Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Понятие платежных карт и их виды

1.1 Платежные карты и механизм их использования

1.2 Виды платежных карт

2. Организация оформления платежных карт

2.1 Порядок оформления расчетов с использованием банковских карт

2.2 Организация расчетов с использованием платежных карт

3. Учет операций с использованием банковских карт

3.1 Учет расчетов с использованием платежных карт у продавца

3.2 Учет расчетов с использованием платежных карт у организации-покупателя

Заключение

Список литературы

Приложения



Введение

Актуальность темы. Развитие российского рынка платежных карт является одним из важнейших факторов при решении задач по сокращению расчетов наличными деньгами и развитию безналичных расчетов в области розничных платежей. Для решения указанной задачи Банком России проводится работа по созданию условий для дальнейшего совершенствования современных инструментов розничных платежей, способствующих развитию в России карточной индустрии.

Развитие карточной индустрии обеспечивает повышение прозрачности финансовых операций, прирост налоговых поступлений, существенно снижает издержки, связанные с обслуживанием наличного денежного оборота, ведет к увеличению объема привлеченных денежных средств в банковскую сферу и, соответственно, кредитных возможностей банков, а также во многом способствует активному развитию смежных сфер деятельности, таких как производственная, социальная и сфера занятости.

Экономисты называют пластиковую карту «услугой века», одним из ключевых элементов «технологической революции в банковском деле». Поэтому изучение проблем использования пластиковых карт в России представляется особенно актуальным, а изучение мировой практики и перспектив развития рынка пластиковых карт в России приобретают в настоящее время конкретную значимость.

Этот вид расчетов настолько специфичен, и в то же время достаточно широко распространен. платежный учет банковский

При этом в сферу контроля могут входить карточные расчеты как физических, так и юридических лиц - хотя последние встречаются на практике гораздо реже.

Применение банковских карт - удобный и выгодный способ осуществления безналичных расчетов и для банков, и для клиентов. Использование банковских карт позволяет держателям, то есть физическим лицам, в том числе уполномоченным юридическим лицам, совершать операции с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с договором и действующим законодательством.

Цель данной работы рассмотреть организацию оформления и учет использования платежных карт.

Для достижения поставленной цели, необходимо решить ряд задач:

-рассмотреть понятие платежных карт и их виды,

-изучить организацию оформления платежных карт,

-проанализировать учет операций с использованием банковских карт.



1. Понятие платежных карт и их виды

1.1 Платежные карты и механизм их использования

Платежная карта - персонифицированное платежное средство, предназначенное для безналичных расчетов за товары (работы, услуги), а также для получения наличных денег в банках и банкоматах.

Порядок выпуска платежных карт и проведения операций с ними регулируется Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденным письмом Центрального банка РФ от 24.12.2004 № 226-П.

В расчетах с использованием платежных карт обычно участвуют следующие стороны.

1. Банк-эмитент - банк, который занимается эмиссией карт и их распространением. В России используются карты различных платежных систем, как зарубежных (VISA, Master Card, Eurocard и др.), так и отечественных.

2. Держатель карты - лицо, имеющее право совершать операции по карте. Ими могут быть как физические лица, которым выдаются личные (персональные) карты, так и юридические, которым выдаются корпоративные карты.

3. По персональным картам физические лица рассчитываются за товары, работы и услуги, приобретаемые для собственных нужд. По корпоративным картам могут оплачиваться командировочные расходы, товары, работы и услуги для нужд организации. Конкретные сотрудники организации, которые являются держателями корпоративных карт, должны быть перечислены в договоре организации с банком. При этом число держателей карты не ограничивается.

4. Банк-агент (расчетный банк), осуществляющий расчеты между сторонами. Крупные эмитенты карт для этих целей создают процессинговые центры, которые, как правило, работают круглосуточно.

5. Продавцы товаров, работ, услуг - магазины, рестораны, гостиницы и т. п.

Платежные карты могут быть расчетные (дебетовые) и кредитные. По расчетным (дебетовым) картам операции совершаются в пределах определенного лимита, по кредитным картам - в размерах предоставленной кредитной линии. Лимиты расходования денежных средств и размеры кредитных линий устанавливаются банком-эмитентом. Выданный банком клиенту кредит в дальнейшем должен быть погашен или безналичным путем, или наличными деньгами. Держатель карты получает доступ к своему карточному счету посредством PIN-кода, который присваивается клиенту банком.

Счет, с которого будут осуществляться расчеты, может быть открыт в рублях или иностранной валюте, однако движение средств по счету отражается только в рублях. Пересчет иностранной валюты в рубли или наоборот осуществляется банком по своему внутреннему курсу, который, как правило, не совпадает с курсом Центрального банка РФ.

Момент получения денег от покупателя, расплатившегося картой, зависит от организации расчетов. Если ККМ продавца подключена к персональному компьютеру, который связан с терминалом процессингового центра, то деньги на счет продавца поступают в день продажи. Если ККМ не связан с электронной платежной системой, то деньги на счет продавца поступают через несколько дней после продажи товаров.

1.2 Виды платежных карт

Пластиковая карточка - это персонифицированный платежный инструмент, предоставляющий пользующемуся карточкой лицу возможность безналичной оплаты товаров и/или услуг, а также получения наличных средств в отделениях(филиалах) банков и банковских автоматах (банкоматах). Принимающие карточку предприятия торговли/сервиса и отделения банков образуют сеть точек обслуживания карточки (или приемную сеть).

Особенностью продаж и выдач наличных по карточкам является то, что эти операции осуществляются магазинами и, соответственно, банками «в долг» - товары и наличные предоставляются клиентам сразу, а средства в их возмещение поступают на счета обслуживающих предприятий чаще всего через некоторое время (не более нескольких дней). Гарантом выполнения платежных обязательств, возникающих в процессе обслуживания пластиковых карточек, является выпустивший их банк-эмитент. Поэтому карточки на протяжении всего срока действия остаются собственностью банка, а клиенты (держатели карточек) получают их лишь в пользование. Характер гарантий банка-эмитента зависит от платежных полномочий, предоставляемых клиенту и фиксируемых классом карточки.

При выдаче карточки клиенту осуществляется ее персонализация - на нее заносятся данные, позволяющие идентифицировать карточку и ее держателя, а также осуществить проверку платежеспособности карточки при приеме ее к оплате или выдаче наличных денег. Процесс утверждения продажи или выдачи наличных по карточке называется авторизацией. Для ее проведения точка обслуживания делает запрос платежной системе о подтверждении полномочий предъявителя карточки и его финансовых возможностей. Технология авторизации зависит от схемы платежной системы, типа карточки и технической оснащенности точки обслуживания. Традиционно авторизация проводится «вручную», когда продавец или кассир передает запрос по телефону оператору (голосовая авторизация), или автоматически, карточка помещается в POS- терминал или торговый терминал (POS - Point Of Sale), данные считываются с карточки, кассиром вводится сумма платежа, а держателем карточки со специальной клавиатуры - секретный ПИН-код (ПИН - Персональный Идентификационный Номер). После этого терминал осуществляет авторизацию либо устанавливая связь с базой данных платежной системы (on-line режим), либо осуществляя дополнительный обмен данными с самой карточкой (off-line авторизация). В случае выдачи наличных денег процедура носит аналогичный характер с той лишь особенностью, что деньги в автоматическом режиме выдаются специальным устройством - банкоматом, который и проводит авторизацию.

При осуществлении расчетов держатель карточки ограничен рядом лимитов. Характер лимитов и условия их использования могут быть весьма разнообразными. Однако в общих чертах все сводится к двум основным сценариям.

Держатель дебетовой карточки должен заранее внести на свой счет в банке-эмитенте некоторую сумму. Ее размер и определяет лимит доступных средств. При осуществлении расчетов с использованием карточки синхронно уменьшается и лимит. Контроль лимита осуществляется при проведении авторизации, которая при использовании дебетовой карточки является обязательной всегда. Для возобновления (или увеличения) лимита держателю карточки необходимо вновь внести средства на свой счет. Дебетовая карточка - карточка, по которой при отпуске товаров и предоставлении услуг осуществляется списание денег с карточного счета клиента. Некоторые банки при выдаче такой карточки требуют, чтобы клиент поддерживал на счету определенный минимальный остаток, а некоторые предоставляют клиенту кредит определенного соглашением размера (овердрафт).

Для обеспечения платежей держатель карточки может не вносить предварительно средства, а получить в банке-эмитенте кредит. Подобная схема реализуется при оплате посредством кредитной карточки. В этом случае лимит связан с величиной предоставленного кредита, в рамках которого держатель карточки может расходовать средства. Кредит может быть как однократным, так и возобновляемым. Возобновление кредита в зависимости от договора с держателем карточки происходит после погашения либо всей суммы задолженности, либо некоторой ее части.5. Кредитная карточка - карточка, по которой отпуск товаров и предоставление услуг осуществляются в кредит. Некоторые банки при выдаче такой карточки требуют, чтобы клиент внес страховой депозит.6. Электронный кошелек - карточка (как правило, с микросхемой), на которую с карточного счета клиента заранее заносится некоторая сумма денег. При покупках товаров и получении услуг их стоимости списываются с суммы, хранящейся на карточке, вне связи со счетом, хранящемся в основной базе данных системы.

Как кредитная, так и дебетовая карточки могут быть также корпоративными. Корпоративные карточки предоставляются компанией своим сотрудникам для оплаты командировочных или других служебных расходов. Корпоративные карточки компании связаны с каким-либо одним ее счетом. Карточки могут иметь разделенный и неразделенный лимиты. В первом случае каждому из держателей корпоративных карт устанавливается индивидуальный лимит. Второй вариант больше подходит небольшим компаниям и не предполагает разграничение лимита. Корпоративные карточки позволяют компании детально отслеживать служебные расходы сотрудников.

Семейные карточки в определенном смысле аналогичны корпоративным - право произведения платежей в рамках установленного лимита предоставляется членам семьи держателя карточки.

При этом дополнительным пользователям предоставляются отдельные персонализированные карточки.



2. Организация оформления платежных карт

2.1 Порядок оформление расчетов с использованием банковских карт

Основанием для составления расчетных и иных документов в целях отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов являются реестр платежей или электронный журнал.

Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, должно осуществляться не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала.

В случае если реестр платежей или электронный журнал поступают в кредитную организацию - эмитент (кредитную организацию - эквайрер) до дня, предшествующего дню списания или зачисления денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации - эмитента (кредитной организации - эквайрера), открытого в кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием платежных карт (расчетном агенте), или дня поступления денежных средств, вносимых для расчетов с использованием предоплаченной карты, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала (п. 2.9 Положения Банка России N 266-П).

При совершении операций с использованием платежных карт составляются документы на бумажном носителе или в электронной форме. Документы по операциям с использованием платежных карт являются основанием для осуществления расчетов по указанным операциям и служат подтверждением их совершения.

При составлении документов по операциям с использованием платежных карт могут использоваться аналоги собственноручной подписи (АСП). Использование АСП кредитными организациями и клиентами осуществляется в соответствии с законодательством и договором между кредитной организацией и клиентом.

Документ по операции с использованием платежной карты должен содержать следующие обязательные реквизиты:

- идентификатор банкомата, электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт;

- вид операции;

- дата совершения операции;

- сумма операции;

- валюта операции;

- сумма комиссии (если имеет место);

- код авторизации;

- реквизиты платежной карты.

Документ по операции с использованием платежной карты на бумажном носителе дополнительно должен содержать подпись держателя платежной карты и подпись кассира. Составление указанного документа должно осуществляться в помещении для совершения операций с ценностями кредитной организации и ее структурных подразделений, а также в организации, осуществляющей операции по приему или выдаче наличных денежных средств с использованием платежных карт в случаях, предусмотренных законодательством (так называемый пункт выдачи наличных (ПВН)).

В случае использования аналога собственноручной подписи при составлении в ПВН документа по операции с использованием платежной карты требования о наличии подписи держателя платежной карты и подписи кассира считаются выполненными в отношении копии указанного документа, составленного на бумажном носителе.

Документ по операции с использованием платежной карты может содержать также дополнительные реквизиты, предусмотренные правилами участников расчетов или внутрибанковскими правилами (п. п. 3.3 - 3.4 Положения Банка России N 266-П).

Реквизиты документа по операции с использованием платежной карты во всяком случае должны содержать признаки, позволяющие достоверно установить соответствие между реквизитами платежной карты, банковским счетом ее владельца, а также между идентификаторами торговых организаций, пунктов выдачи наличных (ПВН), банкоматов и банковскими счетами торговых организаций.

Порядок расчетов с использованием банковской карты при приобретении клиентом (держателем карты) товаров (услуг) у торговой организации состоит в том, что, покупая товары (оплачивая оказанные услуги), клиент (держатель карты) предъявляет торговой организации карту для совершения соответствующего платежа.

Работник торговой организации непосредственно в момент покупки или оплаты услуг составляет (печатает) квитанцию (слип), на которую с помощью импринтера заносятся необходимые сведения с карты. В случаях, предусмотренных правилами расчетов, действующими в платежной системе, или договорами, заключаемыми между участниками расчетов с использованием банковских (платежных) карт, либо если сумма сделки превышает установленный разовый лимит, торговой организацией должна быть осуществлена процедура авторизации (до момента составления слипа), в ходе, которой с использованием каналов связи подтверждается платежеспособность клиента (держателя карты).

Документы с использованием банковских (платежных) карт (слипы), составленные торговой организацией, представляются последней в обслуживающий ее банк (как правило, в банк-эквайрер) и служат основанием для зачисления на расчетный счет торговой организации денежной суммы, составляющей стоимость товаров, приобретенных покупателями с использованием банковских (платежных) карт.

Взаиморасчеты между кредитными организациями - участниками платежной системы (банком-эквайрером и банком-эмитентом) осуществляются через расчетного агента, а обмен информацией - через процессинговый центр.

2.2 Организация расчетов с использованием платежных карт

Проверка организации расчетов с использованием платежных карт может включать анализ следующих моментов:

- наличие, полнота, актуальность и соответствие действующему законодательству внутрибанковских нормативных документов, устанавливающих порядок осуществления расчетов с использованием платежных карт, документооборот и порядок их отражения в бухгалтерском учете;

- наличие правил участников расчетов и их актуальность;

- соответствие внутрибанковских правил осуществления операций с платежными картами правилам участников расчетов;

- наличие, полнота и актуальность тарифов на расчетное обслуживание с использованием платежных карт клиентов - физических лиц, а также их доступность для клиентов;

- наличие положений о подразделениях банка, принимающих участие в осуществлении операций с использованием платежных карт;

- наличие должностных инструкций работников указанных подразделений, включающих описание функций, прав, обязанностей и ответственности сотрудников;

- своевременность и достоверность отчетности, составляемой по операциям с использованием платежных карт;

- определение функционального соответствия выполняемых сотрудниками обязанностей положениям о структурных подразделениях и должностным инструкциям;

- наличие планов работы подразделений, осуществляющих операции с использованием платежных карт, отчетов о выполнении таких планов;

- наличие и выполнение планов обучения сотрудников указанных подразделений; периодичность повышения квалификации, прохождения аттестации и т.д.;

- наличие замечаний по предыдущим проверкам службы внутреннего аудита и внешних проверяющих, устранение выявленных недостатков;

- определение уровня качества (периодичности и полноты осуществления) предварительного, текущего и последующего контроля.

Требования к внутрибанковским правилам осуществления операций с платежными картами (эмиссии, эквайринга, распространения платежных карт, деятельности банка в качестве расчетного агента) установлены пунктом 1.11. Положения № 266-П.

Правила должны быть разработаны кредитной организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе Положением № 266-П и другими нормативными актами Банка России, а также соответствовать правилам тех платежных систем, в которых банк является участником расчетов.

Внутрибанковские правила утверждаются органом управления кредитной организации, уполномоченным на это ее уставом, и должны быть обязательны для всех сотрудников кредитной организации. В зависимости от особенностей деятельности банка они должны содержать:

- порядок деятельности кредитной организации, связанной с эмиссией банковских карт;

- порядок деятельности кредитной организации, связанной с эквайрингом платежных карт;

- порядок деятельности кредитной организации, связанной с распространением платежных карт;

- порядок деятельности кредитной организации при осуществлении расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт;

- систему управления рисками при осуществлении операций с использованием платежных карт;

- порядок действий кредитной организации в случае утраты держателем платежных карт;

- описание документооборота и технологии обработки учетной информации по операциям, совершаемым с использованием платежных карт;

- порядок хранения неперсонализированных платежных карт, приобретенных кредитной организацией и содержащих реквизиты (наименование эмитента и др.), платежных карт после процедуры персонализации, а также утвержденный список должностных лиц, ответственных за их хранение;

- порядок перемещения неперсонализированных платежных карт в пределах кредитной организации и передачи их на персонализацию;

- порядок предоставления денежных средств клиенту в рублях и в иностранной валюте для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, и порядок возврата указанных денежных средств;

- порядок начисления процентов на суммы предоставленных денежных средств и порядок уплаты их клиентом;

- порядок начисления процентов на остатки средств по счетам банковских карт (привлеченным средствам) и порядок уплаты их банком (этого требования, правда, в Положении № 266-П нет, но его наличие во внутрибанковских правилах, а также в типовых и индивидуальных договорах с клиентами, представляется крайне желательным);

- другие процедуры, регулирующие вопросы проведения расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт (в том числе порядок работы с испорченными, утерянными картами, а также с картами с истекшим сроком действия).

Документ, регламентирующий систему управления рисками при осуществлении операций с использованием платежных карт, должен включать порядок оценки кредитного риска, а также предотвращения рисков при использовании кодов, паролей в качестве аналога собственноручной подписи (АСП), в том числе при обработке и фиксировании результатов проверки таких кодов и паролей.

Порядок осуществления расчетов с использованием платежных карт:

- проверка порядка открытия, закрытия и ведения счетов бухгалтерского учета, используемых при осуществлении расчетов с использованием платежных карт (в том числе банковских счетов клиентов, ссудных счетов, счетов незавершенных расчетов, счетов по учету доходов и расходов);

- контроль за совершением расчетных операций с использованием платежных карт физическими лицами (удобство обслуживания, соблюдение операционными и кассовыми работниками требований законодательства и нормативных актов);

- проверка обоснованности осуществления расчетов с международными и российскими платежными системами и расчетными агентами;

- проверка обоснованности осуществления расчетов и выполнения сторонами обязательств по зарплатным проектам. В приложении 1 представлена памятка руководителю для оформления пластиковых карт сотрудникам организаций в рамках зарплатного проекта;

- проверка соблюдения сроков изготовления и выдачи карт держателям;

- проверка обоснованности выдачи платежных карт держателям - физическим и юридическим лицам;

- проверка обоснованности осуществления расчетов по эквайрингу с организациями торговли (услуг);

- контроль полноты и своевременности взимания комиссий банку за расчетное обслуживание физических лиц с использованием платежных карт;

- проверка документального оформления операций с использованием платежных карт;

- проверка выполнения порядка работы с испорченными, утерянными платежными картами, а также с картами с истекшим сроком действия;

- проверка состояния предварительного, текущего и последующего контроля за выполнением операций с использованием платежных карт;

- контроль обеспечения сохранности персонализированных и неперсонализированных банковских карт, ПИН-конвертов.

Проверка обоснованности осуществления расчетов с платежными системами и расчетными агентами осуществляется путем контроля договоров с указанными контрагентами (проверяется наличие договоров, их корректность, соблюдение сторонами условий договоров).

Взаимоотношения банка-эквайера с организациями торговли (услуг) анализируются с использованием договоров с указанными организациями, отчетов об операциях, взаимных расчетов и т.д.

Проверка обоснованности осуществления расчетов по зарплатным проектам осуществляется по договорам банка с организациями - работодателями и с физическими лицами - работниками организаций (проверяется их наличие, корректность, соблюдение сторонами договорных условий).

Проверка обоснованности выдачи банковских карт держателям осуществляется по договорам с клиентами - физическими и юридическими лицами (проверяется их наличие и правильность оформления). Необходимо также убедиться в наличии заявлений клиентов на выдачу банковских карт.

Кроме договоров и заявлений, хотя требованиями Банка России это и не установлено, в банке должны оставаться письменные подтверждения факта получения клиентом карты и ПИН-конверта. Это может быть, например, подпись клиента в журнале регистрации выданных банковских карт, который ведет операционист, и подпись того же клиента в мемориальном ордере по внебалансовому счету на выдачу ценностей из кассы, где хранятся конверты с ПИН-кодами.

Соответствующий порядок должен быть утвержден внутренним документом.

При проверке документального оформления операций с использованием банковских карт запрашиваются первичные документы - поручения держателей карт, реестры платежей, распоряжения, отчеты и так далее. Ассортимент первичных документов, порядок их формирования, визирования, контроля, передвижения и хранения должен быть определен правилами расчетных систем, договорами между участниками расчетов и внутренними документами.

Необходимо также выборочно проконтролировать порядок зачисления и списания средств со счетов банковских карт - каждая транзакция должна иметь законное документальное основание на бумажном носителе или в электронном виде.

Контроль полноты и своевременности взимания (получения) комиссий банком осуществляется путем сопоставления действующих тарифов и условий взимания комиссий с первичными документами по соответствующими операциям и выписками по счетам доходов банка.



3. Учет операций с использованием банковских карт

Учетная политика операций расчетов с использованием банковских карт строится исходя из требований следующих нормативных актов, регулирующих осуществление банками этих операций на территории Российской Федерации:

- Положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»;

- Положения Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

3.1 Учет расчетов с использованием платежных карт у продавца

Правовой основой системы расчетов платежными картами является договор эквайринга, по которому банк устанавливает у продавца оборудование для работы с картами, обучает персонал торговой организации, обеспечивает материально-техническое обслуживание.

Эквайринг - предоставление банком клиенту возможности рассчитываться с покупателем за товары и услуги с помощью платежных карт.

К договору обычно прилагается инструкция о порядке обслуживания держателей карт, в частности, порядок авторизации карт.

Авторизация карт - разрешение банка на проведение операций с использованием платежных карт (по телефону, коммуникационным сетям и т. п.).

По договору эквайринга банк устанавливает в месте, где производится оплата товаров покупателями (на кассе) специальное оборудование для работы с пластиковыми картами, обучает персонал торговой организации, обеспечивает техническое обслуживание установленного оборудования. К договору обычно прилагается инструкция о порядке обслуживания держателей платежных карт.

Применяется два основных типа оборудования: импринтер и электронный терминал (POS-терминал). При прокатывании пластиковой карты через импринтер данные с рельефа банковской карты механически переносятся на документ, составленный на бумажном носителе -- «слип». Электронный терминал считывает данные с карты и распечатывает чек на принтерном устройстве.

В настоящее время импринтеры практически не используются, поскольку расчеты с их помощью технически сложнее и отнимают больше времени. Кроме того, это оборудование работает не со всеми видами платежных карт. Поэтому в статье будут рассмотрены только операции, произведенные с использованием POS-терминалов.

Установленный на кассе POS-терминал принадлежит банку и, по сути, является для организации торговли арендованным на время действия договора имуществом. Следовательно, договор эквайринга должен содержать сведения о стоимости передаваемого оборудования, которая отражается торговой организацией на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» после оформления акта приема-передачи оборудования. Соответственно, после окончания срока действия договора эквайринга (его расторжения) оборудование возвращается банку, опять же с оформлением акта приема-передачи, и счет 001 кредитуется на сумму стоимости POS-терминала.

Продавец уплачивает банку определенную сумму за проведение расчетов с использованием платежных карт. Эта сумма называется «торговая уступка», которая списывается на расходы продавца.

Основные записи по учету продажи товаров с использованием платежных карт представлен в приложении 2.Банк может сумму торговой уступки удержать из выручки продавца. В этом случае отпадает необходимость в записи 6.

Для оплаты товаров покупатель предъявляет платежную карту кассиру, который вставляет ее в POS-терминал. После подтверждения терминалом платежеспособности платежной карты со счета списывается стоимость покупки, а карточка возвращается владельцу (п. 5.3 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением). Затем терминал распечатывает бумажные документы -- чеки. Они являются основанием для проведения расчетов и служат подтверждением их совершения. В чеке содержатся следующие обязательные реквизиты:

идентификатор электронного терминала;

вид операции;

дата совершения операции;

сумма операции;

валюта операции;

сумма комиссии (при наличии);

код авторизации;

реквизиты платежной карты.

3.2 Учет расчетов с использованием платежных карт у организации-покупателя

Организация-покупатель для приобретения платежной карты представляет в банк заявление, где, в частности, указывает тип карты, вид и сумму валюты, вносимой на специальный карточный счет (СКС), имя и паспортные данные будущих пользователей карты и т. п.

Банк за услуги, оказываемые организации за открытие СКС и ведение операций по нему, взимает вознаграждение.

СКС может быть открыт за счет собственных средств организации и (или) за счет банковского кредита. После открытия СКС банк выдает организации корпоративную карту. Работник организации при расчетах картой за товары, работы и услуги получает от продавца документы, подтверждающие расходы (товарные чеки, накладные и др.). На основании этих документов работник составляет авансовый отчет, после проверки которого бухгалтер списывает по назначению израсходованные суммы.

Банк, обслуживающий расчеты по карте, представляет организации выписки из СКС, на основании которых с этого счета списываются израсходованные денежные средства.



Заключение

К часто встречающимся нарушениям при осуществлении расчетов с использованием банковских карт можно отнести следующие:

- отсутствуют или являются неактуальными (неполными, недостаточно корректными) внутренние документы, определяющие порядок осуществления операций с использованием банковских карт;

- внутренними документами не предусмотрен или недостаточно проработан порядок действий банка в случае возникновения неразрешенного овердрафта по банковским картам;

- внутренними документами и/или договорами с клиентами не установлен порядок начисления процентов по привлеченным и размещенным средствам при осуществлении операций с использованием банковских карт;

- банковские счета клиентов - физических лиц для расчетов с использованием банковских карт открываются при отсутствии заключенных договоров банковского счета и/или с нарушением порядка, установленного Инструкцией № 28-И;

- договоры банковского счета по счетам, открываемым для совершения операций с использованием банковских карт, заполняются с нарушением типовой формы, с неполным указанием обязательных реквизитов;

- банком допускается совершение клиентами операций с платежными картами с нарушением ограничений, установленных пунктами 2.3. - 2.6. Положения № 266-П;

- овердрафт по расчетным (дебетовым) картам предоставляется клиенту при отсутствии соответствующего условия в договоре банковского счета;

- нумерация счетов по расчетам с использованием банковских карт не соответствует требованиям, установленным Положением № 302-П и/или внутрибанковским правилам нумерации лицевых счетов;

- нарушаются сроки расчетов с использованием банковских карт;

- не производится в установленные сроки или не подтверждается документально урегулирование взаимной задолженности с расчетными агентами и другими контрагентами по расчетам с использованием банковских карт;

- нарушаются правила идентификации клиентов - физических лиц для целей ПОД/ФТ при осуществлении операций с использованием банковских карт;

- авторизованные расчетные и кредитные карты до их выдачи держателю хранятся вместе с ПИН-кодами;

- в должностных инструкциях сотрудников банка, участвующих в осуществлении расчетов с использованием банковских карт, отсутствуют указания соответствующих функций, прав и обязанностей, либо имеется неполное (неточное) их указание, допускается дублирование функций;

- отсутствует или не соблюдается порядок передачи функций в случае отсутствия лиц, участвующих в осуществлении расчетов с использованием банковских карт;

- отсутствуют или являются неактуальными внутрибанковские регламенты, устанавливающие порядок обмена информацией, в том числе расчетными документами, с расчетными агентами и другими контрагентами по платежам с использованием платежных карт;

- не учтены в работе ранее вынесенные замечания по результатам предыдущих проверок расчетов с использованием платежных карт.



Список литературы

1. Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт от 24.12.2004 № 266-П;

2. 4. Аренс Э.А., Лоббек Дж.К.Аудит: Учебное пособие. - М.: Изд-во Финансы и статистика,2011;

3. Г.Н.Белоглазова, Л.П.Кроливецкая. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка. Учебник. - М.: Изд-во Высшее образование, 2009;

4. Гинзбург А.И. Пластиковые карты. - СПб.: ПИТЕР, 2011. - 128 с.

5. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Банковское дело: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. - М.: Приориздат, 2010.

6. Рубинштейн Т.Б. Развитие банковской системы и инновационные банковские продукты. Пластиковые карты//Т.Б. Рубинштейн, О.В. Мирошкина. - М.: Гелиос АРВ, 2012. - 192 с.

7. Масленчиков Ю.С. Работа банка с корпоративными клиентами: Учеб. пособие для вузов/Ю.С. Масленчиков, Ю.Н. Тронин. - М.:ЮНИТИ, 2011. - 358 с.

8. Рудакова О. С. Банковские электронные услуги. Учебное пособие для вузов. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007. - 261 с.

9. Учет и аудит в банках: Учебник / А.М. Герасимович, Л. М. Киндрацька, Т. В. Кривовьяз и др.; Под ред. проф. А. М. Герасимовича. - К.: КНЕУ, 2010. - 536 с.

10. Заец А. В., Житный П. Е., Кудрявцев В. И. Инстументарий банковского дела: Учебное пособие. - Луганск, ВНУ, 2011. - 352 с.

11. Банковские операции: Учебник / А. М. Мороз, М. И. Савлук, М.Ф. Пуховкина и др.; Под ред. д - ра экон. наук, проф. А. М. Мороза. - К.: КНЕУ, 2010. - 384 с.

12. Спяк Г. И., Фарион Т. И. Учет и аудит в банках: Учебное пособие. - К.: Атика, 2011. 328 с.

13. Деньги, банки и кредит: в схемах и комментариях: Научное пособие/Под ред. Б.Л. Луцива. - 2 - е издание, перераб. - Тернополь: Карт - бланш, 2010. - 225 с.

Размещено на Allbest.ru

...