Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

1. Вопрос 1

2. Вопрос 2

3. Тест

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Порядок открытия и ведения счетов клиентов (в валюте РФ и иностранной валюте)

Валютные отношения -- это одна из разновидностей денежных отношений, которая возникает при функционировании денег в международном обороте. Кроме того, валютные отношения включают повседневные связи, в которые вступают частные лица, фирмы, банки на валютных и денежных рынках с целью осуществления международных расчетов, кредитных и валютных операций.

Важнейшими понятиями системы валютного регулирования являются понятия «резидент» и «нерезидент», определяющие субъектов, осуществляющих операции с местной (национальной) и иностранной валютой.

Закон РФ «О банках и банковской деятельности» также делит субъектов валютных правоотношений на две категории:

1. Резиденты:

* физические лица, имеющие постоянное местожительство Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за ее пределами;

* юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации с местонахождением в РФ;

* предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации с местонахождением в РФ;

* дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за ее пределами;

* филиалы и представительства, находящиеся за пределами Российской Федерации, названных ранее юридических лиц, а также предприятий и организаций, таковыми не являющихся.

2. Нерезиденты:

* физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в РФ;

* юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств с местонахождением за пределами РФ;

* предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств с местонахождением за пределами РФ;

* находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;

* находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов -- юридических лиц и предприятий, не являющихся юридическими лицами.

Валютный счет может быть открыт только в уполномоченном банке на территории Российской Федерации. Открытие счетов в филиалах иностранных банков, расположенных в Российской Федерации (не говоря уже о счетах за границей), допускается только с разрешения Центрального банка РФ и в установленном им порядке.

Для открытия счета резиденту -- юридическому лицу необходимо представить в банк:

· заявление на открытие счета, для юридического лица оно должно быть подписано руководителем предприятия -- юридического лица;

· нотариально заверенную копию документов о государственной регистрации юридического лица (например, в Москве -- это свидетельство, выдаваемое Московской регистрационной палатой и ее филиалами);

· нотариально заверенные копии учредительных документов (устава и документа об учреждении);

· справку налоговой инспекции о постановке на учет в качестве налогоплательщика;

· нотариально заверенную карточку с образцами подписей и оттиском печати предприятия.

Резиденту -- физическому лицу для открытия счета необходимо представить в банк заявление и образец своей подписи. Все эти документы необходимы банку для того, чтобы он мог удостовериться, что заключает договор на расчетно-кредитное и кассовое обслуживание с организацией, которая создана в полном соответствии с законодательством Российской Федерации, определить ее статус (резидент/нерезидент), а также для идентификации лиц, имеющих право распоряжаться счетом.

Для открытия счета не требуется какая-либо дополнительная регистрация в качестве участника внешнеэкономической деятельности. Открытие валютного счета не всегда оформляется специальным документом или договором. Как правило, сам факт принятия банком указанных выше документов и открытия счета является достаточным, чтобы считать договор валютного счета заключенным. При отсутствии специального документа между банком и клиентом их отношения регулируются внутренними инструкциями банка, с которыми клиент должен быть ознакомлен под расписку во избежание в дальнейшем возможных разногласий с банком при осуществлении им валютных операций по поручению клиента.

В силу того, что заключение договора на открытие и ведение валютного счета между банком и организацией носит добровольный, а не обязательный характер, обе стороны имеют право выбора. Это значит, что как банк может самостоятельно решать, какую организацию он хочет иметь в качестве своего клиента, так и предприятие, организация выбирает для открытия счета банк из числа уполномоченных банков. При этом клиент вправе иметь валютные счета в нескольких уполномоченных банках (в отличие от расчетного счета в рублях).

Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов резидентов в иностранной валюте устанавливает Центральный банк РФ, поэтому при согласовании основных условий договора стороны, прежде всего уполномоченный банк, должны руководствоваться соответствующими актами ЦБ РФ.

В настоящее время резидентам открываются валютные счета двух категорий. Текущий валютный счет открывается и ведется только в тех иностранных валютах, в которых в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации могут осуществляться международные расчеты. Транзитный валютный счет является распределительным. Он предназначен только для операций по осуществлению обязательной продажи части валютной выручки. Существуют определенные особенности ведения валютных счетов, открываемых на имя физических лиц-резидентов. Режим этих счетов устанавливается с учетом характера происхождения валютных средств. Гражданин может открывать в уполномоченных банках валютные счета без представления документов о легальном происхождении валютных средств (т.е. без подтверждения того факта, что они приобретены им законным путем). В этом случае валюта не может быть переведена за границу в течение 12 месяцев с момента ее зачисления на счет. Нерезиденты открывают валютные счета в уполномоченных банках на аналогичных условиях.

Режим валютных счетов, т.е. перечень поступлений и платежей, разрешенных к проведению по этим счетам, определяется действующим валютным законодательством. Особенностью валютных счетов нерезидентов прежде всего является ограничительный перечень разрешенных валютных источников, за счет которых нерезидент вправе открыть счет. Это:

- средства, переведенные, вывезенные или пересланные из-за границы;

- поступления от резидентов и нерезидентов за реализуемые на территории Российской Федерации товары и услуги;

- средства, поступающие в погашение обязательств перед владельцами счетов;

- проценты, уплачиваемые уполномоченными банками;

- поступления со счетов других нерезидентов в уполномоченных банках;

- поступления от инвестиций на территории Российской Федерации.

Предприятия, организации-нерезиденты для открытия счета должны представить документы:

а) легализованные в посольстве Российской Федерации за границей или в посольстве иностранного государства в Российской Федерации копии документов, определяющие юридический статус нерезидента (копии учредительных документов, выписка из торгового реестра или банковского реестра -- для банка);

б) для представительств и филиалов -- копию документа свидетельствующего о согласовании вопроса о размещении представительства и филиала нерезидента с местными органами государственной власти; для представительств также -- копии разрешений на открытие представительства либо иных документов, свидетельствующих об аккредитации представительства в Российской Федерации;

в) нотариально заверенную карточку-счет с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати;

г) справку налогового органа о постановке на учет в качестве налогоплательщика;

д) легализованную копию разрешения национального (центрального) банка, если оно требуется для открытия рублевого счета в Российской Федерации.

Все копии документов должны быть легализованы или нотариально заверены. Если какие-либо документы составлены на иностранном языке, нерезидент обязан представить также заверенный перевод их на русский язык.

Для открытия счета в валюте Российской Федерации физическое лицо-нерезидент обязано при личной явке предъявить паспорт или въездную визу и представить следующие документы:

а) справку налогового органа о постановке на учет в качестве налогоплательщика;

б) нотариально заверенную карточку с образцом подписи распорядителя счета.

Уполномоченный банк вправе не ограничиться указанными документами и запросить у нерезидента (как предприятия, организации, так и физического лица) дополнительные документы, например, подтверждающие платежеспособность нерезидента. Нерезидент вправе открыть счет на свое имя и распоряжаться им как лично, так и через доверенное лицо.

Доверенность на открытие счета (распоряжаться счетом) должна быть удостоверена нотариально либо легализована. Рублевые счета типа «Т» («текущие») открываются нерезидентам для обслуживания их экспортно-импортных операций, а также для целей содержания в Российской Федерации их представительств и филиалов.

Владельцами счетов типа «Т» могут быть только следующие категории нерезидентов:

а) предприятия, учреждения, организации, имеющие на территории Российской Федерации представительства, филиалы;

б) банки и иные кредитные учреждения, имеющие представительства на территории Российской Федерации для целей содержания этих представительств;

в) международные организации, имеющие на территории Российской Федерации представительства, филиалы;

г) иностранные дипломатические, торговые и иные официальные представительства.

Нерезидент вправе иметь несколько счетов типа «Т». На рублевые счета типа «Т» могут зачисляться средства, полученные от реализации товаров (услуг), покупки их за иностранную валюту на внутреннем рынке, полученных кредитов и страховых премий; средства от неторговых операций, депозитных операций, полученные путем перевода со счетов типа «Т» других нерезидентов и со счета типа «И» данного нерезидента, а также средства из некоторых других источников.

Цели использования средств со счетов типа «Т» аналогичны источникам их поступления. Это платежи в пользу резидентов за товары (услуги); платежи, связанные с депозитными операциями в уполномоченных банках; неторговые операции; уплата налогов, пошлин, сборов; кредитование и страхование; оплата текущих расходов представительств и филиалов; выплата комиссионного вознаграждения банкам, осуществляющим обслуживание по счетам типа «Т».

Рублевые счета типа «И» («инвестиционные») открываются в уполномоченных банках Российской Федерации на имя предприятий (учреждений, организаций), банков и иных кредитных учреждений, международных организаций, а также физических лиц для осуществления инвестиционной деятельности в Российской Федерации (в том числе сделок приватизации).

Нерезидент вправе иметь только один счет типа «И» в отличие от счета типа «Т», которых может быть несколько. Кроме того, инвестиционные рублевые счета нерезидентов могут открываться и вестись только на основании специально заключаемого договора банковского счета, в то время как для открытия счета типа «Т» такой документ не обязателен. Источники средств, за счет которых открываются счета типа «Т», связаны с инвестиционной деятельностью, приватизацией, операциями с фондовыми ценностями. К таким средствам относятся: выручка от продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке; поступления в виде дивидендов по акциям, процентов по паевым и долевым вкладам, иных доходов от участия в уставном фонде предприятий; суммы от реализации акций, паевых и долевых вкладов; суммы, оставшиеся от реализации активов ликвидированных предприятий после удовлетворения требования кредиторов; суммы компенсации стоимости объектов, принадлежащих нерезиденту и национализируемых или реквизируемых органами государственной власти, и возмещения убытков, возникающих при этом; а также некоторые другие средства.

Соответственно средства со счетов типа «И» могут использоваться только на инвестиционные цели: покупку иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации; платежи по сделкам купли-продажи объектов иностранных инвестиций (в том числе объектов приватизации), по сделкам купли-продажи приватизационных чеков Российской Федерации, выплату комиссионного вознаграждения банку, осуществляемому обслуживание по счету типа «И»; перевод на счет типа «Т» того же нерезидента. Средства счета типа «И» не допускается использовать для кредитных операций; их нельзя переводить на все иные рублевые счета других нерезидентов, в том числе на счета типа «И»; данные средства не допускается размещать в банковские депозиты и депозитные сертификаты банков.

В отличие от счета типа «Т» с данных счетов нельзя снимать наличные деньги, поскольку они не предназначены для неторговых операций и оплаты текущих расходов представительств и филиалов.

Проценты по остатку средств типа «И» не начисляются. В этом заключается еще одно отличие режима данного счета от режима счета типа «Т». Рублевые счета физических лиц нерезидентов. Кроме счетов типа «И», физические лица-нерезиденты вправе открывать и вести в уполномоченных банках счета для зачисления их личных доходов в рублях и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания на территории Российской Федерации. Со счетов данной категории не могут оплачиваться расходы, связанные с инвестиционными операциями (в том числе со сделками по приватизации). В остальном режим рублевых счетов физических лиц-нерезидентов аналогичен режиму рублевых счетов физических лиц-резидентов Российской Федерации.

счет валюта кассовый операция

2. Задача

В коммерческий банк «Интеграция» 01.09 поступило наличными:

1) от фабрики «Смена» (расчетный счет №40502810700000000013) невыплаченная заработная плата - 2200 руб., неиспользованные средства на командировочные расходы - 500 руб.;

2) от кооперативного предприятия «Северный» (расчетный счет № 40702810400000000324) выручка от реализации сельскохозяйственной продукции - 670 000 руб.;

3) от муниципального торгового предприятия «Быт» (расчетный счет №40602810900000000054) выручка от реализации товаров народного потребления - 1 350 000 руб.;

4) от общественной организации «Содействие» (расчетный счет №40703810300000000076) плата за открытие расчетного счета - 500 руб.;

5) от сотрудника банка А. К. Беловой сумма неизрасходованного аванса, выданная ей ранее на хозяйственные нужды - 1200 руб.

Экономистом учетно-операционного отдела составлен приходный кассовый журнал. Его данные сверены со справкой кассира приходной кассы.

Охарактеризуйте документооборот по приему наличных денег в кассу банка. Составьте бухгалтерские проводки.

Решение:

1) Д-т К-т Сумма

20202 40502 2 700

2) Д-т К-т Сумма

20202 40702 670 000

3) Д-т К-т Сумма

20202 40602 1 350 000

4) Д-т К-т Сумма

20202 70601 500

5) Д-т К-т Сумма

20202 60308 1 200

Кассовые операции в банковском деле являются основными банковскими операциями

Основными документами по оформлению и учету приходных кассовых операций являются: приходные кассовые документы (ордера) для физических лиц и для юридических лиц - объявление на взнос наличными, представляющие собой комплект документов, состоящие из объявления, ордера и квитанции. Прием наличных денег от предприятия и организаций производится при личной явке клиента. Работа приходной кассы организовано таким образом. чтобы клиенты банка имели возможность сдать выручку в течение операционного дня (дневная касса) и после операционного дня (вечерняя касса).

Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентами и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приема денег.

При этом документы, подтверждающие внесение денежных средств во вклад, выдаются вкладчику только после фактического поступления денег в кассу.

При проведении приходной операции объявление на взнос наличными принимается бухгалтерским работником, который подписывает его, отражает в кассовом журнале сумму и необходимые реквизиты, передает в кассу. Затем объявление помещается в кассовые документы дня, квитанция после приема денег в кассу выдается клиенту - вносителю, а ордер с подписью кассира возвращается бухгалтерскому работнику, который делает условную отметку в кассовом журнале о возврате ордера из кассы, переедает кассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете, после чего прилагает ордер к выписке соответствующего лицевого счета клиента.

Кассовый журнал по приходу кассы может вестись централизованно и составляться на ЭВМ в двух экземплярах с выведением частных итогов по лицевым счетам и общего итога по журналу с тем, чтобы записи в лицевые счета производить итоговыми суммами. Вторые экземпляры журнала, разрезанного на ленты, после проверки записей в лицевых счетах прилагаются вместе с ордерами к объявлениям о взносе денег в вечернюю кассу к выпискам по счетам клиентов. Правильность заполнения ордеров проверяется бухгалтером - контролером вечерней кассы, а при применении кассовых аппаратов - ответственными исполнителями утром следующего дня. Факт этой проверки удостоверяется подписью бухгалтера - контролера или ответственного исполнителя в ордере к объявлениям.

Прием денег от предприятий после окончания операционного дня осуществляют вечерние кассы. Деньги, принятые ею, должны быть зачислены на соответствующие счета не позднее следующего рабочего дня. Прием осуществляется кассиром и бухгалтером - контролером.

Все кассовые документы, прошедшие через вечерние кассы, имеют штамп «вечерняя касса». Приняв деньги, кассир подписывает объявление, ордер и квитанцию, заверенные подписью только контролера, и ставит печать.

Все полученные деньги регистрируются бухгалтером - контролером в приходном кассовом журнале с отметкой «вечерняя касса».

Поступившие деньги по окончании операции в вечерних кассах хранятся в отдельных сейфах и закрываются на два ключа, сейф опечатывается и сдается под охрану. Утром следующего дня кассир и бухгалтер - контролер передают деньги с соответствующими документами заведующей кассой.

Помимо приема денег от предприятий вечерние кассы осуществляют прием наличности от бригад инкассаторов. При сдаче инкассаторских сумок инкассаторы предъявляют накладные на эти сумки и явочные карточки бухгалтеру - контролеру, который регистрирует сумки в журналах в двух экземплярах и передает накладные кассиру, а явочные карточки возвращаются инкассаторам.

Инкассируемая выручка пересчитывается кассой пересчета денежных средств. Она должна быть зачислена на счет клиента в тот же день.

Тест

1. Прирост стоимости имущества при переоценке незавершенного строительства отражают проводкой

А) Дебет 60401 Б) Дебет 10601 В) Дебет 60701 Г) Дебет 10602	Кредит 10601 Кредит 60701 Кредит 10601 Кредит 60401

2. Поступление денежных средств за реализуемый объект нематериальных активов

А) Дебет 61209 Б) Дебет 30102 В) Дебет 60901 Г) Дебет 30102	Кредит 30102 Кредит 60901 Кредит 30102 Кредит 61209

3. Создание резерва на возможные потери по ссудам и задолженности, приравненной к ссудной (кредит выдан коммерческому негосударственному предприятию)

А) Дебет 70601	Кредит 45215
Б) Дебет 70606	Кредит 45215
В) Дебет 45215	Кредит 70601
Г) Дебет 45215	Кредит 70606

4. Начисленные проценты по ссуде отражают проводкой

А) Дебет 70601	Кредит 47427
Б) Дебет 61301	Кредит 47427
В) Дебет 47427	Кредит 61301
Г) Дебет 47426	Кредит 61301

5. После составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов доходов и расходов текущего года переносятся на счета по учету финансового результата прошлого года, при наличии прибыли:

А) Дебет 70601	Кредит 70701
Б) Дебет 70701	Кредит 70601
В) Дебет 70601	Кредит 70702
Г) Дебет 70706	Кредит 70601

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): [фед. закон принят Гос. Думой 22 дек. 1995г. №51 - ФЗ; (часть вторая) №14 - ФЗ (с изменениями и дополнениями).].URL:http://base.consultant.ru/ (дата обращения 26.03.2014г )

2. Белозеров, С. А., Мотовилов, О. В. Банковское дело: учебник - М.: Проспект, 2014. - 408 с.

3. Герасимова, Е. Б., Тишина, Л. С. Учет в банках: учебное пособие - М.: Издательство «ФОРУМ», 2009. - 335с.

4. Камысовская, С. В., Захарова, Т. В. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: учебник - М.: КНОРУС, 2011.

5 . Лаврушин, О. И., Афанасьева, О. Н. Банковское дело: современная система кредитования: учебное пособие - М.: КНОРУС, 2013. - 360 с.

6. Мерцалова, А. И. Учет и операционная деятельность в кредитных организациях: кассовые, расчетные, депозитные и кредитные организации: учебное пособие - М.: КНОРУС, 2009.

7. Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебник - М.: Дашков и К, 2009.

Размещено на Allbest.ru

...