Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В условиях формирования данной темы складывается следующая ситуация. Актуальность темы исследования заключается в том, что наибольшая часть банковских ресурсов образуется при проведении банком депозитных операций, от эффективности и правильной организации которых зависит в конечном итоге устойчивость функционирования любой кредитной организации. К тому же вопросам формирования депозитной политики России, как известно, не уделялось особого внимания.

Объектом исследования являются депозитные операции. Предметом исследования выступает организация и учет депозитов физических лиц.

Поиск и разработка путей совершенствования депозитов, как классической формы привлечения денежных средств в конкретный момент логично встраивается в данную научную проблему, в рамках которой выполняется курсовая работа. Изучением и разработкой подобных проблем занимались зарубежные и российские ученые, такие как, Римма Ходус, Николай Жуков, Владимир Шенк и другие.

Однако, несмотря на имеющееся количество работ, связанных с депозитами существуют следующие проблемы:

1. Риск процентной ставки;

2. В крупных банках ставка вложения всегда ниже, чем в мелких;

3. Ставка по длинному депозиту всегда выше, чем по короткому депозиту;

4. Получить вклад в случае досрочного расторжения договора не сразу, а по истечении нескольких месяцев;

5. Получить обещанную процентную ставку в результате розыгрыша и другие.

Отсюда возникает необходимость постоянного изучения нового опыта в этой области.

Целью данного исследования является решение задач по анализу и сопоставлению практического опыта, умение его применять для формирования эффективного регулирования валютной системы страны.

В рамках достижения и раскрытия поставленной цели предполагается решение задач:

1) Уточняем понятия. Определяем этапы развития валютной системы России.

2) Дать анализ

3) Предложить пути совершенствования

Данная курсовая работа состоит из трех глав. В первой главе исследуются теоретические положения по выбранной теме. Во второй главе проводим анализ. В третьей главе подводится краткий итог работы, приводятся собственные предложения, варианты перспективы. Теоретическую основу исследования составляют: положения, содержащиеся в области валютной системы , дополнительная литература, научные статьи. При выполнении исследования применялись, как научные методы познания финансово-экономических явлений и процессов: теоретический и экономические методы, сравнительный анализ, единство теории и практики.

Коммерческие банки для осуществления своей деятельности должны иметь в своем распоряжении определенную сумму денежных средств. Специфика деятельности банков заключается в том, что они, с одной стороны, привлекают из различных источников временно свободные средства, а с другой, размещают их, удовлетворяя потребности предприятий, организаций, населения, нуждающихся в денежных ресурсах.

Основную часть ресурсов банков формируют привлеченные средства, которые покрывают до 90% всей потребности в денежных средствах для осуществления активных банковских операций. Коммерческий банк имеет возможность привлекать средства предприятий, организаций, учреждений, населения и других банков в форме вкладов (депозитов) и открытия им соответствующих счетов, выпускать собственные долговые обязательства (депозитные и сберегательные сертификаты).

От правильной организации депозитных операций зависит качество осуществления функций банка по аккумулированию и размещению денежных средств предприятий и населения и их трансформации в кредиты и инвестиции, доверие вкладчиков, устойчивость банка в целом, что и обуславливает актуальность данной работы.

Целью курсовой работы является выявление особенностей организации и учета депозитной политики и депозитных операций.

Исходя из поставленной цели, в работе должны решиться следующие задачи:

- изучить теоретические аспекты осуществления депозитных операций;

- исследовать организацию работы по привлечению денежных средств физических в депозиты;

- проанализировать порядок начисления и уплаты процентов по депозитам.

Предметом курсовой работы являются - Особенности организации, оформления и бухгалтерский учет операций с депозитными и сберегательными сертификатами

Данная курсовая работа имеет следующую структуру: введение, две главы, заключение, список используемой литературы.



1. Теоретические особенности депозитов физических лиц, как классическая форма привлечения денежных средств

1.1 Характеристика депозитов физических лиц

Депозитные операции -- это операции кредитных организаций по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок либо до востребования, а также остатков средств на расчетных счетах клиентов для использования их в качестве кредитных ресурсов и в инвестиционной деятельности.

Депозитная операция - это операция, которую проводит выдающее кредит учреждение. Цель депозитной операции - привлечение денег во вклады и их размещение.

Субъекты депозитных операций

- Государственные предприятия и организации

- Государственные учреждения

- Кооперативы

- Акционерные общества

- Смешанные предприятия с участием иностранного капитала

- Партийные и общественные организации и фонды

- Финансовые и страховые компании

- Инвестиционные и трастовые компании и фонды

- Отдельные физические лица и их объединения

- Банки и другие кредитные учреждения

Объекты депозитных операций - депозиты, т.е. суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк на определенный срок и которые остаются на счетах в банках через действующий порядок осуществления банковских операций.

Функция депозитных операций - привлечение и размещение свободных остатков в иностранной валюте. Операции имеют краткосрочный характер (от 1 дня до года). Проводятся с целью получения прибыли от разницы в процентах.

Пополняемые и непополняемые депозиты

По возможности пополнения депозиты подразделяются на пополняемы и непополняемые, и если со вторыми все понятно, т.е. вклад в любом случае пополнять нельзя, то пополняемы вклады содержат ряд нюансов:

1) может существовать ограничение по сумме пополнения

2) может существовать ограничение по количеству пополнений за учетный период (например не более раза в месяц)

Классификация депозитов по возможности снятия денежных средств

По возможности снятия денежных средств депозиты подразделяют на депозиты до востребования, срочные депозиты и депозиты с минимальным неснимаемым остатком, все они имеют свои достоинства и недостатки, о которых я вам сейчас расскажу.

Депозит до востребования - это тип депозитов с самым низким процентом, по сути это просто передача денег банку на хранение, однако при этом не приходится платить деньги за аренду банковской ячейки и даже получать от банка незначительный процент за пользование своими денежными средствами. Основным преимуществом данного вида депозитов является возможность в любой момент снять с депозитного счета требуемую сумму без каких бы то ни было ограничений.

Срочный депозит - это самый выгодный для вкладчиков вид депозитов, по которому банк как правило дает вкладчику максимальный процент, однако при этом вкладчик не имеет возможности снять денежные средства без потери накопленных процентов (как правило при досрочном расторжении договора вкладчику насчитываются проценты по ставке вкладов "до востребования", которая значительно ниже процентной ставки по срочным вкладам).

Депозит с минимальным неснимаемым остатком - это комбинированная форма, представляющая собой нечто среднее между срочным депозитом и депозитом до востребования, как правило при открытии такого депозитного счета вкладчик вносит определенную сумму, которую не имеет права снять до окончания срока вклада (иначе он теряет свою процентную ставку и проценты по вкладу насчитываются по ставке вкладов "до востребования"), однако при этом все денежные средства свыше этой минимальной суммы доступны для снятия без всоких штрафных санкций со стороны банка и по ним начисляется общая для депозитного вклада процентная ставка(как правило, с ежемесячной капитализацией процентов)

Капитализация процентов по депозиту

Капитализация процентов - это начисление процентов на сумму депозита. Как правило, по большинству вкладов капитализация осуществляется ежемесячно, однако существуют случаи когда капитализация процентов происходит чаще (минимальный период капитализации составляет 1 календарный день, однако такой вариант банкам не выгоден и они обычно не идут на него) или реже (как правило это полный срок действия депозита, для вкладчика же это означает полную потерю процентов при досрочном снятии денежных средств, если иное не указано в договоре с банком)

Особенности российской банковской системы в области депозитов

Бывает, что устав организации запрещает размещать свободные денежные средства в виде депозитов, в таком случае организация чтобы не нарушить собственный устав может оформить вексель, который является по сути тем же самым депозитом либо подписать договор о неснижаемом остатке на расчетном счету организации с начислением определенного учетного процента.



1.2 Нормативно-правовое регулирование депозитных операций

Нормативные акты, регулирующие депозитные операции:

- Гражданский кодекс РФ: ст. 834 - 844 (глава 44), ст. 845 - 860 (глава 45), 809, 818 ч. 2; ст. 395, 426 ч. 1.

- Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-I (в ред. от 23.07.2010);

- Положение ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками» № 39-П от 26.06.98 (в ред. от 26.11.2007)

1.3 Организация работы по привлечению денежных средств физических лиц в депозиты

Выбор банком сроков привлечения депозитов может быть обусловлен рядом причин. В значительной степени эти сроки зависят от требований банковского законодательства по формированию обязательных резервов: если существует дифференциация норм обязательных резервов зависимости от сроков привлечения ресурсов, то банк останавливает свой выбор на таких сроках, которые позволяют ему осуществлять отчисления по минимальным нормам. Кроме этого, большое влияние на выбор сроков привлечения средств оказывают сроки проводимых банками активных операций. И, конечно, сроки привлечения банками ресурсов зависят от сложившихся тенденций и текущих конъюнктурных колебаний (спроса и предложения) на денежном рынке.

При установлении платы по депозитам физических лиц в иностранной валюте учитывается несколько факторов, а именно:

- имеется ли спрос на кредиты в иностранной валюте (есть ли потребность экономики в таких ресурсах). С учетом этого принимается решение о наращивании ресурсного потенциала в иностранной валюте и условий привлечения (срок и стоимость).

- политика при определении ставки по вкладам в иностранной валюте должна подчеркивать преимущество хранения сбережений в национальной валюте, а не в иностранной, т.е. должна быть направлена на укрепление позиций рубля.

Сберегательные вклады предназначены для накопления или вложения денежных сбережений. Для них характерным является медленный, плавный рост и то, что денежные средства обычно используют лишь через длительный период времени. Следует иметь в виду, что к сберегательным вкладам не относят помещенные на счета денежные средства, предназначенные для осуществления платежей или вложенные на заранее оговоренный срок.

Изъятие средств со сберегательного счета возможно лишь после подачи уведомления владельцем вклада. Период уведомления может быть определен законодательно или устанавливается в законодательном порядке между банком и владельцем счета. Это свидетельствует о том, что сберегательные вклады предполагают наличие на их счетах стабильных остатков денежных средств, которые используются в активных банковских операциях. Причем, в ряде стран законодательно установлено, что денежные сбережения для обеспечения большей их сохранности должны инвестироваться в относительно надежные активы, например, ценные бумаги государства или ипотеки на земельные участки.

Несмотря на необходимость предварительного уведомления об изъятии денежных средств со сберегательных вкладов, банки выдают их вкладчикам по первому требованию. В этом случае коммерческий банк взимает с вкладчика плату для покрытия своих операционных расходов, как правило, путем их удержания с депозитного процента.



1.4 Особенности оформления различных видов депозитов физических лиц

Депозитные операции подразделяются на активные и пассивные. Активные депозитные операции - это размещение имеющихся в распоряжении банков средств во вклады в другие банки или кредитные учреждения.

Все кредитные операции можно сгруппировать следующим образом:

Рис. 1 - Кредитные операции банка



Пассивные операции коммерческого банка - это деятельность банка по аккумулированию собственных и привлеченных средств в целях их размещения.

Назначение операций:

-обеспечение ресурсами деятельности банка;

-формирование дополнительных источников средств для производительного использования в экономике;

-увеличение доходов физических и юридических лиц, получающих банковские проценты по вкладам;

-рост собственного капитала банка;

-создание резервных фондов страхования банковских операций.

Депозитные операции различаются:

- по срокам размещения (на срок, до востребования);

- по видам вкладчиков (физические лица, юридические лица);

- по видам вкладов (денежные средства, ценные бумаги).

Вид депозитного вклада определяется в первую очередь в зависимости от его срока размещения. Депозиты (вклады) до востребования позволяют получить денежные средства по первому требованию вкладчика, а срочные - по истечении определенного договором срока. Депозиты на срок (срочные) имеют две основные разновидности: срочные вклады; сберегательные вклады. Разновидностью срочных депозитов являются депозитные и сберегательные сертификаты -- письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему.

Валютные счета открываются иностранными банками в других банках и предназначены для хранения валюты и проведения расчетов за импортно-экспортные операции

Рублевые счета способствуют ускорению платежей между регионами (платежи проходят за 1-3 дня) и проще в использовании, чем расчеты через РКЦ (платежи проходят при телеграфных переводах за 3-5, а при почтовых за 10-18 дней).

Активные депозитные операции связаны с размещением временно свободных ресурсов одних банков в других кредитных учреждениях: коммерческих банках на счете Ностро или в ЦБ. По остаткам средств на корреспондентском счете в валюте в иностранных банках проценты в пользу корреспондента начисляются, а по остаткам на корреспондентском счете в российских банках вопрос о начислении или неначислении средств решается по согласованию между банками. Средства на счете в ЦБ не приносят доход, а средства на корреспондентском счете в других банках и вложения в ГКО приносят банку доход. депозит валютный денежный

В соответствии со ст. 834 ГК РФ основанием для проведения депозитных операций является договор банковского вклада. Вкладчиком банка могут быть юридические и физические лица, в том числе граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства. В кредитных организациях вкладчики учитываются по отдельным лицевым счетам. Суммы депозитных вкладов по различным договорам, заключенным на разные сроки с одним клиентом, отражаются на разных лицевых счетах. Не допускается их учет на одном лицевом счете. В договорах на депозитные вклады банком устанавливаются проценты. Для банка они должны быть ниже, чем предполагаемый к получению процент за кредит под данный депозит. Разница между процентами полученными и уплаченными составляет прибыль кредитной организации. Процентные ставки выше по срочным депозитным вкладам, чем до востребования. Для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета по срокам хранения и размеру процентных ставок.

Начисленные проценты по депозитному вкладу должны быть проведены по балансу в том же периоде, за который они начислены. Порядок начисления процентов по депозитным вкладам регулируется Положением о порядке начисления процентов и отражения их в учете по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банка. Депозитарные операции кредитных организаций являются частью уставной деятельности банков и включают: хранение и учет полученных банком от клиентов ценных бумаг; осуществление доверительного управления ценными бумагами; учет ценных бумаг, принадлежащих кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве. Депозитарные операции учитываются в отдельном балансе (баланс депо). Это отчет депозитария о состоянии синтетических счетов депо с указанием числа ценных бумаг каждого выпуска, отнесенных к этому счету.

Типы депозитарных операций:

1. Операций изменяет место хранения или способ хранения

2. Операций предполагает перевод ценных бумаг на счет депо другого владельца

3. Операций предполагает прием ценных бумаг на хранение или оказание других услуг

4. Операции приводят к снятию ценных бумаг с учета.

Депозит носит обязательный характер, так как сумма депозита должна быть внесена одновременно с открытием расчетного счета в течении согласованного с банком срока. Множество депозитов способно создать для банка ссудный капитал, который он затем разместит на выгодных условиях в любой сфере хозяйствований. Важным средством конкурентной борьбы за привлечение средств в депозиты является разнообразие процентной политики. Помимо высоких процентов, выплачиваемых по вкладам банку необходимы высокие гарантии надежности помещения накопленных ресурсов в данный банк.



2. Бухгалтерский учет по учету депозитов физических лиц

2.1 Документальное оформление депозитных операций

Договор банковского вклада, или депозит, представляет собой соглашение, в силу которого одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Договор регламентируется ст. 834-844 ГК и нормами Закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности".

Особенности договора.

Депозитный договор является реальным, односторонним и возмездным договором. Он заключается в момент передачи вкладчиком суммы вклада банку. В случае, когда вкладчиком выступает гражданин, такой договор признается публичным. Депозитный договор, заключаемый юридическими лицами, не обладает свойством публичности.

Сторонами договора являются банк и вкладчик.

Банк должен иметь право на привлечение денежных средств во вклады в соответствии с полученной им лицензией. Такое право возникает у банков по истечении двух лет после их регистрации. Небанковские кредитные организации могут привлечь на депозиты средства только юридических лиц (ст. 36 Закона о банках и гл. 44 ГК).

Вкладчиком может быть любое юридическое или физическое лицо. Юридические лица независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Физические лица вправе это делать, причем, согласно п. 2 ст. 26 ГК, несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя вносить вклады в кредитные учреждения и распоряжаться ими. Лица, достигшие 18-летнего возраста, а также лица, вступившие в брак до достижения 18-летнего возраста, приобретают дееспособность в полном объеме и, следовательно, тоже имеют право вносить вклады в кредитные учреждения и распоряжаться ими.

Существенными условиями договора являются предмет, проценты по вкладам, стоимость банковских услуг, сроки их выполнения, имущественная ответственность за нарушение договора, порядок его расторжения. Существенным условием договора с участием юридических лиц является также обеспечение вклада (см. ст. 30 Закона о банках и банковской деятельности и ст. 840 ГК).

Предметом договора выступают деньги (вклад рублевый, валютный). Вкладчик может передать деньги наличными или в безналичной форме.

Банк приобретает право собственности на те средства, которые размещены у него на депозите. Вкладчик утрачивает право собственности и приобретает право требования к банку.

Проценты являются ценой кредита, выданного вкладчиком банку. Банк не имеет права в одностороннем порядке изменять процентные ставки по депозитам, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом или договором с вкладчиком (ст. 29 Закона о банках, п. 2 ст. 838 ГК).

Решение об уменьшении размера процентов подлежит сообщению вкладчику за месяц до предполагаемого уменьшения, если иное не предусмотрено договором.

Проценты начисляются со дня, следующего за днем поступления суммы вклада в банк, до дня, предшествующего возврату суммы вкладчику либо ее списанию со счета вкладчика по иным основаниям. Периодичность выплат процентов по требованию вкладчика ежеквартальная, если иное не установлено соглашением сторон. Невостребованные проценты увеличивают сумму вклада, а к моменту закрытия вклада они выплачиваются полностью.

Вклады делятся на два основных вида:

а) на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования);

б) на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад).

Могут быть условные вклады, платежи по которым производятся в случае наступления определенных обстоятельств, указанных в договоре. Существуют также различные разновидности премиальных (выигрышных) вкладов, валютных вкладов и другие комбинации указанных видов вкладов.

Независимо от вида вклада банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика-гражданина. Вклады, внесенные юридическими лицами, возвращаются только на условиях возврата, предусмотренных договором.

Право на возврат вклада по первому требованию не тождественно праву на немедленный после предъявления требования возврат вклада. В случаях, когда законодатель предусматривает обязанность должника исполнить обязательство немедленно, он выражает это соответствующим словом. Как представляется, в данном случае необходимо ориентироваться на ст. 849 ГК, регламентирующую сроки совершения операций по банковскому счету. Данная статья предусматривает, что банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа. Такая интерпретация не противоречит существу договора банковского вклада и обеспечивает разумный баланс интересов вкладчика и банка.

В случае принятия вклада от гражданина лицом, не имеющим на это права, или с нарушением порядка, установленного законом, или правил ЦБ, вкладчик может потребовать немедленного возврата суммы вклада, а также уплаты на нее процентов, предусмотренных ст. 395 ГК. С нарушителя могут быть взысканы убытки сверх суммы процентов.

Вкладчик вправе не только сам внести вклад, но и, если иное не предусмотрено депозитным договором, получить на свой счет денежные средства, поступившие от третьих лиц, указавших данные о счете вкладчика. Данная конструкция, предусмотренная ст. 841 ГК, может использоваться для ухода от налогообложения.

Так, возможна ситуация, когда лицо открывает на свое имя вклад до востребования и сообщает третьим лицам номер своего счета. Последние начинают перечислять на счет вкладчика денежные средства предпринимательского происхождения. Далее эти средства можно свободно использовать на что угодно, поскольку закон не запрещает осуществление расчетных операций по вкладам граждан (ст. 834, п. 2 ст. 843 ГК). Банк не вправе определять и контролировать направленность использования денежных средств клиента (п. 3 ст. 845, п. 3 ст. 834 ГК). Способствует развитию событий именно в данном направлении и то обстоятельство, что никаких справок из налоговой инспекции по счетам физических лиц, не являющихся предпринимателями, не требуется. Такие справки нужны только тогда, когда речь идет о предпринимательских счетах физических лиц.

ГК предусматривает также возможность депозита на третье лицо, когда банк принимает сумму, поступившую для одного лица, не имеющего вклада, от другого. Передача банку суммы вклада сопровождается открытием депозитного счета, а также указанием имени гражданина или наименования юридического лица, в пользу которого вносится вклад.

Вкладчиком в изложенной ситуации считается третье лицо, а не лицо, заключившее договор. Свои права такой вкладчик приобретает с момента предъявления им к банку первого требования, основанного на правах вкладчика, либо выражения им банку намерения воспользоваться вкладом на свое имя. До выражения такого намерения лицо, заключившее договор банковского вклада, может само осуществлять эти права в отношении внесенных им средств.

Договор банковского вклада должен быть заключен в простой письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора. В подтверждение заключения договора выдается сберегательная книжка (именная или на предъявителя), сберегательный и депозитный сертификаты либо иной документ, отвечающий требованиям законодательства, банковским правилам и обычаям делового оборота.

Книжка выдается в случае открытия счета, на котором отражается движение средств вкладчика. Сберегательный или депозитный сертификат выдается в случаях, когда счет не открывается. Срок обращения депозитных сертификатов ограничивается одним годом, сберегательных сертификатов - тремя годами.

Технология проведения эмиссии депозитных и сберегательных сертификатов предусматривает:

1. Наличие утвержденных руководством банка положений, определяющих условия выпуска и обращения сертификатов.

2. Изготовление выпускаемых банком сертификатов в соответствии с предъявляемыми требованиями: качество бумаги, наличие степеней защиты, присутствие необходимых реквизитов. Сертификаты на предъявителя и именные производятся только полиграфическими предприятиями.

3. Все расходы, связанные с выпуском сертификатов относят на себестоимость оказываемых банком услуг.

4. Необходимо оприходование поставляемых для реализации в банке депозитных и сберегательных сертификатов. Сберегательный сертификат может быть продан только гражданам РФ, либо иного государства только за рубли. Депозитный сертификат - только юридическим лицам на территории РФ; продажа осуществляется через заключенный договор между банком эмитентом и покупателем.

5. Организация погашения и учета выкупленных сертификатов производится по истечении срока обращения и только по номинальной стоимости. Учет выкупленных сертификатов осуществляется в регистрационном журнале.

6. Организация выплаты процентов. Ставка выплачиваемых процентов зафиксирована на бланке сертификата и в условиях выпуска.

Бухгалтерские операции по размещению и погашению сберегательных сертификатов, а также начислению и выплате процентов, причитающихся по сертификату, осуществляется на основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного подразделения банка (филиала) бухгалтерскому подразделению банка, подписанного должностным лицом банка (филиала). В распоряжении указываются серия и номер сертификата, содержание операций, а также суммы для отражения в бухгалтерском учете.

Порядок расчета суммы процентов для ее указания в реквизитах сертификата при его размещении. Проценты на сумму сертификата исчисляются со дня, следующего за датой поступления вклада (депозита) в кредитную организацию, по день, предшествующий дате востребования суммы вклада (депозита), указанной в сертификате при его выдаче, включительно. При этом за базу берется фактическое число календарных дней в году и величина процентной ставке (в процентах годовых), указанной на бланке сертификата.

В дни периода начисления процентов по сертификату приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 и 366 дней соответственно). Начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году.

Работа по открытию счетов по депозитным договорам проводится по следующим направлениям:

- Открытие юридического дела (не для клиента кредитной организации).

- Составление депозитного договора

- Выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответствующего счета.

- Соблюдение сроков зачисления и списания средств по депозитным счетам.

- Использование депозитных средств, в соответствии с условиями договора.

Возврат депонированных средств производится - кредитной организацией по письменному распоряжению вкладчика в течение одного и более рабочих дней от даты окончания срока действия согласия в зависимости от условий договора.

При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом кредитную организацию за 10 или менее дней согласно договору. При этом проценты по вкладу не выплачиваются или выплачиваются по гарантированной таблице.

Все изменения и дополнения соглашения производится по согласию сторон в письменной форме.

2.2 Характеристика счетов бухгалтерского учета по учету депозитов физических лиц

Банк в качестве агента обязан исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты налоги в соответствии с действующим законодательством РФ.

Банк взимает комиссионное вознаграждение за выполнение поручений клиентов в соответствии с нормативными документами банка, что регламентировано договором банковского вклада. Порядок ведения и отмены видов вкладов. Решение о централизованном введении или отмене видов вкладов утверждаются Правлением банка. При централизованном введении нового вида вклада Правление банка утверждает дату, с которой начинается привлечение денежных средств по этому вкладу, основные условия и сроки, на которые принимаются денежные средства. При централизованной отмене действующего вида вклада Правление банка утверждает дату, с которой прекращается его прием. Изменением условий и сроков приема вкладов должны быть утверждены Правлением банка. Синтетический учет вкладов граждан ведется на балансовых счетах первого порядка №423 "Депозиты физических лиц" и №426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов". Счета второго порядка открываются в соответствии с "Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ", №61 от 18.06.1997 г. Выписка по лицевому счету клиента предоставляется в виде распечатки в порядке, установленном договором банковского вклада. Исправление ошибочных проводок производится в соответствии с требованиями "Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ" №61 от 18.06.1997 г. и внутренних инструктивных материалов Банка.

Бухгалтерский учет в банках представляет собой информационный поток о состоянии и движении имущества банка, денежных средств, кредитов, фондов, ценных бумаг, созданных резервов, о расходах и доходах, финансовых результатах, формируемый с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности кредитных организаций.

Бухгалтерский учет обеспечивает единое понимание сведений об имеющихся ресурсах и их размещении.

Основными задачами бухгалтерского учета в коммерческом банке являются:

- формирование необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности - детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении (внутренние пользователи - руководители, учредители, участники организации; внешние пользователи - инвесторы, кредиторы и др.);

- ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, характеризующих наличие, движение и использование кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

- выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации и предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

- обеспечение контроля за использованием собственных и привлеченных источников (ресурсов);

- контроль и анализ доходности банка через уровень рентабельности, ликвидности на базе информации;

- использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Данные бухгалтерского учета используются:

- руководителями банка в процессе принятия управленческих решений;

- собственниками кредитной организации для оценки перспектив ее развития и возможности получить часть прибыли в виде дивидендного дохода;

- Центральным банком РФ для регулирования банковской деятельности;

- клиентами банка для определения величины собственных средств, предоставленных кредитной организации, а также средств, полученных в виде кредитов.

Депозитные операции банка учитываются на счете №521 (Выпущенные депозитные сертификаты) и счете №522 (выпущенные сберегательные сертификаты). Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются:

- суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств для зачисления на его счет;

- начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);

- поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов.

Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты - со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов отражаются:

- выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;

- выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);

- перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов;

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.

Счет №52501- Пассивный счет - «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» учитывает обязательства банка по процентам. На счете учитываются обязательства по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг.

К-т сч. №52501 зачисляются суммы обязательств по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Д-т сч. №52501 суммы начисленных обязательств списываются:

- при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям к исполнению, счетом по учету процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению, счетом по учету векселей к исполнению;

- при окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям. Если окончание периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения;

- при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы.

Аналитический учет по счету №52501 ведется по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров.

Учет выпущенных сертификатов осуществляется в сумме вклада (депозита) учитывается на сч. №522 «Выпущенные сберегательные сертификаты» по срокам погашения.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по номеру и серии сертификата. При этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

выпуск сберегательного сертификата

Д - т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента

К - т счета №522 по счету второго порядка в соответствии со сроком погашения, на сумму номинальной стоимости сертификата.

Заполненные в установленном порядке корешки сертификатов кредитных организаций, помещаемые в отдельные папки, хранятся в сейфах или металлических шкафах в уполномоченном подразделении кредитной организации с обязательным ведением описи по ним, с обеспечением сохранности до момента погашения.

Отражение в бухгалтерском учете начисленных по сертификатам процентов:

1. Кредитная организация начисляет проценты по сертификатам исходя из суммы, указанной в реквизитах сертификата. Отражение в балансе процентов по сертификату осуществляется кредитной организации не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

2. Проценты, за последние календарные отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета, в балансе кредитной организации за последний рабочий день отчетного месяца.

При этом должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов программным путем, в разрезе каждого сертификата нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.

2.3 Порядок начисления и уплаты процентов по депозитам

Бухгалтерские операции банка по уплате процентов по привлеченным денежным средствам осуществляются на основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного подразделения банка бухгалтерскому подразделению банка, подписанного уполномоченным должностным лицом банка.

В распоряжении указываются номер и дата соответствующего договора, наименование владельца банковского счета (клиента-вкладчика), вид вклада (депозита), вид и размер процентной ставки, способ уплаты процентов.

Уплата процентов по привлеченным денежным средствам физических лиц осуществляется в денежной форме в безналичном порядке или наличными денежными средствами без ограничения суммы на основании расходных кассовых ордеров.

Проценты по вкладам начисляются банком на остаток, учитываемый на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При этом программным путем должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов в разрезе каждого договора нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.

Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по привлеченным денежным средствам на расходы банка осуществляется «кассовым» методом или методом «начислений».

«Кассовый» метод - отнесение банком начисленных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок) производится на дату их уплаты.

Д т сч. № 525 02 (А) «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»

Кт сч. № 525 01 (П) «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Метод «начислений» - все проценты, начисленные в текущем месяце, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на его расходы (по привлеченным денежным средствам банка) соответственно.

Д - т счета №702 04 (А) «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К - т счета №525 01 (П) «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов в соответствии с условиями договора:

1) по формулам простых процентов;

2) по формулам сложных процентов;

3) с использованием фиксированной процентной ставки;

4) с использованием плавающей процентной ставки.

Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то начисление процентов осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки

(Порядок начисления процентов по привлеченным банками денежным средствам за дни, приходящиеся на календарные годы с разным количеством дней, указан в письме ЦБ РФ от 27.12.1999 N 361-Т.).

В случаях, когда срочный либо другой вклад (иной, чем вклад до востребования) возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока, либо до наступления обстоятельств, предусмотренных договором банковского вклада (депозита), проценты по вкладу (депозиту) выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам «до востребования», если договором не предусмотрен иной размер процентов.

При возврате вклада банк уплачивает вкладчику проценты, начисленные в соответствии с условиями договора.

В случаях, когда вкладчик не требует возврата суммы срочного вклада по истечении его срока либо суммы вклада, внесенного на иных условиях возврата, или по наступлении предусмотренных договором обстоятельств, договор считается продленным на условиях вклада (депозита) «до востребования», если иное не предусмотрено договором.

Если иное не предусмотрено договором банковского вклада, проценты на сумму банковского вклада выплачиваются клиенту - вкладчику по его требованию по истечении каждого квартала отдельно от суммы вклада, а не востребованные в этот срок проценты увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты (т.е. проценты причисляются ко вкладу).



2.4 Бухгалтерские проводки, отражающие операции по депозитным операциям физических лиц

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

423 - «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»;

426 - «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов».

Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования.

Открытие депозитного счета. При привлечении средств во вклад от физического лица с ним заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика.

Взнос вклада наличными в кассу банка оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дт счета № 20202 «Касса кредитных организаций»;

Кт счета № 423 (02-07), 426 - для нерезидентов.

Одновременно составляется бухгалтерская проводка по учету вкладной книжки: Дт счета № 99999; Кт счета № 91207 «Бланки».

Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка приходного кассового ордера. Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны - приходный, с оборота второй стороны - расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.

Если вклад образуется посредством перевода со счета до востребования, то проводки имеют вид:

Дт счета № 42301 «Депозиты физических лиц до востребования»;

Кт счета № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

При безналичных переводах средств с вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод. Бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком.

Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как:

Дт счета № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;

Кт счета № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

Начисление процентов по депозитам физических лиц осуществляется по методу начисления - финансовые результаты операций отражаются в бухгалтерском учете по факту их завершения, т.е. проценты по привлеченным депозитам отражаются в том периоде, к которому они относятся.

Все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка:

Дт счета № 70606 «Расходы»;

Кт счета № 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц».

По условиям договора проценты могут причисляться к вкладу:

Дт счета № 47411

Кт счета № 423 (426)

Фактическая уплата процентов по депозитам физических лиц осуществляется по срокам, установленным договором:

Дт счета № 423, 426 - если % причислены, Дт 47411 - если % не причислены; Кт счета № 30102, 20202.

В случае досрочного изъятия депозита на сумму излишне начисленных процентов составляется проводка:

Дт счета № 47411, 423, 426;

Кт счета № 70606 (70601).

Если начисленные проценты не уплачены физическому лицу по истечении срока, то составляется проводка:

Дт счета № 47411

Кт счета № 47608 (09) «Неисполненные обязательства по договорам по процентам по депозитам физических лиц (нерезидентов)».

Фактическое погашение банком просроченной задолженности по уплате процентов физическим лицам осуществляется:

Дт счета № 47608 (09)

Кт счета № 423 (426)

Если в срок не возвращается сумма депозита, то неисполненное обязательство по депозитным договорам резидентов и нерезидентов переносится соответственно на счета 47603 и 47605 «Неисполненные обязательства по договорам по депозитам физических лиц (нерезидентов)», при этом составляются бухгалтерские проводки:

Дт счета № 423 Кт счета № 47603

Дт счета № 426 Кт счета № 47605

При погашении просроченной задолженности по депозитам составляются проводки:

Дт счета № 47603, 47605

Кт счета № 20202

Возврат денежных средств с депозитного счета:

Дт счета № 423 (426)

Кт счета № 20202, 30102



Заключение

Депозиты являются важным источником ресурсов коммерческих банков. Структура их в банке подвижна и зависит от конъюнктуры денежного рынка. Этому источнику формирования банковских ресурсов присущи некоторые недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады, зависит в значительной степени от клиентов, а не от самого банка. И, тем не менее, конкурентная борьба межу банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов. Для этих целей коммерческим банкам важно разработать стратегию депозитной политики, исходя из целей и задач коммерческого банка, закрепленных в его Уставе и из необходимости сохранения банковской ликвидности.

Для устойчивого развития банковской системы необходимо защитить банки от риска досрочного изъятия вкладов и создать эффективную систему гарантирования вкладов.

Укрепление депозитной базы очень важно для банков. За счет увеличения общего объема вкладов и расширения круга вкладчиков юридических лиц и физических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций и систему стимулирования привлечения вкладов. Это можно достигнуть путем расширения депозитных счетов юридических и физических лиц до востребования, что позволит полнее удовлетворить потребности клиентов, улучшить обслуживание, повысить заинтересованность в размещении средств в банках.

При проведения нами данного исследования, целью которого являлось изучение депозитов и их сущности были решены предполагаемые задачи и сделаны выводы и заключения:

1. Раскрыты понятия депозитные операции, сберегательные и депозитные сертификаты, пассивные и активные операции коммерческого банка и другие;

2. Проанализирован материал и ситуация, сложившаяся в банковской сфере, связанная с депозитами, проанализировали ситуации, которая складывается в банковской сфере.

3. При решении задач пункта 3 нами сделаны заключения и выводы: депозитная система постоянно развивается и требует изменений, валютная система влияет на депозитные операции.

Размещено на Allbest.ru

...