Фундаментальные основы кредитования юридических лиц

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Кредит - это сделка, заключаемая между кредитной организацией и заемщиком, по предоставлению денежных средств, кредитором заемщику в виде ссуды на определенных условиях. Кредит для юридических лиц - денежный займ, выдаваемый юридическому лицу на определённый срок на условиях возвратности и оплаты кредитного процента.

Актуальность темы заключается в следующем: кредит во многом является условием и предпосылкой развития современной экономики, неотъемлемым элементом экономического роста. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые предприятия. Необходимость и возможность кредита обусловлена закономерностями кругооборота и оборота капитала в процессе воспроизводства: на одних участках высвобождаются временно свободные средства, которые выступают как источник кредита, на других возникает потребность в них. В условиях нестабильного развития экономики увеличиваются кредитные риски, так как большинство предприятий - потенциальных заемщиков имеют неустойчивое финансовое состояние, либо находятся на грани банкротства. Поэтому проблема организации кредитования юридических лиц и является актуальной на сегодняшний день.

Исходя из этого нами сформулирована следующая цель: изучить фундаментальные основы кредитования юридических лиц, рассмотреть их организацию кредитования, проблемы и пути реализации кредитования юридических лиц.

Для достижения данной цели требуется выполнение следующих задач:

1. Дать понятие кредита и определить их сущность.

2. Выявить функции и виды кредитования юридических лиц.

3. Проанализировать организацию кредитования юридических лиц в коммерческих банках.

4. Определить порядок учета кредитования юридических лиц по счетам бухгалтерского учета.

5. Сделать выводы, рассмотреть проблемы и пути совершенствования в области кредитования юридических лиц.

Предметом исследования является: кредитование юридических лиц в условиях современной экономики, деятельность банков по кредитованию юридических лиц.

Объектом исследования является: деятельность коммерческих банков по кредитованию юридических лиц.

Практическая значимость: проанализировать систему кредитования юридических лиц коммерческими банками, выявить основные задачи и проблемы их совершения.

В первой главе мы рассматривали фундаментальные особенности системы кредитования юридических лиц.

Во второй главе мы рассмотрели организацию кредитования юридических лиц в коммерческих банках.

В третьей главе мы рассмотрели проблемы и пути совершенствования кредитования юридических лиц.

При написании данной работы были использованы федеральные законы, нормативно правовые акты Банка России (положения и инструкции), учебная литература, источники периодической печати (газеты, журналы), интернет - ресурсы.

Глава 1. Фундаментальные основы системы кредитования юридических лиц

1.1 Необходимость, сущность и функции кредита

Кредит - это разновидность экономической сделки, договор между юридическими и физическими лицами о займе или ссуде. Один из партнеров (кредитор) предоставляет другому (заемщику) деньги (в некоторых случаях имущество) на определенный срок с условием возврата эквивалентной стоимости, как правило, с оплатой этой услуги в виде процента. Срочность, возвратность и, как правило, платность - принципиальные характеристики кредита. Кредит во многом является условием и предпосылкой развития современной экономики, неотъемлемым элементом экономического роста. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые предприятия. Им пользуются как государства и правительства, так и отдельные граждане.

Порядок и условия кредитования в Российской Федерации регулируется гл.42 "Заем и кредит" Гражданского кодекса РФ (ГК РФ).

Кредит - это предоставление банком или кредитной организацией денег заемщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором, заемщик же обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты по ней. Таким образом, при кредите заимодавцем выступает банк или кредитная организация, а предметом займа являются только деньги. Сущность кредита заключена в многообразии кредитных отношений и определяется его объективным существованием во всех общественно-экономических формациях. Отношения по кредиту - это финансовые отношения между кредитором и заемщиком, связанные с кругооборотом капитала в целях приращения его величины. Субъектами кредитных отношений являются кредитор и заемщик, а объектом - ссужаемая стоимость, которая может предоставляться как в денежной, так и в товарной форме. После получения кредита заемщик становится должником. Кроме того, в кредитных отношениях может принимать участие и посредник - кредитная организация или банк.

Заемщик - сторона, принимающая на себя обязательство возвратить получаемый кредит вовремя и уплатить проценты за пользование им на условиях кредитного договора между сторонами кредитных отношений.

Кредитор - сторона, предоставляющая кредит на условиях возвратности и платности. Кредитные отношения строятся между кредитором и заемщиком на взаимной имущественной ответственности друг перед другом, юридические моменты оговариваются в кредитном договоре, заключение которого является неотъемлемым этапом кредитного процесса. Составление кредитного договора является обязательным. [5, c. 215]

Сущность кредита проявляется в аккумуляции временно свободных денежных средств одного лица и передаче их за плату во временное пользование другому лицу. Сущность кредита проявляется в его функциях. Являясь частью финансов, кредит выполняет те же функции, что и сами финансы:

- формирование денежных фондов и получение наличных денежных средств;

- использование денежных фондов и наличие денежных средств;

- контрольная функция;

В то же время кредит является самостоятельной финансовой категорией и имеет свои специфические функции. Это:

1) аккумуляция временно свободных денежных средств;

2) перераспределительная функция;

3) замещение наличных денег безналичными деньгами в денежном обращении;

Содержанием функции аккумуляции временно свободных денежных средств является постепенное накопление денег в течение определенного периода для инвестирования их одной суммой в определенное мероприятие в будущем. Содержанием перераспределительной функции кредита является осуществление перелива денежного капитала из одних отраслей и сфер предпринимательства в другие. Такое перераспределение может быть отраслевым; внутриотраслевым и межотраслевым; территориальным; внутрирегиональным и региональным; международным. Перераспределение всегда осуществляется из низкорентабельных сфер бизнеса в высокодоходные. [8, c. 157]

Содержание функции замещения наличных денег безналичными деньгами в денежном обращении проявляет себя в процессе осуществления платежей и расчетов не наличными деньгами (банкнотами, монетами) а различными платежными средствами (банковскими переводами, чеками и т.д.) Замещение денег в обороте способствует ускорению их оборачиваемости в экономике страны.

Правовое регулирование кредитования юридических лиц в банках осуществляется:

- Федеральным законом от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности",

- Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ " О Центральном Банке РФ",

- Гражданским кодексом Российской Федерации;

- Положением ЦБ от 31 августа 1998 г. N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" и другие нормативно-правовые акты.

1.2 Виды кредитования юридических лиц

Развитие бизнеса практически невозможно без притока средств извне. Своевременно получить финансы в необходимом объеме фирмам и компаниям помогают банки, предоставляя различные виды кредитов для юридических лиц. По сути, кредитование юридических лиц представляет собой оборотный заем. Чаще всего предприятия прибегают к кредитам в тех случаях, когда необходимо профинансировать закупки сырья, материалов или товаров для последующей перепродажи. Такая форма экономического взаимодействия как кредит всегда связана с рисками. Юридические лица могут рассчитывать на получение кредитов, как в государственной, так и в хозяйственной форме. Первая означает, что кредит предоставляется компании государством на определенный срок и на определенных условиях. Кредитование юридических лиц в хозяйственной форме означает, что в кредитных отношениях участвуют не только финансовые учреждения вроде банков, но и другие компании, которые могут предоставить партнеру как товарный кредит, так и кредит в денежной форме. [6, c.95]

Согласно Гражданскому кодексу РФ (ГКРФ) юридическое лицо- это организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Различают следующие виды классификаций кредита юридическим лицам:

1. По срокам:

- краткосрочные - до 1 года;

- среднесрочные - от 1 до 5 лет;

- долгосрочные - свыше 5 лет;

2. В зависимости от цели кредита:

- кредит на развитие бизнеса - на пополнение оборотных средств. Процент ставки зависит от сроков и размеров кредита, лимит кредитования устанавливается по отношению к текущему обороту компании;

- кредит на покупку основных средств - залогом выступают товары в обороте, оборудование, автотранспорт, спецтехника, недвижимость, в том числе приобретаемые на кредитные средства;

- коммерческая ипотека- кредит для покупки нежилых помещений: склада или офиса (залогом будет являться сама коммерческая недвижимость);

3. По способу предоставления кредита:

- разовый кредит - зачисление всей суммы кредита происходит полностью на расчетный счет заемщика за 1 раз. При этом возможность возобновления лимита не предусмотрено;

- кредитная линия - предоставляется заемщику, юридически оформленного кредитного учреждения, на условии выдачи ему кредита в течение некоторого времени в пределах согласованного лимита;

- овердрафт- кредит на операционные расходы. Предоставляется при отсутствии или недостаточности средств на расчетных счетах. [9, c. 182]

Наиболее популярными видами кредитов для юридических лиц являются срочный кредит, кредит в форме овердрафта и кредитные линии.

Под срочным кредитом следует понимать вид банковского кредита, который предоставляется предприятию или компании-заемщику на определенный срок для финансирования первоочередных потребностей, имеющих прямое отношение к развитию бизнеса.

Максимальная сумма ссуды, на которую может претендовать заемщик - юридическое лицо, воспользовавшись сервисом срочного кредитования, определяется с учетом потребностей клиента. А потребности эти, в свою очередь, определяются на основании оценки кредитоспособности и правоспособности заемщика и его кредитной истории в банке. В настоящее время, срочный кредит превратился в наиболее распространенную схему кредитования юридических лиц, поскольку с его помощью организации получают возможность удовлетворить большую часть своих финансовых потребностей.

Овердрафт это один из видов краткосрочного кредита для юридических лиц, который предоставляется путем списания средств со счета сверх остатка в целях оперативного удовлетворения неотложных краткосрочных потребностей клиента в денежных средствах. Суть овердрафта можно выразить в нескольких словах: организация тратит больше денег, чем у нее имеется на счету. Такой способ позволяет не обращать внимания на разрывы во времени, имеющие место в обороте средств, проходящих по счетам организации. Рассчитывать на получение овердрафта могут лишь надежные и платежеспособные клиенты, зарекомендовавшие себя в банке с положительной стороны. Кредитование в форме овердрафта может осуществляться в любой валюте по выбору клиента.

Кредитной линией принято называть обязательство кредитного учреждения, закрепляющее договоренность с заемщиком о выдаче организации кредитов в определенном размере и в течение определенного времени. Объем денежных средств при этом именуется лимитом кредитования. Предоставляется кредитная линия, как правило, на один год. Комиссионные за само обязательство не взимаются, но клиент берет на себя обязательство поддерживать некоторый депозит и резерв - например, в размере согласованных процентов от суммы кредитной линии. Как и овердрафт, кредитная линия может быть предоставлена банком в любой валюте, устраивающей клиента. Что касается максимальной суммы лимита кредитования, то она определяется с учетом потребностей клиента и на основе оценки его кредитоспособности и правоспособности, кредитной истории и некоторых иных факторов, установленных банком. [12, интернет-ресурс]

1.3 Кредитная политика банка как основа управления кредитным процессом

Стратегия и тактика банка в сфере получения и предоставления кредитов составляет суть его кредитной политики. Банк, будучи самостоятельным кредитным учреждением, проводит свою кредитную политику с учетом политических и экономических условий, уровня развития банковского законодательства, межбанковской конкуренции, степени развития банковской инфраструктуры.

Кредитная политика коммерческого банка - это совокупность факторов, документов и действий, определяющих развитие коммерческого банка в области кредитования своих клиентов. Кредитная политика определяет задачи и приоритеты кредитной деятельности банка, средства и методы их реализации, а также принципы и порядок организации кредитного процесса. Она создает основу организации кредитной работы банка в соответствии с общей стратегией его деятельности, являясь необходимым условием разработки системы документов, регламентирующих процесс кредитования.

Кредитная политика коммерческого банка обычно разрабатывается и совершенствуется высшим руководством банка (чаще всего это президент банка, вице-президенты, кредитный комитет) и формирует основные действия лиц, принимающих стратегические решения в области кредитования; принципы контроля за качеством управления кредитной деятельностью в банке и работой служб внутреннего и внешнего аудита.

Как правило, кредитная политика банков при работе с юридическими лицами направлена на развитие долгосрочных отношений с заемщиками. При этом в основе лежат определяемые критерии отбора клиентов для сотрудничества. Обычно предъявляются следующие требования: прозрачность схем получения доходов компании, устойчивость и доходность бизнеса, успешный опыт работы в различных экономических условиях, наличие собственного капитала, возможность предоставления обеспечения. При взаимодействии с малым бизнесом и индивидуальными предпринимателями не последнюю роль играют личность руководителя, его репутация и кредитная история.

Разрабатывая кредитную политику, банк должен учитывать ряд объективных и субъективных факторов:

1. Макроэкономические:

- общее состояние экономики страны;

- денежно-кредитная политика Банка России;

- финансовая политика Правительства России.

2. Региональные и отраслевые:

- состояние экономики в регионах и отраслях, обслуживаемых банком;

- состав клиентов, их потребность в кредите;

- наличие банков-конкурентов.

3. Внутрибанковские:

- величина собственных средств (капитала) банка;

- структура пассивов;

- способности и опыт персонала. [10, с. 112]

1 этап. Формирование портфеля кредитных заявок
2 этап. Проведение переговоров с потенциальным клиентом

3 этап. Принятие решения о целесообразности выдачи кредита и форме его предоставления.

4 этап. Оформление кредитного дела.

5 этап. Работа с клиентом после получения им ссуды
6 этап. Возврат кредита с процентами и закрытие кредитного дела.

Рисунок 1 - Этапы кредитного процесса

Кредитная политика обычно оформляется в виде письменно зафиксированного документа, который включает в себя положения, регламентирующие предварительную работу по выдаче кредита, а также процесс кредитования. Основная работа по организации кредитного процесса в банке может быть представлена виде нескольких этапов представленных на рисунке 1.

Первый этап включает в себя сбор информации о спросе на кредит, ее анализ и предварительный отбор заявок. На данном этапе перед кредитным работником стоит задача подготовиться к проведению переговоров и получить наиболее полную информацию о потенциальном заемщике.

На втором этапе основная цель банка - окончательное определение кредитоспособности и финансового положения клиента с целью заключения кредитного договора на более выгодных для банка условиях. Во время переговоров с заемщиком кредитный работник должен получить как можно более четкое и ясное представление о степени обдуманности решения о займе, проанализировать, насколько обоснована сумма ссуды, выяснить возможные неблагоприятные внешние факторы с тем, чтобы обеспечить безусловный возврат ссуды.

На третьем этапе банком принимается решение о возможности и форме предоставления ссуды. Процесс принятия решения о возможности и целесообразности выдачи кредита должен включать такие основные моменты как: оценка заявки клиента, что включает сбор информации о заемщике, анализ цели получения средств и соответствие ее заявке, а также определение структуры ссуды; анализ источников погашения ссуды; оценка рисков, которые могут затруднить погашение ссуды.

На четвертом этапе в случае положительного решения вопроса о целесообразности предоставления кредита ответственный исполнитель подготавливает проект кредитного договора в соответствии с условиями, согласованными с заемщиком. Кредитный договор является документом, на основе которого производится кредитование клиента. В нем определяются основные условия выдачи ссуды: цель, сроки, размер и цена кредита; режим использования ссудного счета, порядок погашения суммы основного долга и процентов по нему; виды и формы проверки обеспечения; объем информации, предоставляемой заемщиком; обязанности и ответственность сторон, а также прочие условия. Законодательство, в частности ст. 29 Закона "О банках и банковской деятельности", рассматривает договор кредитования как договор, основанный на добровольном волеизъявлении сторон. Разногласия, возникающие между банком и будущим заемщиком при заключении договора, могут быть рассмотрены арбитражным судом в случаях, предусмотренных соглашением сторон. (см. Приложение 1).

На пятом этапе банк проводит работу с клиентом уже после получения им ссуды. Эта работа предполагает проведение контроля за исполнением кредитного договора и поиск новых форм сотрудничества с клиентом. Банк принимает меры по реализации возвратности ссуды, контролирует регулярное поступление процентов за пользование ею, проводит плановые и внеплановые проверки на местах.

На шестом этапе осуществляется возврат кредита с процентами и закрытие кредитного дела. Погашение задолженности осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора и по согласованию сторон. Датой погашения кредита считается дата зачисления средств в погашение задолженности по кредиту на соответствующий счет банка или в кассу. Это завершающий этап кредитных взаимоотношений банка с заемщиком. [11, с. 95]

Таким образом одним из основных направлений деятельности любого банка является кредитование юридических лиц. При кредитовании юридических лиц важно уделить особое внимание кредитному договору, оценке и анализу кредитоспособности заемщика, с целью минимизировать риски при выдаче и погашении кредита. Особую роль играет кредитная политика банка. Наличие ресурсов у коммерческого банка является исходным для проведения кредитной политики, если кредитная операция оказывается достаточно доходной и менее рискованной, банк может увеличить объём денежных средств, предназначенных для кредитования. Ещё более заметное влияние на кредитную политику оказывает структура имеющих в распоряжении банков денежных средств, если в их составе достаточный удельный вес занимают долгосрочные ресурсы, то банк располагает большими возможностями для долгосрочного кредитования.

Глава 2. Организация кредитования юридических лиц в коммерческих банках

2.1 Задачи и методика анализа кредитоспособности, и финансового положения заемщика

Повышение безопасности банковской деятельности является одним из важнейших условий эффективного развития системы хозяйствования в целом. Исследования по этой теме в современной экономике, как правило, рассматривают организационные, технические и правовые аспекты экономической безопасности. В то же время нуждаются в дополнительном анализе такие значимые для банков вопросы, как устойчивость и надежность, прибыльность, ликвидность, возвратность кредитов и снабжение банковских рисков.

Оценка уровня риска возникновения у банка убытков вследствие неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения заемщиком финансовых обязательств основывается на анализе целого комплекса характеристик кредита: заемщика, обеспечения кредита, возможного уровня потерь банка. Практика российских банков свидетельствует, что неправильно выстроенная кредитная политика, неадекватная оценка кредитных рисков приводили к серьезным проблемам и даже банкротству. Поэтому сегодня все большее значение имеет системный анализ кредитоспособности заемщика.

При оценке банком финансового положения заемщика на основе анализа его деятельности необходимо проводить:

- анализ и проверку достоверности бухгалтерских балансов и других финансовых документов, в первую очередь в рамках промежуточной отчетности;

- оценку активности финансово-хозяйственной деятельности юридического лица;

- проверку декларированного юридическим лицом вида деятельности;

- контроль за налоговой дисциплиной юридического лица;

- работу по выявлению степени сотрудничества между двумя и более юридическими лицами.

Дополнительно к финансовому анализу в банковской практике используются различные модели комплексной проверки заемщика. Главная задача- это обеспечение комплексности и объективности анализа при определении категории качества кредита.

В структуре комплексной проверки исследуются наиболее важные аспекты функционирования предприятия: эффективность бизнеса, его рискованность, долгосрочные и краткосрочные перспективы платежеспособности, качество управления бизнесом.

При проведении такой проверки могут быть выявлены умышленные искажения документов, а именно: ложные сведения о хозяйственном положении, неверные данные об учредителях, фиктивные поручительства, сфальсифицированные договоры, платежные и иные документы, искажающие реальную эффективность операции, на которую испрашивается кредит, ложные сведения о финансовом положении, а также недостоверные бухгалтерские документы, сфальсифицированные справки о дебиторской и кредиторской задолженности, сведения о полученных кредитах в других банках, выписки из расчетных и текущих счетов и др.

Итогом такого анализа является определение двух важных моментов: распределение заемщиков по группам в зависимости от финансового положения и классификация кредита в соответствии с категорией качества (см. табл. 1).

По итогам оценки кредитоспособности заемщика в целях определения размера кредитного риска кредит классифицируется в одну из пяти категорий качества:

· первая высшая (стандартный кредит) - отсутствие кредитного (вероятность финансовых потерь равна нулю);

· вторая (нестандартный кредит) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по кредиту обусловливает его обесценение в размере от одного до 20 %);

· третья (сомнительные кредиты) - значительный кредитный риск (обесценение кредита в размере от 21 % до 50 %);

· четвертая (проблемные кредиты) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь по кредиту обусловливает его обесценение в размере от 51 % до 100 %);

· пятая низшая (безнадежные кредиты) - отсутствует вероятность возврата кредита в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по кредиту, что обусловливает полное (в размере 100 %) обесценение кредита;

Предоставление кредита - это только начало работы с заемщиком. Банки в дальнейшем осуществляют контроль за кредитными рисками путем постоянного мониторинга финансового положения заемщика и обеспечения обязательства заемщика.

Хорошее финансовое положение. Комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем, включая информацию о внешних условиях, стабильности производства, положительной величине чистых активов, рентабельности и платежеспособности и отсутствии каких-либо негативных явлений(тенденций), способных повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе. К негативным явлениям (тенденциям) могут быть отнесены не связанные с сезонными факторами существенное снижение темпов роста объемов производства, показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности и другие явления.

Среднее финансовое положение. Комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений(тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию.

Плохое финансовое положение. Заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством либо если он является устойчиво неплатежеспособным, а также, если анализ производственной и (или) финансово-хозяйственной деятельности заемщика и (или) иные сведения о нем свидетельствуют об угрожающих негативных явлениях (тенденциях), вероятным результатом которых могу явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика.

В случае недостаточности имущества у должника или его банкротства составляется договор залога. Обязательными условиями договора залога являются предмет залога и его оценка, размер и срок исполнения обязательства, которое обеспечивается залогом. Договор залога также должен содержать указание на то, у какой из сторон будет находится непосредственно предмет залога. Хотя преимущественно заложенное имущество остается у залогодателя если иное не предусмотрено условиями договора. Если объект залога передается держателю залога, его публичность обеспечивается фактом нахождения во владении последнего (см. Приложение 2.).

Определение категории качества ссуды, т.е определение вероятности обесценения ссуды, в отсутствие иных существенных факторов, принимаемых во внимание при классификации ссуды, осуществляется с прмиенением профессионального суждения на основе комбинации двух классификационных критериев: финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга (см. табл. 2)

Таблица 2 ? Определение категории качества ссуды с учетом финансового положения заемщика и качества обслуживания долга

Обслуживание долга/ Финансовое положение	Хорошее	Среднее	Плохое
Хорошее	Стандартные (1 - ая категория качества)	Нестандартные (2-ая категория качества)	Сомнительные (3-ая категория качества)
Среднее	Нестандартные (2 - ая категория качества)	Сомнительные (3 - ая категория качества)	Проблемные (4-ая категория качества)
Плохое	Сомнительные (3 - ая категория качества)	Проблемные (4-ая категория качества)	Безнадежные (5-ая категория качества)

В ходе контроля за выданным кредитом службами банка должно уделяться особое внимание таки факторам, как задержки с оплатой процентов по кредиту, создание препятствий при проверке залога, кадровые перестановки, распродажа имущества, разрыв отношений с крупными клиентами, непродление договора аренды помещения.

В процессе такого мониторинга значительную, если не определяющую роль играет информационно-аналитическая работа, которая базируется на доступных источниках информации.

Наиболее существенными рисками, с которыми сталкивается любой банк при реализации программ розничных кредитов, являются риски, основанные на невозможности тщательной проверки сведений, представленных клиентами, особенно их кредитной истории. В этой связи особую важность приобретает становление в России системы бюро кредитных историй, а также налаживание самими банками системы оценки потенциальных заемщиков. [10, c. 58]

Рассмотрим более подробно процесс кредитования юридических лиц на примере ОАО АКБ "Росбанк" и ООО "Агро-гарант".

ООО "Агро-гарант" требуется кредит на приобретение основных средств.

На первом этапе юридическое лицо подает заявление (в произвольной форме) о выделении кредита. Банк в ответ на это заявление предоставляет юридическому лицу следующий перечень документов, необходимых для оформления кредита: заявление - анкета на предоставление кредита; анкеты поручителей; копии паспортов руководителей компании, учредителей; Финансовые документы:

1. Финансовая отчетность;

2. Свернутая оборотно-сальдовая ведомость (по всем счетам);

3. Управленческие данные балансовых статей;

4. Выручка по отгрузке (по направлениям деятельности) и данные о накладных (постоянных) расходах предприятия за последние 6 месяцев по начислению, помесячно: заработная плата, аренда, коммунальные услуги, налоги (по начислению), транспортные расходы, связь, реклама, представительские (командировочные и т. п.);

5. Отчет о движении денежных средств за последние 6 месяцев, помесячно;

6. Копии договоров с основными покупателями и поставщиками (3-4 договора);

7. Копии иных договоров, существенно затрагивающих финансовое состояние заемщика (долевое участие в строительстве, подряда, простого товарищества и т.д.);

8.Копии лицензий на право занятия определенными видами деятельности, патентов и разрешений.

10. Справки из обслуживающих банков:

- об отсутствии /наличии ссудной задолженности;

- об отсутствии /наличии картотеки №2;

- о движении средств по расчетным счетам за последние 12 месяцев;

Документы по залогу:

Предоставляется перечень залогового имущества, составленный по форме банка с приложением:

- копий документов на предлагаемое в залог оборудование (договоры, накладные, акты приема- передачи, акты ввода в эксплуатацию, платежные документы);

- копий документов на предлагаемый в залог автотранспорт;

- копий документов на предполагаемые в залог объекты недвижимости;

- копий документов на предлагаемые в залог товарно-материальные запасы.

В интересах заемщика ускорить сбор затребованных документов. Организация предоставляет ОАО АКБ "Росбанк" пакет документов, на основе которых проводится анализ финансового состояния и соответствия основных показателей требованиям банка, а также соответствие требований к обеспечению предполагаемого кредита. Максимальный срок рассмотрения заявки клиента (с момента предоставления полного пакета документов) банком составляет не более 5 дней.

Рассмотрение заявки включает следующее. Во-первых, осуществляется проверка учредительных документов ООО "Агро-гарант". Во-вторых, проверяется, удовлетворяет ли ООО "Агро-гарант" нефинансовым и финансовым параметрам отсечения. Доля собственных средств в пассивах предприятия должна составлять не менее 30 %. Важным моментом рассмотрения заявки является анализ предлагаемого ООО "Агро-гарант" вида обеспечения кредита. ООО "Агро-гарант" в качестве обеспечения кредита предлагает поручительство. Поручителем выступает физическое лицо, которое представляет залог банку.

Рассмотрение пакета документов показало, что показатели деятельности ООО "Агро-гарант", а также требования к обеспечению кредита удовлетворяют ОАО АКБ "Росбанк" в рамках "Программы кредитования малого и среднего бизнеса". ОАО АКБ "Росбанк" в письменной форме извещает ООО "Агро-гарант" о положительном решении вопроса о выдаче кредита. Далее с юридическим лицом заключается кредитный договор, в котором указываются размер, сроки, порядок уплаты кредита и процентов, комиссионных вознаграждений, а также отражены права и обязанности сторон. Взимается комиссия в рублях по курсу Банка России на дату заключения договора. Сумма выплат по процентам, если формой погашения кредита являются ежемесячные аннуитетные платежи. Следующий этап - перечисление суммы кредита на счет клиента. Затем клиент оплачивает комиссию за ведение счета. Уплата процентов должна производиться ежемесячно, а уплата основного дола может быть отсрочена, но не более чем на три месяца.

Итак, ОАО АКБ "Росбанк" выдал кредит ООО "Агро-гарант" в сумме 500 000 рублей, под залог имущества на 600 000 рублей. Кредит выдан с 01.01.12г. на 59 дней под 25 % годовых. Начисляется резерв 10 % от суммы кредита (50 000р.).

Начисление процентов за январь 500 000*25*30/100/366=10245,90 р.

Начисление процентов за февраль 500 000*25*29/100/366=9904,37 р. (таблица 3).

Таблица 3 - Расчеты суммы платежей по кредиту

Вид операции	Дебет	Кредит	Сумма	Примечание
Выдан кредит	45204	40702	500 000	01.01.12
Начисление резервов по ссуде	70606	45215	50 000	01.01.12
Учет залога имущества	91312	99999	600 000	01.01.12
Начисление процентов за январь	47427	70601	10245,90	31.01.12
Вычет начисленных процентов	40702	47427	10245,90	31.01.12
Начисление процентов за февраль	47427	70601	9904,37	29.02.12
Вычет начисленных процентов	40702	47427	9904,37	29.02.12
Погашение ссуды	40702	45204	500 000	29.02.12
Возврат залога	99999	91312	600 000	29.02.12
Восстановление суммы резерва	45215	70601	50 000	29.02.12

Для учета кредитных операций использовались следующие счета:

Счета № 70606 "Расходы" и №70601 "Доходы".

Назначение счетов: учет доходов и расходов текущего года. Счета по учету расходов - активные, по учету доходов - пассивные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

Счета № 45204 и 45215 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям".

Назначение счетов: учет кредитов и иных средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных Минфину России, финансовым органам и организациям, внебюджетным фондам, организациям различных организационно-правовых форм всех форм собственности, в том числе юридическим лицам - нерезидентам, а также кредитов, предоставленных физическим лицам, в том числе физическим лицам - нерезидентам.

По дебету счетов отражаются:

· суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов;

· суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.

По кредиту счетов отражаются:

· суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;

· суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;

· суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация, в установленном порядке, покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту.

Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

Счет № 47427 "Требования по получению процентов".

Назначение счета: учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счета проводятся: суммы полученных процентов, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, суммы не полученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.

Счет № 40702 "Коммерческие организации".

Счет предназначены для учета средств на счетах коммерческих, организаций. Счет пассивный.

В кредит счета зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами по учету бюджетных, внутрибанковских операций, по учету кредитов и другими счетами.

По дебету счета отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.

Счет № 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов".

Назначение счета: обеспечение предоставленных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, выданных гарантий и поручительств, а также неиспользованных кредитных линий и лимитов по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности". Счета второго порядка пассивные. кредит юридическое политика учет

По кредиту счета отражаются суммы ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, принятых в обеспечение по размещенным средствам, в корреспонденции со счетом № 99998. Указанные ценности и имущество учитываются в сумме принятого обеспечения.

По дебету счета списываются суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств, закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств в корреспонденции со счетом № 99998 [12, интернет-ресурс].

2.2 Оформление учет операций по кредитованию юридических лиц

Учет кредитных операций ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Размещение денежных средств может осуществляться как в национальной валюте РФ, так и иностранных валютах. В Положении ЦБР от 31 августа 1998 г. N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" определены три способа предоставления кредита:

· разовым зачислением денежных средств на банковские счета, либо выдачей наличных денег заемщику;

· открытием кредитной линии;

· кредитованием банком банковского счета клиента-заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств и оплаты расчетных документов с банковского счета клиента-заемщика (овердрафт);

· другими способами, не противоречащими действующему законодательству.

Уплата процентов по привлеченным или размещенным денежным средствам осуществляется в денежной форме, юридическими лицами только в безналичном порядке. Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.

Погашение кредита производится в следующем порядке:

· путем списания денежных средств банковского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;

· путем списания денежных средств с банковского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе на основании платежного требования;

· путем перечисления средств со счетов клиентов-заемщиков (физических лиц) на основании их письменных распоряжений, перевода денежных средств;

· путем зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка-кредитора на основании платежного поручения клиента- заемщика банка либо платежного требования банка-кредитора.

Так как кредиты могут не возвращаться в установленные сроки, коммерческий банк создает резерв на возможные потери по ссудам. Он формируется за счет отчислений, относимых на расходы банка, и его используют только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банка, учет резервов ведется в 4 разделе "Операции с клиентами" (глава А "балансовые счета") Плана счетов в конце каждого ссудного счета путем прибавления цифры 15. Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах.

Учет ссудной задолженности клиентов ведется на активных счетах 4 раздела плана счетов "Операции с клиентами" на счетах 441-459 по учету ссудной задолженности. Счета делятся на:

· счета 1-го порядка - в зависимости от того, кому предоставлен кредит;

· счета 2-го порядка - в зависимости от срока.

На активных счетах 441-457 учитываются кредиты, предоставленные Минфину России, финансовым органам, внебюджетным фондам, предприятиям и организациям различной организационно-правовой структуры и различных форм собственности, а также кредиты, предоставленные физическим лицам. К данным счетам открываются активные счета второго порядка для учета ссудной задолженности по срокам погашения; счета по кредитам, предоставленным при недостатке на расчетном (текущем) счете юридических лиц и депозитном счете физических лиц (овердрафт), а также пассивные счета для учета резервов под возможные потери по ссудам. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору в отдельности, по срокам предоставления.

Предоставление средств клиенту-заемщику юридическому лицу осуществляется путем:

1) зачисления денежных средств на его расчетный счет в Банке:

Дт счета № 44201-44210, 44301-44310, 44401-44410, 44501-44509,44601-44609, 44701-44709, 44801-44809, 44901-44909, 45001-45009, 45101-45109, 45201-45209, 45301-45309 (А)

Кт счета № 40201-40206, 40301-40309, 40401-40410, 40501-40505, 40601-03, 40701-03 (П);

2) зачисления денежных средств в другом банке:

Дт счета № 44201-44210, 44301-44310, 44401-44410, 44501-44509,44601-44609, 44701-44709, 44801-44809, 44901-44909, 45001-45009, 45101-45109, 45201-45209, 45301-45309 (А)

Кт счета № 30102, 30110;

Возврат денежных средств клиентом-заемщиком - юридическим лицом отражается:

Погашение задолженности с расчетного счета юридического лица:

Дт счета № 40201-40206, 40301-40309, 40401-40410, 40501-40505, 40601-40603, 40701-40703 (П);

Кт счета № 44201-09, 44301-09, 44401-09, 44501-08,44601-08, 44701-08, 44801-08, 44901-08, 45001-08, 45101-08, 45201-08, 45301-08 (А)

При отсрочке погашения предоставленных (размещенных) денежных средств или заключения дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается срок действия договора, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дт счета № 44202-09, 44302-09, 44402-09, 44502-08,44602-08, 44702-08, 44802-08, 44902-08, 45002-08, 45102-08, 45202-08, 45302-08 (А) - с новым сроком погашения

Кт счета № 44202-09, 44302-09, 44402-09, 44502-08,44602-08, 44702-08, 44802-08, 44902-08, 45002-08, 45102-08, 45202-08, 45302-08 (А) - со старым сроком погашения.

Таким образом, из выше сказанного можно сделать вывод, что существует множество счетов для отражения предоставленных кредитов, просроченной задолженности по ним. По дебету счетов 441-453,456,457 отражаются суммы предоставленных кредитов, а по кредиту - суммы погашенной задолженности. По дебету счета 458 отражаются суммы просроченной задолженности, а по кредиту - суммы погашенной просроченной задолженности. По дебету счета 459 отражаются суммы просроченной задолженности по процентам, а по кредиту - суммы погашенных просроченных процентов. [6, c. 255]

Глава 3. Проблемы и пути совершенствования кредитования юридических лиц

3.1 Деятельность по улучшению кредитования юридических лиц на примере кредитования малого и среднего бизнеса

Для экономики современной России большое значение имеет банковское кредитование, позволяющее организациям использовать значительные заемные ресурсы для расширения производства и обращения продукции. Кредитование юридических лиц как фундаментальная составляющая деятельности банков является существенным источником инвестиций, содействует непрерывности и ускорению воспроизводственного процесса, укреплению экономического потенциала субъектов хозяйствования и способно занять основное место в объеме банковских операций, приносящих доход. Но, все же, обладая значительными позитивными качествами, кредитование предприятий в современной экономике России не реализовало их еще в полной мере.

В современных условиях развития рынка кредитования субъектов малого и среднего бизнеса коммерческими банками выделяют три основных сценария развития рынка кредитования малого и среднего бизнеса:

1. Оптимистический - в условиях которого будет создан нормативно-правовой механизм, финансовая отчетность станет "прозрачной", рост малого и среднего бизнеса будет иметь большой масштаб.

2. Стабильный - т.е. будет создан механизм субсидирования процентных ставок и осуществлена государственная поддержка малого и среднего бизнеса решены проблемы с залоговым обеспечением предприятий.

3. Негативный - произойдет изменение кредитной политики коммерческими банками, будут иметь место разногласия в законодательном обеспечении функционировании предприятий малого и среднего бизнеса.

Последние несколько лет кредитование малого и среднего бизнеса (МСБ) росло быстрыми темпами. Большинство банков начало развивать специализированные программы кредитования малого бизнеса в 2005-2006 гг., настоящий бум кредитования МСБ пришелся на 2007 год - первую половину 2008 г. Этот период охарактеризовался возросшей конкуренцией среди банков и, как следствие, улучшением условий для клиентов. Были увеличены сроки и суммы кредитов, снижены ставки и требования к залогам, упрощена и ускорена процедура принятия кредитных решений. Сервис стал качественнее, в отделениях появились специализированные консультанты.

Основными проблемами, возникающими при кредитовании малого и среднего бизнеса, являются следующие факторы.

Одной из основных проблем является использование не легитимных схем ведения бизнеса, ведение "двойной " бухгалтерии", а также умышленное сокрытие полной информации (в первую очередь, об имеющихся долгах). Примерно в половине случаев отчетность не отражает реального финансово- экономического состояния деятельности предприятия. Зачастую заемщик не отдает себе отчета, что первой и главной жертвой в такой ситуации выступит его собственный бизнес: значительное увеличение долговой нагрузки приведет к ухудшению финансовых показателей деятельности предприятия.

Вторая проблема - нехватка надежных залогов. Следует, отметить, что в последнее время требования к залогу становятся менее строгими. В качестве залога банки принимают квартиры или жилые дома с земельным участком, а залогодателем может выступать как учредитель (генеральный директор), так и третье лицо. Но часть предприятий не имеет своей собственности, которую можно предложить в качестве залога. Помещения, оборудование, транспорт, как правило, могут арендоваться, а производимый товар не обладает достаточной степенью ликвидности. В связи с этим у ряда банков стали появляться также стандартные кредитные продукты для данной категории клиентов, которые предоставляются без залога.

Следующая проблема, с которой сталкиваются многие предприниматели, планирующие начать собственный бизнес, это то, что не каждый банк возьмется за кредитование нового предприятия. Такой бизнес в банковских кругах принято называть "старт-ап". Обычно банк начинает свою работу с клиентом с анализа риска и финансовых показателей прошлых лет. Банки полагают, что кредитование малого бизнеса на стадии его создания сопряжено со значительными рисками и не кредитует "стартовый бизнес".

В таких ситуациях клиенты зачастую используют средства банка, не сообщая ему о целях кредитования, например, руководители предприятий, оформляют кредиты как физические лица, т.е. посредством механизмов потребительского кредитования. Немаловажной проблемой является то, что большинство предприятий имеют нестабильное финансовое положение, занимают неустойчивую позицию на рынке, имеют нерегулярный доход, вызывая сомнения в своей платежеспособности.

Исходя из рассмотренных проблем, основными направлениями совершенствования системы кредитования малого и среднего бизнеса должны стать:

· разработка мероприятий по снижению рисков кредитования малых субъектов предпринимательства;

· внедрение стандартизированных процедур, позволяющих снизить себестоимость операций по кредитованию и сократить срок рассмотрения заявок предприятий;

· увеличение срочности пассивов, что позволит снизить разрывы между активами и пассивами;

· увеличение срочности пассивов, что позволит снизить разрывы между активами и пассивами по срокам востребования и погашения;

· осуществление мероприятий на федеральном и региональном уровне по созданию "благоприятной среды" для малых субъектов предпринимательства.

Решение всего комплекса этих вопросов возможно при наличии продуманной государственной политики поддержки малого предпринимательства, поддержки муниципальных программ развития малого бизнеса. Сейчас изменения происходят быстро, поэтому нельзя, единожды разработав законопроект, удержать данный бизнес в его рамках. Необходимо динамичное изменение законодательной базы, согласованное с требованиями рынка. [15, интернет-ресурс]

Таким образом, одновременно с мерами по расширению кредитования малого бизнеса банками, необходимо продолжать работу по развитию операций по предоставлению микрозаймов небанковскими кредитными организациями. Цель такой работы - расширить доступ к заемным средствам той части населения, для которой по тем или иным причинам ограничен доступ к банковским услугам (в силу удаленности населенного пункта, малых объемов запрашиваемых средств, отсутствия кредитной истории, малого размера предприятия и т. п.). При этом, стимулируя через выдачу займов развитие малого, затем среднего предпринимательства, микрофинансовые организации могут сформировать законопослушную, добросовестную банковскую клиентуру.

Заключение

По итогам проведенного исследования нами были выведены следующие значения.

В первой части работы были определены понятие и сущность, система кредитования юридических лиц, рассмотрены основные функции. Далее были рассмотрены основные виды кредитования юридических лиц:

...