Бухгалтерский учет банковских рисков

- высоколиквидные активы (денежная наличность в кассе и на корреспондентских счетах);

- ликвидные активы, которые быстро можно конвертировать в денежные средства (ценные бумаги, ссуды, сроки которых наступают и т.д.);

- привлечение межбанковских кредитов при благоприятной конъюнктуре рынка;

- выпуск собственных ценных бумаг для расширения депозитных источников (депозитные и сберегательные сертификаты, векселя);

- получение кредитов в Нацбанке Республики Беларусь.

В работе «Банковский менеджмент» П. Роуз отмечает следующие аспекты, которые банк должен изучить, выбирая источники средств, используемых для покрытия дефицита ликвидности:

1) срочность потребностей банка;

2) продолжительность потребности банка;

3) доступ банка к рынкам ликвидных средств;

4) относительная стоимость и риск альтернативных источников средств;

5) ожидаемые процентные ставки;

6) 7) возможность страхования;

8) регулирование, применимое к источникам ликвидных средств».

Относительная стоимость источников ликвидных средств и ожидаемые процентные ставки также должны учитываться при управлении риском несбалансированной ликвидности банка. При осуществлении займов следует использовать наиболее дешевые источники, по которым ожидаются самые низкие процентные ставки.

X. Ван Грюнинг и С. Брайович Братанович в работе «Анализ банковских рисков» сформулировали ряд проблем, с которыми может столкнуться банк при осуществлении займов на внешнем рынке:

- покупные ресурсы не всегда могут быть доступны. Если банк потеряет доверие на межбанковском рынке, его ликвидность будет под угрозой;

- управление пассивами может привести к снижению величины краткосрочных ценных бумаг и увеличению объема краткосрочных обязательств, обеспечивающих более долгосрочные вложения. В период роста процентных ставок на денежном рынке это может привести к снижению прибыли банка;

- конкуренция на рынке межбанковских кредитов может привести к росту высокорисковых вложений банка;

- при покупке ликвидности на рынке для обеспечения уже существующих обязательств всегда существует опасность понести убытки из-за высокой цены приобретаемых ресурсов;

- при кризисной ситуации на денежном рынке практически все банки, кроме самых крупных, будут получать заемные средства по высоким процентным ставкам;

- приобретение средств по низкой стоимости увеличивает подверженность банка рискам изменения процентных ставок.

Таким образом, невозможность прибегнуть к тому или иному источнику без потерь для себя может быть вызвана как внутренними, так и внешними факторами, влияющими на состояние ликвидности конкретного банка.

К внутренним факторам риска ликвидности принято относить: качество активов и пассивов, степень несбалансированности активов и пассивов по срокам, суммам и в разрезе отдельных валют, уровень банковского менеджмента, имидж банка.

Качество активов выражается в низкой ликвидности, не позволяющей своевременно обеспечить приток денежных средств.

Качество пассивов обусловливают возможность непредвиденного, досрочного оттока вкладов и депозитов, что увеличивает объем требований к банку в каждый данный момент.

Несбалансированность активов и пассивов по срокам, суммам и в разрезе отдельных валют не во всех случаях представляет угрозу ликвидности. Если уровень этой несбалансированности не выходит за критические точки, и если имеет место разнохарактерная направленность отклонений в последующие периоды, риск ликвидности минимален. Уровень и тенденция в несбалансированности активов и пассивов определяют возможность банка ее устранить. Выход за критические точки и стабильность характера отклонений создают опасность не справиться с возникшей ситуацией, отрегулировать свою ликвидную позицию.

Таким образом, обобщая результативную и факторную составляющие риска ликвидности, можно следующим образом сформулировать его сущность: риск ликвидности есть риск понести убытки (утратить часть капитала) вследствие неспособности или невозможности банка своевременно и без потерь для себя привлечь дополнительные финансовые ресурсы или реализовать имеющиеся активы для выполнения взятых обязательств перед кредиторами и вкладчиками.

Как отмечалось выше, некоторые экономисты данный риск трактуют более широко, называя его риском несбалансированной ликвидности, включая в него не только риск недостаточной, но и излишней ликвидности.

Так, в монографии «Банковское дело: Стратегическое руководство» под редакцией В. Платонова и М. Хиггинса отмечается, что риск недостаточной ликвидности выражается в невозможности своевременно выполнить свои обязательства и для этого потребуется продажа отдельных активов банка на невыгодных условиях; риск излишней ликвидности - в потере доходов из-за избытка высоколиквидных активов и, как следствие, неоправданного финансирования низкодоходных активов за счет платных для банка ресурсов.

Правомерность указанной трактовки можно объяснить единой природой источника риска - постоянно возникающей несбалансированностью активов и пассивов по суммам и срокам, которую банк не способен или не может устранить без потерь для себя. При этом в одном случае (риск недостаточной ликвидности) потери состоят в приобретении ликвидных активов по несправедливой цене, в другом (риск излишней ликвидности) - в недополучении дохода.

Факторная сторона риска недостаточной ликвидности рассмотрена выше. Факторная сторона риска излишней ликвидности также определяется внутренними и внешними факторами. Природа их едина для обеих разновидностей этого риска.

Так, единая природа внутренних факторов выражается в том, что излишняя ликвидность, как и недостаточная, есть отражение неспособности банка своевременно устранить возникшее несоответствие между активами и пассивами соответствующих сроков. Причинами такого положения могут быть: в случае излишней ликвидности осторожность или неумение управлять ситуацией, находить сферы развития операций банков; в случае недостатка ликвидности - агрессивность политики, неумение оценивать реальную ситуацию.

Единая природа внешних факторов определяет неспособность банка оценивать и учитывать внешнюю среду, в которой он функционирует.

Причины, вызывающие риск несбалансированной ликвидности, в целом заключены в неудовлетворительном менеджменте банка, неспособного грамотно структурировать денежные потоки и обеспечивать их качество.

Риск ликвидности включает в себя два вида риска: риск ликвидности фондирования и риск ликвидности активов, что отображено в карте риска ликвидности.

Карта риска ликвидности

Появление риска ликвидности в большей степени связано с некачественной организацией управления в банке и в первую очередь управления финансами. Этот риск внутрибанковского менеджмента, который в обычных условиях банк просто не может допускать. Чаще всего риск ликвидности возникает в ситуации недостаточного формирования банком ликвидных активов. Кроме того, вследствие оттока вкладов, вызванного различными причинами, банк, испытывающий недостаток легкореализуемых активов, начинает занимать средства по повышенным процентам, что ухудшает его положение. Риск ликвидности связан не только с кризисными ситуациями. Это еще и невозможность банка удовлетворить требования заемщиков, например, по ссудам, в обычных условиях, что означает для банка упущение выгодных вложений и соответственно потерю доходности. Таким образом, даже в условиях экономической стабильности банку необходимо постоянно контролировать уровень своей ликвидности и иметь возможность достаточно быстро реализовывать менее выгодные вложения с целью получения большей прибыли от других вложений. Основой эффективного управления при этом являются аналитические исследования рынка и прогнозирование клиентов.

Изучив сущность, понятие и виды основных рисков банковской деятельности можно будет провести анализ и аудит данных рисков с целью последующей их минимизации.

Минимизация рисков является одной из основных задач в процессе деятельности коммерческих банков. Риски пронизывают всю деятельность, они касаются почти всех сделок и операций и непосредственно затрагивают интересы собственников (акционеров) коммерческого банка.

Минимизация банковских рисков выходит на первый план при принятии управленческих решений в банке, однако основной проблемой при этом является оценка рисков. На основе анализа рисков принимается решение о достаточном уровне капитала, которым должен располагать банк для покрытия возможных будущих потерь от осуществления торговых операций.

Контрольные мероприятия представляют собой неотъемлемую часть системы управления рисками, неслучайно Базельский комитет по банковскому надзору с самого начала деятельности уделяет постоянное внимание вопросам управления банковскими рисками. Аудит банковских рисков позволит выявить недостатки, имевшие место при управлении рисками в банке, и раскроет необходимые направления по совершенствованию управления рисками и их минимизацией.

Авторы некоторых научных работ по рискам считают, что менеджеры в большей степени, нежели акционеры, стремятся избегать рисковых ситуаций и объясняют это вероятностью банкротства компании и, как следствие, потерей репутации менеджеров. Вместе с тем следует иметь в виду, что отношение к риску у менеджеров и акционеров различно: одни рискуют собственными средствами, а другие скорее «нематериальными активами»: репутация, положение в компании и др., а отсюда и отношение к рискам у них различное.

Нужно отметить, что в методике внутреннего аудита рисков банковской деятельности особое внимание должно отводиться оценке организационного уровня принятия решений в коммерческом банке. Сюда относится взаимодействие и координация работы всех структурных подразделений и отдельных исполнителей в иерархии банка. Собственникам (акционерам), в данном случае, важно знать где, на каком участке деятельности может в потенциале содержаться ошибка. Поэтому при проведении внутреннего аудита банковских рисков, прежде всего, должны иметь место аудиторские процедуры, направленные на оценку профессионализма и ответственности персонала банка при выполнении функциональных обязанностей, с учетом специфики отдельных направлений его деятельности.

Таким образом, в своей деятельности банки сталкиваются с множеством рисков, успех управления которыми зависит от уровня оценки вероятности их наступления, а также выбора метода их минимизации.

Размещено на Allbest.ru