Облік депозитів

Размещено на http://www.allbest.ru/

План

Вступ

1. Економічний зміст депозитів. Строкові депозити

2. Облік строкових депозитів

3. Розкриття інформації про залучені банком депозити

Висновки

Список використаних джерел

Додатки

Вступ

На сьогоднішній день специфіка банківської установи як одного з видів комерційного підприємства полягає в тому, що велика частина його ресурсів формується не за рахунок власних, а за рахунок залучених коштів внесків клієнтів (депозитів). Тому розгляд облікових процедур за депозитними операціями та формування облікової інформації для складання звітності має важливе значення в діяльності банків.

Для успішної діяльності банків у конкурентному середовищі неодмінно слід нарощувати обсяги активних операцій, оскільки саме завдяки їм отримується прибуток, а отже, зрештою збільшується капітал банку. Проте власних коштів банку відчутно бракує для розширення кредитних вкладень, проведення операцій на фондовому, фінансовому та валютному ринках

Левову частку потреби в грошових ресурсах банки покривають за рахунок залучених коштів. Традиційно найбільша частка у структурі залучених коштів припадає на депозити. Операції із залучення банком коштів на депозит є пасивними депозитними операціями. Активними виступають депозитні операції тільки на міжбанківському ринку.

1. Економічний зміст депозитів. Строкові депозити

Вклад (депозит) - це грошові кошти в готівковій або безготівковій формі у валюті України або в іноземній валюті або банківські метали, які банк прийняв від вкладника або які надійшли для вкладника на договірних засадах на визначений строк зберігання чи без зазначення такого строку (під процент або дохід в іншій формі) і підлягають виплаті вкладнику відповідно до законодавства України та умов договору. [1; пункт 1.1, глави 1]

Особливість депозиту полягає в його двоїстій природі. Для вкладника депозит є потенційними грошима, які він може пустити в обіг. Але водночас "банківські гроші" приносять дохід у вигляді процентів. Тобто, з одного боку, це грошові ресурси, а з іншого - це капітал, що приносить прибуток.

Перевага депозиту перед готівкою полягає в тому, що депозит приносить дохід, а недолік - в тому, що депозит приносить дохід нижчий порівняно з тим, який приносить звичайний капітал. Цей нижчий дохід - сутність природи банку: платити за депозити дешевше, розміщувати дорожче. [2; с.175].

Суб'єктами депозитних операцій є комерційні банки, які виступають як позичальники, так і кредитори - власники коштів.

Об'єктом депозитних операцій є кошти, що передані комерційному банку на умовах, визначених двосторонньою угодою.[3; пункт 3]

Власник депозиту є депонентом.

Депозити за своїм економічним значенням можуть бути як пасивними, так і активними.

Активні депозити - розміщення банківських коштів на вклади в інших банках. Депозитні операції можуть активними лише на міжбанківському кредитному ринку.

Пасивні депозити - це кошти, залучені банком.

Депози ти класифікуються за такими ознаками, як:

- економічна сутність;

- строки використання коштів;

- категорія вкладників;

- види валютних цінностей, внесених на депозит;

- форма грошового обігу;

- спосіб юридичного оформлення вкладу;

- види виплачуваних відсотків;

- платність;

- умови вкладання і вилучення коштів;

- цільове призначення. [4; c.121]

За строками використання коштів депозити поділяються на:

1. Депозити до запитання;

2. Строкові депозити.

Строкові депозити - це кошти, що зберігаються на окремих депозитних рахунках у банку протягом строку, який визначається у депозитній угоді. Такі строкові депозити відкриваються усім клієнтам банку: суб'єктам господарської діяльності, центральним і місцевим органам влади, бюджетним установам, комерційним банкам і приватним особам.

Строкові депозити мають такі особливості:

- чітко встановлений строк зберігання;

- оформлюються депозитною угодою;

- не використовуються для здійснення поточних платежів;

- при достроковому вилученні депозиту банк застосовує штрафні санкції.

За строковими депозитами сплачується високий депозитний процент, рівень якого залежить від терміну вкладу, виду внеску, облікової ставки НБУ, загальної динаміки ставок грошового ринку та інших факторів. Відсоткова ставка за строковими депозитами встановлюється на рівні, який не перевищує величину облікової ставки НБУ. [5]

Як правило, внески на визначений строк розміщуються у великих сумах. Збереження коштів на строкових депозитах вигідно як клієнту, так і банку. Банки користуються залученими коштами протягом тривалого і, головне, наперед обумовленого (відомого їм) терміну. Це дає банку можливість збільшувати обсяги кредитних ресурсів.

До строкових депозитів у банківській практиці відносять депозити овернайт -- депозити, залучені банком на строк не більше одного операційного дня (без урахування неробочих днів банку). Строковими депозитами є також кошти, отримані від інших комерційних банків як депозит (вклад) на конкретний строк. Сума, строки та умови приймання строкових депозитів визначаються банком-позичальником відповідно до його фінансових можливостей за погодженням із вкладником. Особливості залучення вкладів на строкові депозитні рахунки регулюються внутрішніми положеннями комерційних банків. [6; c. 130]

2. Облік строкових депозитів

Згідно з «Положенням про порядок здійснення банками України вкладних (депозитних) операцій з юридичними і фізичними особами», грошові кошти на вкладні (депозитні) рахунки перераховуються юридичними особами з поточних рахунків і повертаються банками в безготівковій формі на поточні рахунки юридичних осіб. Проведення розрахункових операцій за вкладними (депозитними) рахунками юридичної особи забороняється, крім операцій, пов'язаних з реалізацією майнових прав на суму вкладу (депозиту) відповідно до укладених договорів застави та законодавства України.

Грошові кошти на вкладні (депозитні) рахунки фізичних осіб можуть бути внесені готівкою, перераховані з іншого вкладного (депозитного) рахунку або поточного рахунку і повертаються банками готівкою або в безготівковій формі на зазначений у договорі рахунок вкладника для повернення коштів чи за заявою вкладника на інший його рахунок. Банки можуть відповідно до умов договору банківського проценти за вкладами (депозитами) на їх поточний рахунок, для поповнення вкладу (депозиту) або видавати готівкою.[7; c.314]

Для обліку коштів суб'єктів господарювання, залучених банком на строкові вклади у Плані рахунків передбачена 261 група «Строкові кошти суб'єктів господарювання», коштів фізичних осіб -- 263 група «Строкові кошти фізичних осіб», а коштів небанківських фінансових установ -- 265 група «Кошти небанківських фінансових установ».

На дату залучення коштів клієнтів на строкові вклади (депозити) банк здійснює таку проводку:

- на суму коштів, залучених від суб'єктів господарювання:

Дт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»;

Кт 2610 «Короткострокові вклади (депозити) суб'єктів господарювання», або

2615 «Довгострокові вклади (депозити) суб'єктів господарювання»;

- на суму коштів, залучених від фізичних осіб:

Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», або

2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»

Кт 2630 «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб», або

2635 «Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб».

Проценти на строковий вклад, якщо інше не передбачено договором, нараховуються від дня, наступного за днем надходження до банку грошових коштів або банківських металів, до дня, який передує поверненню грошових коштів або банківських металів вкладнику або списанню з депозитного рахунку вкладника з інших підстав.

Умови нарахування процентів за депозитами визначаються договором банківського вкладу (депозиту).[8; c.107]

Проценти за депозитом виплачуються вкладникові на його вимогу відповідно до строків, визначених у договорі банківського вкладу (депозиту).

Згідно з «Положенням про порядок здійснення банками України вкладних (депозитних) операцій з юридичними і фізичними особами», нараховані проценти за вкладами (депозитами) юридичних осіб відповідно до умов договору банківського вкладу (депозиту) банки можуть перераховувати на поточний рахунок юридичної особи або зараховувати на поповнення вкладу (депозиту). Нараховані проценти за вкладом (депозитом) фізичної особи відповідно до умов договору банківського вкладу можуть перераховуватися на її поточний рахунок або зараховуватися на поповнення вкладу (депозиту), або виплачуватися фізичній особі готівкою.[9; c.231]

У разі сплати процентів в національній та іноземній валюті періодично після дати нарахування, банк здійснює такі проводки:

- за строковими коштами суб'єктів господарювання:

Дт 2618 «Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання»

Кт Рахунки для обліку коштів клієнтів (2600, 2605, 2610, 2615);

- за строковими коштами фізичних осіб:

Дт 2638 «Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб»

Кт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 2620, 2625, 2630, 2635).

Повернення депозитів клієнтам у визначений договором строк банк відображає в обліку такими бухгалтерськими проводками:

- у разі повернення депозиту суб'єкту господарювання:

Дт 2610 «Короткострокові вклади (депозити) суб'єктів господарювання», або

2615 «Довгострокові вклади (депозити) суб'єктів господарювання» -- на суму номіналу депозиту з урахуванням суми процентів у разі їх капіталізації

Кт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»;

- у разі повернення депозиту фізичній особі:

Дт 2630 «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб», або

2635 «Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб» -- на суму номіналу депозиту з урахуванням суми процентів у разі їх капіталізації

Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», або

2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб».

Якщо вкладник не вимагає повернення суми строкового вкладу після закінчення строку, установленого договором банківського вкладу, то такий вклад переноситься на рахунок з обліку вкладів на вимогу, якщо інше не встановлено договором.[10; c.341]

У разі дострокового повернення депозиту за вимогою вкладника банк здійснює перерахування процентів за ставкою, що застосовується за вкладами на вимогу, якщо інше не передбачено договором.

Методи нарахування процентів та визначення кількості днів, що застосовуються при розрахунку процентів на вклад (депозит), визначаються угодою між банком і вкладником.

Незалежно від методу накопичення процентів загальна сума нарахованих процентів на дату закінчення строку дії вкладного (депозитного) договору не змінюється.

3. Розкриття інформації про залучені банком депозити

Інформація про залучені банком депозити клієнтів розкривається у:

- звіті «Баланс»;

- звіті про рух грошових коштів;

- примітках до річної фінансової звітності:

19. «Кошти клієнтів»;

20. «Боргові цінні папери, емітовані банком».

Рівень деталізації інформації про залучені банком депозити клієнтів у квартальному та річному звіті «Баланс» є різним.

Так, у річному звіті «Баланс» кошти клієнтів подаються однією статтею «Кошти клієнтів».

Квартальний звіт «Баланс» містить такі статті залучених коштів клієнтів:

- Кошти юридичних осіб, у тому числі: В іноземній валюті

- Кошти юридичних осіб на вимогу, у тому числі: В іноземній валюті

- Кошти фізичних осіб, у тому числі: В іноземній валюті

- Кошти фізичних осіб на вимогу, у тому числі: В іноземній валюті.

Зауважимо, що у розрахунок зазначених статтей входять як залучені кошти, так і нараховані за ними проценти.[11; c.89]

Кошти, залучені за ощадними (депозитними) сертифікатами, відображаються у квартальному та річному звіті «Баланс» у статті «Боргові цінні папери, емітовані банком», яка також містить нараховані за ними процентні витрати. Окрім цього, у квартальному звіті «Баланс» передбачено подання окремої інформації про боргові цінні папери, емітовані банком в іноземній валюті.

У звіті про рух грошових коштів суми залучених коштів клієнтів наводяться у розділі «Грошові кошти від операційної діяльності» у статтях «Чистий (приріст)/зниження за коштами клієнтів», а суми коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами -- у статті «Чистий (приріст)/зниження за борговими цінними паперами, що емітовані банком».

Примітка до річної фінансової звітності 19 «Кошти клієнтів» містить інформацію про суми залучених банком коштів на поточні та строкові рахунки у розрізі державних та громадських організацій, інших юридичних осіб та фізичних осіб, розподіл коштів клієнтів за видами економічної діяльності, а також суму гарантійних залучених депозитів і те, під які операції вони залучені (акредитиви, доміцільовані векселі тощо).

У примітці 20 «Боргові цінні папери, емітовані банком» зазначається інформація про суми коштів, залучені банком шляхом емісії різних видів боргових цінних паперів, у тому числі депозитних сертифікатів, їх справедлива вартість та терміни погашення.[12; c.64]

Отже, згідно балансу ПАТ «Укрсоцбанк» за IV квартал 2010 року [Додаток 1], залучені кошти юридичних осіб склали 5 440 856 тис грн. і 4 671 361 тис грн. на звітну дату поточного кварталу та кінець попереднього фінансового року відповідно, у тому числі в іноземній валюті - на звітну дату - 1 626 078 тис грн. і на кінець попереднього фінансового року - 1 462 933 тис грн. Кошти юридичних осіб на вимогу на звітну дату становили 3 600 279 тис грн. і на кінець попереднього фінансового року - 3 146 587 тис грн., у тому числі в іноземній валюті - 710 933 тис грн. та 662 911 тис грн. Кошти фізичних осіб на звітну дату склали 2 806 906 тис грн., на кінець попереднього фінансового року - 2 151 177 тис грн., у тому числі в іноземній валюті - 996 450 тис грн. і 910 829 тис грн. відповідно. Боргові цінні папери, емітовані банком на звітну дату - 16 009 тис грн., на кінець попереднього фінансового року - 16 651 тис грн., в іноземній валюті вклади за цією статтею відсутні.

Виходячи з даних, представлених у примітці 19 до річної фінансової звітності на 31 грудня 2010 року, сума залучених товариством коштів на строкові та поточні рахунки за державними та громадськими організаціями склала 56 293 тис грн., за іншими юридичними особами - 5 384 563 тис грн., за фізичними особами - 9 896 430 тис грн.

За наданою у примітці 20 інформацією [Додаток 2], видно, що ПАТ «Укрсоцбанк» змогло на 31 грудня 2010 р. залучити усього 16 009 тис грн. шляхом емісії різних видів боргових цінних паперів, їх загальна справедлива вартість на цю ж дату склала 16 113 тис грн.

Висновки

Обов'язковим елементом банківських ресурсів є капітал комерційного банку, який переважно формується шляхом залучення коштів.

Таким чином, можна зазначити, що для банків депозити - це головний вид їхніх пасивних операцій і, отже, основний ресурс для проведення активних кредитних операцій. Можна стверджувати, що банківський прибуток починає формуватися на етапі реалізації депозитної політики. Депозитна політика банку повинна враховувати як економічні інтереси вкладників, так і тенденції вітчизняного грошового ринку. Репутація стабільного, надійного і послідовного в своїй економічній політиці банку є суттєвим фактором для клієнтів. Тому правильне та своєчасне відображення у звітних формах облікової інформації необхідне для прийняття важливих рішень її користувачам.

депозит строковий вклад

Список використаних джерел

1. Положення про порядок здійснення банками України вкладних (депозитних) операцій з юридичними і фізичними особами від 29.12.2003 № 516

2. Правила здійснення депозитних операцій для банківських депозитів, затверджених постановою Правління НБУ від 30.06.98 № 250

3. Литвин Н.Б. Фінансовий облік у банках (у контексті МСФЗ): Підручник. -- К.: «Хай&Тек Прес», 2010. -- 608 с.

4. Лагутін В.Д. Кредитування: теорія і практика: Навчальний посібник -- 3-тє вид., перероб. і доп. -- К.: Товариство "Знання", КОО, 2002 року.--215 с.

5. Васюренко О.В. Облік і аудит у банках: Навчальний посібник. - К.: Вид-во «Знання», - 2006. - 613 с.

6. Косова Т.Д. Банківські операції:[Навч. пос.]/ Т.Д.Косова, О.Р. Циганов. - К: Центр учбової літератури, 2008. - 372 с.

7. Мороз А.М. Банківські операції Підруч./[Мороз А.М., Савлук М.І., Пуховкіна М.Ф., Олексієнко М.Д., Остапишин Т.П., Івасів І.Б., Коряк А.М., Нікітін А.В., Мороз М.А.] - Київ. нац. екон. ун-т. -- К., 2000.--384 с

8. Герасимович А.М. Облік та аудиту комерційних банках/ А.М. Герасимович, Т.В. Кривов'яз, О.А. Мазур та ін.; За ред. д-ра екон. наук, проф. А.М. Герасимовича.--Л.: В-во «Фенікс», - 1999. -- 512с.

9. Табачук Г.П. Фінансовий облік у банках:[навч. пос.]/ Г.П. Табачук, О.М. Сарахман, Т.М. Бречко. - К. : Центр учбової літератури, 2010. - 424 с.

10. Глєбова Н.В. Звітність банків : конспект лекцій / Н.В. Глєбова. - Х. : Вид. ХНЕУ, 2008. - С. 64-65.

Размещено на Allbest.ru