Банковские операции

Размещено на http://www.allbest.ru/

План

1. Порядок осуществления, оформления и проведения банковской операции

2. Порядок отражения банковской операции на счетах бухгалтерского учета

3. Анализ проведенной банковской операции

1. Порядок осуществления, оформления и проведения банковской операции

Кредит - это отношение между кредитором и заемщиком (дебитором) по предоставлению первым последнему определенной суммы денежных средств на условиях платности, срочности и возвратности.

В зависимости от сроков погашения кредиты физическим лицам классифицируются на краткосрочные и долгосрочные.

К долгосрочным кредитам относятся кредиты со сроком полного погашения, первоначально установленным кредитным договором, свыше одного года.

Долгосрочные кредиты физическим лицам классифицируются на:

кредиты на потребительские нужды;

кредиты на финансирование недвижимости.

В зависимости от цели кредитования и способа предоставления кредиты на потребительские нужды классифицируются на:

- кредиты, предоставляемые в рамках целевых (совместных) программ банка с производителями (продавцами, поставщиками) товаров, работ, услуг;

- кредиты, целевое использование для которых не установлено;

- кредиты, предоставляемые с использованием кредитных банковских пластиковых карточек;

- кредиты, используемые для получения дохода при осуществлении деятельности, не являющейся в соответствии с законодательством предпринимательской деятельностью.

К кредитам на финансирование недвижимости относятся кредиты на следующие цели:

на строительство индивидуальных жилых домов, квартир;

на приобретение индивидуальных жилых домов, квартир (части (доли) индивидуального жилого дома, квартиры).

Кредит может предоставляться путем:

ь единовременного предоставления денежных средств;

ь открытия кредитной линии, с правом кредитополучателя на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств с установлением максимального размера (лимита) общей суммы предоставляемых денежных средств (кредита) и предельного размера единовременной задолженности по нему.

Способ предоставления банком кредита указывается в кредитном договоре.

Консультации по вопросам кредитования осуществляются:

- работниками Контакт-центра банка;

- сотрудниками службы кредитования физических лиц;

- сотрудниками РКЦ;

- агентами.

Решения по вопросам кредитования физических лиц вправе принимать:

· Правление банка,

· Кредитный комитет банка,

· Финансовый комитет банка,

· Кредитные комитеты учреждений банка,

· уполномоченные должностные лица.

Кредитные комитеты учреждений банка вправе принимать решения:

ь об изменении способа обеспечения исполнения обязательств по ранее заключенным кредитным договорам, замене поручителей, залогового имущества и т. п., если иное не предусмотрено спецификациями;

ь о продлении срока предоставления кредита, без увеличения (продления) срока начала погашения кредита, уплаты процентов за пользование кредитом, и (или) срока полного погашения кредита;

ь о предоставлении отсрочки (рассрочки) погашения задолженности по кредитному договору в пределах срока полного погашения кредита, установленного кредитным договором,

ь о сокращении срока начала погашения кредита и (или) уплаты процентов за пользование кредитом, на основании письменного ходатайства (заявления) кредитополучателя (до заключения кредитного договора);

ь об изменении размера ежемесячных платежей по кредиту и (или) процентам за пользование кредитом в пределах срока полного погашения кредита;

ь о переносе срока предоставления отчета о целевом использовании кредита;

ь о переводе долга (части долга) по кредитному договору на нового должника и (или) об уступке права требования другому юридическому лицу, в т.ч. другому банку;

ь о включении в совокупный доход кредитополучателя, при расчете его платежеспособности, доходов других физических лиц, состоящих в близком родстве, свойстве с кредитополучателем,

ь иные решения, в пределах полномочий, предусмотренных локальными нормативными правовыми актами банка.

Уполномоченное должностное лицо банка вправе самостоятельно принимать решения о предоставлении кредитов (об отказах в предоставлении кредитов) физическим лицам на потребительские нужды, в рамках полномочий, предоставленных соответствующим уполномоченным органом банка и (или) локальным нормативным правовым актом банка, без рассмотрения данных вопросов Кредитным комитетом учреждения банка.

Вопрос о предоставлении кредита физическому лицу вносится службой кредитования физических лиц на рассмотрение Кредитного комитета учреждения банка (уполномоченного должностного лица) при совокупности следующих условий:

- наличие заключения службы кредитования физических лиц о предоставлении кредита,

- наличие заключения службы безопасности о целесообразности предоставления кредита (или о возможности рассмотрения вопроса о предоставлении кредита кредитным комитетом учреждения банка (уполномоченным должностным лицом));

- отсутствие замечаний со стороны сотрудника юридической службы.

Сроки принятия учреждениями банка решений о предоставлении кредитов (об отказе в предоставлении кредитов) физическим лицам начинают течь с момента предоставления кредитополучателями необходимого пакета документов.

Заявления кредитополучателя (поручителя, залогодателя) по вопросам изменения способа обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору, изменению размера кредита (для кредитной линии - максимального размера (лимита) общей суммы предоставляемых кредитополучателю денежных средств (кредита) и (или) предельного размера единовременной задолженности кредитополучателя) и иным вопросам, связанным с мониторингом задолженности по кредитному договору, должны рассматриваться учреждением банка в течение 10 рабочих дней (включая день поступления заявления).

Срок действия решения Кредитного комитета учреждения банка (уполномоченного должностного лица) по вопросам предоставления кредита со дня заседания Кредитного комитета учреждения банка составляет 30 календарных дней, включая день принятия решения.

Если в течение этого срока, кредитополучатель не заключил с банком кредитный договор, а также, если до заключения кредитного договора с кредитополучателем уполномоченным органом банка были изменены условия предоставления данного вида кредита (например, изменение процентной ставки, срока кредитования и т.п.), решение Кредитного комитета учреждения банка по вопросам предоставления кредита утрачивает силу.

Срок действия решения о предоставлении кредита, а также дата срока полного погашения кредита должны указываться в протоколе заседания Кредитного комитета учреждения банка.

Размер процентных ставок (повышенных процентных ставок) по кредитам физическим лицам устанавливается централизованно Финансовым комитетом банка и указывается в кредитных договорах.

Финансовым комитетом банка может быть принято решение об утверждении новых размеров процентных ставок (повышенных процентных ставок) по действующим кредитным договорам.

Учреждения банка не предоставляют кредиты следующим категориям кредитополучателей:

· иностранным гражданам и лицам без гражданства, не прописанным постоянно на территории Республики Беларусь;

· физическим лицам в возрасте до 18 лет;

· физическим лицам, чей возраст, на момент окончания срока действия кредитного договора, превысит возраст, который определен соответствующей спецификацией;

· физическим лицам, не имеющим постоянного источника доходов на территории Республики Беларусь;

· физическим лицам из числа индивидуальных предпринимателей, имеющих задолженность по налогам, сборам и иным платежам в бюджет, проблемную задолженность и (или) имеющим отрицательную кредитную историю;

· физическим лицам, у которых общая сумма выплат (удержаний) по исполнительным документам в сумме составляет 50 и более процентов от доходов, остающихся после уплаты налогов;

· физическим лицам, имеющим проблемную задолженность и (или) имеющим отрицательную кредитную историю;

· иным физическим лицам, определенным спецификациями.

В отношении физических лиц, которые выступают поручителями по обязательствам кредитополучателей, также действуют вышеуказанные критерии приемлемости.

При соответствии кредитополучателя критериям приемлемости, а также высказанном желании в получении кредита, сотрудник службы кредитования физических лиц:

Ш передает кредитополучателю перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении кредита и перечень документов, необходимых для заключения кредитного договора, по форме, установленной в спецификации, информационно-рекламный материал об условиях кредитования, а также бланки документов для заполнения кредитополучателем (поручителями) в необходимом количестве экземпляров;

Ш обращает внимание на порядок заполнения предоставленных бланков документов, при необходимости, оказывает помощь в их заполнении.

К документам, необходимым для рассмотрения вопроса о предоставлении кредита, относятся:

· документ, удостоверяющий личность кредитополучателя;

· заявление-анкета кредитополучателя,

· для мужчин призывного возраста (до 27 лет) - военный билет или приписное свидетельство кредитополучателя,

· документ, удостоверяющий личность поручителя;

· анкета поручителя,

· документы, подтверждающие доходы кредитополучателя (поручителя),

· согласие на получение банком сведений, входящих в состав кредитной истории кредитополучателя (поручителя), хранящейся в Национальном банке Республики Беларусь в системе "Кредитное бюро";

· иные документы, предусмотренные спецификацией.

Документами, удостоверяющими личность кредитополучателя (поручителя), являются:

для граждан Республики Беларусь - паспорт гражданина Республики Беларусь;

для лиц без гражданства, постоянно прописанных в Республике Беларусь - вид на жительство в Республике Беларусь;

для иностранных граждан, постоянно прописанных в Республике Беларусь - действительный национальный паспорт либо документ, его заменяющий, и вид на жительство в Республике Беларусь.

Документ, удостоверяющий личность кредитополучателя (поручителя), должен быть действителен на дату подачи кредитополучателем пакета документов и на дату заключения договора(-ов), связанного(-ых) с предоставлением кредита.

Физические лица - индивидуальные предприниматели Республики Беларусь, осуществляющие предпринимательскую деятельность с открытием текущего (расчетного) счета, предоставляют выписки по текущему (расчетному) счету (справки об оборотах по текущему (расчетному) счету) за период времени, предшествующий месяцу подачи пакета, и справку обслуживающего банка о наличии (отсутствии) задолженности по кредитам, полученным ими как индивидуальными предпринимателями или о наличии (отсутствии) иной задолженности, образовавшейся по договорам, в соответствии с которыми в пользу физического лица осуществлялись иные активные банковские операции, финансовая аренда (лизинг).

Срок действия справок - 30 календарных дней со дня их выдачи, если на справке не указан иной срок ее действия.

Срок действия справок о доходах не может быть более 30 календарных дней. Датой выдачи справки о доходах считается указанная на ней дата регистрации организацией, выдавшей справку.

Пакет документов может быть предоставлен кредитополучателем:

- сотруднику службы кредитования физических лиц;

- сотруднику РКЦ;

- агенту;

- работнику структурного подразделения банка, определенного соответствующей спецификацией, через корпоративный сайт банка в сети Интернет и (или) по почте, если такой порядок определен в спецификации.

При обращении кредитополучателя в службу кредитования физических лиц (к сотруднику РКЦ, к агенту) с пакетом документов сотрудник службы кредитования физических лиц (сотрудник РКЦ, агент):

ь устанавливает личность кредитополучателя (поручителя(-ей)) на основании документа, удостоверяющего личность;

ь сверяет данные, указанные кредитополучателем (поручителем ) в представленных документах, с данными документа, удостоверяющего личность;

ь проверяет на предмет правильности и корректности заполнения кредитополучателем (поручителями) всех необходимых анкет и других документов, отсутствие неразборчиво заполненных и (или) незаполненных полей, исправлений;

ь определяет соответствие кредитополучателя (и поручителей) критериям приемлемости;

ь при наличии замечаний к правильности и (или) полноте формирования пакета документов предлагает кредитополучателю устранить все выявленные недостатки;

ь при несоответствии кредитополучателя критериям приемлемости, возвращает пакет документов кредитополучателю.

При отсутствии замечаний к пакету документов: сотрудник службы кредитования физических лиц, получивший пакет документов от кредитополучателя:

- визирует заявление-анкету (анкеты поручителей), согласие на получение кредитного отчета;

- заверяет своей подписью копии предоставленных документов;

- предоставляет кредитополучателю (поручителю) для подписания проект кредитного договора (договора поручительства) и визирует его;

- передает заявление-анкету на регистрацию в книге входящей корреспонденции учреждения банка или производит регистрацию в журнале регистрации входящих документов (заявлений), находящемся в службе кредитования физических лиц учреждения банка.

Не позднее следующего рабочего дня, после регистрации заявления-анкеты кредитополучателя, сотрудник службы кредитования физических лиц филиала, передает сотруднику службы безопасности (сотрудник службы кредитования отделения направляет сотруднику службы безопасности по факсу или в отсканированном виде по электронной почте, без последующего направления на бумажном носителе) документы, представленные кредитополучателем.

В некоторых случаях пакет документов, предоставленный кредитополучателем, передается на рассмотрение сотруднику юридической службы.

Передача документов в юридическую службу производится сотрудником службы кредитования физических лиц в следующие сроки:

Ш для филиалов - в день получения от сотрудника службы безопасности заключения о целесообразности предоставления кредита;

Ш для отделений - не позднее следующего рабочего дня, после регистрации заявления-анкеты кредитополучателя.

Сотрудник службы безопасности проводит мероприятия предупредительного характера, собирает информацию о кредитополучателях и поручителях:

- о достоверности сведений, указанных в заявлении-анкете, анкете, справке (сведениях) о доходах;

- о наличии фактов привлечения к уголовной и (или) административной ответственности;

- о дисциплине уплаты коммунальных и других платежей;

- об имеющихся и ранее полученных кредитах и задолженности по ним и иным обязательствам в банке и в других банках Республики Беларусь;

- о кредитной истории.

Проверка кредитополучателей и (или) поручителей - работников банка, осуществляется сотрудником службы безопасности только по вопросам наличия задолженности по кредитам в системе банка и других банках на территории Республики Беларусь.

На основании результатов проведенных проверок, сотрудник службы безопасности оформляет соответствующее заключение службы безопасности о целесообразности предоставления кредита или о нецелесообразности предоставления кредита.

Данное заключение службы безопасности и кредитный отчет передаются в службу кредитования физических лиц филиала, в службу кредитования физических лиц отделения - по факсу или по электронной почте с последующим направлением на бумажном носителе.

При отсутствии замечаний, сотрудник юридической службы:

-учиняет запись на заявлении - анкете кредитополучателя "В договоре присутствуют все существенные условия, по договору замечаний нет".

-передает пакет документов сотруднику службы кредитования физических лиц.

При наличии заключения службы безопасности о нецелесообразности предоставления кредита, сотрудник службы кредитования физических лиц:

- используя все доступные каналы связи (городские и (или) мобильные телефоны, SMS-сообщения), и (или) письменно (по почте заказным письмом с уведомлением о вручении и (или) по электронной почте), информирует кредитополучателя об отказе в предоставлении кредита;

- подшивает все документы (документы кредитополучателя, заключение службы безопасности о нецелесообразности предоставления кредита, извещение кредитополучателю) в специальную папку, в которой хранятся документы по обращениям, по которым было отказано в предоставлении кредита.

При наличии замечаний к пакету документов, сотрудник службы кредитования физических лиц информирует об этом кредитополучателя, используя все доступные каналы связи (городские и (или) мобильные телефоны, SMS-сообщения) и письменно (заказным письмом с уведомлением о вручении).

Документы (кроме заявления-анкеты и анкет поручителей, согласия на получение кредитного отчета) возвращаются кредитополучателю для устранения выявленных недостатков и предоставления нового пакета документов.

При наличии заключения службы безопасности о целесообразности предоставления кредита и отсутствии замечаний сотрудника юридической службы, сотрудник службы кредитования физических лиц проводит следующие мероприятия:

· посредством электронной базы данных банка о кредитополучателях и поручителях, проверяет наличие у кредитополучателя (поручителей) действующей задолженности перед банком по ранее выданным кредитам;

· проводит оценку платежеспособности кредитополучателя (поручителей);

· определяет размер кредита (для кредитной линии - максимальный размер (лимит) общей суммы предоставляемых денежных средств (кредита) и предельный размер единовременной задолженности по нему) в соответствии с платежеспособностью кредитополучателя,

· проверяет достаточность обеспечения своевременного возврата (погашения) предоставляемого кредита.

При наличии оснований, препятствующих предоставлению кредита, сотрудник службы кредитования физических лиц:

- готовит и подписывает заключение службы кредитования физических лиц об отказе в предоставлении кредита с указанием причин, препятствующих предоставлению кредита;

- визирует данное заключение службы кредитования физических лиц у руководителя службы кредитования физических лиц;

- используя все доступные каналы связи (городские и (или) мобильные телефоны, SMS-сообщения), а также письменно (по почте заказным письмом с уведомлением о вручении и (или) по электронной почте) информирует кредитополучателя об отказе в предоставлении кредита,

- подшивает все документы в специальную папку, в которой хранятся документы по обращениям кредитополучателей, которым было отказано в предоставлении кредита.

При рассмотрении вопроса о возможности предоставления кредита размер предоставляемого кредита может быть изменен в случае недостаточной платежеспособности кредитополучателя или поручителя(ей) и при наличии иных причин, о чем сотрудник службы кредитования физических лиц указывает в заключении службы кредитования физических лиц о предоставлении кредита. Согласие кредитополучателя на уменьшение размера кредита должно быть отражено в заявлении-анкете.

В расчет платежеспособности кредитополучателя (поручителя) принимаются его постоянные доходы, получаемые на территории Республики Беларусь, подтвержденные документально, и расходы.

К доходам кредитополучателя (поручителя) могут относиться:

- заработная плата и приравненные к ней выплаты;

- доходы от предпринимательской деятельности;

- пенсии, стипендии, пособия;

- другие доходы.

К расходам кредитополучателя (поручителя) могут относиться:

- удержания подоходного и других налогов;

- алименты;

- стоимость коммунальных услуг, плата за пользование жилым помещением, телефоном;

- платежи по различным видам страхования;

- размер оплаты за содержание детей в детских учреждениях;

- платежи по ранее полученным кредитам и процентам за пользование ими, займам;

- производимые платежи по заключенным договорам поручительства;

- платежи за оплату обучения в средних, средних специальных и высших учебных заведениях

- другие расходы.

При наличии оснований, не позволяющих принять в обеспечение исполнения обязательств по кредитному договору поручительство физического лица, сотрудник службы кредитования физических лиц предлагает кредитополучателю произвести замену поручителя. Информирование кредитополучателя происходит с использованием всех доступных каналов связи или письменно.

Расчет платежеспособности поручителей производится для определения их необходимого количества.

Количество поручителей считается достаточным, когда максимально возможная сумма кредита (для кредитной линии - предельный размер единовременной задолженности по кредиту) для поручителя в N или более раз превышает сумму кредита (для кредитной линии - предельный размер единовременной задолженности по кредиту) кредитополучателя.

Поручитель и кредитополучатель несут перед банком солидарную ответственность.

В случае нарушения условий договора поручительства, а именно - при несвоевременном уведомлении об изменении места жительства, работы, фамилии, имени, отчества и данных документа, удостоверяющего личность, а также других обстоятельств, способных повлиять на выполнение обязательств по договору поручительства, поручитель уплачивает штраф за каждый случай нарушения в размере 2-ух базовых величин.

Проект договора поручительства готовится сотрудником службы кредитования физических лиц, визируется руководителем службы кредитования физических лиц (экземпляр банка) и подписывается уполномоченным должностным лицом.

При отсутствии оснований для отказа в предоставлении кредита, сотрудник службы кредитования физических лиц:

· готовит и подписывает заключение службы кредитования физических лиц о предоставлении кредита;

· визирует данное заключение службы кредитования физических лиц у руководителя службы кредитования физических лиц;

· передает заключение службы кредитования физических лиц о предоставлении кредита (с пакетом документов) на рассмотрение Кредитного комитета учреждения банка (уполномоченному должностному лицу).

В случае принятия Кредитным комитетом учреждения банка, решения об отказе в предоставлении кредита в протоколе заседания Кредитного комитета учреждения банка указываются причины отказа в предоставлении кредита.

Сотрудник службы кредитования физических лиц, в течение 2-х рабочих дней после принятия решения (включая день принятия решения):

- используя все доступные каналы связи, а также письменно информирует кредитополучателя об отказе в предоставлении кредита;

- подшивает документы, предоставленные на рассмотрение Кредитного комитета учреждения банка в специальную папку, в которой хранятся документы по обращениям кредитополучателей, которым было отказано в предоставлении кредита.

В предоставлении кредита может быть отказано:

- в случае указания кредитополучателем (поручителем) недостоверных сведений в заявлении-анкете (анкете);

- в случае установления неплатежеспособности кредитополучателя (поручителей);

- в случае отказа кредитополучателя (поручителя) от предоставления согласия на получение кредитного отчета;

- при несоответствии критериям приемлемости;

- при наличии иных оснований, способных повлиять на выполнение кредитополучателем обязательств по кредитному договору.

Основанием для предоставления кредита является заключенный между кредитополучателем и банком кредитный договор.

Изменение условий кредитного договора осуществляется на основании дополнительного соглашения к кредитному договору.

В кредитном договоре должны быть предусмотрены конкретные условия, при наступлении которых кредитополучатель обязуется заключить в течение 30 (тридцати) календарных дней с даты направления соответствующего письменного уведомления банка, дополнительное соглашение к кредитному договору в части изменения размера процентов за пользование кредитом.

При несогласии кредитополучателя на заключение дополнительного соглашения, кредитополучатель обязан досрочно погасить кредит, уплатив проценты за время фактического пользования им по ставке, действующей на дату получения письменного уведомления банка, а также исполнить иные свои обязательства, вытекающие из кредитного договора, в течение 30 (тридцати) календарных дней с даты получения соответствующего письменного уведомления банка.

При неисполнении кредитополучателем указанных обязанностей, банк вправе в одностороннем порядке расторгнуть кредитный договор, потребовать досрочного погашения задолженности по кредитному договору и взыскать задолженность по кредитному договору в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

Если размер процентной ставки за пользование кредитом установлен в виде "плавающей" процентной ставки, заключение дополнительного соглашения к кредитному договору об изменении размера процентной ставки не требуется.

При полном погашении кредитополучателем суммы, указанной в кредитном договоре и процентов за пользование кредитом, а также штрафных санкций, предусмотренных условиями кредитного договора кредитное досье считается "закрытым".

Кредитные досье, содержащие действующие кредитные договоры, а также кредитные досье, закрытые в текущем или в прошедшем году, хранятся в металлических шкафах в службе кредитования физических лиц. Закрытые кредитные досье должны храниться отдельно от действующих кредитных досье.

Сохранность оригиналов кредитных договоров, договоров поручительства и иных документов, хранящихся в кредитном досье, обеспечивается сотрудником службы кредитования физических лиц, за которым эти функции закреплены в должностной инструкции.

Ежемесячные платежи по основному долгу и процентам за пользование кредитом по ранее полученным кредитам рассчитываются следующим образом:

ь при погашении кредита, полученного полностью - как сумма платежей по основному долгу и процентам за пользованием кредитом, оплаченных (подлежащих к оплате) за последний месяц;

ь при погашении кредита, выдаваемого в рамках открытой кредитной линии - как сумма максимально возможного платежа по основному долгу и процентам за пользование кредитом по действующему кредитному договору.

Способы обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору:

§ поручительства (о) физических(ого) лиц(а);

§ залог имущества кредитополучателя либо третьего лица (в т.ч. построенного жилого помещения, либо иной недвижимости - квартир, гаражей и др.), оформленный в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

§ поручительство юридических(ого) лиц(а);

§ гарантийный депозит денег;

§ неустойка;

§ другие способы обеспечения исполнения обязательств, предусмотренными законодательством Республики Беларусь.

При кредитовании строительства недвижимости (индивидуального жилого дома, квартиры), может заключаться договор об ипотеке, предусматривающий залог недвижимого имущества, которое поступит залогодателю в будущем и которое на момент заключения договора не считается созданным.

При предоставлении кредита с условием о его целевом использовании, банком производится предварительный и последующий контроль за его целевым использованием.

Предварительный контроль за целевым использованием кредита производится путем проверки документов, являющихся основанием для заключения кредитного договора с условием о целевом использовании кредита.

Последующий контроль за целевым использованием кредита производится:

- путем проведения документальных проверок;

- путем проведения проверок с выездом на место строительства индивидуального жилого дома.

При предоставлении кредита на потребительские нужды с условием о его целевом использовании последующий контроль за целевым использованием данного кредита не производится.

При установлении факта нецелевого использования кредита, сумма денежных средств, использованная не по целевому назначению, подлежит досрочному возврату с уплатой штрафа в размере 10 базовых величин.

Дальнейшее предоставление кредита в рамках заключенного кредитного договора прекращается (для кредитных линий).

При нарушении обязательств, предусмотренных кредитным договором, по возврату (погашению) кредита, кредитополучатель уплачивает за каждый день просрочки повышенные проценты, начисленные на сумму просроченной задолженности (исходя из остатков просроченной задолженности за период со дня ее образования по день, предшествующий дню погашения данной задолженности), в размере, установленном Финансовым комитетом банка и кредитным договором.

При нарушении обязательств по кредитному договору по уплате процентов, начисленных за пользование кредитом, кредитополучатель уплачивает за каждый день просрочки неустойку (пеню), начисленную на сумму просроченной задолженности (исходя из остатков просроченной задолженности за период со дня ее образования по день предшествующий дню погашения данной задолженности) в размере, установленном кредитным договором.

Погашение задолженности по кредитному договору производится в безналичной форме и (или) путем внесения наличных денег, что указывается в кредитном договоре.

Расчетный период - период для начисления доходов (процентов за пользование кредитом, повышенных процентов, уплачиваемых в случаях, установленных кредитным договором, неустойки (пени), платы за пользованием кредитом).

Расчетным периодом является период с последнего рабочего дня месяца, предшествующего текущему месяцу (т.е. месяцу, в котором осуществляется начисление доходов), по предпоследний рабочий день текущего месяца, включая следующие за ним нерабочие дни.

В последний рабочий день года осуществляется отражение в бухгалтерском учете начисленных доходов (процентов за пользование кредитом, повышенных процентов, уплачиваемых в случаях, установленных кредитным договором, неустойки (пени), платы за пользованием кредитом), исходя из остатков по счетам на конец операционного дня.

При этом в последний рабочий день года должны быть признаны (отражены в учете) доходы и расходы, относящиеся к данному отчетному году.

Для расчета суммы процентов за пользование кредитом применяется следующая формула:

СП= SUM COi х ПС, (1)

i = 1 100 х ДГ

где:

СП - сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования кредитом;

SUM СОi - сумма фактических ежедневных остатков за период начисления,

i =1 (процентное число),

ПС - годовая процентная ставка по кредитному договору (с учетом ее изменения в период действия кредитного договора),

ДП - количество дней фактического времени пользования кредитом,

ДГ - количество дней в году (в соответствии с Учетной политикой банка и условиями кредитного договора).

Если это предусмотрено, то в период погашения кредита расчет и уплата процентов за пользование кредитом может осуществляться путем внесения ежемесячных платежей по процентам равными долями.

Начисление и отражение в бухгалтерском учете процентных доходов, уплата которых за время пользования кредитом осуществляется равными долями, осуществляется в сумме платежа.

Для расчета размера ежемесячного платежа по процентам за пользование кредитом применяется следующая формула:

П = С% / ПМ, (2)

где:

П - ежемесячный платеж по процентам за пользование кредитом,

С% - сумма процентов, причитающихся к уплате за весь период пользования кредитом, определяемая по формуле,

ПМ - количество платежных месяцев, определяемых по формуле (3):

ПМ = МП - МДП, (3)

где:

МДП - количество месяцев до начала погашения кредита,

МП - количество месяцев пользования кредитом.

При последнем платеже по кредиту производится обязательный расчет процентов за фактическое время пользования кредитом по формуле (1) и уплачивается разница в процентах, начисленных за фактическое время пользования кредитом и уплаченных кредитополучателем равными долями в период погашения кредита. банковский кредит доход процентный

При досрочном погашении части кредита, уплата ежемесячных платежей по процентам за пользование которым в период его погашения предусмотрена равными долями, по заявлению кредитополучателя возможен пересчет ежемесячных платежей по кредиту и процентам за пользование кредитом. Заявление кредитополучателя рассматривается на заседании кредитного комитета учреждения банка, и при принятии положительного решения, заключается дополнительное соглашение к кредитному договору.

Пересчет размера ежемесячного платежа по процентам за пользование кредитом осуществляется по формуле (4):

П = СП 1 + (СП 2 - СП 3), (4)

ПМ

где:

П - размер ежемесячного платежа по процентам за пользование кредитом;

СП 1 - сумма процентов, начисленных за весь оставшийся период пользования кредитом после проведения пересчета размера ежемесячного платежа по процентам за пользование кредитом, рассчитанная по формуле (2);

СП 2 - сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования кредитом на момент проведения пересчета размера ежемесячного платежа по процентам за пользование кредитом по формуле (1),

СП 3 - сумма процентов, оплаченных кредитополучателем равными долями на момент проведения пересчета размера ежемесячного платежа по процентам за пользование кредитом,

ПМ - количество платежных месяцев, определяемых по формуле (5):

ПМ = МП - МДП, (5)

где:

МП - количество месяцев пользования кредитом после проведения пересчета размера платежа по процентам за пользование кредитом;

МДП - количество месяцев до начала погашения задолженности по кредиту.

Сумма задолженности по кредитному договору (суммы ежемесячных платежей по кредитному договору), невнесенная(-ые) кредитополучателем в срок, установленный в кредитном договоре, относится(-ятся) сотрудником службы бухгалтерского учета на счета по учету просроченной задолженности на следующий рабочий день после истечения срока полного погашения кредита (срока уплаты ежемесячного платежа по кредитному договору).

Не позднее, чем за 1 день до наступления срока погашения задолженности по кредитному договору сотрудник службы кредитования физических лиц связывается с кредитополучателем, используя все доступные каналы связи и напоминает о необходимости своевременного ее погашения.

По обоснованному письменному ходатайству на основании решения кредитного комитета учреждения банка (уполномоченного должностного лица банка), кредитополучателю, в пределах срока полного погашения кредита, может быть предоставлена отсрочка погашения задолженности по кредиту и (или) процентам за пользование им на срок не более 3 месяцев без начисления штрафных санкций.

Предоставление отсрочки погашения задолженности по кредитному договору осуществляется на основании дополнительного соглашения к кредитному договору.

В случае неуплаты отсроченных платежей в указанный срок, со следующего рабочего дня, следующего за днем окончания срока предоставления отсрочки, неуплаченные кредитополучателем платежи относятся сотрудником службы бухгалтерского учета на счета по учету просроченной задолженности с начислением повышенных процентов за пользование кредитом и пени.

В случае смерти кредитополучателя учреждение банка обязано в течение срока исковой давности предъявить свои требования принявшим наследство наследникам.

В обоснованных случаях (раздел супругами жилого помещения, построенного за счет кредита, перехода права собственности на жилое помещение (части, доли) ко второму супругу, либо в других случаях) учреждения банка могут давать согласие кредитополучателю на заключение договора о переводе долга по кредитному договору в соответствии с законодательством на другое лицо.

Согласие на перевод остатка задолженности по кредитному договору на нового должника учреждение банка дает после изучения его платежеспособности, при необходимости, заключив с новым должником договор залога и (или) иной договор, направленный на обеспечение исполнения обязательств по кредитному договору.

Заключение с новым должником кредитного договора не требуется. Погашение задолженности по кредитному договору производится новым должником.

2. Порядок отражения банковской операции на счетах бухгалтерского учета

Предоставление кредитов физическим лицам отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 241X, 242X - счета по учету кредитов.

К-т текущий (расчетный) счет кредитополучателя,

3114 - счета по учету средств, используемых для осуществления расчетов посредством банковских пластиковых карточек,

счета третьих лиц - в соответствии с законодательством,

3174 - счета для учета средств, используемых для осуществления расчетов чеками, чеками из чековой книжки,

корреспондентский счет - в случае, если счет клиента открыт в другом банке,

101X "Денежные средства в кассе" - в случаях, установленных законодательством.

Отнесение суммы кредита физических лиц на счета по учету пролонгированной задолженности отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 2461, 2462 - счета по учету пролонгированной задолженности.

К-т 241X, 242X - счета по учету кредитов.

Отнесение суммы кредита физических лиц, не погашенного в срок, установленный договором или законодательством, на счета по учету просроченной задолженности:

Д-т 2481, 2482 - счета по учету просроченной задолженности.

К-т 241X, 242X - счета по учету кредитов,

2461, 2462 - счета по учету пролонгированной задолженности.

Погашение задолженности по кредитам физическими лицами денежными средствами отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т текущий (расчетный) счет кредитополучателя, третьего лица,

3174 - счета для учета средств, используемых для осуществления расчетов чеками, чеками из чековой книжки - в сумме остатка средств на соответствующих счетах,

315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств,

иные счета - в соответствии с законодательством,

101X "Денежные средства в кассе" - в случаях, установленных законодательством.

К-т 241X, 242X - счета по учету кредитов,

2461, 2462 - счета по учету пролонгированной задолженности,

2481, 2482 - счета по учету просроченной задолженности.

Прекращение обязательств кредитополучателя по договору путем предоставления взамен исполнения обязательств отступного; за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества; при переходе права собственности на предмет залога, полученного в погашение задолженности, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

§ путем предоставления банку-кредитодателю взамен исполнения обязательств отступного в соответствии с законодательством:

Д-т 101X "Денежные средства в кассе",

41XX, 42XX, 43XX - счета по учету ценных бумаг,

счета по учету имущества (основных средств, товарно-материальных ценностей, не завершенных строительством объектов и оборудования, требующего монтажа).

К-т счета по учету задолженности по кредитному договору (по кредиту, процентам за пользование кредитом, пене, неустойке, штрафам и др.) (далее - счета по учету требований к кредитополучателю);

§ за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством:

Д-т текущий (расчетный) счет кредитополучателя,

иные счета - в соответствии с законодательством,

корреспондентский счет.

К-т счета по учету требований к кредитополучателю.

§ при переходе права собственности на предмет залога, полученного в погашение задолженности в соответствии с законодательством:

Д-т 6530, 6540 - счета по учету расчетов с поставщиками (подрядчиками) и (или) по капитальным вложениям - по операциям с товарно-материальными ценностями, основными средствами, не завершенными строительством объектами и оборудованием, требующим монтажа, - в случае принятия решения банком использовать имущество для собственных нужд,

57XX - имущество, переданное банку в погашение задолженности, - по операциям с основными средствами, не завершенными строительством объектами и оборудованием, требующим монтажа, и товарно-материальными ценностями - в случае принятия имущества на баланс для дальнейшей его реализации,

41XX, 42XX, 43XX - счета по учету ценных бумаг.

К-т счета по учету требований к кредитополучателю.

3. Анализ проведенной банковской операции

Анализ движения выданных кредитов предусматривает изучение действующей финансовой отчетности и данных бухгалтерского учета. При этом рассчитывается коэффициент погашения кредитов. Этот коэффициент определяется как процентное соотношение суммы погашенных кредитов к вновь выданным. Аналогичные показатели могут быть рассчитаны для кратко- и долгосрочных кредитов, что позволяет произвести сравнительный анализ погашаемости кредитов. Для контроля за соблюдением срока погашения выданных кредитов в таблице предусмотрено выделение суммы просроченной задолженности как в части основного долга так и в части процентов по видам валют.

Важным показателем, характеризующим движение выданных кредитов, является оборачиваемость кредита, которая выражается в днях и определяется по следующей формуле:

Ок = (Зср* Т)/Оп (6)

где

Ок- оборачиваемость кредитов;

Зср- средние остатки задолженности по кредитам в отчетном периоде;

Т- количество дней в отчетном периоде;

Оп- оборот по погашению кредитов в отчетном периоде.

Используя эту зависимость можно измерить влияние факторов на оборачиваемость кредитных ресурсов. При этом факторный анализ по долгосрочным кредитам производиться отдельно, так как оборачиваемость долгосрочных и краткосрочных кредитов будет существенно различаться.

При увеличении среднего остатка задолженности по кредитам- оборачиваемость будет замедляться, что является негативным фактором деятельности банка. При сокращении средних остатков задолженности по кредитам - оборачиваемость ускоряется, что способствует более эффективному использованию кредитных ресурсов, а значит повышению доходности кредитных операций. При увеличении оборотов по погашению кредитов оборачиваемость будет ускоряться, что благоприятно влияет на финансовый результат деятельности банка.

Анализ формирования специального резерва на покрытие возможных убытков является важной составной частью анализа кредитных операций. Данный резерв представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками банков. Для сертификации качества кредитного портфеля банка ведется табличный анализ кредитной задолженности, где на каждую отчетную дату по каждому клиенту отражается вся задолженность, её классификация по группам рискам, сумма начисленного резерва, форма обеспечения исполнения обязательств заемщиком по возврату кредита.

В ходе анализа данного резерва на покрытие возможных убытков по активам анализируется структура кредитного портфеля банка по степени кредитного риска, можно проследить изменение кредитного портфеля и его структуры произошедших в анализируемом периоде. Важным моментом анализа является определение рассчитанной суммы резерва и сопоставление ее с фактически созданным резервом.

Анализ движения специального резерва на покрытие возможных убытков производится с целью контроля за корректировкой резерва и его использования. Отчисления в резерв относятся на расходы банка до налогообложения и включаются в затраты в полном объеме независимо от величины полученных доходов.

Общая величина резерва должна ежемесячно уточняться в зависимости от суммы фактической задолженности по кредитам. В том числе с учетом изменения суммы основного долга (при изменении курса белорусского рубля по отношению к иностранной валюте на дату регистрирования) и от группы риска к которой отнесена та или иная сумма.

Если величина рассчитанного резерва выше величины ранее созданного резерва, то резерв дополняется до рассчитанной величины с отнесением начисленной суммы на расходы банка. Если величина рассчитанного резерва меньше ранее созданного, то сумма изменения начисленного резерва отражается в доходах банка.

Важным разделом анализа движения резерва является изучение причин влияющих как на повышение резерва так и на его уменьшение. Следует детально изучить случаи списания с баланса безнадежных кредитов за счет созданного под них резерва, так как размер списанных кредитов определяет величину убытков банка. Информационной базой анализа движения резерва служат данные бухгалтерского учета по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам. Важным показателем, характеризующим движение резерва является оборачиваемость резерва, которая выражается в днях и рассчитывается по следующей формуле:

Ор = (Р с.р. * Т)/ ДО (7)

где

Ор- оборачиваемость резерва;

Р с.р.- средние остатки резервов в отчетном периоде;

Т- количество дней в отчетном периоде;

ДО- сумма дебетовых оборотов по счетам специального резерва в отчетном периоде.

При увеличении суммы дебетовых оборотов по счетам резервов связанного с погашением кредитов и соответственно восстановление суммы резервов на доходы банка. Оборачиваемость резерва ускоряется, что благоприятно влияет на результаты деятельности банка и наоборот- при сокращении суммы дебетовых оборотов по счетам специального резерва в отчетном периоде, оборачиваемость замедляется, что снижает финансовые результаты деятельности банка.

Размещено на Allbest.ru

...