Кредитный процесс

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Рассмотрение и анализ кредитных заявок о предоставлении кредита от разных категорий заемщиков и на разные цели

Кредитный процесс включает:

1. Формирование портфеля кредитных заявок на основе заявлений предприятий.

2. Рассмотрение заявки и проведение переговоров с будущим заемщиком. В ходе переговоров кредитный инспектор получает сведения о клиенте и его компании, задает вопросы по поводу просьбы о кредите, вопросы, связанные с погашением кредита и обеспечением займа, а также вопросы о связях клиента с другими банками.

3. Оценка кредитоспособности заемщика и риска, связанного с выдачей ссуды.

4. Принятие решения о целесообразности выдачи кредита и форме его предоставления (структурирование ссуды). Определяются основные параметры ссуды - вид кредита, сумма, срок, обеспечение, процентная ставка, схема погашения и прочие условия.

5. Заключение кредитного договора и формирование кредитного дела заемщика.

6. Предоставление ссуд.

7. Контроль над выполнением условий договора и погашения кредита (кредитный мониторинг).

8. Возврат кредита (обратный приток денежных средств в банк), уплата процентов и закрытие кредитного дела.

Предоставление каждой ссуды оформляется пакетом стандартных документов, характеризующих цель, размер и сроки кредита, а также кредитоспособность клиента:

Ё заявление (указывается наименование заемщика, номер его расчетного счета, сумму, сроки и цель кредита);

Ё кредитный договор;

Ё срочное обязательство на погашение ссуды; срочное обязательство на уплату процентов;

Ё бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках с отметкой ИФНС (за 3 года). В международной практике используются финансовые отчеты, заверенные аудиторской фирмой;

Ё технико-экономическое обоснование ссуды или бизнес-план;

Ё договор залога имущества; банковская гарантия или договор поручительства;

Ё бухгалтерский баланс гаранта, поручителя;

Ё отчет о состоянии имущества предприятия.

Кредитный договор включает несколько разделов:

1. Общие положения: наименование сторон, вид кредита, сумма, срок, % ставка, условия обеспечения, порядок выдачи и погашения ссуды, начисления и уплаты %.

2. Права и обязанности заемщика. Заемщик вправе требовать от КБ предоставления кредита в объемах и сроки, установленные договором; обратиться за расчетами; досрочно погасить ссуду.

Заемщик обязан: использовать кредит на установленные цели; возвратить кредит в срок; своевременно уплачивать %; предоставлять в банк необходимые документы; информировать КБ о предстоящем изменении организационно-правовой формы, реорганизации и ликвидации предприятии.

3. Права и обязанности кредитора. КБ вправе проводить проверку обеспечения кредита; его целевого использования; прекращать выдачу ссуды и требовать возврата выданной в случае нарушения условий договора.

4. Ответственность сторон. Как правило, предусмотрена неустойка в виде штрафа и пени.

5. Дополнительные условия (заемщик не вправе выступать поручителем, давать займы, продавать активы).

6. Порядок разрешения споров.

7. Срок действия договора.

8. Юридические адреса сторон.

Анализ кредитоспособности разбивается на два основных этапа:

1) общий анализ кредитоспособности заемщика, результатом которого является составление описания финансового состояния предприятия-заемщика с указанием специфических особенностей предприятия и оценки его финансового положения;

2) рейтинговая оценка предприятия-заемщика, дающая представление о финансовом состоянии предприятия и позволяющая сравнивать его с другими заемщиками.

На первом этапе необходимо:

- составить агрегированный баланс предприятия;

- рассчитать систему финансовых коэффициентов на основе агрегированных показателей баланса и провести их анализ;

- оценить деловую активность предприятия;

- сделать прогноз финансового состояния предприятия с помощью статистических моделей.

2. Анализ технико-экономического обоснования кредита

банковский кредит ссуда

Технико-экономическое обоснование кредита - основной документ, демонстрирующий качество и уровень кредитной сделки заемщика. Технико-экономическое обоснование может быть выполнено в любой, произвольной форме и подписано руководителем предприятия и главным бухгалтером.

Порой от того, как и на каком уровне сделано ТЭО зависит, сможет ли банк оценить заемщика и степень кредитного риска. Поэтому ТЭО - это очень важный документ и для банка и для клиента.

В ходе моей профессиональной деятельности была разработана форма ТЭО, сгруппированная в приведенную ниже специальную таблицу, которая по моему мнению наиболее полно отражает реальные экономические показатели сделки. Достаточно внимательно заполнить все разделы, и немедленно станет ясна прибыльность и необходимость данной сделки.

Данное ТЭО включает в себя следующие разделы:

1) Контрольные сроки сделки (в настоящее время банки предоставляют в основном краткосрочные кредиты до 3-х месяцев, и необходимо проанализировать, уложится ли заемщик во временные рамки кредита);

2) Собственные и заемные средства (оценка средств, которыми располагает клиент);

3) Курс рубля на момент сделки;

4) Стоимость сделки-покупки (если сделка с зарубежным партнером, то с учетом таможенных акцизных пошлин);

5) Суммы, полученные после реализации предмета сделки;

6) Издержки

7) Оборачиваемость средств;

8) Расчет налога на прибыль, сколько в итоге останется денег в распоряжении заемщика после расчета с кредиторами и уплаты всех налогов государству, расчет показателя эффективности сделки, который включает в себя коэффициент рентабельности и норму прибыли на вложенный капитал.

Рассмотрим как можно оценить экономическое положение предприятия на конкретном примере с помощью разработанного метода оценки технико-экономического обоснования эффективности сделки и возможности возврата кредита в форме таблицы.

Итак, к примеру, предприятие “N” берет кредит в сумме 50 000 000 рублей под 150 % годовых на 3 месяца для покупки парфюмерии под гарантию страховой фирмы. Предприятие “N” рассчитывает провести эту сделку без участия собственных средств и долевого участия партнеров. Предприятие “N” предполагает, закупая и реализовывая каждый месяц партию товаров, расплатиться с кредитором и получить некоторую прибыль.

Если специалист кредитного отдела банка рассмотрит данные технико-экономическое обоснование сделки под кредит, он сразу сможет сделать следующие выводы:

1. В результате данной сделки в распоряжении предприятия, несмотря на небольшие издержки, останется совсем небольшая сумма.

2. Показатели эффективности весьма низкие.

3. Данное предприятие может расплатиться с кредитом только в том случае, если число оборотов (п. 7) за срок кредитования будет равно трем.

Если проанализировать формулы расчета налога на прибыль и показатели эффективности при числе оборотов меньше 3 (063) , то налогооблагаемая прибыль (094) будет намного меньше чем проценты, которые необходимо заплатить банку и платежи страховой компании. Число оборотов, равное трем, обозначает закупку и реализацию товаров каждый месяц, что возможно только при очень налаженных связях с продавцами и покупателями, а это очень рискованно, т. к. возможны задержки в поставке товаров и невозможность их реализации, что приведет к потере кредитоспособности.

4. Если бы заемщик имел собственные средства или привлек к долевому участию партнеров, положение с данной сделкой было бы более устойчивым.

Можно сделать вывод, что данная сделка возможна, но мало эффективна и рискованна, а рисковать банк может только работая с проверенными и надежными партнерами.

Итак, подобным образом можно проанализировать финансовое состояние любой сделки и сделать правильные выводы, уменьшающие кредитные риски.

3. Оформление документов на выдачу ссуд

Пакет документов для оформления кредита - это первый, необходимый шаг на пути получения желанной суммы денежных средств, зачастую именно сбор всех необходимых бумаг вызывает самые серьезные затруднения и становится существенным препятствием.

В первую очередь стоит отметить, что набор документов для кредита может довольно сильно меняться в зависимости от вида самого кредита и требований, предъявляемых банковским учреждением. Чаще всего в такой пакет документов входят:

-ИНН и паспорт;

-справка о доходах. Обычно банки требуют предъявления справки по форме 2-НДФЛ, однако возможно и оформление справки в свободной форме, такой вариант сегодня получает все большее распространение;

-если в качестве залога выступает какое-либо имущество, необходимо предъявить также правоустанавливающие документы, например, на квартиру или автомобиль, чтобы доказать законность владения данным имуществом;

-документ, который подтверждает цену объекта кредитования, например, автомобиля или бытовой техники;

-документы поручителя, некоторые банки могут потребовать также документы супруги или супруга заемщика, в частности, согласие на оформление кредита.

4. Ведение кредитного досье заемщика

По каждой кредитной заявке Уполномоченным подразделением формируется кредит­ное досье.

Формирование кредитного досье осуществляется поэтапно на каждой стадии прове­дения кредитной сделки.

На этапе рассмотрения возможности предоставления Заемщику кредита в досье должны находиться следующие документы:

1. Опись документов.

2. Анкета, заполненная Заемщиком.

3. Копия всех страниц паспорта Заемщика, заверенная Кредитным офицером.

4. Копия водительского удостоверения, при отсутствии копия одного из следующих документов:

- страхового свидетельство государственного пенсионного страхования Российской Федерации;

- заграничного паспорта;

- свидетельства о постановке на учет налоговым органом физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (свидетельство о присвоении ИНН).

Документ должен быть заверен Кредитным офицером.

5. Копия трудовой книжки, заверенная Кредитным офицером, либо копия трудовой книжки, заверенная работодателем за исключением военнослужащих, служащих МЧС, слу­жащих в органах внутренних дел, индивидуальных предпринимателей. У указанных кате­горий лиц в досье помещается копия трудового договора, удостоверения личности офицера либо служебного удостоверения. Для индивидуальных предпринимателей - копия свиде­тельства о регистрации.

6. Справка с места работы Заемщика о среднемесячном доходе за последние 3 месяца по форме 2-НДФЛ, по форме Банка, либо на бланке организации - работодателя. Для инди­видуальных предпринимателей - копия декларации о доходах за отчетный период. Данный документ помещается в Кредитное досье в случае установления требования предоставления условиями кредитования.

7. Копия паспорта супруга(и) Заемщика, заверенная Кредитным офицером.

После получения заключения СЭБ в Кредитное досье помещается

8. Заключение СЭБ (для региональных филиалов).

После рассмотрения заявки Центром обработки кредитных заявок в Кредитное досье помещается

9. Заключение о возможности предоставления кредита.

После предоставления кредита в Кредитное досье помещаются:

10. Заявление на предоставление кредита и открытие счета.

11. График платежей.

12. Дополнительные условия.

13. Заявление о достоверности предоставленной информации.

14. Нотариально заверенное согласие супруга(и) (при предоставлении).

15. Копия договора купли - продажи ТС, заверенная Кредитным офицером.

16. Копия документа, подтверждающего оплату первоначального взноса, заверенная Кредитным офицером.

17. Копия ПТС, заверенная Кредитным офицером.

18. Копии Страховых полисов и документов, подтверждающих их оплату, заверенные Кредитным офицером.

При помещении документов в Кредитное досье в Описи документов делается отметка.

В процессе обслуживания кредита в Кредитные досье также помещаются:

- запросы подразделений Банка и соответствующие акты приема-передачи документов при выдаче документов из Кредитного досье.

Кредитное досье формируется Кредитным офицером Уполномоченного подразделе­ния в процессе оформления сделки.

Сформированное досье в день предоставления кредита в электронном виде размеща­ется Кредитным офицером Уполномоченного подразделения в централизованной базе Банка в соответствии с Инструкцией по формированию и выкладке кредитных досье. Не позднее следующего рабочего дня за днем предоставления Заемщиком ПТС в Банк Кредитный офи­цер Уполномоченного подразделения сверяет номер VIN и серию и номер ПТС с данными, указанными в Кредитном договоре, снимает копию с ПТС, в котором владельцем ТС указан Заемщик, дополняет Опись, подписывает ее у руководителя Уполномоченного подразделе­ния, сканирует новую Опись и ПТС и добавляет страницы в электронную копию Кредитного досье в соответствии с порядковыми номерами страниц в Описи.

По одному Клиенту формируется одно Кредитное досье и один соответствующий ему файл (www.denisсredit.ru).

Сформированное досье в срок не позднее 3-х рабочих дней с даты предоставления кредита передается по Акту приема-передачи Кредитному инспектору ДРК (для Москвы и Московской области), либо сотруднику филиала, ответственному за ведение досье (для филиалов). Ответственный сотрудник филиала за ведение кредитного досье назначается Приказом по филиалу (Шевчук Д.А. Автокредит: технологии получения. - М.: АСТ: Астрель, 2008).

Кредитный офицер Уполномоченного подразделения несет ответственность за пра­вильность оформления и наличие полного комплекта документов в досье.

Кредитный инспектор ДРК/сотрудник филиала, ответственный за ведение кредитного досье проверяет предоставленные Кредитным офицером Уполномоченного подразделения кредитные досье и при наличии замечаний к оформлению или комплекту документов предо­ставляет указанные сведения Управляющему филиалом/Директору ДРК в письменном виде.

Сформированное кредитное досье хранится в ДРК (для офисов банка в Москве и в Московской области) или в филиале Банка.

ДРК/филиал Банка ведет в электронном виде реестр кредитных досье, доступ на редак­тирование и внесение записей которого предоставляется сотрудникам на основании пись­менного документа (распоряжения).

Сформированное досье не позднее дня, следующего за днем его получения, заносится в реестр с указанием фамилии Кредитного инспектора, ответственного за ведение досье.

Кредитное досье по каждой сделке хранится в отдельной папке. Все кредитные досье хранятся в металлических запирающихся шкафах. Выдача Кредитных досье осуществля­ется на основании письменного запроса подразделения Банка, подписанного руководителем запрашивающего подразделения. После полного погашения кредита Кредитные досье поме­щаются в раздел закрытых и передаются в архив Банка после завершения календарного года (при необходимости в конце следующего года).

В реестре кредитных досье также отражаются перемещения досье вне подразделения (в т. ч. изъятие).

При использовании электронной системы документооборота указанный реестр фор­мируется в виде отчета программными средствами.

Сотрудник отдела контроля Департамента розничного кредитования осуществляет мониторинг состояния поступающих кредитных досье по новым кредитным договорам на предмет комплектности и правильности оформления.

5. Ведение учета выданных ссуд

Для учета кредитов банков предусмотрены пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Счет 66 субсчет «Расчеты по кредитам» предназначен для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных (на срок не более одного года) кредитов в российской и иностранных валютах, полученных организацией в банках на территории страны и за рубежом.

Счет 67 субсчет «Расчеты по кредитам» используется для обобщения информации о состоянии различных долгосрочных (на срок более одного года) ссуд в российской и иностранных валютах, полученных организацией в банках на территории страны и за рубежом.

Для практического удобства ведения бухгалтерского учета целесообразно к этим счетам открывать следующие субсчета.

66-1, 67-1 - «Основной долг по полученным кредитам банков»;

66-2, 67-2 - «Проценты к уплате по полученным кредитам банков»;

66-3, 67-3 - «Основной долг по просроченным кредитам банков»;

66-4,67-4 - «Проценты к уплате по просроченным кредитам банков»;

66-5, 67-5 - «Штрафные санкции по кредитным договорам»;

66-6, 67-6 - «Кредиты банков, полученные по операциям учета долговых обязательств»;

66-7, 67-7 - «Кредиты и займы для работников».

Кредитовое сальдо субсчетов 66, 67 показывает сумму полученного и непогашенного кредита на начало и конец отчетного периода. По кредиту отражается получение кредитов, по дебету - их погашение.

При получении суммы кредитов банков (за исключением кредитов, полученных для работников) производятся следующие бухгалтерские записи:

Д-50, 51, 52, 55, К-66,67-при получении денег в кассу, при зачислении кредита на расчетные и текущие валютные средства и на открытие аккредитива;

Д 60, К-66, 67 - на погашение задолженности перед поставщиками за счет кредита;

Д-60, К-66, 67 - при направлении кредита на предоплату поставщику;

Д-68, К-66, 67 - расчеты с бюджетом по налогам за счет полученных кредитов;

Д-76, К-66, 67 - расчеты с арендодателем по аренде помещения и другие.

На сумму погашенных кредитов банков делаются записи:

Д-66, 67, К-51, 52 - при погашении кредита с расчетного или валютного счета;

Д-66, 67, К-55 - при погашении кредита за счет неиспользованного остатка аккредитива.

Если организация привлекает банковские кредиты под операции учета (дисконта) векселей, то эти операции отражаются организацией-векселедержателем по кредиту счета 66 или 67 на сумму номинальной стоимости векселя и дебету счетов 51 или 52 на сумму фактически полученных денежных средств и счета 91 на сумму учетного процента, причитающегося банку-кредитору.

Операция учета (дисконта) векселей закрывается на основании извещения банка, кредитора об оплате (погашении обязательств по учтенным векселям). В этом случае делается запись: Д-66, 67, К-62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от банка под векселя, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселям своих обязательств по платежу делаются записи: Д-66,67, К-51, 52. В то же время задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на счете 62.

Расходы по оплате процентов за использование кредитами банков, использованными на приобретение основных средств и нематериальных активов, включаются в инвентарную стоимость объектов и отражаются в учете в следующем порядке:

причитающаяся к уплате процентов до ввода объектов в эксплуатацию - Д-08, К-66, 67;

при уплате процентов - Д-66, 67, К-51, 52;

объекты, принятые к учету и введенные в эксплуатацию как объекты основных средств - Д-01, К-08.

В то же время после ввода объектов в эксплуатацию начисленные проценты за пользование кредитами списываются на счет расходов. В этом случае делается запись: Д-91, К-66,67.

Следует отметить, что положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» от 15 июня 1998 г. № 25 Н (п. 6) разрешено в фактические затраты по приобретению материально-производственных запасов включать начисленные проценты по заемным средствам, если они связаны с приобретением запасов и произведены до даты оприходования их на склад. В этом случае делаются записи:

на сумму начисленных процентов за пользование кредитом -

Д-т 15 «Заготовление и приобретение материалов»

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам »;

на скорректированную фактическую первоначальную стоимость на момент оприходования запасов - Д-10, К-15.

Подобная ситуация наблюдается и при приобретении ценных бумаг. В частности, согласно п. 3.2 Порядка отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденному приказом Минфина РФ от 15 января 1997 г. № 2, финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат, в том числе и суммы начисленных процентов по заемным средствам. В бухгалтерском учете делаются записи:

на сумму приобретенных ценных бумаг - Д-08, К-76;

на сумму начисленных процентов за пользование кредитом - Д-08,10, К-66,67.

Расходы по оплате процентов за кредит (за исключением связанных с осуществлением капитальных вложений, приобретением материально-производственных запасов и ценных бумаг) относится на финансовые результаты и отражаются записью:

а) Д-91, К-66, 67 - начисление процентов;

б) Д-66, 67, К-51, 52 - оплата процентов.

В современных условиях персонал организаций широко пользуется кредитами и займами на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и т.п. Учет этих кредитов и займов ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» по субсчету 67-7 «Кредиты и займы для работников».

По кредиту счета 67-7 отражаются полученные и выданные кредиты и займы, а по дебету - суммы погашенной задолженности. Сальдо показывает задолженность организации по кредитам, выданным персоналу.

Основные бухгалтерские проводки по операциям выдачи и погашения кредитов и займов персоналом организации:

· суммы кредитов банков, полученные организацией для выдачи займов персоналу на индивидуальное жилищное строительство и т.п. - Д-50, 51, К-67-7;

· при выдаче займов персоналу организации-Д-73,К-50,51;

· погашение кредитов банков для персонала организации -Д-67-7.К-51;

· отражение задолженности персонала организации по частичному (полному) погашению кредита банка - Д-67-7, К-73.

Порядок кредитования, оформления ссуд и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами. Аналитический учет кредитов ведется по видам кредитов банков, предоставивших их, и отдельным кредитам.

6. Открытие ссудных счетов и присвоение номеров

Согласно постановлению президиума Высшего арбитражного суда РФ № 8274/09 от 17.11.2009, банки не имеют права взимать с заемщиков комиссию за открытие и ведение ссудного счета.

Ссудный счет открывается банком автоматически и используется для отражения ссудной задолженности по кредиту. Ссудный счет не является банковским счетом. Открытие и ведение такого счета нельзя позиционировать как отдельную банковскую услугу, и, следовательно, взимание банками с заемщика подобных комиссий неправомерно. Также взимание банками комиссии за открытие и ведение ссудного счета, согласно п. 1 ст. 16 Закона «О защите прав потребителей», ущемляет права потребителей.

В случае если банк удержал такую комиссию, заемщик имеет право потребовать у него отмены и возврата комиссии. Для этого следует написать претензию и отправить заказным письмом в банк. В претензии необходимо отразить требование вернуть комиссию за открытие и ведение ссудного счета, а в случае отказа получить об этом письменное подтверждение банка.

Если банк отказался вернуть комиссию или не предоставил заемщику никакого ответа, можно подать исковое заявление в суд или обратиться в Роспотребнадзор.

Срок исковой давности составляет три года.

После решения Высшего арбитражного суда РФ банки отказались именно от этой комиссии, однако некоторые из них, не желая терять дополнительные доходы, используют другие комиссии. Например, за выдачу кредита комиссия взимается не единоразово, а ежемесячно, также берутся деньги за ведение расчетного счета, за обслуживание кредита и т. д.

7. Оформление и учет операций по кредитованию в иностранной валюте

Как правило, в договоре займа с иностранной организацией указывается, право какой страны будет применяться для регулирования сделки. Если отношения строятся на основе российского права, договор валютного займа регулируется главой 42 ГК РФ.

Если в договоре о предоставлении займа в иностранной валюте не предусмотрен размер процентов, начисляемых при просрочке возврата долга, и отсутствует официальная учетная ставка банковского процента по валютным кредитам на день исполнения денежного обязательства в месте нахождения кредитора, последний вправе потребовать от заемщика уплаты процентов в размере, определяемом на основании публикаций в официальных источниках в месте нахождения кредитора. При отсутствии такой информации размер процентов устанавливается на основании справки одного из ведущих банков в месте нахождения кредитора, подтверждающей применяемую им ставку по краткосрочным валютным кредитам.

Получение резидентом от нерезидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента иностранной валюты на законных основаниях (то есть законный переход права собственности на иностранную валюту) признается валютной операцией (подпункт «б» п. 9 части 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

На совершение такой валютной операции, как получение займа от иностранной компании в иностранной валюте, индивидуального разрешения не требуется.

До 1 января 2007 при проведении валютных операций между резидентом и нерезидентом было установлено ограничение на использование специальных счетов и на резервирование (на срок не более одного года) до 20 % суммы основного долга по займу.

С 2007 года ограничений по займам и кредитам, выданным в иностранной валюте, нет.

Уполномоченный банк не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления (зачисления) иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента, направляет последнему соответствующее уведомление. Резидент в течение семи рабочих дней идентифицирует полученную иностранную валюту, то есть устанавливает, от кого и по какой сделке она получена. По результатам идентификации оформляется справка о валютных операциях, форма которой приведена в приложении 1 к Инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок». Справка передается в уполномоченный банк вместе с договором займа и другими документами, которые банк требует от резидента на основании части 4 ст. 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Одним из таких документов является паспорт сделки по форме 2, приведенной в приложении 4 к Инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И.

Порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки прописан в главе 3 Инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И.

Паспорт сделки оформляется при осуществлении валютных операций резидентом и нерезидентом:

- если платежи и зачисление валюты производятся через счета резидента, открытые в уполномоченных банках;

- если платежи и зачисление валюты производятся через счета, открытые в иностранном банке, в случаях, установленных валютным законодательством Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, к которым относятся Правительство РФ и Банк России.

Вышеуказанные расчеты должны осуществляться:

- при экспорте товаров (работ, услуг), передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности по внешнеторговому договору, заключенному между резидентом и нерезидентом;

- при импорте товаров (работ, услуг), передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности по внешнеторговому договору, заключенному между резидентом и нерезидентом;

- при предоставлении резидентами займов в иностранной валюте и в рублях иностранным лицам;

- при получении резидентами займа или кредита от иностранных лиц.

По каждому контракту или кредитному договору резидент должен оформить до совершения валютной операции один паспорт сделки.

Получение основной суммы валютного займа часто связано с дополнительными затратами. Иностранный займодавец может потребовать от заемщика предоставления банковской гарантии. Это означает, что у российской организации возникнут расходы по оплате услуг банка, связанных с получением такой гарантии. Некоторые кредитные организации просят заемщика представить аудиторское заключение, прежде чем выдать банковскую гарантию. Кроме того, заемщику могут понадобиться юридические и консультационные услуги, услуги сторонней организации по поиску займодавца, услуги связи и т.д.

Валютные операции по привлечению кредита осуществляются в безналичном порядке и отражаются в учете у заемщика на момент получения денежных средств.

Организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету кредитные обязательства по основной сумме долга в составе кредиторской задолженности в момент фактической передачи валютных средств. Основная сумма долга (задолженность) по полученному от займодавца займу и (или) кредиту учитывается организацией-заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств.

Задолженность по кредиту, предоставленному в иностранной валюте, учитывается заемщиком в рублевой оценке по курсу Банка России, действовавшему на дату фактического совершения операции:

Д - т 52 «Валютные счета», субсчет «Валютные счета внутри страны», К - т 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет «Расчеты по основной сумме кредита или займа», - зачислен полученный долгосрочный кредит (заем) в иностранной валюте на текущий валютный счет.

В зависимости от срока кредита кредиторская задолженность может быть краткосрочной или долгосрочной.

При получении кредита или займа на срок более 12 месяцев в учете организации-заемщика должна быть сделана запись по дебету счета учета денежных средств или иных получаемых ценностей и кредиту счета 67.

В бухгалтерском учете оформляется следующая запись:

Д - т 52, субсчет «Валютные счета внутри страны», К - т 67 - зачислен полученный долгосрочный кредит (заем) в иностранной валюте на текущий валютный счет.

Соответственно при получении кредита или займа на срок менее 12 месяцев у заемщика оформляется аналогичная запись в корреспонденции с кредитом счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»:

Д - т 52, субсчет «Валютные счета внутри страны», К - т 66 - зачислен полученный краткосрочный кредит (заем) в иностранной валюте на текущий валютный счет.

Возврат валютных кредитов производится в сроки, установленные кредитным договором. Согласно гражданско-правовым нормам обязанности организации по возврату кредита считаются выполненными после зачисления иностранной валюты на банковский счет кредитора, если иное не предусмотрено договором.

В бухгалтерском учете погашение кредитных обязательств признается в момент списания денежных средств с валютного счета заемщика:

Д - т 66, 67 К - т 52, субсчет «Валютные счета внутри страны», - списаны валютные средства с текущего валютного счета при возврате заемных средств.

В зависимости от содержания договоров банковского кредита и займа устанавливается наличие сумм срочной и (или) просроченной задолженности.

Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения (для договоров займа и кредита - это момент передачи денежных средств).

Если условиями договора предусмотрено погашение валютного кредита по частям, то просрочка возврата очередной его части дает кредитору право требовать досрочного возврата всей оставшейся суммы долга и процентов.

Валютные операции по уплате штрафных санкций в счет исполнения кредитных обязательств, осуществляемые со счетов организации в уполномоченных банках или третьих лиц в пользу резидентов и нерезидентов, могут производиться без специального разрешения (лицензии) Банка России.

В соответствии с п. 7 ПБУ 3/2006 пересчету в рубли подлежит выраженная в иностранной валюте стоимость средств в расчетах (включая расчеты по заемным обязательствам) с любым юридическим и физическим лицом на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Курсовая разница между рублевой оценкой валютных обязательств по курсу, установленному Банком России на отчетную дату, и их рублевой оценкой по курсу Банка России, действовавшему на дату зачисления денежных средств или на дату проведения последней переоценки, учитывается на конец текущего периода.

Задолженность по полученному кредиту (займу) в иностранной валюте списывается в рублевой оценке по курсу Банка России, действовавшему на дату совершения платежа. Одновременно организация отражает в учете курсовую разницу между рублевой оценкой валютных обязательств по курсу Банка России, действовавшему на дату возврата валютных средств, и их рублевой оценкой по курсу Банка России, действовавшему на дату проведения последней переоценки.

Курсовые разницы, образующиеся в результате пересчета суммы основного долга по кредитному договору, относятся на финансовые результаты организации как внереализационные доходы и расходы.

Таким образом, курсовая разница признается при каждой переоценке средств в расчетах по кредитам и займам в иностранной валюте на отчетную дату, а также на дату исполнения кредитных обязательств (погашения кредита).

8. Оформление и совершение операций, связанных с предоставлением вексельного кредита

Банковские операции с векселями могут быть разделены на операции кредитования, пассивные операции по привлечению свободных денежных средств с рынка и посреднические операции, связанные с обслуживанием оборота векселей.

К кредитным операциям с векселями следует отнести покупку (учет) чужого векселя у своего клиента; получение от клиента чужого векселя в залог в качестве обеспечения предоставления клиенту ссуды; выставление на клиента переводного векселя и получение клиентского акцепта также для обеспечения выдаваемой клиенту ссуды; акцепт банком переводного векселя, выставленного на банк клиентом; выдачу банком своему клиенту ссуды в форме простого векселя.

Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает) векселя банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом определенного процента, называемого учетным процентом или дисконтом.

Учет векселя выгоден как для клиента, так и для банка. Учитывая вексель, векселедержатель досрочно превращает находящиеся у него векселя в денежные средства и освобождает себя от необходимости их возврата банку. Банк получит их от плательщика при предъявлении ему векселя при наступлении срока платежа. И только если плательщик откажется платить по векселю, банк обратится с требованием совершения платежа по векселю к его предъявителю. Банк, в свою очередь, принимая векселя к учету, получает прибыль путем удержания в свою пользу процентов в виде дисконта.

Процедура выдачи учетного кредита аналогична процедуре, соответствующей заключению кредитного договора. Сначала подается заявка на кредит, затем осуществляется проверка кредитоспособности заявителя с тем, чтобы выяснить, насколько своевременно гарантируется возврат кредита. Для анализа кредитоспособности используются финансовая и бухгалтерская отчетность, производственно-хозяйственные планы лица, испрашивающего кредит, а также данные других банков, аудиторских фирм, сообщения в средствах массовой информации, сведения, поступающие от нотариусов о протестах векселей. Результатом проверки кредитоспособности является установление банком заемщику кредитного лимита по общей сумме его вексельных обязательств.

Представленные векселя проверяются с точки зрения их юридической и экономической надежности. Юридическая сторона проверки сводится к проверке правильности оформления векселя, т.е. заполнения реквизитов в соответствии с требованиями Положения о переводном и простом векселе, полноты оплаты гербового сбора, полномочий лиц, поставивших подписи на векселе, и подлинности их подписей.

Целью проверки экономической надежности является обретение полной уверенности в оплате векселя. Кроме проверки общей кредитоспособности клиента, подлежит анализу экономическое положение индоссантов, оставивших подписи на векселях, а также плательщика.

Банкам не рекомендуется принимать к учету:

- векселя, не основанные на товарных и коммерческих сделках;

- векселя бронзовые, дружеские, в том числе встречные;

- векселя, выданные организациями и лицами, допускавшими свои векселя до протеста;

- векселя, имеющие не более двух индоссаментов (количество передаточных надписей свидетельствует о надежности векселя: лица, надписавшие вексель, несут солидарную ответственность, поэтому чем больше надписателей по векселю, тем выше по нему гарантия платежа);

- векселя с платежом в месте, где нет филиалов или корреспондентов банка, нотариальных органов и народных судов;

- векселя, выписанные лицами, занимающимися коммерческой деятельностью по доверенности;

- векселя, представляющие собой замененные или переписанные прежде учтенные в банке векселя.

Кроме суммы дисконта, банк при учете векселя удерживает с клиента порто (почтовые расходы), если платеж по векселю будет совершаться в ином месте, чем место учета, и комиссию иногородним банкам за инкассирование иногородних векселей - дампо.

Банк может принять платеж по векселю до наступления срока платежа. (следует иметь в виду, что принять досрочно платеж по векселю - это право, но не обязанность банка). В этом случае плательщику возвращаются проценты за оставшееся до срока платежа время по ставке процентов банка по текущим счетам. Если же платеж совершен после срока оплаты, то банк взимает с плательщика, кроме вексельной суммы, проценты и пени за просрочку в размере учетной ставки Банка России, а также расходы по протесту, если он был уже совершен.

9. Оформление факторинговой операции

Факторинг - это операция, связанная с уступкой поставщиком (кредитором) другому лицу, которое называют фактором, подлежащих оплате плательщиком (должником) долговых требований, и передачей фактору права получения платежа по ним. К долговым требованиям относятся платежные документы за товары, работы, услуги и другие долговые обязательства.

В роли факторов могут выступать банки, небанковские кредитно-финансовые организации, специализированные факторинговые фирмы. По договору факторинга фактор обязуется кредитору вступить в денежное обязательство между кредитором и должником на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом. Дисконт - это разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору.

Основным принципом факторинга является возмещение фактором поставщику части суммы платежа по долговым требованиям к плательщикам. Перечисление остальной суммы платежа по долговым требованиям осуществляется фактором после поступления средств от плательщика. Однако может иметь место незамедлительное возмещение кредитору полной суммы долга, обычно за вычетом комиссионного вознаграждения и процента за кредит.

Предметом уступки по договору факторинга может быть либо денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее денежное требование), либо денежное требование, срок платежа по которому наступит в будущем.

Виды факторинга:

Существует множество классификаций факторинга. Рассмотрим основные.

Внутренний факторинг характеризуется тем, что стороны находятся в одной стране, то есть являются резидентами. Международный факторинг предполагает, что хотя бы одна из сторон является нерезидентом (находится в другом государстве).

Открытый (конвенционный) факторинг предполагает уведомление должника о заключении договора факторинга, по которому права кредитора переходят к фактору; он наиболее распространен. При скрытом (конфиденциальном) факторинге должник не осведомлен об уступке фактору его обязательств перед кредитором. Стоимость конфиденциальных операций факторинга обычно выше конвенционных. При закрытом факторинге средства от плательщиков поступают на текущий счет кредитора, а он обязан дать в обслуживающий его банк поручение на перечисление со своего счета суммы платежа, причитающейся фактору.

Факторинговое обслуживание может заключаться с правом регресса или без данного права. Это связано с возможными рисками, которые могут возникнуть при отказе должника от выполнения своих обязательств. Право регресса - право обратного требования к кредитору возместить фактору уплаченную сумму в случае неоплаты должником денежных требований, то есть кредитору могут быть возвращены неоплаченные требования в случае отказа должника от их оплаты. Договор без права регресса используется редко - обычно в случаях, когда возможность неплатежа со стороны должника маловероятна.

Особенности и преимущества факторинг

Среди объективных причин использования факторинга можно назвать следующие:

1. недостаток на ряде предприятий оборотного капитала;

2. возникающие неплатежи;

3. отсутствие необходимой доступности банковских кредитов;

4. необходимость совершенствования финансового менеджмента и т.д.

10. Осуществление банковского контроля в процессе кредитования

Экономическая нестабильность, криминализация деловой жизни и несовершенство законодательства вынуждают банк самостоятельно вести поиск и реализацию легитимных форм снижения риска невозврата кредита и разрабатывать процедуру организации кредитного процесса, исключающую подобный риск. При всей многовариантности организации кредитных отношений банков со своим клиентом можно выделить в них следующие этапы:

1. Рассмотрение заявки на кредит и интервью с предполагаемым заемщиком.

2. Анализ кредитоспособности возможного заемщика и оценка качества заявки.

3. Подготовка кредитного договора.

4. Оформление кредита и контроль за выполнением

условий кредитного договора.

Ниже излагается основное содержание каждого этапа.

Первый этап. После предварительного изучения заявки дальнейшее ее рассмотрение целесообразно проводить в процессе интервью с будущим заемщиком. В кредитной заявке должны содержаться следующие сведения по основным параметрам кредитной сделки:

Цель кредита. Необходимо убедиться в том, что кредит запрашивается для выполнения целей, предусмотренных уставом заемщика. Это должно быть подтверждено конкретными документами. Например, контрактом, договором, бизнес-планом, предварительным соглашением с контрагентами и другими.

Сумма кредита. Соответствующий специалист банка проверяет обоснованность заявки в отношении суммы запрашиваемого кредита, оценивает степень участия собственных средств клиента в финансировании кредитуемого мероприятия, сопоставляет сумму кредита с оборотами по расчетному счету заемщика и с объемом его хозяйственной деятельности.

Порядок погашения. Проверяется соответствие сроков погашения кредита и уплаты процентов по нему реальным возможностям клиента. Для этого используются данные технико-экономического обоснования кредита, бизнес-планы, графики поступления средств на расчетный счет в период действия кредитных отношений. Во многих случаях источником погашения ссуды является прибыль, в связи с чем подвергаются анализу соответствующие показатели финансового плана. Для этого используются документы о расчетах предприятия с бюджетом по прибыли и материалы налоговой службы.

11. Осуществление последующего банковского контроля за целевым использованием, своевременным и полным погашением ссуды

1. Банк осуществляет контроль за выполнением условий кредитного договора, целевым использованием, своевременным и полным погашением займа в порядке, установленном законодательством.

2. В случае если заемщик не выполняет свои обязательства, предусмотренные кредитным договором, банк имеет право приостановить дальнейшую выдачу кредита в соответствии с договором.

1. На этапе использования заемщиком полученных в банке кредитных средств банк осуществляет контроль за выполнением заемщиком условий кредитного договора, в том числе соблюдением лимита кредитования (кредитной линии), целевым использованием кредита, своевременностью уплаты процентов за использование кредита, своевременностью и полнотой возвращения кредитных средств. На этом этапе банк продолжает анализировать кредитоспособность заемщика, изучает и контролирует состояние его хозяйственной и финансовой деятельности, проводит проверки состояния хранения залогового имущества, осуществляет другие мероприятия по мониторингу кредитного соглашения. На протяжении всего срока действия кредитного договора банк поддерживает деловые контакты с заемщиком, при необходимости проводятся встречи, переговоры с клиентом, корректируются условия и сроки кредитования.

2. Часть 2 комментируемой статьи предусматривает право банка приостановить последующую выдачу кредита, если заемщик не выполняет обязательства, предусмотренные кредитным договором.

В случае недобросовестного выполнения заемщиком своих обязательств по кредитному договору действующее законодательство наделяет банк правом отказаться от последующего кредитования заемщика. Однако, кроме отказа заемщику в последующем предоставлении кредитных средств, банк в таком случае может применять другие меры, направленные на досрочное прекращение кредитных взаимоотношении с заемщиком и возвращение кредитных средств. Так, Гражданский кодекс Украины (ст. 1056) предусматривает право банка отказаться от последующего кредитования в случае использования заемщиком ранее предоставленных кредитных средств не по целевому назначению. В случае несвоевременного погашения долга по кредиту и уплаты процентов (комиссий), при отсутствии договоренности об отсрочке погашения кредита, банк имеет право на применение штрафных санкций в размерах, предусмотренных кредитным договором.

В случае нарушения заемщиком обязательств по возвращению кредита и уплате процентов за его использование банк принимает меры по принудительному возвращению такой задолженности, в частности: оформление на основании ст. 49 Закона Украины «О банках и банковской деятельности» от 7 декабря 2000 г. приказа банка о принудительном списании суммы долгового обязательства по кредитному договору с текущего счета заемщика и списании суммы задолженности на основании такого приказа; обращение взыскания на предмет залога; выдвижение претензии к должнику или его поручителю (гаранту); взыскание задолженности по кредиту с заемщика или поручителя (гаранта) в судебном порядке; принятие мер по взысканию задолженности в пределах процедуры банкротства; другие меры.

Размещено на Allbest.ru

...