Аудит в банках

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Воронежский государственный университет

Экономический факультет

Контрольная работа

по дисциплине "Аудит в банках"

Работу выполнил А.В. Золотухина

Работу проверил И.В. Полухина

Воронеж 2014

План

1. Раскрыть состав и структуру отчетности кредитной организации, подлежащей аудиторской проверке

2. Дать характеристику прав и обязанностей аудитора и аудируемого лица (коммерческого банка). Назвать состав рабочей документации аудитора

3. Раскрыть экономическую сущность аудиторской проверки различных направлений деятельности коммерческого банка

4. Назвать виды аудиторского заключения по итогам аудиторской проверки. Особенности формы и содержания

5. Назвать типичные нарушения, выявляемые при аудиторской проверке операций коммерческого банка (по вариантам). Документирование результатов проверки

6. Выявить ошибки в юридическом оформлении открытия расчетного счета ЗАО "Авангард" в АКБ "Трастбанк". По результатам проверки выразите мнение о правильности формирования указанных операций (в последующем окажет влияние на мнение в аудиторском заключении о достоверности отчетности коммерческого банка АКБ "Трастбанк")

1. Раскрыть состав и структуру отчетности кредитной организации, подлежащей аудиторской проверке

В соответствии с Указанием Банка России от 04.09.2013 № 3054-У "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности" в состав годовой отчетности кредитных организаций, подлежащей обязательному аудиту, включаются следующие формы:

1. Бухгалтерский баланс

2. Отчет о финансовых результатах

3. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в составе:

3.1 Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов

3.2 Сведения об обязательных нормативах

3.3 Отчет о движении денежных средств

3.4 Пояснительная информация к бухгалтерской (финансовой) отчетности

2. Дать характеристику прав и обязанностей аудитора и аудируемого лица (коммерческого банка). Назвать состав рабочей документации аудитора

Согласно ст. 13 Федерального закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 04.03.2014) "Об аудиторской деятельности" при проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;

2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам; кредитный аудиторский экономический банк

4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

4.1) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности;

5) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны:

1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;

2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;

4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Согласно п.11 Постановления Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 22.12.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности", рабочие документы аудитора обычно содержат:

- информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;

- выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;

- информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;

- информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;

- доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

- доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска средств контроля и любые корректировки этих оценок;

- доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;

- анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;

- анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;

- сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;

- доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;

- сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;

- подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и/или дочерних предприятий, проверявшихся другим аудитором;

- копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;

- копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшимся с ними, включая условия договора о проведении аудита или выявленные существенные недостатки системы внутреннего контроля;

- письменные заявления, полученные от аудируемого лица;

- выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;

- копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.

3. Раскрыть экономическую сущность аудиторской проверки различных направлений деятельности коммерческого банка

Цель, задачи, информационное обеспечение и основные направления аудиторской проверки кассовых операций банка.

Цель аудита кассовых операций коммерческого банка состоит в проверке соблюдения кредитной организацией действующего законодательства и нормативных актов Банка России в области сохранности наличных денежных средств и ценностей, правильности ведения учета и подтверждения достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете, организации внутреннего контроля за денежными ценностями, выявлении нарушений и выдачи направлений улучшения кассовой работы.

Задачи аудиторской проверки кассовых операций банка:

1. Исследовать нормативные документы Банка России, регламентирующие порядок ведения кассовых операций.

2. Проверить организацию кассовой работы в кредитной организации и адекватность установленного текущего контроля.

3. Оценить правильность и правомерность осуществления операций приема и выдачи наличных денежных средств (в учете операционных касс, расположенных в помещении и вне помещения банка, операций по выдачи наличных денежных средств через банкоматы).

4. Ознакомиться с порядком формирования заключения операционной кассы и проверить его правильность.

5. Осуществить сверку данных лицевых счетов по счету Касса с входящими и исходящими остатками за проверяемый период.

6. Оценить организацию внутреннего контроля, существующего в коммерческом банке, по проверке кассовых операций, выявления нарушений и последующего контроля их исправления и пр.

Информационное обеспечение аудита кассовых операций коммерческого банка можно разделить на несколько групп.

1. Нормативно-законодательные документы (с учетом дополнений):

1) Федеральный закон № 86-ФЗ О Центральном банке Российской Федерации (Банке России);

2) Положение № 385-П Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

3) Положение № 318-П Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ;

4) Инструкция ЦБ РФ № 109-И О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдачи лицензий на осуществление банковских операций.

2. Документы, подлежащие утверждению в кредитной организации для ее качественной работы.

1) документы, касающиеся организации кассовой работы (положение о кассовом подразделении; должностные инструкции кассовых работников; приказ (распоряжение) о возложении ответственность на кассовых работников за сохранность ценностей; договоры о полной материальной ответственности с кассовыми работниками, инкассаторами и лицами, ответственными за сохранность ценностей; схема документооборота и обработки учетной информации по кассовым операциям, включающей порядок передачи приходных и расходных документов между кассовыми работниками; приказы об установлении места хранения дубликатов ключей, порядка действия сотрудников в случае возникновения неисправностей при сдаче хранилища с ценностями под охрану и т.д.);

2) документы, определяющие порядок проведения ревизии кассы (установленный банком порядок проведения ревизии ценностей; приказы о проведении ревизий; приказы о возложении ответственности за сохранность ценностей при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей; акты проведения ревизий ценностей и проверок организации кассовой работы банка);

3) документы, регулирующие совершение операций с денежной наличностью и определяющие порядок проведения кассовых операций во внутренних структурных подразделениях кредитной организации (утвержденный список организаций, сдающих наличность; объявление о времени работы вечерних касс; договоры между кредитной организацией и клиентом, определяющими порядок приема наличности; порядок совершения переводов физических лиц без открытия банковского счета; приказы об установлении времени работы внутренних структурных подразделений и время обслуживания клиентов в них; порядок хранения кассовых документов и установления минимального кассового остатка дня; порядок передачи информации между службами банка и другие материалы);

4) документы, определяющие порядок работы с банкоматами и программно-техническими комплексами банка (порядок выгрузки и загрузки денежных средств в банкоматы; порядок обслуживания программно-технических комплексов; приказ об утверждении ответственных лиц по обслуживанию комплексов).

Направления аудиторской проверки кассовых операций коммерческих банков

1. Аудитор должен ознакомиться со структурой кассового узла, убедиться в наличии внутрибанковских правил, которыми руководствуются кассовые работники (положение о кассовом подразделении банка и должностных инструкций кассовых работников; приказов и распоряжений председателя банка о назначении должностных лиц, ответственных за сохранность денежных ценностей, договоров о полной материальной ответственности и др.).

2. Аудитор также проверяет, оборудованы ли тревожной сигнализацией все помещения, в которых осуществляются операции с ценностями; наличие ключей от хранилища, документации о запасных ключах, порядок хранения ценностей, кассовых книг и документов в денежном хранилище, журнал приема под охрану и сдачи с охраны ценностей.

3. Аудиторская проверка кассовых операций обязательно включает проверку последовательности выполнения кассовых операций. Положение № 385-П предусматривает, что контроль расходных операций должен быть организован таким образом, чтобы исключить возможность:

- оплаты неправильно оформленных документов, чеков с подписями и оттисками печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежавшей клиенту;

- поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя работников банка и контроллера банка;

- внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.

1. Аудитору следует убедиться в наличии подписей учетно-аналитических, кассовых работников банка и образцов подписей клиентов.

2. Аудиторская проверка приема и выдачи наличных денежных средств должна включать:

- сверку сумм в объявлениях на взнос наличными с суммой в кассовом журнале;

- сравнение общей суммы в кассовом журнале по приходу со справками кассиров о принятых денежных средствах и количестве поступивших в кассу документов;

- наличие подписей кассовых работников на соответствующих документах;

- своевременность зачисления средств на счета клиентов (вкладчиков);

- соответствие суммы поступивших средств по справке кассиров сдаче их заведующему кассой в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

3. Особое внимание в ходе проверки уделяется изучению правильности порядка формирования аудиторского заключения операционной кассы (порядок заключения операционной кассы, а также составление и заполнение необходимой документации регламентируется Положением № 318-П). Информационными источникам служат кассовые документы дня; книга учета принятых и выданных денег; книга учета денежной наличности и других ценностей; данные лицевых счетов к балансовому счету 20202 Касса кредитных организаций в разрезе видов валют; оборотные ведомости по счетам кредитной организации; баланс кредитной организации.

4. В процессе аудиторской проверки необходимо сверить обороты денежных средств по справкам о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и по справкам о суммах выданных денег и полученных под отчет с оборотами в книге учета принятых и выданных ценностей. Остатки в книге учета денежной наличности должны совпадать с остатками в балансе на балансовом счете 20202 Касса кредитных организаций. Затем сопоставляются данные по сводной справке о кассовых оборотах за день с лицевыми счетами к балансовому счету 20202 и с данными оборотной ведомости по данному счету.

5. Необходимо проконтролировать порядок формирования и брошюрования кассовых документов.

9. В заключение аудитор проверяет соблюдения банком минимального размера остатка денежной наличности в кассе, установленного главным управлением Банка России, а также порядок и полноту распределения лимита между структурными подразделениями кредитной организации.

4. Назвать виды аудиторского заключения по итогам аудиторской проверки. Особенности формы и содержания

Существуют следующие виды аудиторского заключения:

1) безоговорочно положительное аудиторское заключение

Выражается в том случае, если аудитор приходит к заключению, что финансовая отчетность дает достоверное представление о финансовых результатах аудируемого лица в соответствии с принципами и методами бухгалтерского учета и подготовки отчетности в Российской Федерации.

2) модифицированное аудиторское заключение

Выражается в том случае, если возникли факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении для привлечения внимания пользователей какой-либо информации, сложившейся у аудируемого лица и раскрываемой в отчетности; факторы, которые влияют на аудиторское мнение и могут привести к мнению с оговоркой, отрицательному мнению или отказу от выражения мнения.

- аудиторское заключение с выражением мнения, не являющегося безоговорочно положительным (мнение с оговоркой)

Выражается, если аудитор приходит к выводу, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий не настолько глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение.

- отрицательное аудиторское заключение

Формируется, когда аудитор имеет существенные разногласия с руководством банка и они настолько существенны для руководства, что внесение оговорки не является адекватным для описания факта, вводящего в заблуждение, или неполного характера отчетности.

- аудиторское заключение с отказом от выражения мнения

В случае, когда, ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточных аудиторских доказательств, чтобы выразить мнение о достаточности отчетности.

5. Назвать типичные нарушения, выявляемые при аудиторской проверке операций коммерческого банка (по вариантам). Документирование результатов проверки

В зависимости от направления аудиторской проверки выделяют следующие нарушения:

1. Общий порядок аудита кассовой работы банка

- не разработаны должностные инструкции и положение о кассовом подразделении;

- отсутствует письменное распоряжение руководителя банка о назначении должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей и (или) не определены их полномочия;

- нарушен порядок открытия, закрытия хранилища в соответствии с 318-П;

- не сданы на хранение в филиал или другую кредитную организацию дубликаты ключей от хранилища ценностей;

2. Аудиторская проверка приема и выданных наличных денежных средств

- в приходных и расходных кассовых документах заполнены не все (с ошибками) реквизиты или суммы, написанные цифрами, не соответствуют суммам прописью;

- имеются несоответствия подписей в приходных и расходных документах операционного работника и в образце подписей;

- неверно заполнен денежный чек;

- не ведутся или неверно ведутся кассовые журналы по приходу и расходу;

- книга учета принятых и выданных ценностей ведется с исправлениями, подчистками;

- отсутствуют подписи контролирующих работников и др.;

3. Аудиторская проверка организации работы операционной кассы вне кассового узла

- не установлен минимальный остаток денежной наличности на конец дня в операционной кассе вне кассового узла, в случае когда остаток не сдается в кассу банка;

- подкрепление кассы осуществляется без выписки расходного ордера;

- не организуются периодические ревизии остатков касс

- нет заявки кассового работника на подкрепление кассы вне кассового узла;

- несвоевременно происходит отражение вкладных и других операций, совершаемых в операционных кассах вне кассового узла по счетам баланса банка

4. Аудиторская проверка операций по выдачи наличных денежных средств через банкоматы

- в документах отсутствуют письменные заявки на подкрепление банкоматов от ответственных работников;

- при подкреплении банкоматов наличными денежными средствами не оформлены расходные кассовые ордера;

- не выводятся распечатки из банкомата о суммах денежной наличности, выданной на основании карточек клиентов и о суммах находящихся на момент вскрытия при изъятии кассет и до.

5. Аудиторская проверка порядка заключения операционной кассы

- данные сводной справки о кассовых оборотах за день не соответствуют данным оборотной ведомости по счету 20202;

- сумма остатка в книге учета денежной наличности не соответствует остаткам по баланса по счету 20202;

- не соответствует количество и сумма сданных кассовых документов данным справок, включая справки кассиров операционных касс вне кассового узла;

- не подшиты отдельные документы;

- отсутствуют подписи;

- нарушен порядок архивации документов.

6. Аудиторская проверка организации внутреннего контроля банка по проверке кассовых операций

- не соблюдаются сроки проведения внезапных ревизий, не проводятся ревизии при смене материально-ответственных должностных лиц;

- отсутствуют приказы о проведении ревизии, акты по результатам проверок;

- нерегулярность и выборочность работы службы внутреннего контроля банка;

- недостаточный контроль за исправлением выявленных в ходе предыдущих проверок нарушений.

Документирование результатов проверки

Согласно Постановлению Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 22.12.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Под термином "документация" понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

Рабочие документы используются:

при планировании и проведении аудита;

при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;

для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора.

Форма и содержание рабочих документов

Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.

Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним. В тех случаях, когда аудитор проводил рассмотрение сложных принципиальных вопросов или высказывал по каким-либо важным для аудита вопросам профессиональное суждение, в рабочие документы следует включать факты, которые были известны аудитору на момент формулирования выводов, и необходимую аргументацию.

Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не является необходимым. Вместе с тем объем документации аудиторской проверки должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор смог бы исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора.

Форма и содержание рабочих документов определяются такими факторами, как:

характер аудиторского задания;

требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;

характер и сложность деятельности аудируемого лица;

характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;

необходимость давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;

конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита.

Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов рекомендуется разработать в аудиторской организации типовые формы документации (например, стандартную структуру аудиторского файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т.п.). Такая стандартизация документирования облегчает поручение работы подчиненным и одновременно позволяет надежно контролировать результаты выполняемой ими работы.

Для повышения эффективности аудита допускается использовать в ходе проверки графики, аналитическую и иную документацию, подготовленные аудируемым лицом. В этих случаях аудитор обязан убедиться в том, что такие материалы подготовлены надлежащим образом.

Рабочие документы обычно содержат:

информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;

выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;

информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;

информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;

доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска средств контроля и любые корректировки этих оценок;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532)

доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;

анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;

анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;

сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;

доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;

сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;

подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и/или дочерних предприятий, проверявшихся другим аудитором;

копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;

копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшимся с ними, включая условия договора о проведении аудита или выявленные существенные недостатки системы внутреннего контроля;

письменные заявления, полученные от аудируемого лица;

выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;

копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.

В случае проведения аудиторских проверок в течение ряда лет некоторые файлы рабочих документов (папки) могут быть отнесены к категории постоянных, обновляемых по мере поступления новой информации, но остающихся по-прежнему значимыми, в отличие от текущих аудиторских файлов (папок), которые содержат информацию, относящуюся в основном к аудиту отдельного периода.

Конфиденциальность, обеспечение сохранности рабочих

документов и право собственности на них

Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их хранения в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудитора, а также законодательных и профессиональных требований, но не менее 5 лет.

Рабочие документы являются собственностью аудитора. Хотя часть документов или выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу по усмотрению аудитора, они не могут служить заменой бухгалтерских записей аудируемого лица.

6. Выявить ошибки в юридическом оформлении открытия расчетного счета ЗАО "Авангард" в АКБ "Трастбанк". По результатам проверки выразите мнение о правильности формирования указанных операций (в последующем окажет влияние на мнение в аудиторском заключении о достоверности отчетности коммерческого банка АКБ "Трастбанк")

Банк открыл расчетный счет клиенту за номером 40702810000000000123 - на основании следующих документов:

- заявление на открытие счета;

- свидетельство о регистрации;

- копия устава и учредительного договора;

- карточка с образцами подписей и оттиски печати.

Открытый счет зарегистрирован в журнале регистрации открытых счетов.

Для открытия счета клиент представляет в банк следующие документы, которые должны быть оформлены должным образом.

1. Заявление на открытие счета

Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером организации или индивидуальным предпринимателем. При этом указывается должность руководителя: генеральный директор, директор, исполнительный директор, председатель и т.д.

Если в штате предприятия нет должности главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем и предоставляется справка об отсутствии в штате работника, которому может быть предоставлено право второй подписи. Заявление и справка заверяются печатью организации, и обязательно проставляется дата написания документа. Дата в заявлении и справке не может быть позднее даты заключения договора банковского счета.

Справка оформляется за подписью руководителя с указанием его должности и расшифровкой подписи.

2. Договор банковского счета в 2-х экземплярах по типовой форме, утвержденной головным банком. Каждая страница договора подписывается должностными лицами клиента и банка, которые вписаны в вводной части договора. Также каждая страница экземпляра договора, остающегося в банке, визируется работником банка, ответственным за его подготовку.

В договоре в обязательном порядке указываются все реквизиты клиента.

Печать, которой заверяется договор со стороны клиента, должна быть четкой и соответствовать учредительным документам клиента.

Подпись лица, подписывающего договор от имени клиента в договоре, должна соответствовать подписи, которую он заявил в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Дата составления договора, дата написания заявления на открытие банковского счета и дата открытия расчетного счета должны совпадать, то есть счет открывается в день заключения договора.

Исправления даты составления документов заверяются подписью уполномоченных лиц и скрепляются печатью.

3. Документы о государственной регистрации:

Юридические лица представляют копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица.

Копии свидетельств заверяются нотариально или органом, выдавшим документ, с указанием должности лица, заверяющего копию, его подписи, расшифровки подписи, а также оттиска печати органа, заверяющего копию.

4. Копию Устава, заверенную нотариально (при этом нотариально заверенная копия должна быть сделана с копии, удостоверенной регистрирующим органом) или органом, зарегистрировавшим Устав.

Документы представляются пронумерованными и в полном объеме, то есть должны быть все листы и приложения, на которые сделаны ссылки.

5. Копия документа о создании (учреждении) или реорганизации (слияние, выделение, присоединение, разделение, преобразование) юридического лица.

Таким документом может быть: а) протокол общего собрания учредителей; б) решение единственного учредителя; в) распоряжение, постановление или приказ органа, уполномоченного создавать (учреждать) юридическое лицо.

Копия названных документов заверяется печатью и подписывается уполномоченным должностным лицом организации, издавшей документ, с указанием его должности и расшифровкой подписи.

6. Документы, подтверждающие полномочия руководителя: копия или выписка из протокола общего собрания или заседания совета директоров, или решение учредителя об избрании руководителя (для определения, какой из документов должен быть представлен, необходимо проанализировать учредительные документы клиента).

Руководитель должен избираться органом, уполномоченным Уставом.

Названная копия (или выписка) заверяется председателем собрания (заседания) или секретарем собрания (заседания) и оттиском печати организации.

7. Копия или выписка из трудового договора в части срока договора и полномочий руководителя. Документ заверяется оттиском печати и подписью уполномоченного должностного лица организации с указанием его должности и расшифровкой подписи.

Содержание трудового договора и документа о назначении руководителя не должны противоречить Уставу (в части срока полномочий, органа, избирающего руководителя, лица, подписывающего от имени юридического лица трудовой договор).

8. Копии приказов о вступлении в должность руководителя и о назначении главного бухгалтера.

Копии заверяются оттиском печати и подписью уполномоченного должностного лица организации, с указанием его должности и расшифровкой подписи.

При отсутствии в штате работников, которым может быть предоставлено право второй подписи, представляется справка по форме, указанной выше в пункте 1, за подписью руководителя и заверенная оттиском печати организации.

В таком случае в приказе о вступлении в должность руководителя делается ссылка о возложении ответственности за организацию и ведение бухгалтерского учета на себя.

9. Карточка с образцами подписей и оттиска печати, удостоверенная нотариально или банком.

10. В случае заявления в карточке образцов подписей и других лиц, кроме руководителя и главного бухгалтера, представляются документы, подтверждающие полномочия этих лиц, а именно:

-- копия приказа о приеме на работу и о представлении права первой или второй подписи, заверенная оттиском печати и подписью уполномоченного лица организации с указанием его должности и расшифровкой подписи, или - доверенность, оформленная в соответствии с требованиями статей 185, 186, 187 ГК РФ (доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами, с приложением печати этого юридического лица; срок доверенности не может превышать трех лет; доверенность, в которой не указана дата ее совершения, ничтожна. Лицо, которому выдана доверенность, должно лично совершать те действия, на которые оно уполномочено. Оно может передоверить их совершение другому лицу, если это оговорено в доверенности), или копия доверенности, нотариально заверенная.

11. Ксерокопии паспортов лиц, заявленных в карточке образцов подписей, - 2, 3 страницы и страница с указанием места регистрации на момент открытия счета (паспорта старого образца приниматься не должны).

12. Нотариально заверенная копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

13. Копия информационного письма об учете в Едином государственном реестре предприятий и организаций Федеральной службы государственной статистики, заверенная оттиском печати и полномочным должностным лицом организации, с указанием его должности и расшифровкой подписи, или копия, которая сверяется работником банка с оригиналом, о чем делается отметка: "С оригиналом сверено", ставятся подпись (расшифровка подписи) и дата.

В соответствии с вышеизложенным, можно отметить следующие ошибки, допущенные АКБ "Трастбанк" при открытии расчетного счета ЗАО "Авангард":

1. Не был заключен договор банковского счета.

2. Копия Устава не заверена нотариально.

3. Не предоставлены следующие документы: документы, подтверждающие полномочия руководителя, копия или выписка из трудового договора в части срока договора и полномочий руководителя, копии приказов о вступлении в должность руководителя и о назначении главного бухгалтера, ксерокопии паспортов лиц, заявленных в карточке образцов подписей, нотариально заверенная копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, копия информационного письма об учете в Едином государственном реестре предприятий и организаций Федеральной службы государственной статистики.

Таким образом, расчетный счет клиенту за номером 40702810000000000123 был открыт с неполным комплектом предоставленных документов, и главное, без заключения договора банковского счета, являющегося в соответствии с п. 1.2 гл.1 Инструкции Банка России от 14.09.2006 № 28-И (ред. от 28.08.2012) "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" основанием для открытия счета.

В соответствии с п.1.3 гл.1 Инструкции Банка России от 14.09.2006 № 28-И (ред. от 28.08.2012) "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" основанием для открытия счета открытый счет должен быть зарегистрирован в Книге регистрации открытых счетов. Нами получена информация о регистрации в журнале открытых счетов. Название документа не соответствует принятому в инструкции.

Используя данные Бухгалтерского баланса коммерческого банка (табл. 1) требуется:

1. Оценить динамику ресурсов банка и рассчитать структуру собственных средств банка. Результаты представить в табл. 2, 3.

2. Провести анализ качества использования собственных средств банка, рассчитать показатели иммобилизации, покрытия внеоборотных активов, достаточности капитала, эффективности использования собственных средств и их рентабельности, результаты представить в табл. 4. Известно, что чистая прибыль банка в предыдущем периоде составила 17 977 992 тыс. руб., в отчетном периоде 26 894 373 тыс. руб.

3. Представить аналитическое заключение по результатам расчетов, оценить эффективность политики управления пассивами.

Таблица 1 Бухгалтерский баланс ОАО "Коммерческий банк Мегаполис", тыс. руб.

№ п/п	Наименование статей бухгалтерского баланса	Данные на отчетную дату	Данные на соотвествующую отчетную дату прошлого года
I. Активы
1	Денежные средства	11 302 667	7 920 359
2	Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации	214 143 624	54 828 115
2.1	Обязательные резервы	1 920 244	12 347 946
3	Средства в кредитных организациях	210 134 317	56 172 802
4	Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	75 481 279	122 055 010
5	Чистая ссудная задолженность	1 787 587 453	1 026 364 733
6	Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	157 892 162	178 096 632
6.1	Инвестиции в дочерние и зависимые организации	136 743 362	99 456 291
7	Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения	10 894 006	8 356 476
8	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	28 277 998	21 176 899
9	Прочие активы	55 061 137	37 794 658
10	Всего активов	2 550 774 643	1 512 765 684
II. Пассивы
11	Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации	510 423 542	15 420 000
12	Средства кредитных организаций	727 659 590	430 947 312
13	Средства клиентов (некредитных организаций)	730 455 916	612 435 315
13.1	Вклады физических лиц	12 118 192	33 743 467
14	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	1 131 417	0
15	Выпущенные долговые обязательства	185 444 779	76 650 985
16	Прочие обязательства	24 258 874	12 644 818
17	Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон	1 840 016	412 286
18	Всего обязательств	2 181 214 134	1 148 510 716
III. Источники собственных средств
19	Средства акционеров (участников)	67 241 385	67 241 385
20	Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)	0	0
21	Эмиссионный доход	219 170 513	219 170 513
22	Резервный фонд	3 362 069	3 217 618
23	Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	-12 578 481	0
24	Переоценка основных средств	10 599 206	11 133 115
25	Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет	54 871 444	45 514 345
26	Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период	26 894 373	17 977 992
27	Всего источников собственных средств	369 560 509	364 254 968
IV. Внебалансовые обязательства
28	Безотзывные обязательства кредитной организации	799 821 292	1 062 413 285
29	Выданные кредитной организацией гарантии, поручительства	182 533 666	80 101 544

Таблица 2 Анализ динамики ресурсов коммерческого банка

№ п/п	Название показателя	Финансовый год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
		Предыдущий год	Отчетный год
1.	Пассивы, всего в тыс. руб., в том числе:	1 512 765 684	2 550 774 643	1038008959	169
1.1.	Собственные средства, тыс. руб.	364 254 968	369 560 509	5305541	101
1.2.	Привлеченные средства, тыс. руб.	1 148 510 716	2 181 214 134	1032703418	190
2.	Удельный вес собственного капитала в пассивах, %	24	14	-10	58
3.	Удельный вес привлеченного капитала, %	76	86	-10	110

Из табл. 1 и табл. 2 видно, что за расчетный период произошло увеличение валюты баланса на 1038008959 тыс. руб., наибольшую долю в источниках финансовых ресурсов ОАО "Коммерческий банк Мегаполис" составляет привлеченный капитал с темпом роста 110%. Удельный вес собственного капитала снизился на 10% за отчетный год, темп роста составил 58%.

Таблица 3 Анализ структуры собственных средств коммерческого банка, тыс. руб.

№ п/п	Наименование источника собственных средств	Год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %	Удельный вес источника в общей величине собственных средств, %	Абсолютное изменение удельного веса, +/-
		Предыдущий	Отчетный			Предыдущий	Отчетный
1.	Средства акционеров (участников)	67 241 385	67 241 385	0	100	18,4	18,2	-0,2
2.	Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)	0	0	0	-	0	0	0
3.	Эмиссионный доход	219 170 513	219 170 513	0	100	60,2	59,3	-0,9
4.	Резервный фонд	3 217 618	3 362 069	144451	104,4	0,9	0,9	0
5.	Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	0	-12 578 481	-12 578 481	-	0	-3,4	-3,4
6.	Переоценка основных средств	11 133 115	10 599 206	-533909	95,2	3	2,9	-0,1
7.	Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет	45 514 345	54 871 444	9357099	120,5	12,5	14,8	2,3
8.	Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период	17 977 992	26 894 373	8916381	149,6	4,9	7,3	2,4
9.	Всего источников собственных средств	364 254 968	369 560 509	5305541	101	100,0	100,0	-

В соответствии с расчетами, приведенными в табл. 3, можем заметить, что в отчетном период такие источники собственных средств банка, как нераспределенная и неиспользованная прибыль увеличились на 9357099 тыс. руб. и 8916381тыс. руб. соответственно, с темпом роста 120,5% и 149,6%. Что изменило их удельный вес в общей величине собственных средств на 2,3% и 2,4% соответственно. Незначительное увеличение в отчетном году было присуще величине резервного фонда банка, абсолютное значение данного показателя возросло на 144451 тыс. руб., темп роста составил 104.4%, что не привело к изменению в удельном весе резервного фонда в общей величине собственных средств банка, оставив его на значении в 0,9%, как и в предыдущем году.

Следует отметить, что общая величина собственных средств банка возросла по сравнению с аналогичным показателем прошлого года, несмотря на проведенную переоценку основных средств и ценных бумаг.

Таблица 4 Анализ качества собственных средств коммерческого банка, %

№ п/п	Наименование показателя	Расчётная формула	Год	Абсолютное изменение, +/-	Рекомендуемое значение
			Предыдущий	Отчетный
1.	Общая сумма собственных средств, тыс. руб.	Данные бухгалтерского баланса банка, табл. 1	364 254 968	369 560 509	5305541	Следует из экономического содержания
2.	Коэффициент иммобилизации, %	(вложения банка в основные средства, НМА+средства, размещенные в кредитных организациях+убытки отчетного периода и прошлых лет)/Собственные средства	21,2	64,5	43,3	<100%
3.	Коэффициент покрытия внеоборотных активов банка, %	Собственные средства/Внеоборотные активы банка	1720	1307	-413	>=100%
4.	Доля собственного капитала в совокупных пассивах банка (достаточность капитала), %	Собственные средства/Итого пассивов	24,1	14,5	-9,6	10% и выше
5.	Эффективность использования банком собственных средств как ресурса кредитования, %	Собственные средства/Совокупность кредитных вложений банка*	33,6	18,5	-15,1	Следует из экономического содержания
6.	Рентабельность собственных средств, %	Чистая прибыль/Собственные средства банка	4,9	7,3	2,4	Чем выше, тем эффективнее используются собственные средства

Кредитные вложения коммерческого банка представлены чистой ссудной задолженностью и предоставленными межбанковскими кредитами (средства в кредитных организациях).

Из расчетов, приведенных в табл. 4, видно, что коэффициент иммобилизации за отчетный год вырос на 43,3% и составил 64,5%, но, тем не менее, находится в рамках рекомендуемого значения. Коэффициент покрытия внеоборотных активов банка по сравнению с предыдущим годом снизился на 413% и составил 1307%, что по-прежнему значительно превосходит рекомендуемое значение (>=100%). Доля собственного капитала в совокупных пассивах банка также снизилась на 9,6% за отчетный период, составив 14,5%, что превышает рекомендуемое минимальное значение коэффициента, равное 10%.

За отчетный период было отмечено снижение эффективности использования банком собственных средств как ресурса кредитования на 15,1% и составила 18,5%, в то время, как рентабельность собственных средств возросла на 2,4%, составив в отчетном году 7,3%.

В целом по всем этапам анализа собственных средств ОАО "Коммерческий банк Мегаполис" можно отметить, что банк является устойчивым с достаточным размером собственных средств, рентабельность собственных средств ОАО "Коммерческий банк Мегаполис" демонстрирует положительную динамику, но эффективность использования банком собственных средств как ресурса кредитования снизилась по сравнению с предыдущим периодом, что свидетельствует о снижении эффективности управлении пассивами банка.

Используя данные Бухгалтерского баланса банка (табл. 1) требуется:

1. Провести количественный анализ структуры и динамики активных операций коммерческого банка, результаты представить в табл. 5.

2. Рассчитать показатели качества кредитного портфеля банка (доля кредитных вложений в активе баланса банка, коэффициент опережения, коэффиент "агрессивности-осторожности", коэффициент соотношения кредитных вложений и собственных средств, коэффициент эффективности (рентабельности) кредитных операций коммерческого банка).

3. Сделать вывод по результатам расчета об эффективности управления активами коммерческим банком.

Таблица 5Анализ структуры и динамики активов коммерческого банка, тыс. руб.

№ п/п	Наименование статей актива	Год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %	Удельный вес источника в общей величине активов, %	Абсолютное изменение удельного веса, +/-
		Предыдущий	Отчетный			Предыдущий	Отчетный
1.	Денежные средства	7 920 359	11 302 667	3382308	142,7	0,5	0,4	-0,1
2.	Средства кредитных организаций в Центральном банке России	54 828 115	214 143 624	159315509	390,5	3,6	8,4	4,8
2.1.	Обязательные резервы	12 347 946	1 920 244	-10427702	15,5	0,8	0,0007	-0,8
3.	Средства в кредитных организациях	56 172 802	210 134 317	-35159371	374,1	3,7	8,2	4,5
4.	Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	122 055 010	75 481 279	-46573731	61,8	8,1	2,9	-5,2
5.	Чистая ссудная задолженность	1 026 364 733	1 787 587 453	761222720	174,2	67,8	70,1	2,3
6.	Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	178 096 632	157 892 162	-20204470	88,6	11,8	6,2	-5,6
6.1.	Инвестиции в дочерние и зависимые организации	99 456 291	136 743 362	37287071	137,5	6,6	5,4	-1,2
7.	Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения	8 356 476	10 894 006	2537530	130,4	0,5	0,4	-0,1
8.	Основные средст...

Страница:

•  1 
•  2 

контрольная работа "Аудит в банках" скачать

Подобные документы

• Аудит кредитных операций банка

  Теоретические и правовые аспекты аудита кредитных операций коммерческого банка. Особенности и основные направления системы кредитования. Нормативные документы, регламентирующие кредитный процесс и его организацию. Проблемы аудиторской проверки банка.
  
  курсовая работа [44,6 K], добавлен 11.10.2010
  

• Коммерческий кредит и перспективы его развития в Кыргызской Республике

  Сущность кредитной деятельности коммерческого банка. Классификации кредитов и источники образования кредитных ресурсов. Особенности организации кредитных операций в коммерческих банках. Анализ кредитной деятельности банка и кредитоспособности заемщика.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 12.03.2015
  

• Кредитная политика коммерческого банка и выработка направлений ее совершенствования

  Понятие и сущность кредита. Роль и значение кредитной политики коммерческого банка. Анализ баланса и ликвидности банка. Проблемы и основные пути совершенствования кредитной политики коммерческого банка. Сравнительный анализ финансовых показателей банка.
  
  дипломная работа [116,9 K], добавлен 07.06.2010
  

• Работа банка в условиях нестабильной экономики

  Организационно-экономическая характеристика Восточно-Сибирского банка Сбербанка России. Финансовая устойчивость, надежность кредитной организации. Ликвидность коммерческого банка. Анализ активных операций, финансовой отчетности коммерческого банка.
  
  дипломная работа [155,9 K], добавлен 13.02.2011
  

• Анализ кредитной политики коммерческого банка

  Основные положения и принципы, учитываемые при формировании кредитной политики коммерческого банка. Организационно-экономическая характеристика деятельности банка ВТБ 24. Анализ качества кредитного портфеля банка и мероприятия по его совершенствованию.
  
  курсовая работа [2,1 M], добавлен 12.12.2014
  

• Аудит кассовых операций банка

  Значение и задачи учета расчетно-кассовых операций в условиях рыночных отношений. Права и обязанности кассовых работников. Оформление справки о сумме принятых денег. Учет операций банка с наличными деньгами. Отличие аудиторской проверки от ревизии.
  
  курсовая работа [42,3 K], добавлен 18.01.2014
  

• Совершенствование развития кредитной политики коммерческого банка

  Рассмотрение сущности, функций, видов, целей, принципов, роли, факторов и методологии формирования кредитной политики коммерческого банка и ее совершенствование эконометрическими методами. Анализ качества кредитного портфеля отделения Сбербанка России.
  
  дипломная работа [744,7 K], добавлен 18.03.2010
  

• Анализ кредитной политики коммерческого Банка ВТБ 24 (ЗАО)

  Понятие кредитной политики и кредитного портфеля коммерческого банка. Основные положения и принципы, учитываемые при формировании кредитной политики банка. Анализ финансовых показателей, кредитной политики и кредитного портфеля Банка ВТБ 24 (ЗАО).
  
  дипломная работа [914,4 K], добавлен 22.10.2013
  

• Оценка ресурсной базы коммерческого банка

  Состав средств коммерческого банка на примере банка "Связной". Анализ пассивных операций, собственных средств, обязательств коммерческого банка. Достаточность собственного капитала. Оценка ресурсной базы коммерческого банка "Связной" на основе отчетности.
  
  курсовая работа [170,9 K], добавлен 26.04.2013
  

• Формирование кредитной политики коммерческого банка в современных условиях, критерии ее оптимизации

  Место и роль кредитной политики в стратегии развития коммерческого банка. Классификация кредитных стратегий. Особенности формирования кредитной политики коммерческого банка: принципы и стратегии кредитования. Оптимизация формирования кредитной политики.
  
  курсовая работа [43,5 K], добавлен 01.10.2012
  

• Формирование кредитной политики коммерческого банка

  Общая характеристика деятельности ОАО Банк "Кузнецкий". Анализ финансовых показателей регионального коммерческого банка. Основные проблемы потребительского кредитования населения. Характеристика основных мер по улучшению кредитной политики банка.
  
  отчет по практике [50,7 K], добавлен 06.01.2013
  

• Анализ состава, структуры и планирования доходов и расходов коммерческого банка

  Классификация, состав и структура доходов коммерческого банка. Особенности планирования финансовых результатов деятельности коммерческого банка. Направления деятельности ОАО "Банк Москвы". Оценка доходов от банковских операций, структура расходов.
  
  курсовая работа [78,0 K], добавлен 24.10.2014
  

• Комплексная оценка кредитной деятельности коммерческого банка

  Разработка предложений по совершенствованию критериев комплексной оценки кредитной деятельности коммерческого банка. Значение кредитного механизма и роль развития кредитных операции для национальной экономики. Формирование кредитного портфеля банка.
  
  дипломная работа [1,8 M], добавлен 30.08.2015
  

• Анализ кредитной политики коммерческого банка ВТБ 24 (ЗАО)

  Основные положения и принципы, учитываемые при формировании кредитной политики коммерческого банка. Анализ финансовых показателей и кредитного портфеля государственного Банка ВТБ 24. Привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц.
  
  курсовая работа [593,7 K], добавлен 05.12.2014
  

• Принципы организации учетно–операционной работы в банке и перспективы ее развития

  Организация работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации. Основные направления в организации деятельности банка по обслуживанию клиентов и перспективы их развития. Режим работы расчетного, текущего, накопительного счета клиента.
  
  курсовая работа [46,3 K], добавлен 20.04.2011
  

• Кредитная политика коммерческого банка

  Факторы, определяющие формирование кредитной политики коммерческого банка. Методология формирования кредитной политики коммерческого банка на основе экономического моделирования. Практические аспекты кредитной политики ОАО Сбербанка Российской Федерации.
  
  дипломная работа [132,9 K], добавлен 04.06.2010
  

• Коммерческий банк "РОСЭНЕРГОБАНК" (ЗАО)

  Краткая характеристика исследуемого банка, его организационная структура. Состав выполняемых операций, их нормативное обоснование. Анализ деятельности коммерческого банка и его финансового состояния, а также оценка эффективности его кредитной политики.
  
  отчет по практике [40,2 K], добавлен 08.05.2015
  

• Оценка финансового состояния коммерческого банка на основе анализа его сравнительного аналитического баланса

  Аспекты финансового состояния кредитной организации и проведение анализа отчетности банка. Факторы, влияющие на банковскую деятельность, цели и виды анализа финансового состояния коммерческого банка. Недостатки российских методов, суть зарубежного опыта.
  
  курсовая работа [974,9 K], добавлен 06.03.2010
  

• Организация деятельности коммерческого банка на примере ДБ АО "Хоум Кредит Банк"

  Понятие, сущность и организационная структура коммерческого банка. Анализ депозитной и кредитной политики банка. Перспективы и направления развития ДБ АО "Хоум Кредит Банк". Механизмы улучшения банковской системы Казахстана и проблема ликвидности.
  
  отчет по практике [55,9 K], добавлен 28.04.2015
  

• Оценка эффективности деятельности коммерческого банка в рыночной экономике

  Сущность, цель и основные принципы обеспечения эффективности деятельности коммерческого банка. Проблемы обеспечения эффективности деятельности банков в условиях нестабильности и кризисов. Анализ эффективности кредитной деятельности Банка "Уралсиб".
  
  дипломная работа [278,3 K], добавлен 13.10.2015
  

Другие документы, подобные "Аудит в банках"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам