-46/ПЗ-Н от 04.10.11г.;

- сообщения о существенных фактах, произошедших за период с последней отчетной даты до даты анализа финансового состояния векселедателя;

- отчетность, составленная в соответствии с МСФО.

Источниками информации при оценке кредитного риска векселедателя являются:

- непосредственно векселедатель;

- участники рынка ценных бумаг;

- государственные регулирующие органы (Банк России, ФСФР РФ);

- средства массовой информации.

Подразделения Банка, осуществляющие оценку финансового положения контрагента, должны уделять внимание качеству используемой информации, предоставляемой контрагентами, учитывать актуальность предоставляемой информации путем анализа сроков составления. Срок с даты составления представленного в Банк документа до даты его предоставления в Банк не должен превышать 30 календарных дней, информация в документе должна носить текущий, динамичный характер. Вся информация, направляемая контрагентом в Банк, должна быть заверена подписью уполномоченного лица (генерального директора, главного бухгалтера, лица, действующего на основании доверенности), и удостоверена печатью контрагента.

4.Вся информация о заемщике, включая информацию о рисках заемщика, фиксируется в досье кредитным работником (специалистом отдела ценных бумаг или другого отдела). Досье формируется на бумажных носителях. Информация, использованная кредитным работником для оценки качества ссуды, включая оценку финансового положения контрагента, должна быть доступна органам управления, службе внутреннего контроля Банка, аудиторам и органам банковского надзора.

5.Уточнение размера резерва по ссуде при изменении финансового положения контрагента, изменении качества обслуживания ссуды, а также при наличии иных сведений о рисках контрагента, реклассификация ссуды осуществляется на первое число месяца, после принятия соответствующего решения кредитной комиссией филиала (кредитным комитетом Банка) на основании имеющихся сведений и/или профессионального суждения после анализа ежеквартальной отчетности.

6.Оценка финансового положения юридических лиц, физических лиц и индивидуальных предпринимателей производится на основе «Методики анализа финансового состояния и определения кредитного рейтинга заемщика».

Оценка финансового положения банков-контрагентов осуществляется в соответствии с «Методикой оценки кредитного риска в целях установления лимитов на банки-контрагенты».

7.Отражение резерва на балансе осуществляется сотрудниками бухгалтерии на основании распоряжения, подготовленного кредитным работником (отделом ценных бумаг, иным подразделением) и подписанного директором филиала (его заместителем)/ начальником ОПЕРУ (Заместителем Директора, курирующим работу с ценными бумагами).

5.2 Бухгалтерский учет операций по учету формирования резервов, списания просроченных кредитов и процентов

Д 47427 «Требования банка по получению процентов»,

К 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям».

Фактическое получение банком-кредитором процентов без нарушения сроков:

В части сумм ранее отраженных бухгалтерской проводкой:

Д 47427 «Требования банка по получению процентов»,

К 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям».

1) Если заемщики банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица обслуживаются в данном банке:

Д 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408,

К 47427 «Требования банка по получению процентов».

2) Если заемщики банка - физические лица обслуживаются в данном банке:

Д 20202 «Касса кредитных организаций», или

Д 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков», или

Д 423 «Депозиты физических лиц», или

Д 426 «Депозиты физических лиц-нерезидентов»,

К 47427 «Требования банка по получению процентов».

3) Если заемщики банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица, а также физические лица обслуживаются в других банках:

Д 30102, 30104, 30110, 30114, 30115,

К 47427 «Требования банка по получению процентов».

4) И одновременно

Д 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»,

К 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты».

Если бухгалтерская проводка

Д 47427 «Требования банка по получению процентов»,

К 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» не осуществлялась, то:

Д 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408 или

Д 20202 «Касса кредитных организаций», или

Д 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков», или

Д 423 «Депозиты физических лиц», или

Д 426 «Депозиты физических лиц-нерезидентов», или

Д 30102, 30104, 30110, 30114, 30115,

К 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты».

Перенесение банком-кредитором просроченной задолженности по получению процентов на соответствующие балансовые счета:

Д 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» или

Д 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным», или

Д 40311 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам»,

К 47427 «Требования банка по получению процентов» или

К 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» (на сумму процентов, доначисленных с даты их отражения в балансе до даты отнесения на счета по учету просроченной задолженности по процентам).

Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам

1) Если заемщики банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица обслуживаются в данном банке:

Д 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408,

К 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» или

К 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным», или

К 40311 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам».

2) Если заемщики банка - физические лица обслуживаются в данном банке:

Д 20202 «Касса кредитных организаций» или

Д 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков», или

Д 423 «Депозиты физических лиц», или

Д 426 «Депозиты физических лиц-нерезидентов»,

К 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным».

3) Если заемщики банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица, а также физические лица обслуживаются в других банках:

Д 30102, 30104, 30110, 30114, 30115,

К 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» или

К 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным», или

К 40311 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам».

4) И одновременно

Д 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»,

К 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты».

Списание банком-кредитором текущей и просроченной задолженности по получению процентов при отнесении задолженности по основному долгу ко 2-й группе риска и выше с балансовых счетов и перенесение ее на соответствующие внебалансовые счета (в установленном БР порядке):

а) списание банком-кредитором просроченной задолженности по получению процентов:

Д 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»,

К 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» или

К 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным», или

К 40311 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам";

б) списание банком-кредитором текущей задолженности по получению процентов:

Д 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»,

К 47427 «Требования банка по получению процентов»;

в) и одновременно

Д 91603 «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам» или

Д 91604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков»,

К 99999.

В дальнейшем начисление и учет начисленных банком процентов на задолженность (в сумме основного долга) по размещенным средствам, отнесенным ко 2-й группе риска и выше, осуществляется на счетах 91603, 91604 в соответствии с условиями договора.

Если в дальнейшем при классификации задолженности по размещенным средствам указанная задолженность из 2 группы риска будет переведена в 1 группу риска (в установленном БР порядке), то с этого дня учет начисленных процентов должен вестись на соответствующих балансовых счетах, при этом сумма начисленных процентов, учитываемых на внебалансовых счетах, следующими бухгалтерскими проводками переносится на соответствующие балансовые счета:

а) Д 99999,

К 91603 «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам» или

К 91604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков»;

б) Д 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» или

Д 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным», или

Д 40311 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам»,

К 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» или

Д 47427 «Требования банка по получению процентов,

К 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям».

Одновременно со списанием с баланса банка-кредитора в установленном порядке суммы основного долга и отражением его на счете № 918, задолженность по просроченным процентам переносится с счета № 916 на счет « 917 следующими бухгалтерскими проводками:

Д 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций»,

Д 91704 «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации»,

К 91603 «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам», или

К 91604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков».

Дальнейшее начисление процентов по размещенным средствам, списанным с баланса банка-кредитора, и отражение их на соответствующих внебалансовых счетах, осуществляется по усмотрению банка.

При поступлении денежных средств в уплату процентов от должников в балансе банка-кредитора делаются следующие бухгалтерские проводки:

1) если клиенты обслуживаются в данном банке:

Д 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408 или

Д 423, 426, или

Д 20202 «Касса кредитных организаций», или

Д 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков»,

К 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты», если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка или если списание задолженности по основному долгу с баланса банка и получение по ней процентов произведено в течение одного отчетного года, или

К 70107 «Другие доходы», если задолженность по основному долгу списана с баланса банка и получение по ней процентов произведено в следующем или последующих отчетных годах;

2) если клиенты не обслуживаются в данном банке:

Д 30102, 30104, 30110, 30114, 30115,

К 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты», если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка или если списание задолженности по основному долгу с баланса банка и получение по ней процентов произведено в течение одного отчетного года, или

К 70107 «Другие доходы», если задолженность по основному долгу списана с баланса банка и получение по ней процентов произведено в следующем или последующих отчетных годах;

3) и одновременно

а) если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка-кредитора:

Д 99999,

К 91603 «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам» или

К 91604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков»;

б) если задолженность по основному долгу списана с баланса банка-кредитора:

Д 99999, К 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций», или

91704 «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации».

В случае непоступления денежных средств в погашение просроченной задолженности по начисленным, но неполученным (просроченным) процентам по истечении пяти лет, указанная просроченная задолженность списывается с внебалансовых счетов (одновременно со списанием просроченного основного долга по кредиту с соответствующих внебалансовых счетов) следующими бухгалтерскими проводками:

Д 99999, К 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций», или

К 91704 «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации».

Размещено на Allbest.ru

...