Размещено на http://www.allbest.ru/

О банке

ОАО "Российский Инвестиционный Банк" - универсальный коммерческий банк, предоставляющий полный спектр банковских услуг на территории Кыргызской Республики. Банк обслуживает как физических лиц, так и крупные компании, предприятия малого и среднего бизнеса, а также государственные организации.

Основными акционерами ОАО «Росинбанк» являются ОАО «Инвестиционный Торговый Бизнес Холдинг» (90% акций) и Фонд управления государственным имуществом Кыргызской Республики (10%).

ОАО «Росинбанк» предоставляет услуги во всех регионах Кыргызской Республики, располагая уникальной сетью из 36 филиалов и более 30 сберегательных касс. Банк является одним из лидеров по количеству банкоматов и POS-терминалов в стране. ОАО «Росинбанк» поддерживает корреспондентские отношения со многими лидирующими банками мира и Содружества.

В своем развитии банк делает акцент на создание в Кыргызской Республике мощного финансово-расчетного центра с применением современных технологий и международных стандартов работы. ОАО «Росинбанк» нацелен на внедрение в стране новых инновационных продуктов и услуг.

ОАО «Росинбанк» готов к длительному сотрудничеству и гарантирует индивидуальный подход к каждому клиенту.

История

По итогам 15-го заседания Межправительственной кыргызско-российской комиссии по торгово-экономическому, научно-техническому и гуманитарному сотрудничеству было решено осуществить продажу 90% акций ОАО «Залкар Банк» российской компании ОАО «Инвестиционный Торговый Бизнес Холдинг». 03 мая 2013 года заключен договор купли-продажи акций, согласно которому владельцем 90% акций ОАО «Залкар Банк» стало ОАО «Инвестиционный Торговый Бизнес Холдинг». В результате чего ОАО «Залкар Банк» был перерегистрирован в ОАО «Российский Инвестиционный Банк».

Открытое акционерное общество «Инвестиционный Торговый Бизнес Холдинг» (ОАО «ИТБ Холдинг») создано в апреле 2011 года путем реорганизации в форме преобразования Общества с ограниченной ответственностью «Инвестиционный Торговый Бизнес Холдинг». Основными видами деятельности ОАО «ИТБ Холдинг» являются капиталовложения в ценные бумаги и собственность, инвестиции в недвижимость, управление финансовыми и денежными инструментами и ресурсами. Размер уставного капитала ОАО «ИТБ Холдинг» составляет 1 679 748 675 рублей. Политика выстраивания открытой, качественной системы управления и партнерских отношений создало ОАО «ИТБ Холдинг» репутацию надежного и ответственного партнера.

В список организаций, находящихся под управлением и (или) контролем ОАО «ИТБ Холдинг», входят АКБ «Инвестторгбанк» (ОАО) г. Москва, ЗАО «ВОКБАНК» г. Нижний Новгород, ОАО «Российский Инвестиционный Банк» г. Бишкек, Кыргызская Республика.

ОАО «ИТБ Холдинг» ставит своей целью создание на территории Кыргызской Республики мощного финансово-расчетного центра, что будет способствовать привлечению новых технологий и инвестиций. В планах ОАО «ИТБ Холдинг» участие в финансировании крупных инвестиционных проектов, осуществление международных расчетов и обслуживание, в том числе интересов российских компаний при реализации их проектов в Кыргызской Республике. ОАО «ИТБ Холдинг» через ОАО «Росинбанк» делает упор на поддержку крупных проектов на территории Кыргызской Республики, обслуживание региональных компаний, предприятий малого и среднего бизнеса, развитие различных моделей ипотечного кредитования.

Учет денежных средств и их эквивалентов

Активы - это ресурсы, контролируемые предприятием в результате событий прошлых периодов, от которых компания ожидает экономических выгод в будущем.

По срокам погашения активы подразделяются:

долгосрочные (более одного года);

краткосрочные или текущие (до 1 года)

Согласно МСФО 1 актив должен классифицироваться как краткосрочный когда:

его предполагается реализовать или держать для продажи или использовать в нормальных условиях операционного цикла;

он содержит в коммерческих целях или в течение короткого срока, и его предполагается реализовать в течение 12 месяцев с отчётной даты;

он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничения на их использование.

В бухгалтерском балансе в разделе текущих активов представлены пять основных элементов: денежные средства, краткосрочные инвестиции, дебиторская задолженность, товарно-материальные запасы, оплаченные авансом расходы.

Правильное раскрытие и классификация денежных средств и их эквивалентов необходимы для точной оценки ликвидности компании.

Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства, наиболее ликвидные активы являются стандартными средствами обмена и основой для оценки и учёта. Ликвидные активы характеризуются тем, что могут быть быстро использованы для оплаты текущих обязательств.

Денежные средства классифицируются как текущие активы. Для того, чтобы они относились к категории денежных средств, они должны быть всегда доступными для оплаты текущих обязательств.

Оборотные документы, такие как денежные переводы, чек клиента, гарантированный его банком, кассовые чеки, персональные чеки и банковские переводные векселя также относятся к денежным средствам.

Если компания имеет денежных средств больше, чем ей необходимо для оплаты текущих обязательств, то ей выгодно эти денежные средства пустить в оборот, особенно в период действия высоких процентных ставок. Она может вложить денежные средства в срочные депозиты или депозитные сертификаты, государственные или другие ценные бумаги. Такие вклады называются краткосрочными инвестициями и к денежным средствам не относятся.

При учёте операций с денежными средствами руководство встречается с двумя проблемами:

установление надлежащего контроля во избежание введения в учёт несанкционированных операций высшими должностными лицами и работниками

предоставление информации, необходимой для осуществления надлежащего руководства за наличными денежными средствами и операции с денежными средствами.

Для обеспечения сохранности денежных средств и точности их учёта обязательно наличие эффективного внутреннего контроля под денежными средствами.

Внутренний контроль над денежными средствами должен выполнять следующие функции:

отдельное хранение и отдельный учёт денежных средств;

учёт всех операций, произведённых за наличный учёт;

хранение только необходимого остатка в кассе;

физический контроль денежных средств.

При учёте денежных средств необходимо обратить внимание на следующие вопросы:

ограниченные денежные средства

банковские овердрафты

эквиваленты денежных средств.

Банки часто требуют от своих клиентов, которым они предоставляют займы, поддерживать минимальный остаток денежных средств на текущем или сберегательном счёте. Эти минимальные остатки, называемые компенсационными остатками, определяются Комиссией по ценным бумагам. Компенсационные остатки - это минимальная сумма, сохраняемая компанией в качестве обеспечения договора о предоставлении кредита.

Банковский овердрафт (задолженность банку) возникает в тех случаях, когда чек выписан на сумму, превышающую остаток на счёте денежных средств. Банковские займы обычно рассматриваются как финансовая деятельность. Однако банковские овердрафты, возмещаемые по требованию иногда составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании. В таких случаях банковские овердрафты включаются в качестве компонента денежных средств и их эквивалентов.

Овердрафты учитываются как краткосрочное обязательство и входит в сумму кредиторской задолженности. Если сумма овердрафта является существенной, то эти статьи необходимо раскрывать отдельно либо в балансовом отчёте, либо в соответствующих пояснительных записках. Обычно банковские овердрафты возникают в результате простой ошибки, допущенной компанией при выписке чека. Банки ожидают, что у компании возникнут время от времени овердрафты, поэтому они оговаривают комиссионные в качестве оплаты за возможное возникновение овердрафта. Овердрафты не списываются со счёта текущих активов, если представлены в том же банке отдельным счётом.

Эквиваленты денежных средств. Эквиваленты денежных средств - это краткосрочные, высоко ликвидные инвестиции, удовлетворяющие следующие условия:

готовы к переводу в денежные средства;

срок их погашения настолько близок, что риск изменений процентных ставок незначителен.

Эквиваленты денежных средств предназначены для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а н для инвестиции или других целей. Инвестиция, чтобы квалифицироваться в качестве эквивалента денежных средств, должна быть легко обратимой в определённую сумму денежных средств, и подвергаться незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно инвестиция квалифицируется в качестве эквивалента денежных средств, только когда она имеет короткий срок погашения, три месяца или меньше, с даты приобретения.

К эквивалентам денежных средств относятся: казначейские векселя, краткосрочные коммерческие векселя, рыночные ценные бумаги, депозитные сертификаты, привилегированные акции, приобретённые незадолго до срока их погашения и с указанием конкретной даты выплаты.

Для учёта денежных средств в Типовом плане счетов отведены счета 1 раздела. Счета по структуре и назначению активные.

Учет денежных средств на текущих счетах в банках

В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализация продукции, Помимо этого ведутся расчеты с бюджетом, банками, органами страхования и др. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денег. Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.

Для хранения денег и производства безналичных расчетов каждое юридическое лицо открывает в банке расчетный счет.

Для открытия расчетного счета в банк необходимо предоставить следующие документы:

заявление на открытие расчетного счета;

две карточки с образцами подписей ;

документ, выданный налоговым органом: подтверждающий регистрацию предприятия;

документ, выданный отделом юстиции;

копия устава или учредительного договора, заверенные нотариусом.

Выдачу денег, безналичные перечисления, а в некоторых случаях и зачисления на расчетный счет осуществляют по документам специальной формы с подписями руководителя и главного бухгалтера, заверенные печатью. В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк производит принудительное списание денег с расчетного счета.

Документы, применяемые при приеме и выдаче денег или при безналичном перечислении, производимыми банками:

объявления на взнос наличными оформляется при взносе наличных денег на расчетный счет;

денежный чек - является приказом предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег;

платежное поручение - поручение предприятия банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя;

платежное требование поручение - это поручение выписывается плательщику, который ознакомившись с ним принимает решение об оплате, которое подтверждает подписью и печатью.

О произведенных операциях банк сообщает предприятию через выписку из расчетного счета, к которой прилагаются документы, на основании которых произведены операции на расчетном счете.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (кредиторская задолженность) поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывают в выписке по кредиту счета, а уменьшение своего долга по дебету. Для учета денежных средств на расчетном счете в Типовом плане счетов предназначен счет 1030 «Деньги на расчетном счете». Счет активный. Сальдо дебетовое отражает остаток свободных денежных средств предприятия на определенную дату. Дебет счета 1030 отражает поступление денежных средств на расчетный счет. По кредиту этого счета отражаются денежные средства перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам, подрядчикам бюджету, банку и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Учёт дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, ее виды и классификация

Счёта к получению включают в себя претензии на денежные средства, товары, услуги и прочие не денежные активы других компаний. Дебиторская задолженность бывает текущей и долгосрочной в зависимости от срока оплаты. Счета к получению представляют собой суммы задолженности клиентов за товары и услуги, реализованные в течение обычной производственной деятельности компании. Эти счета также называемые торговой дебиторской задолженностью, подтверждаются счёт-фактурами или иными документам.

Обычно сроком погашения принято считать период от 30 до 60 дней, по истечении которого счета к получению считаются просроченными. Дебиторская задолженность признаётся только тогда, когда признаётся связанный с неё доход. Она оценивается по начальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, денежных скидок, возврата проданных товаров, в результате этого определяется чистая стоимость счетов к получению согласно методу начисления результаты операции и прочих событий признаются по факту их совершения (а не тогда, когда денежные средства или эквиваленты денежных средств получены или выплачены). Доходы признаются в тот отчётный период, когда право собственности на товары перешло от продавца к покупателю. Например. Подписка счёт-фактуры на передачу товара 2 проводки одновременно отражают доход и списываем себестоимость. Часто компании предлагают денежную скидку - сумму, на которую уменьшают счёт-фактурную цену, если оплата будет получена в течение определённого срока. Денежные скидки применяются для повышения объёмов реализации и стимулирования клиента к более ранней оплате, что сокращает сомнительные долги.

Например. Компания «Весна» предложила своему клиенту компании «Лето» денежную скидку в размере 5%, при условии оплаты за товар в течение 10 дней, максимальная отсрочка платежа 30 дней. Принято обозначать 5/10, п30. Первоначальная стоимость составила 10000. Себестоимость реализованных товаров 7000. Товар отгружен 1 июля.

1.07 Дт Счета к получению 10000

Кт Доход от реализации 10000

Дт Себестоимость реализованных товаров 7000

Кт Товары 7000

Покупатель оплатил товар 9 июля

Дт Денежные средства 9500

Дт Скидка с продаж 500

Кт Счета к получению 10000

Если покупатель оплатил за половину товара 9 июля, а остальную часть оплатил 25 июля

9.07 Дт Денежные средства 4750

Дт Скидка 250

Кт Счета к получению 5000

25.07 Дт Денежные средства 5000

Кт Счета к получению 5000.

Учёт долгосрочных активов

1 Оценка основных средств: первоначальная, текущая, балансовая стоимость, стоимость реализации, ликвидационная стоимость

Для осуществления своей деятельности предприятия должны иметь необходимые средства труда и материальные условия.

Учет основных средств в Республики Кыргызстан должен быть организован в МСФО 16 «Учёт основных средств».

Основные средства - это материальные активы, действующие в течение длительного периода времени (более одного года), как в сфере материального производства, так и внепроизводственной сфере.

Первоначальная стоимость - стоимость фактически произведенных затрат по возведению или приобретению основных средств, включая уплаченные невозмещаемые налоги и сборы, а также затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и любые другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению.

Текущая стоимость - это стоимость основных средств по действующим рыночным ценам на определенную дату.

Балансовая стоимость - это первоначальная или текущая стоимость основных средств за вычетом накопленной амортизации, по которой актив отражается в учете и отчетности.

Стоимость реализации - это стоимость, по которой возможен обмен основных средств между хорошо осведомленными и готовыми к проведению сделки независимыми сторонами.

Ликвидационная стоимость - предполагаемая стоимость запасных частей, лома, отходов, возникающих при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию.

Износ - это процесс потери физических и материальных характеристик объектов основных средств.

Амортизация - это стоимостное выражение износа в виде систематического распределения амортизируемой стоимости актива в течение срока службы.

Срок полезной службы - это период, в течение, которого предполагается получение экономической выгоды от использования основных средств.

Срок нормативной службы - это период в течение, которого субъекты исчисляет износ на основные средства в соответствии с установленными нормами.

Для правильной организации учета основных средств важное значение имеет научно-обоснованная классификация основных средств.

Основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные. Основные средства в зависимости от назначения и натурально-вещественного состава подразделения:

земля;

здания и сооружения;

машины и оборудования, передаточные устройства;

транспортные средства;

прочие основные средства;

незавершенное строительство.

В зависимости от того, как используются объекты в производственной и хозяйственной деятельности различают:

действующие;

находящиеся в запасе;

бездействующие основные средства.

По принадлежности основные средства подразделяются:

собственные основные средства;

арендованные основные средства.

Учет движения основных средств

Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный объект. Каждому инвентарному объекту присваивают определенный инвентарный номер. Арендуемые основные средства значатся у арендатора под инвентарными номерами, присвоенными им арендодателем.

Основные средства поступают на предприятия в результате:

капитальных вложений;

приобретения за плату у других предприятий и лиц;

получение от других предприятий и лиц безвозмездно;

субсидирования правительственным органом;

внесения учредителями в счет их взносов в уставной капитал предприятия;

оприходование излишков основных средств, выявленных инвентаризацией;

поступление объектов основных средств на условиях финансируемой аренды.

Поступающие основные средства принимает комиссия, назначенная для этих целей приказом или распоряжением руководителя предприятия.

Для оформления приемки объекта комиссия составляет в одном экземпляре “Акт приемки - передачи основных средств”. К акту прилагается техническая документация, относящаяся к применяемому объекту и передается на утверждение руководителю предприятия, а затем в бухгалтерию.

На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств. Инвентарные карточки регистрируются в описях инвентарных карточек по учету основных средств и хранятся в карточке бухгалтерии.

Данные записей в карточках используются для заполнения отчета о движении основных средств.

Основные средства выбывают из предприятия по следующим причинам:

при реализации;

при безвозмездной передаче другим предприятиям и лицам;

при частичной и полной ликвидации;

при недостатках, выявленных инвентаризацией;

при передаче в финансируемую аренду.

Выбытие основных средств оформляется в зависимости от причины следующими документами:

товарно-транспортная накладная;

акт приемки-передачи основных средств;

акт ликвидации основных средств.

Для списания пришедших в негодность объектов основных средств создается специальная комиссия.

Акт на списание основных средств подписывается всеми членами комиссии, утверждается руководителем предприятия, после чего передается в бухгалтерию для отражения в учете.

В Типовом плане счетов синтетического учета объектов основных средств предназначены счета подразделов: 2410 - “Основные средства”, 2420 - “Износ основных средств”.

Счета подраздела 2410 активные, инвентарные. Дебетовый остаток отражает первоначальную стоимость основных средств на определенную дату. По дебиту счета отражается поступление основных средств, по кредиту выбытие.

Счета подраздела 2420 пассивные, кредитовый остаток отражает сумму накопленного износа на определенную дату, дебетовый оборот отражает списание накопительного износа по выбывшим основным средствам, кредитовый оборот -начисление износа.



Краткосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства -- это долги, которые компания согласилась заплатить в ближайшее время (скажем, в течение года), так что компания должна суметь покрыть их из своих текущих активов. То, что остается (разница между текущими активами и текущими обязательствами), имеет огромное значение для компании и получило название оборотного капитала. Это деньги, с которыми компания фактически должна работать. Вот распространенные примеры обязательств.

Кредиторская задолженность. Представляет собой сумму, которую компания должна своим постоянным кредиторам как часть своих повседневных расходов. Сюда относятся счета поставщиков и других компаний, оказывающих услуги, счета коммунальных служб.

Накопленные расходы, подлежащие оплате. Каждый день у компании есть долги по зарплате сотрудникам, процентам по банковским займам, а также, возможно, страховым премиям -- не говоря уже о налогах, по которым компания не рассчиталась. Если все эти обязательства не оплачены на момент составления балансовой ведомости, они суммируются как накопленная задолженность, начисленная к оплате.

банк учет денежные средства

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Заработная плата - важнейшее средство повышения заинтересованности работников в результате труда, его производительности, увеличение объемов готовой продукции, улучшения ее качества и ассортимента.

Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль за количеством и за качеством труда, за использованием средств, исправляемых в фонд оплаты труда.

Основными задачами учета и его оплаты являются:

правильное определение затрат труда на производство и начисление заработной платы;

контроль за рациональным использованием рабочего времени, состоянием трудовой дисциплины и правильным использованием фонда оплаты труда по подразделению.

К основным документам по учету заработной платы являются: "Приказ о приеме на работу", "Приказ о предоставлении отпуска", "Приказ о прекращении трудового договора", Табель учета рабочего времени, наряды на сдельную работу, рапорты, маршрутные листы, ведомости. В первичных документах должны быть реквизиты, обеспечивающие начисление и группировку заработной платы в разрезе статей затрат, а также подсчет выполнения норм выработки, фамилия, имя, отчество, табельный номер, разряд рабочего, место работы, наименование и разряд работы, норма времени и расценка за единицу продукции или работы, сумма заработной платы и число часов по норме затраченное на работу.

Предприятие самостоятельно устанавливает формы и системы оплаты труда работников. Применяются две формы оплаты труда.

Сдельная - форма заработной платы, при которой заработок зависит от количества произведенных единиц продукции с учетом их качества, сложности и условия труда.

Повременная - форма заработной платы, при которой заработок зависит от количества затраченного времени с учетом квалификации работника и условий труда.

Сдельная форма подразделяется на следующие системы:

прямая сдельная;

сдельно-премиальная;

аккордная;

сдельно-прогрессивная.

Повременная форма подразделяется на следующие системы:

простая повременная;

повременно-премиальная.

Оплата труда бывает основная и дополнительная.

К основной относится плата, начисленная за проработанное время на предприятии: оплата по тарифным ставкам и окладам, сдельным расценкам; оплата брака и простоев не по вине рабочего, доплаты за работу в ночное время и т.д.

К дополнительной относится оплата, начисленная за непроработанное время: ежегодные отпуска, выполнение государственных и общественных обязанностей, вознаграждения за выслугу лет, а также стоимость предоставляемых квартир, коммунальных услуг и т.д.

Заработная плата каждого работника в трудовом коллективе может определяться тремя методами:

распределение заработной платы с применением коэффициента трудового участия.

распределение общей суммы заработной платы бригады пропорционально коэффициенто-часам работы ее членов.

распределение бригадного заработка на основе расчетного коэффициента.

Стимулирующие выплаты определяются предприятиями самостоятельно и производятся в пределах имеющихся средств. Размеры и условия их выплат определяются в коллективных договорах.

Доплата в связи с отклонениями от нормальных условий работы, оплата за брак, оплата за простои, оплата за сверхурочные часы производятся на основании соответствующих документов и норм установленных законодательными органами. Согласно трудовому законодательству рабочим и служащим оплачивается и непроработанное время. В основе расчета сумм так выплат лежит средний заработок.

Для начисления средней заработной платы работников расчетным периодом является 12 календарных месяцев (предшествующих событий), с которым связана соответствующая выплата. Для работников, проработавших в данной организации менее года средняя заработная плата определяется за фактически проработанное время. Этот порядок исчисления среднего заработка, сохраняемого за работниками, распространяется на предприятии и организации независимо от их форм и применяется в случаях:

пребывания работника в очередном, основном или дополнительном отпуске, а также в учебном;

выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;

выплаты пособия по временной нетрудоспособности.

В тех случаях, когда законодательством установлен специальный порядок подсчета среднего заработка (при начислении пенсии, возмещения ущерба и т.п.) согласно трудовому законодательству отпуск за первый год работы предоставляется по истечении 11 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. Отпуск за последующие годы предоставляется в любое время в соответствии с графиком отчетности отпусков. Продолжительность основных и дополнительных отпусков устанавливается по профессиям работающих и оговаривается в коллективных договорах предприятия.

Оплата отпуска и выплата компенсации за неиспользованный отпуск исчисляется:

Определяется среднемесячная заработная плата путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетный период на 12;

Определяется среднедневная заработная плата путем деления среднемесячной заработной платы на 25,42 Сумма отпускных определяется путем умножения среднедневной заработной платы на количество отпускных дней по приказу.

При определении среднего заработка для начисления отпускных не учитываются:

выплаты по временной нетрудоспособности;

выплаты за работы, не входящие в круг обязанностей работников по занимаемой должности или специальности;

денежные пособия выдаваемая в качестве материальной помощи;

выплаты вне фонда заработной платы;

компенсация за неиспользованный отпуск;

выходное пособие при увольнение;

дивиденды полученные по ценным бумагам;

стипендии, учащимся, служащим, аспирантам.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности осуществляется на больничном листке. Выходные и праздничные дни за время нетрудоспособности не оплачиваются.

Работники ставшие нетрудоспособными в результате трудового увечья получают 100% пособия.

В расчет пособия выплачиваются все виды заработной платы надбавки и доплаты, вознаграждения по итогам года.

В заработную плату для начисления пособия по временной нетрудоспособности не включаются:

заработная плата за работу в сверхурочное время ;

оплата по совместительству на другом предприятии, так и по месту основной работы:

доплата за работу не входящую в обязанность рабочего или служащего по основной работе:

заработная плата за дни простоя, за время очередного и дополнительных отпусков:

единовременные премии не связанные с производственной деятельностью:

компенсация за неиспользованный отпуск:

за работу в праздничные дни.

Для исчисления пособия по временной нетрудоспособности, кроме случаев трудового увечья или профессионального заболевания, фактический заработок учитывается в сумме не превышающей 15-кратного месячного расчетного показателя.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Определяется среднемесячная заработная плата путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на 12.

Определяется среднедневная заработная плата путем деления среднемесячной заработной платы на среднемесячное число рабочих дней в году.

Пособие по временной нетрудоспособности определяется путем умножения среднедневной заработной платы на количество оплачиваемых дней по нетрудоспособности.

В соответствии с законодательством из заработной платы производятся следующие удержания и вычеты:

индивидуальный подоходный налог ;

обязательный пенсионный взнос;

по исполнительным листам;

за причиненный материальный ущерб;

допущенный брак;

своевременно невозвращенные суммы полученные в подотчет.

Удержание индивидуального подоходного налога.

Базы для определения налоговых обязательств каждого работника является облагаемый доход за месяц. минус выплаты НПФ и минус МЗП, остаток Умножается на 10%

Индивидуальный подоходный налог удерживается по ставке10% установленным в законодательном порядке.

Алименты удерживаются из заработной платы на основании исполнительного листа, письменного заявления граждан о добровольной уплате алиментов.

Алименты удерживаются с сумм основной и дополнительной заработной платы, c пособий по временной нетрудоспособности. начисленных за отчетный период после удержания из них подоходного налога.

Алименты удерживаются в размере:

на одного ребенка - 25 %

на двух детей - 33 %

на трех и более - 50%

Документами, обобщающими данными о произведенных расчетах по оплате труда являются расчетные и расчетно-платежные ведомости.

Расчетная ведомость - сводный документ, в которой обобщают все виды начисленной оплаты труда и других выплат работающим, а также удержаний и вычетов.

Заработная плата является одним из элементов себестоимости. Начисление заработной платы является одновременно и ее распределением по направлениям затрат. В ведомости заработная плата показывается по структурным подразделениям, службам организации и видам выплат.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплат е труда осуществляется на счете 3350 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Счет пассивный. Сальдо кредитовое отражает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате. Кредитовый оборот отражает начисления по оплате труда, пособий и пенсий. Дебетовый оборот отражает удержания из начисленной суммы оплаты труда, выдачу причитающихся сумм работникам.

В Типовом плане счетов для учета расчетов с должностными лицами введен счет 3350 на котором учитывают расчеты с должностными лицами. К ним относятся: председатели и члены правления, члены наблюдательных советов и ревизионных комиссий, директора предприятий. Для оказания социальной защиты населения производят отчисления в бюджет социального налога в размере 11% от начисленной заработной платы каждого работника, пенсионный накопительный фонд в размере 10% удержанного из дохода работника.

Отпуска рабочим в течении года предоставляются неравномерно. Для того чтобы эти затраты включались в себестоимость продукции равномерно на протяжении года необходимо создавать резерв на выплату отпускных. Для формирования резерва на отпуска необходимо ежемесячно на протяжении всего года относить на счета производственных затрат в размере планового процента от фактически начисленной в этом месяце заработной платы не зависимо от того в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Формирование резерва по отпускам работникам отражается по кредиту счета 5460 "Начисленная задолженность по отпускам работников" и дебету соответствующих счетов раздела 8, на который отнесена заработная плата начисленная работникам.

Учет займов

Обязательства - это обязанность лица (должника) совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, выплатить деньги и др., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанностей.

Обязательство определяется по трем признакам:

-должно иметь место событие, вызвавшее обязательство;

-обязательство может быть урегулировано только путем перевода актива или услуг другому субъекту;

-обязательство должно быть неоспоримым.

В соответствии с этим определением, если обязательство признается, оно должно быть немедленно принято к учету.

Обязательство включает в себя основную сумму и вознаграждение. Урегулирование обязательства может осуществляться различными способами:

-выплатой денег;

-передачей других активов;

-предоставлением других услуг;

-заменой одного обязательства другим;

-переводом обязательства в капитал. Возможны и другие средства урегулирования, такие, как отказ или утрата кредитором своих прав.

В виду того, что обязательство означает в будущем отток ресурсов, срок исполнения данного обязательства важен для правильной оценки финансового состояния организации. В зависимости от сроков исполнения обязательства подразделяются на долгосрочные и текущие (краткосрочные). Текущие обязательства подлежат погашению в течение двенадцати месяцев с отчетной даты, а долгосрочные - со сроком оплаты более одного года.

Обязательства также следует подразделять на подлежащие к оплате и начисленные. Начисленные обязательства включают отпускные, вознаграждения и проценты, причитающиеся кредиторам, но еще не выплаченные. Начисленные обязательства могут отражаться в конце отчетного года как расходы на выплату вознаграждений и обязательства по вознаграждениям.

Краткосрочный (текущий) займ выдается на нужды текущей деятельности организации и предоставляется, как правило, на срок до одного года.

Долгосрочный займ используется на цели производственного и социального развития и выдается на срок более одного года.

Предоставление краткосрочных и долгосрочных займов производится в соответствии с Правилами организации краткосрочного и долгосрочного кредитования, которые утверждены Национальным банком Республики Кыргызстан.

Займы предоставляются банками, имеющими официальный статус и лицензии на осуществление банковских операций.

При поступлении заявки на получение займа банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность заемщика т.е. оценивает дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить займ и проценты по нему.

Для проверки заемщик должен предоставить по просьбе банка следующие материалы:

- технико-экономическое обоснование кредитуемого мероприятия с расчетом ожидаемых доходов от реализации продукции (работ, услуг), т.е. бизнес - план;

- финансовую и статистическую отчетности;

- выписки по счетам, открытым в других банках;

- при получении разового кредита на приобретение товаров - копий контрактов, договоров, касающихся кредитуемого объекта;

- устав, копии учредительных документов, регистрационные удостоверения и другие документы, подтверждающие правомочность клиента, если он впервые обращается в банк за займом;

- обязательства по обеспечению своевременности возврата займа в формах, принятых в банковской практике.

Основными видами кредитного обеспечения являются поручительство, гарантия, залоговое обязательство, страховое свидетельство и др.

После проверки и вывода о том, что данная кредитная операция будет выгодна, между банком и заемщиком заключается кредитный договор, где отражаются вид, сумма и срок займа, расчет процентов, обеспеченность займа, форма передачи его клиенту.

Формы передачи займа могут быть разными. Наиболее часто на практике встречаются следующие формы:

банк перечисляет на текущий банковский счет заемщика сумму кредита; по истечении срока кредит погашается т.е. заемщик перечисляет со своего текущего банковского счета банку соответствующую сумму;

в банке для заемщика открывается специальный ссудный счет, с которого банк в безналичном порядке оплачивает обязательства заемщика в пределах установленной договором суммы займа; погашение займа производится за счет поступления выручки заемщика, за реализованную продукцию (работы, услуги). Для открытия ссудного счета субъект представляет в банк заявление - обязательство;

банк открывает предприятию специальный текущий счет под залог товарно-материальных ценностей или ценных бумаг; в переделах обеспеченного займа банк оплачивает все счета заемщика; погашение кредита производится по первому требованию банка за счет средств, перечисляемых с текущего счета или реализации залога;

Займы банков могут выдаваться как в национальной, так и в иностранной валюте.

За пользование займом банк начисляет проценты, установленные в кредитном договоре.

Учет займов ведется на пассивных счетах подраздела 3000 "Краткосрочные финансовые обязательства", в который включены счета:

3010 "Краткосрочные банковские займы"

3020 "Краткосрочные займы, полученные от организаций, осуществляющих банковские операции без лицензии уполномоченного органа и Национального банка".

На счетах подраздела 4000 «Долгосрочные финансовые обязательства учитываются займы, полученные на срок свыше одного года:

4010 «Долгосрочные банковские займы»

4020 "Долгосрочные займы, полученные от организаций, осуществляющих банковские операции без лицензии уполномоченного органа и Национального банка".

Основные бухгалтерские проводки по учету займов банков приведены ниже:

№	Содержание операций	Документ	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Получены краткосрочные займы на текущий банковский счет	Выписка с текущего банковского счета	1030	3010,3020
2.	За счет займов банка оплачены счета поставщиков и подрядчиков	Выписка со специального ссудного счета	3310	3010,3020
3.	За счет займов банка перечислен аванс поставщикам и подрядчикам	Выписка со специального ссудного счета	1610	3010,3020
4.	Начислены проценты, подлежащие уплате банку за пользование займом	Кредитный договор	7310	3380
5.	Погашение краткосрочного банковского займа текущих банковских счетов	Выписки с текущих счетов	3010,3020	1030
6.	Погашение начисленных процентов по банковским займам с текущих корреспондентских счетов	Выписки с текущих счетов	3380	1030
7	Получены долгосрочные займы на текущий банковский счет	Выписки с текущих счетов	1030	4010,4020
8	Начислены проценты, подлежащие уплате банку за пользование долгосрочным займом	Кредитный договор	7310	4160
9	Погашение долгосрочного банковского займа текущих банковских счетов	Выписки с текущих счетов	4010,4020	1030
	Погашение начисленных процентов по долгосрочным банковским займам с текущих корреспондентских счетов	Выписки с текущих счетов	4160	1030



Заключение

Филиал «Росинбанк - Ала-Бука» коммерческого банка «Росинбанк» - это универсальный коммерческий банк, предоставляющий полный спектр банковских услуг на территории Кыргызской Республики. Основная деятельность банка - это работа с юридическими и физическими лицами, а именно выдача кредитов и принятие депозитов.

В банке используется стандартный набор внутренних отчетностей, которые использованы при диагностике предприятия. Таким набором пользуется большинство кредитных организаций Кыргызской Республики.

Филиал «Росинбанк - Ала-Бука» имеет все необходимое оборудование для бесперебойного функционирования технологического процесса банка. Сам технологический процесс несложный и проходит в несколько этапов. В структуру банка входит несколько отделов, численность которых 14 сотрудников. Из-за небольшого количества сотрудников управление в банке очень эффективное.

По основным показателям филиал «Росинбанк - Ала-Бука» показывает устойчивый финансовый рост. Увеличение прибыли, рентабельности активов говорит об эффективной финансовой деятельности банка.

Анализ конкурентов показал, что филиал «Росинбанк - Ала-Бука» имеет значительную долю рынка по работе с депозитами и банковскими карточками. За полгода операционный отдел банка увеличил доход банка на 40%, что свидетельствует о хорошем показателе прироста. По части выдачи кредита клиентам банк уступает банкам лидерам. За последнее полугодие было выдано всего 100 000 сомов в кредит физическим лицам. Кредитный портфель на 20 декабря 2013года составляет 22 785 467 сомов. Лидерами рынка являются «Айыл - Банк», «РСК» и «Финка». Банк предлагает очень широкий ассортимент банковских услуг, среди которых есть 3 уникальных, которых нет у конкурентов.

Ш Средние цены по схожим услугам конкурентов занижены, потому что банк использует стратегию «выхода на рынок».

Ш При наличии на банковских карточках суммы более 1000 сомов ежемесячно добавляется по 5% на счет клиента.

Ш Филиал «Росинбанк - Ала-Бука» обладает высоким качеством обслуживания, ориентируясь в этом на европейский и американский опыт.

Проанализировав конкурентные позиции услуг банка, можно сказать, что клиент, воспользовавшись услугами «Росинбанк - Ала-Бука» получает все атрибутивные качества услуг, которые полностью удовлетворяют его потребности, самые низкие проценты по кредитам, а также ряд уникальных услуг, которые он не встретит ни у одного из конкурентов. Дополнительно высокое качество обслуживания и оперативность проведения банковских операций говорит о высокой конкурентной способности услуг банка.

Как и любое предприятие, филиал «Росинбанк - Ала-Бука» имеет свои слабые и сильные стороны, а также будущие возможности и угрозы. Среди сильных сторон можно выделить следующие:

1) высокое качество обслуживания;

2) низкие процентные ставки по кредитам;

3) наличие уникальных банковских продуктов;

4) широкий ассортимент услуг;

5) наличие системы бонусов и понижения процентных ставок по кредитам;

6) концентрация на определенных продуктах и услугах;

7) индивидуальное обслуживание клиентов.

Слабые стороны:

1) малоизвестность банка;

2) небольшая доля на рынке;

Возможности в будущем:

1) увеличение доли рынка;

2) повышение спроса на кредитные услуги банков;

3) улучшение инвестиционного климата в стране;

4) освоение новых видов банковских услуг.

Внешние угрозы:

1) увеличение числа конкурентов;

2) возникновение финансовых кризисов;

3) проведение конкурентами агрессивных стратегий;

4) рост налогов;

5) изменение предпочтений клиентов.

Как видно, филиал «Росинбанк - Ала-Бука» обладает достаточно большим количеством сильных сторон и возможностей, но в то же время имеет слабые стороны и угрозы. Угрозы банка представлены в основном в общих фразах, во многом не зависят от деятельности предприятия, поэтому необходимо направить все силы и ресурсы на устранение слабых сторон.

Можно выделить следующие рекомендации по дальнейшему развитию предприятия:

1) Открыть дополнительный филиал или представительство;

2) Найти источник дополнительных денежных ресурсов;

3) Провести маркетинговые мероприятия, направленные на узнаваемость филиала «Росинбанк - Ала-Бука».

4) Нанять на работу более опытных специалистов по кредитной части.

Реализация первого пункта поможет, как привлечь новых клиентов, так и увеличить узнаваемость банка. Не обязательно создавать полноценный коммерческий банк. В этом филиале достаточно иметь одну операционную кассу и сотрудников для создания заявок и консультирования клиентов, а все операции производить через главный филиал в городе Бишкек. После реализации второго пункта у банка появится возможность увеличить свой сегмент относительно юридических лиц. Имея в своем распоряжении достаточное количество денежных средств, филиал «Филиал» сможет обслуживать крупные юридические организации. Это также увеличит количество потенциальных клиентов и прибыль. Также необходимо провести маркетинговые мероприятия, направленные на повышение узнаваемости банка. После проведения данных мероприятий поднимется престиж филиала «Росинбанк - Ала-Бука», что положительно скажется на дальнейшем развитии банка. В данный момент в филиале нет хороших специалистов в кредитном отделе. Если нанять на работу ведущего специалиста, то прибыль и престиж банка увеличится в десятки раз.



Литература

1. Кейлер В.А. Экономика предприятия: Курс лекций. - М.: ИН-ФРА-М; Новосибирск; НГАЭиУ, “Сибирское соглашение”, 2000. - 132с.

2. Раицкий К.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация “Дашков и К”, 2002. - 1012с.

3. Крайнов C.C. Банковское дело: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация “Дашков и К”, 2003. - 1012с.

4. Семёнов В.М. Экономика: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 1998. - 312с.

5. Данные с официального сайта «ОАО Росинбанк»: www.rib.kg

Размещено на Allbest.ru

...